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1、实验报告课 程一审计学_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _班 级 会计学1202学 号_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _姓 名 黄时辉实验项目数 四 _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _20 2 3年12月实验（实验项目序号）审 计 学 课 程 实 验 报 告实验地点：二 教501实验名称审计实训题指导教师郭瑛实验时间星期六姓 名黄时辉学号成绩一、实验训练目的课程实习是大学本科教育中的一个极其重要的环节，特别对于我们会计专业学生而言更是如此，它是对我们学生的专业知识进行综合培养和检阅的教学形式。学生通过 审计学课程实习，不仅可以熟
2、悉审计实务的流程，并且可以加深对审计理论知识的理解和应用。除此之外，在实习时过程中，通过具体业务的操作，可以提高分析问题和解决问题的能力，还能培养同学之间团结互助和讨论学习的精神。其实这也正应了“实践是检查真理的唯一标准”这句话，我们只有把从书本上学到的理论知识应用于实际的实务操作中去，才干真正掌握好这门课的知识。二.实 验 预 习（含实验原理及设计过程等）1.了解资产负债表审计的内容和运用资产负债表的审计程序。了解利润表审计的内容和运用利润表的审计程序。了解主营业务收入、应收账款二个项目的审计程序。4.了解纯熟运用应付账款、固定资产、累计折旧三个项目的审计程序。5.纯熟运用存货成本的审计程序
3、，并对存货进行分析性复核。6.纯熟运用钞票、银行存款二个项目的审计程序。三.实验训练内容了解被审计单位经营及所属行业的基本情况2 .执行分析性复核程序3 .初步评价重要性水平4 .考虑审计风险5 .对重要认定制定初步审计策略6.了解被审计单位内部控制7 .进行控制测试及评价控制风险8 .拟定检查风险及设计实质性测试四、实验训练过程（含实验环节、测试数据、实验结果等）（一）准备阶段1 .了解被审单位的相关情况，签订审计业务约定书；2 .编制审计计划，执行分析性复核程序，根据自己的审计任务，重点执行资产负债表的纵向趋势分析，综合其他成员意见初步评价重要性水平，考虑审计风险对重要认定制定初步审计策略
4、；3 .进行内部控制测试及评估控制风险，根据自己的审计任务，重点审计生产循环审计的内控测试，编制该项内控测试工作底稿，对相关内部控制的可信赖限度及控制风险作出评价,为实质性测试作好准备，并得出审计结论；（二）实行阶段1.对投资循环进行实质性测试，重点对短期投资、投资收益、无形资产等项目实行测试；2.一方面确认上述项目是否存在,是否归被审计单位所有，是否在资产负债表和损益表中得到恰当披露；然后核查明细账和总帐,确认上述项目的增减变动是否对的记录；接着对所抽查的凭证核对,确认计价及会计解决是否对的；最后对测试结果作出审计结论在 对“某会计师事务所甲和乙注册会计师接受AB公司的委托，于2 0 23年
5、2月1-1 0日对AB公 司2 0 2 3年的年度报表进行年度报表审计”中资产负债表进行分析，营业收入减少了 9 6 8 0,净利润减少了 4 6 7,净资产减少了 39 5.实验三，四是由于科目记录的错误导致公司的报告错误。（三）报告阶段与其他成员共同帮助项目经理进行汇总整理，完毕审计差异调整表和试算平衡表（四）实验归档阶段撰写实验报告五、数据分析、实验结论与讨论1 .实验二中营业收入负增长2 5%,营业成本节约了 27%,利润总和下降了 4 2.8%,所以看得出销售对利润影响很大,所以审计时应关注销售方面的因素。利润总额下降了 4 2 8%及净利润下降了 46 7%,所以要关注其他费用对利
6、润的影响2.尚有应收账款上升了 17%。毛利率是2 1%,也许有虚增的嫌疑。营业利润占利润总和的4%毛利3.实验三中该公司由于存在很多职能分工不明确，就导致很多责任贯彻不到位,资金浪费,贪污的嫌疑。4.实验四中相应收账款项目的分析，得出回函和实际相差较大，要重点反映，尚有费用的不对的记录也要及时改正。结论与讨论：（一）、了解审计案例的各种情况，磨刀不误砍材功。这点让我体会特别深，一方面要先了解被审计单位，了解其基本业务。避免在审计工作过程中胡子眉毛一起抓。比如在其他资料的“实质性测试审计人员时间安排表”可以知道审计程序的执行人员，审计时间，复核人，复核时间等。（二）、细节之处别忘了填写在审计工
