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1、编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第64页 共64页资 产 评 估 工 作操 作 规 范 Z H C P A 中和会计师事务所有限责任公司目 录流动资产评估长期投资评估房屋建筑物评估机器设备评估递延资产评估无形资产评估整体资产评估负债评估一、流动资产评估货币资金评估过程 用货币资金申报明细表与基准日会计报表中的货币资金项目进行核对（如没有会计师审计的情况下，还需与货币资金总帐及明细帐核对）。 对现金进行实地盘点，并填制现金盘点表。如果帐实不符，应查明原因并作出记录或作适当调整。若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在“盘点表”中注明或作出必要
2、的调整，并要求企业提供文字说明（签名、盖章）。 索取所有银行帐户基准日时的银行对帐单及银行存款余额调节表，对所有的银行帐户进行函证。 用银行对帐单、银行存款余额调节表与银行存款明细帐进行核对。 对银行存款余额调节表中的未达帐项逐项了解其原因，对三个月以上的未达帐项要求企业出具文字说明（签名、盖章）。 （2）向企业索取的资料和在评估过程中形成的工作底稿 向企业索取的资料货币资金申报明细表，银行对帐单、银行存款余额调节表对银行余额调节表中三个月以上的未达帐项出具文字说明（签名、盖章）相关银行的函证地址、邮编等资料若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在“盘点表”中注明或作出必要
3、的调整，并要求企业提供文字说明（签名、盖章）。在评估过程中形成的工作底稿现金盘点表银行询证函填制函证情况表，并写出函证情况说明，主要写出函证结果不符的原因及处理情况短期投资 （1）评估过程 用短期投资申报明细表与基准日会计报表中的短期投资项目进行核对（如没有会计师审计的情况下，还需与短期投资总帐及明细帐核对）。 了解投资种类、变现能力及其他需要了解的特殊事项。对无法变现的有价证券，要求企业出具文字说明（签字、盖章）。 对上市的有价证券，应根据其在评估基准日的收盘价、持有量计算有价证券在评估基准日时的价值。 对非上市的债券，应根据票面利率或约定利息率、面值计算债券在评估基准日时的本息和。 对非上
4、市的股票，按帐面值确认评估值。 （2）向企业索取的资料和在评估过程中形成的工作底稿 向企业索取的资料短期投资申报明细表。对无法变现的有价证券出具文字说明（签名、盖章）短期投资各项目的复印件有价证券保管人的通讯地址有价证券购入的原始凭证 在评估过程中形成的工作底稿库存有价证券盘点表有价证券询证函上市证券基准日的市场价格查询资料及非上市带息证券的利息计算过程。应收票据 （1）评估过程用应收票据申报明细表与基准日会计报表中的应收票据项目进行核对（如没有会计师审计的情况下，还需与应收票据总帐及明细帐核对）。索取所有应收票据的复印件与申报明细表逐项核对。对于在评估现场工作日已变现的应收票据，应由企业对变
5、现金额及变现情况出具文字说明（签名、盖章）。逐项了解应收票据的可变现情况。 （2）向企业索取的资料和在评估过程中形成的工作底稿 向企业索取的资料应收票据申报明细表。应收票据复印件对可能和已经坏帐的应收票据出具坏帐原因、坏帐金额、及有关坏帐依据（如对方企业破产，应要求企业提供法院判决书或其他外部证明材料）的文字说明（签名、盖章）。对权属不明确的票据（如：用于抵押、质押的票据等），应由企业提供详细的文字说明（签名、盖章）和抵押、质押合同等法律文书的复印件。对可能坏帐、已经坏帐的票据，要求企业出具坏帐原因、坏帐金额、及有关坏帐依据（如对方企业破产，应要求企业提供法院判决书或其他外部证明材料）的文字说