7、作的自我学习中，经常认为把所有表和表头都填完了，到用答案检查时总是会看到自己不能得满分，那边缺了一些，这边又缺了一些。到处补缺补漏的，到后面总结一个经验就是一开始做的时候就填表头，不能在细节之处被扣分。（三）、填写审定表的注意点一方面明确审计是对报表项目审计，而不是会计科目。那么就会了解对货币资金的审计不是审计发生的每笔业务。另一方面审定表不是在第一个审计程序一一核对报表与总账、明细账金额时就一次性填完。左边的报表期初数根据上年已审会计报表过入，报表期末数根据未审会计报表过入，个明细账未审数根据明细分类账过人,右边的审定数一列是根据审计证据的得出的，举个例子说,钞票和银行存款等审定数分别根据库
8、存钞票盘点表和银行存款余额明细表过入。最后莫忘了审计结论和复核结论的选择。六、心得体会审计作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理,提高经济效益的重要手段，经济管理离不开审计，经济越发展审计工作就显得越重要。通过审计实验课程的学习，老师组织进行了为期一周的实训课程。通过这段时间的实训I,使我切身体会到了将审计理论实际应用于审计实务操作中的重要性。这一周，通过对审计案例的学习和分析，掌握审计工作的一些具体的内容。在实验中我们碰到了一些问题，但通过对这些问题的解决，巩固了以前所学知识。在实验中让我们感觉最深刻的是审计工作和会计工作都是同样的需要我们的细心，尚有就是团结合作的
9、精神，审计工作分工细，一个人难以独立完毕。审计报告的实验，让我了解审计报告的意义和种类，基本上掌握了判断审计报告的种类和审计报告的编写能力。每做一次实训I,感觉大家的收获总会不少。做实训是为了让我对平时学习的理论知识与实际操作相结合,在理论和实训教学基础上进一步巩固已学基本理论及应用知识并加以综合提高，学会将知识应用于实际的方法,提高分析和解决问题的能力。在实训的过程中，我深深感觉到自身所学知识的有限。有些题目书本上没有提及，所以我就没有去研究过，做的时候忽然间觉得真的有点无知，虽所现在去看仍然可以解决问题，但还是浪费了许多时间，这一点是我必须在以后的学习中加以改善的地方，同时也要督促我在学习
10、的过程中不断的完善自我。虽说时间不长，但其中的每一次实训都使我收获很大、受益匪浅,它不仅极大地加深了我对一些审计知识的理解，从而真正做到了理论联系实际；更让我们学到了很多之前在课堂上所主线没法学到的东西，这对于我的学业，乃至我以后人生的影响无疑都是极其深远的。通过这次审计实训I,我明白了很多事情,使我更认真的学习。为了适应社会，我要不断的学习，不断的提高自己，在实践中锻炼自己，使自己在剧烈的竞争中立于不败地！七、教师评语教师署名:实训模块2 审计计划阶段审计工作底稿的编制(-)分析性测试工作底稿规定：完毕表2-1中的栏和栏表21横向趋势分析表被审计单位:A B 公司 编制人：李丽 日期：202
11、3/2/3 索引号:G10-I会计期间或截止日:2 0 23年 复核人：张磊 日期：2023/2/3 页次:1/1会计报表202 3 年2 023 年2023年比2 023年增长说 明项 目已审数未审数金额%二一(=/营业收入380 1 928 3 99-9620-0.25303营业成本2 9 8 4221 76 2-8080-0.2 7 0 76营业利润7 6 856 1 59-1526-0.1 9857利润总额31 0-10 1 7-1 3 27-4.280 6 5净利润277-1 01 7-1294-4.67148存货23 0 341 9 206-3828-0.16619续表应收账款2
12、1 84725 4883 64 10.166 65 9速动资产22 66126 90 742 4 60.18737流动资产52 12555 02328 9 80.0 555 9 7流动负债50 0 885 1 9 79189 10.037754流动资产净额8 2 83 785 3672 5 3 00.0 3 0 5 42固定资产45 35446 81 11 45 70.0 32125注：“说明”栏仅分析增减比例超过10%以上的项目在建工程1 8 2 21 0 3 6-7 8 6-0.4 3 1 3 9资产总额8 2 8 3 78 5 3 6 72 5 3 00.0 3 0 5 4 2负债总额6
13、 3 3 5 16 6 2 7 62 9 2 50.0 4 6 1 7 1实收资本1 3 4 2 11 4 0 5 36 3 20.0 4 7 0 9净资产额1 9 4 8 61 9 0 9 1-3 9 5-0.0 2 0 2 7规 定：完 毕 表2-2中的栏和栏表2-2 资产负债表纵向趋势分析表被审计单位:AB公司 编制人：李丽 日期：2 0 2 3/2/3 索引号:G 1 0-2会计期间或截止日：2 0 2 3年 复核人：张磊 日期:2 0 2 3/2 /3 页次:1 /1会计报表项目2 0 2 3 年2 0 2 3 年增减数(%)说 明已审数%未审数%2 0 2 3年度 二 -未审会计报
14、表流动资产5 2 1 2 56 2.95 5 0 236 4.41 .5项目与2023年 麦 已审 会 奸 报 表项 目 数 八 比簌 今 布，米产、负债制融 景 各 项 目瑞 后 各 剧 变劭 系 大，无力大异帝变劭长期投资5 5 40.75 5 40.70固定资产净额2 7 8 573 3.62 7 3 5 83 2.1-1.5在建工程1 8 222.11 0 3 61.2-0.9递延资产4 7 90.71 2 5 81.50 .8无形资产001 1 10.10.1资产合计8 2 8 371 0 08 5 3 6 71 0 00注：“说明”栏仅分析增减比例超过1 0%以上的项目。流动负债5
15、 0 0 8 87 9.15 1 9 7 97 8.4-0.7长期负债1 3 2 6 320.91 4 2 972 1.60.7负债合计6 3 3 5 11 0 06 6 2 761 0 00实收资本1 3 42 16 8.91 4 0 5 37 6.17.2其他权益6 0 6 53 1.15 0 3 82 3.9-7.2权益合计1 9 4 861 0 01 9 0 911 0 00规定:完毕表23 中的栏和栏表 2-3 比率趋势分析表被 审 计 单 位：AB 公 司编制人：李丽日 期：2 0 2 3/2/3索引号:G 1 0-3会计期间或截止日：2023年 复核人:张磊 日期:2 0 2 3
16、 /2/3 页次：1/1比率指标计算公式2 0 2 3 年2 0 2 3年增减数说明二一偿债能力比率02 G 2 3 年点未审计赧表项 目 号 2021、流动比率流动资产/流动负债1.0 41 .0 60.0 22、速动比率速动资产/流动负债0.5 20 .6 20 .I注：1、速动资产=流动资产-存货-待摊费用-预付货款。财务杠杆比率05%次已审揖报表项目的 比 毂 今折；,同比应枚账款周触率就少了67%,省两方面的医素:我售收入同比较大幅盛成 方，华拘应收账款余领 较大幅渡 槽 长，审计时要关整布售收入和改收账款变劭对公司经营的影响。2同比，利息保障束照成夕了 4 f%,经今折重要利间盈专
17、逆转所致.要关覆影响专报的国素。1、负债比率负 债 总 额/资 产 总额0.760.780.022、资本对负债比率资本额/负债总额0.21 190.21200.00013、利息保障系数（税前利润+利息支出）/利息支出1 .1 10.62-0.4 9经营效率比率1、存货转周率销 售 成 本/平均存货1.301.0 3-0.272、应收账款周转率销 售 成 本/平 均 应收账款1 .871 .2-0.673、总资产周转率0.470.3 4-0.13获利能力比率1、销售利润率利润总额/营业收入0.008-0.036-0.04 42、资产报酬率净 利 润/平 均 净 资产0.014-0.0 5 3-0
18、.0 673、总投资报酬率净利润/平均总资产0.0 03-0.01 2-0.0152、平均存货，平均应收账款，平均净资产按年初、年末余额平均计算。3、“说明”栏仅分析增减数超过50%以上的指标。规定:根据上述内容，完毕表2-4表 2-4 分析性测试情况汇总表被审计单位:A B公司 编制人:李丽 日期：202 3/2/3 索引号:G10-4会计期间或截止日:202 3年 复核人：张磊 日期：2023/2/3 页次:1/1测试项目重要事项说明横向趋势分析表1.营业收入，营 业 鼠 串 同 比 今 别 成 少 2 5.3%,27%,致使营业利间也成夕了 19.9%,说 竭 冷 耳 感 A 公 司 确