6、明（签名、盖章）。应收票据在评估基准日的贴现率在评估过程中形成的工作底稿贴现计算过程应收帐款（1）评估过程用应收帐款申报明细表与基准日会计报表中的应收帐款项目进行核对（如没有会计师审计的情况下，还需与应收帐款总帐及明细帐核对）。分析应收帐款的及余额构成，选取帐龄长、金额大的应收帐款向债务人函证，并根据回函情况编制函证结果汇总表。回函金额不符的，要查明原因作出记录或适当调整；未回函的，可再次复询，如不复询可采用替代程序进行检查，根据替代检查结果判断其债权的真实性与可收回性。对未发询证函的应收帐款，应抽查有关合同、发票及原始凭证。检查应收帐款中有无债务人破产或者死亡的，以及破产或者遗产清偿后仍无法
7、回收的，或者债务人长期未履行偿债义务的，检查是否经授权批准，并向企业索取相关证明。检查向债务人询证回函的例外事项及存有争议的余额。（2）向企业索取的资料和在评估过程中形成的工作底稿 向企业索取的资料应收帐款申报明细表。根据评估人员的要求提供应收帐款的函证地址。对应收帐款中不能收回的项目，要求企业出具有关证明。对方企业破产，应要求企业提供法院判决书或其他外部证明材料。债务人死亡、失踪、对方企业长期亏损无力偿付等其他情况，应要求企业出具文字说明（签名、盖章）。部分合同、发票及原始凭证。 在评估过程中形成的工作底稿函证结果汇总表应收帐款帐龄分析表预付帐款（1）评估过程 用预付帐款申报明细表与基准日会
8、计报表中的预付帐款项目进行核对（如没有会计师审计的情况下，还需与预付帐款总帐及明细帐核对）。选择预付帐款重要项目，函证年末余额的正确性，并根据回函情况编制函证结果汇总表。回函金额不符的，要查明原因作出记录或适当调整；未回函的，可再次复询，如不复询可采用替代程序进行检查，根据替代检查结果判断其债权的真实性或出现坏帐的可能性。对未发询证函的应收帐款，应抽查有关合同、发票及原始凭证，一是检查手续是否齐备，二是检查是否属于预付性质。抽查入库记录，查核有无重复付款或将同一笔已付清的帐款在预付帐款和应付帐款、在建工程这两个科目同时挂帐的情况。检查应收帐款中有无债务人破产或者死亡的，以及破产或者遗产清偿后仍
9、无法回收的，或者债务人长期未履行偿债义务的，检查是否经授权批准，并向企业索取相关证明。（2）向企业索取的资料和在评估过程中形成的工作底稿 向企业索取的资料预付帐款申报明细表。根据评估人员的要求提供预付帐款的函证地址。对预付帐款中不能收回的项目，要求企业出具有关证明。对方企业破产，应要求企业提供法院判决书或其他外部证明材料。债务人死亡、失踪、对方企业长期亏损无力偿付等其他情况，应要求企业出具文字说明（签名、盖章）。部分合同、发票及原始凭证。在评估过程中形成的工作底稿函证结果汇总表预付帐款帐龄分析表应收股利（应收利润）评估过程用应收股利申报明细表与基准日会计报表中的应收股利项目进行核对（如没有会计
10、师审计的情况下，还需与应收股利总帐及明细帐核对）。了解应收股利收回的可能性。（2）向企业索取的资料和在评估过程中形成的工作底稿 应收股利申报明细表。被投资单位关于发放股利的董事会决议。对应收股利中不能收回的项目，要求企业出具有关说明。若对方企业破产，应要求企业提供法院判决书或其他外部证明材料。应收利息（1）评估过程用应收利息申报明细表与基准日会计报表中的应收利息项目进行核对（如没有会计师审计的情况下，还需与应收利息总帐及明细帐核对）。核实企业帐面记录的应收利息计算是否正确。了解应收利息收回的可能性。（2）向企业索取的资料和在评估过程中形成的工作底稿索取企业应收利息申报明细表。债券或借据的复印件