19、 售 产 品 情 况 系 缸 审 神时 应 笈 源 影 响 我 售 的 因 素，为 何 影 响 中 耳 度 的 利 闷 精 况。2 .利 间 总 领、净利间同比今别成夕了 428%、467%,说明除多算我售的影响外，逐要关整业务利间、费用、营业外文也对洋耳度利闷的影响。3 .应收账款同比懵板了 16.7%,同 营 业 收 人 戒 方 相 比，系合理，审奸时应关渡应枚账款是 否 涉 及 系 属 小 货 品 会 易 债 权 的 事 项。4 .左 盘 工 程 同 比 威 43.1%,审行时要关模左毫工程的咸巾对利闷的影响。资产负债表纵向趋势分析表无力人异帝变劭损益表纵向趋势分析表盈 专 发 幺 通
20、转 导 致 的，审行时要关技影响R B 公司由赚钱转向有赖的因素比率趋势分析表后贷、应 收 账 款 和 总 资 产 的 用 转 率 的 帝 上 福 盛 千 车 审 计 时 需 要笈覆影响存货、应收账款变劭对公司经营的影响项目经理对测试结果的综合分析或初步拟定的审计重点初步公关审计的变点颔域嗡,1营业收入、营业鼠存项目2 影 响 利 闷 的 其 他 业 务 列 间、费用、营业外文也项目3 应枚账款项目4 卷贷项目、5 点建工程项可（二）审计风险初步评估表规定：根据回答状况，得出审计结论，填写在表2-5最后的空白栏。表2-5审计风险初步评估表被审计单位：A B 公司 编制人:李丽 日期:2023/
21、2/3 索引号:G02-5会计期间或截止日：202 3 年 复核人：张磊 日期：2 0 23/2/3 页次：1/I项 目是（Y）或否（N）需圜古计的账户易被错误使用的账户复杂的交易或计算异常的交易或偶尔交易货币资金NNNN短期投资NNNN应收款项Y 坏账损失NNN存货NYNN其他应收款（待摊）Y 摊销费用YNN长期资产NNNN应付款项NNNN应缴税费NNY 没有异常N预计负债YNNN长期借款NNNN股本（实收资本）NNNN收入NNNN费用Y 坏账损失摊销费用NNN关联方交易NNNN续表审计结论：s总 体 评 佶 水 中 相 比，应 枚 款 项、腐 优、装 期 费 产、费用加关解方次易的风险构名
22、实训模块3 内部控制测试3.1购货与付款循环内部控制及测试【实 训 资 料】注 册 会 计 师A、B在2 0 X 9年 度ABC公司财务报表审计时，对采购与付款循环进行了解，形 成“购货与付款循环备忘录”如 下 表：规 定：（1）指出也许存在的缺陷与改善措施，填 列 在 表3-1中被审计单位名称:表31 购货与付款循环备忘录财务报表期间：工作底稿索引号:编制人及复核人签字编制人：日期：复 核 人 如项目经理/项目负责人:日期：项目质量控制复核：日期：【实训规定】内部控制描述也许存在的缺陷改善措施购 货 由 采 购 部 门 负 责，根据自己填制的采购单采购，货品进 厂 后 由从属于采购部门的验收
23、部门负责验收采 购 部 门 根 据 匈 已 褊制 的 束 购 单 束 购,险 收都 门 属4采 购 绑 门。采 购 部 门 的 采 购 应 根 据 商 储 或 其他 授 权 部 门 嫉 制 的 来 购 单 采 购，脸收 梆 门 应 独 定 于 采 购、存 储 部 门。假 如 货 品 验 收 合 格，验收部门 就 在“采 购 单”上 盖“货已验讫”的印章，交给会计部门付款脍 枚 部 门 在 采 购 单 上X 货 已 验 他”的坤章作 为 徐 枚 龛 早 的 证 明，递.行 公 奸 财 务 解 决 布开 点 付 款 系 相 容 的 职次 都 由 公 奸 部 门 办 理脍 收 部 门 反 左 徐 收
24、 党 毕 启 嫉 制 一式，寐 的 验 收 版 告 单,在 械 告 单 上频 留 堂 辂，源 朗 危 交 合 格 或 拒 收超 量 及 素。脸 枚 报 告 单 今 送 来购、存 储、会 花 博 郡 门，应 由 公孙 部 门 编 制 付 款 凭 单 通 过 财 务 梆门 畀 票 付 款对 于 验 收 不 合 格 的 货 品 由 验收部门直接退给供货商徐 收 部 门 不 办 理 疝 关手 僮,退 货 过 于 草 率脍 收 都 门 反 点 除 收 报 告 单 中 源 期退 回 熬 量，并 错 供 应 商 署 名 后 方 可退。验 收 后 的 货 品 直 接 堆 放 在 机器旁准备加工脸 收 货 品
25、系 惚 直 接 堆数 在 机 器 旁货 品 应 先 经 商 储 梆 门 点 舱 和 检 凌后 脍 枚，尊 凭 龛 善 的 唳 货 控 制 系1 1,送.竹 颜 料 旅 工。(1)指出也许存在的缺陷及改善措施。(2)注册会计师张三是否应对ABC公司购货与付款循环进行控制测试？7、相关的南部按喇系存在。2、相关南梆控制虽蚣后在，依整册公孙帏通过了解唳现其并未有致运营。3、符合植测诙的工作量也许大手进行符合程恻诙所成夕的实质梯侧曲的工作f o对于/WC公司，其由郡按刷虽蚣商在，便由郡按喇自身殁射的尹小林陷不依使其南梆控制不怩起到控制作用，并且也许使符合植喇诙的工作量大本进行符合喉恻伏所戒方的实质植恻
26、诙的工作量，所山,法三票反对/B C公司购货与付款循耳述行控制恻诙。实训模块4 重要项目的实质性测试实训4-1 应收账款及坏账准备的测试【实训资料1】注册会计师甲和乙审计A B C公司“应收账款”项目,对截至2 0 X 9年12月3 1日应收账款实行函证程序，抽取样本2 0个，其中15个客户情况如下：(1 )J公司欠款16()0万元，收到对方询证回函声明，已于1 2月2 8日由银行汇出160 0万元。(2)W公司欠款1800万元，收到询证回函称：经核查我方账面仅欠贵方10 0 0万元”，双方差额80 0万元，被审单位财务报表报出前未核对清楚。(3)B公司欠款2500万元,虽已发出函证，但未收到
27、回函。(4)C公司欠款1 5 0万元，收到对方询证回函称:“已于10月份预付货款250万元，足以抵付欠款。”(5 )D公司欠款1 0 0万元。收到对方询证回函称:所购货从未收到。于是,注册会计师甲又实行以下程序进行判断：(1 )查阅有关凭证，证实J公司欠款确己于次年度的1 月 3日入账。(2 )查明双方差额8 0 0 万元的因素是：该款已于2 0 X 9 年 1 2月3 1日收至U,该公司尚未进行会计解决。(3)采用代替程序证实B 公司欠款2 5 0 0 万元。(4 )检查预收贷款的确收到并已入账,同时检查可以抵付，提请C公司作调整会计分录。(5)审核货运文献等资料以查明货品是否已发出，证实货
28、品尚未发出。函证样本占总户数2 0%,抽取样本占期末总额比例为2 7%,所有应收账款余额为元。规定:1.根据客户情况编制表4-1。表 4-1应收账款函证情况分析表被审计单位名称：A B C公司 财务报表期间:2023年1月1日至202 3年12月3 1日编制人及复核人签字甲 乙工作底稿索引号：编制人：甲日期：复核人 如项目经理/项目负责人:日期：项目质量控制复核：日期：函证单位账面余额收到回函未收到回函未确认金额备注直接确认实行追加程序后确认通过替代程序确认J公司1 6 0002.该项目实训小结：0W公司1 g 007 0 G0800B公司250025000C公司1507 5 0D公司zoo0
29、0100合 计615。审计结论点 应 枚 账 款 实 行 用 证 的 过 程 中，发现应收账款余额号抽耳中的余薮相差比较多，说 朗 应 收 赃 款 的 祀 录 药 也 许 出 现 相 篌，室衩边行披露参：通过存实例项目资料的合折，编制了应收赈款属证今折表，今新谖 表 今 所 词 出,假 人 属 处 在 差 异，要今折产女差异的因素，刎笑对差异采用进一步的审料程涛。【实训资料2】A B公司年末应收账款总账余额为300 00 0元，期所属明细账中有借方余额合计32 0 0 0。元,贷方合计数为20 0 0 0元。其他应收款总账余额为30 0 0元,计提比例为l%o计提金额为3 0 3 0元（详见表
30、220）。表4-2坏账准备期初余额 300发生坏账 28 5 0 坏账准备计提 3 03 0期末余额4 801.坏账准备计提对的性判断及理由：咨,，坏账瘠备的计提应采用倒挤的方法，而洋观是直接神算而得，计f方法不对的。2.调账意见：借:资产戒值顿失 2750侪；坏账瘠备 27504.2 费用测试【实训资料】ABC公司2023年 6 月份销售费用明细账和工资分派表如表4-3表 4-4所示。表 4-3销售费用明细账单位:元2023 年摘要包装费运送费装卸费保险费广告费展览费其他费用51付1#产品包装费25002付报刊广告费3 0 003付展览公司展览费9 5 005付运费65 07招待客户用餐1
31、5008付装卸费4001 1付2#产品包装费3 0 0013付车站装卸费80 018付销售协议违约金4 0 0022付补偿金600 02 6付运送保险费1 50027付门市部职工工资2 6 0 028付门市部差旅费1 200.表 4-4工资分派表2 0 23年1 2月 单位:元部门人员类别生产成本制造费用管理费用财务费用销售费用应付职工薪酬合计生产车间生产工人89 000890 0 0生产车间管理人员4 8004 800销售部门门市部800800厂部管理人员1 2 00012 00 0供应科采购人员1 2001 20 0医务室医务人员1 3501 3 50财务科财务人员3 00 03 00 0
32、其他6个月以上病假的4004 0 0其他基建人员1 6501 650其他固定资产清理人员60 060 0合计91 8505 4 001 33503 00080040 0114 800【实训规定】对销售费用明细账和工资分派表进行审阅，指出存在的问题，并编制调整分录。1.接 公 司 左 我 售 业务的解决中后左的问题：接 公 司 格 改 符 收 入 点2023 4 12月所所确伏，而应今期确伏。2.提出审讨意见由下，今 期 收 款 方 式 的 枚 人 位4例衩稔炙的收敕日期,若无则按货品或出当大。对此敢 丈 衩 做”上千公奸合录.，2 023 4 12 用借:银.行 存 款4 6 800要：I营
33、业 务 收 入4(2000应次税费-位次帽值税（我项税籁）6 8 0 0借，2营业务鼠埼3 2 0 2 3侪，康后商品 3 2 2 3“，后6 个月的会计合录今则是.借，祖行存款 7 0 2 0要，支管业务收入6 0 0 0位次税费-位改帽值税（我项税薮）1 0 2 0借：I营业务鼠津4 f 0 0俺:犀腐商品 4 8 0 02 0 2 3 年的倜空合录：借，i营业务枚入 6 0 0 G o应去税费-旅全褶值税（於项税籁）1 0 2 0 0侪:假行存款 7 0 2 0 0借，流卷商品 4 8 0 0 0倏:1营业务成44 8 0（2 04.3货币资金的测试【实训资料1】库存钞票测试库存钞票的盘
34、点有关资料如下：2 0 2 3 年 1 2 月 11日下午5点 3 0 分，审计人员参与对AB公司库存钞票的清查盘点工作。清查工作如下：（1 ）实点库存钞票（人民币）结存数：1 0 0 元币1 2 0 张，5 0 元币8 0 张,1 0 元币2 2 0 张，5 元币8 4 张，2 元币1 7 5 张，1 元币2 2 0 张，5 角币5 0 张，2角币2 0 张,1 角币5 1 张，5 分币3 2 张，2 分币1 4 张，1 分币8 张。（2 ）查明库存钞票日记账截止到当年1 2 月 7日的账面余额为2 1 6 7 9.2 4/Li o(3 )查出已经办理收款手续尚未入账的收款凭证(1 9 1
35、2 0 2 号)金额合计为4 3 7 2.3 1 元。(4 )查出已经办理付款手续尚未入账的付款凭证(2 0 3 2 1 1 号)金额合为4 1 2 6.1 4 元。(5 )发现库存钞票日记账中夹有下列借据，共计2 5 6 0 元：职工刘红借学费2 5 0 元，职工王敏借学费1 1 0 元,许林华借药费1 0 0 0 元，万广华借药费1 20 0元。(6 )发现保险柜中有1 2 月 1日收到销售产品的转账支票一张，计 价 7 5 0 0元。(7 )发现保险柜中有待领工资2 1 5 元，单独包封。(8 )银行核定库存钞票限额1 0 0 0 0 元。1 .编制库存钞票清查表表4 -5 库存钞票清查
36、表被审计单位：A B公司 索引号:项目：货币资金 报表截止日：编制:复核:日期:2023年12月1 1日 日期:单位：元项目金额备注库存钞票实存额1 9226.06盘点日止账面结存额力 口：已收款未入账部分减:已付款未入账部分2 1 6 7 9.2 44 3 7 2 .3 14 1 2 6.1 4盘点日止账面应存额2 1 9 25.4 1溢缺金额-246.17审计人员:出纳员:会计主管:2.该公司钞票管理中存在的重要问题:(U座百钞票超过限额(2)港我白圣抵摩，室衩做出碉整(3)若点钞票短缺毫衩作调整(4；货市资金收入人账床及时3.提出审计意见是衩做起下倜整合录借，其 他 应 收 款2 5 6
37、 0要:钞 票2 5 6 0借:粮行盛款 150 0侪：1营 业 务 枚 入6 4 1 G.2 6位次税费一位余槽值就 1 0 8 9.7 4借，应付职工薪酬2 1 5侪:领行存款 2 7 5借:应付账款4 1 2 6.1 4侪:银行卷款 4 1 2 6.7 4借:银行启款，4 3 7 2.3 1锦:法枚账款 4 3 7 2.3 1【实训资料2】银行存款的测试：AB公司2 0 2 3年1 2月3 1日银行存款日记账账面余额1 5 0 0 0 0元，银行对账单余 额 为1 9 5 0 0 0元，2 0 2 3年2月2 0日，审计人员到公司审查银行存款账目，发现如下情况：(1)银行对账单上(存入)
38、：12月1 0日收存外地汇款1 2月2 6日存入钞票12月2 7日转入存款利息12月3 1日存入外地托收款(2)银行对账单上(支出)：800 0 元20 0 0 0元1 0 0 0 7G30 000 元20 000 元2 0 00 元6 0 00 元1 000 元15 0 00 元12月5日开出钞票支票12月1 4日开出钞票支票12月1 5日开出转账支票12月2 9日开出钞票支票(3)公司银行存款账面：1 2月3 1日开出转账支票【实训规定】(1)根据情况，编制银行存款余额调节表如表4 13所示(2 )调节后银行存款真实的余额是多少。(3)根据记录推测也许存在的问题。(4)得出审计结论。1.编
39、制银行存款余额调节表表4-6 银行存款余额调节表被审计单位:索引号：项目：货币资金 报表截止日：编制：复核：日期：日期:单位：元银行调节项目金 额公司调节项目金 额银行对账单余额1950 0 0公司银行存款日记账余额15 0 000力 口：公司已收，银行未收力 口：银行已收，公司未收1.1.收存外地汇款8 00 02.2 .存入钞票2 0 2 3 03.3.转入存款利息1 0 0 04 .存 入外地托收款3 0 0 00加项合计加项合计5 9 0 0 0减:公司己付，银行未付减：银行已付，公司未付1.转账支票1 5 0 00 01.钞票支票2 0 2 3 02.2.钞票支票2 0 2 33.3
40、.转账支票6 0 0 04.钞票支票1 0 0 0减项合计1 5 0 0 0 0减项合计2 9 0 0 0调整后银行对账单余额1 8 0 0 0 0调整后银行存款日记账余额1 8 0 0 0 0经办会计人员(署名)会计机构负责人(署名)4.2 .调节后银行存款真实的余额：1 8 0 GOO无5.3.记录也许存在的问题：(1)也 许 后 点 未 达 账 项 的 情 况。(2；核 公 司 的 辍 竹 日 祀 服 祀 录 也 许 若 点 问 题，倒由金领的 春 录 甯 篌 等 现 彖。(3)也 许 存 在 开 虚 假 支 票 的 现 彖，12月 31日 开*130Go无 的 密 账 支 票，根也许系
41、真实6.审计结论：/B 公 司 叙 行 存 款 日 祀 账 账 面 小 籁 易 叙 列 对 账 单 的 小 额 相 爱 3 0 0 0 无，毫仪做倜t o(1)进 一 步 松 上 皴 行 白 祀 账 的 会 花 台 隶 是 否 对 的，是 否 后 左 猾 祀、漏化等情况。(2)追 加 审 时 程 承 检 至 12月 31日转账支票的合理槌和虞实植。(3)检至由郡控制,若有律及时做出修改。实训模块5终结阶段的审计工作【实训资料1】A B 公司系股份有限公司，A和 B 注册会计师于2 0 2 3 年 2月 1 0日完毕对AB公司2 0 2 3年度会计报表的外勤审计工作。该公司未经审计的2 0 2
42、3 年度的资产负债表和利润即利润分派表各项金额如表4-7 中的“审计前金额”栏所列【金额单位:人民币(万元)1 A和 B 注册会计师经审计发现该公司存在以下5个事项：(D AB公司采用备抵法核算坏账,坏账准备按期末应收账款项余额的6%计提。2 0 2 3年末未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方余额2 1 0 0 0万元,其他应收账款项目为借方余额1 6 9 2万元,应付账款项目为贷方余额8 0 8 0 万元，预收账款项目贷方余额13 5 0 万元,坏账准备项目为贷方余额1 2 6 0 万元。其中应付账款项目和预收账款项目明细组成如表2-3 4 所示。表 5应付账款和预收账款项目明细表单
43、位：万元应付账款一A6 000应付账款一B-1 500应付账款-c2 0 80应付账款-D1 000应付账款-E500合计8 0 80预收账款-F2 100预收账款-G1 000预收账款-H-2 0 0 0预收账款-I190预收账款-J60合计1 350(2)2 0 2 3 年 1 2 月 3 1 日，A B 公司清查盘点库存原材料,发现短缺3 0 0 万元，作了借记“待解决财产损益一一待解决流动资产损益”科目3 0 0 万元、贷 记“原材料”科目3 0 0万元的会计解决。经查清短缺因素,并报经批准，其中属于非常损失部分为2 5 0万元,属于一般经营损失部分为4 5万元，由于原材料仓库管理员张
44、三过失而应由其赔款的部分为5万元。AB公司于2023年的会计记录中对此作了相应的会计解决，冲销了 2023年1 2月3 1日资产负债表中“待解决流动资产净损失”项目德尔金额3 0 0万元。(提醒:应在2023年作出会计解决)(3)AB公司于2 0 23年1月1日按面值购入3年期、年利率3%,到期还本付息的国库券500万元,按规定对该笔投资业务作了相应的会计解决，但 至2023年1 2月3 1日对该笔投资该年度的收益未予以计提。(提醒:应通过持有至到期投资和投资收益科目核算)(4)A B公司为K公司的银行借款100万元提供担保。2023年10月，K公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期
45、的该笔银行存款。贷款银行因此向法院起诉，规定A B公司承担连带偿还责任,支付借款本息1 2 0万元。20 2 3年1月2 0日，法院终审判决贷款银行胜诉，由A B公司支付借款本息120万元，并于2 0 2 3年1月2 8日执行完毕。A B公司在2 0 23年度未对该诉讼案件作相应的会计解决。(提醒:应在2 023年末作出会计解决)(5)202 3年3月2 0日，AB公司董事会根据20 2 3年年初未分派利润余额和2 0 2 3年审计后的净利润(A B公司的所得税税率2 5%),审议通过如下分红派息预案：“按2 0 23年度审计后的净利润的1 0%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金；以2 0
46、 2 3年12月3 1日总股本20 0 0 0万股(每股面值1元)为基数，每10股送2股,派钞票0.6元；剩余未分派利润存至下一年度；资本公积每1 0股 转1股”。【实训规定】(1)指出存在的问题，提出解决意见。(提醒：应综合考虑本题损益对所得税的影响，并作出相应的会计分录)也 许 后 左 问 题，(U应付账款和预枚麻敕中 的 一 些 胡 佃 合 类 系 对 的 导 致 时 梃 的 坏 账 率 备 不 对 的。(2；未对其他应收账目计梃坏般阻备。(3)商 赞 盘 专 盘 盈 要 套 期 未 喻 解 决 免 华，假 为 解 决 完 毕，要点出具财务报告时京财务想表附 覆 中 说 朗。(4)资产负
47、债表日，特所到期救贵所获的收景应引人应收利息中。(5)利间台源后点冏题(2)对于应当调整的事项，编制调整分录和调整分录汇总表51、重分类分录汇总表5 2、未更正错误汇总表5-3,(提醒:应综合考虑本题损益对所得税的影响，并作出相应的会计分录)2.偏制倜空合录(/)借,资 产 咸 值 损 失2115200倏:坏账率备 21 1 5200借:预付账款一B公司 150,0000侪.应付账款一 W 公司 150G G C00借:应收账款 一H公司 202300G G僚：预收账款 一H公司 2 0230000(2)借，营业外文/2 50 G 000管理费用 4 5 0000其他应收款一私三 50C00要
48、.稗解决财产损及一待解决洗劭资产报盘3。,C000借:资产成值报失 3 co e要:坏账率备 3 200(3)借:特嗡至到期投资一位时利息 Z 5 0 0 0侪:救资损及 150000(4)借：预计负债 1202500侪，其他应付款12023 G0借：营业外支出 120230 G侪:预计负债120 2 3 00(5)所 得 税 变 劭 额=(2 1 7.52+25 G+45+0.3+120-15)X 25%=155.46万倜 整 后 净 利 前=3 042-221.5 2-250-4 5-0.3+15+155.56=25 7 5.6 4借，位次税费一位衮公司所得税1 5 54 6 00侪，所得
49、税费用155 4 600借:利同今派一提取该定盘余公积2575 7 0G一 提取彼定.公蜜金7 287800窿：谩余公积一注定盈余公积257 51 00一 法 是 公 景 交12 3 78G0表5-1 账项调整分录汇总表被审计单位：AB公司 索引号：A3项目：原材料盘亏 账项调整分录 报表截止日 2 0 2 3年12月3 1日编制:复核:日期：XX年X月X日 日期：XX年X月X日与被审计单位的沟通：序号调整内容及项目索引号调整金额影响利润表（+或-）影响资产负债表（+或-）借方贷方01营业外支出A32 5 00000-2 5 000 0 00 2管理费用A34 5 0000-45 00 000
50、3其他应收款A3500 0 03000000+500 0004原材料A3-3 0000000参与人员：A,B被审计单位：A B 公司_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _审计项目组:x x 项目组_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _被审计单位意见：批准上述会计错误并