11、。对应收利息中不能收回的项目，要求企业出具有关说明（签字、盖章）。对方企业破产，应要求企业提供法院判决书或其他外部证明材料。8、应收补贴款（1）评估过程用应收补贴款申报明细表与基准日会计报表中的应收补贴款项目进行核对（如没有会计师审计的情况下，还需与应收补贴款总帐及明细帐核对）。了解应收补贴款收回的可能性。（2）向企业索取的资料和在评估过程中形成的工作底稿应收补贴款申报明细表。企业取得应收补贴款的相关文件。对应收补贴款中不能收回的项目，要求企业出具有关说明。9、其他应收款（1）评估过程用其他应收款申报明细表与基准日会计报表中的其他应收款项目进行核对（如没有会计师审计的情况下，还需与其他应收款总
12、帐及明细帐核对）。选择金额较大和异常的项目,检查原始凭证或对其进行函证。逐项了解其他应收款收回的可能性。（2）向企业索取的资料和在评估过程中形成的工作底稿 向企业索取的资料其他应收款申报明细表。根据评估人员的要求提供债务人的地址。对其他应收款中不能收回的项目，要求企业出具有关证明。对方企业破产，应要求企业提供法院判决书或其他外部证明材料。债务人死亡、失踪、对方企业长期亏损无力偿付等其他情况，应要求企业出具文字说明（签名、盖章）。在评估过程中形成的工作底稿帐龄分析表回函情况汇总表10、待摊费用（1）评估过程用待摊费用申报明细表与基准日会计报表中的待摊费用项目进行核对（如没有会计师审计的情况下，还
13、需与待摊费用总帐及明细帐核对）。抽查证明大额待摊费用发生的原始凭证及相关文件、资料,以查核其发生额是否正确。了解待摊费用的原始发生额、摊销方法、摊销期、各项待摊费用对应的资产或权利在评估基准日是否存在。A：根据企业提供的申报资料，分析企业待摊费用摊销方法是否合理，摊余金额是否正确。如果企业申报金额不正确，则应计算正确的摊余金额。B：如果待摊费用对应的资产为实物资产，则应按实物资产的评估方法进行评估。检查有无不属于待摊费用性质的会计事项，有无长期未结清的待摊费用，如有，应查明原因并作出记录。（2）向企业索取的资料和在评估过程中形成的工作底稿 向企业索取的资料待摊费用申报明细表。待摊费用各项目发生
14、时的原始凭证的复印件。在评估过程中形成的工作底稿待摊费用的评估方法及过程。11、存货评估过程 核对： 盘点表各级合计数是否正确；申报表各级合计数是否正确。 用申报汇总表与基准日会计报表中的存货项目进行核对。（如没有会计师审计的情况下，还需与存货总帐及明细帐核对。）对数据不符的应查明原因，及时提出处理意见。 需要了解、掌握的情况 了解产成品（库存商品）的销售情况（哪些产品是畅销的，哪些是一般销售的，哪些是滞销的）。了解各类存货的质量状况（失效、变质、残损等）。 积压情况。 盘盈、盘亏情况。 主要外购存货主要的供货厂家及现行市价。对存货进行现场盘点和勘察。 在申报表中选取一定量样本与实物核对；在现
15、场选取一定量样本与申报表核对。 一般要求：存货的抽查数量应达到以上，价值量应达到6以上；并对质量状况、成新率进行记录、评价分项目的具体要求 材料采购（在途物资） 索取申报表，并核对各级合计数是否正确。 核对申报总计数与明细帐是否一致。 了解是否有一年以上未清理的在途材料，如果有，了解原因，并要求企业出具文字说明（签章）。 当年发生的在途材料按申报的帐面价值进行确认，以前年度发生的根据具体情况确认。原材料 索取申报表，并核对各级合计数是否正确。 核对申报总计数与明细帐是否一致。 在申报表中选取一定量样本与实物核对；在现场选取一定量样本与申报表核对；并对质量状况、成新率进行记录、评价。 填制原材料
16、抽查盘点表*。 了解各类原材料的核算、计价方法。 按实际成本核算的，根据申报表会计帐面数减积压、报废，加盘盈金额减盘亏金额确认评估值。 对积压原材料按50%-80%折算评估值。 对报废原材料按10%折算评估值。 第6项的评估值加第7项评估值加第8项评估值为最后确认的原材料的评估值。包装物 索取申报表，并核对各级合计数是否正确。 核对申报总计数与明细帐是否一致。 了解各类包装物的核算、计价方法。 在申报表中选取一定量样本与实物核对；在现场选取一定量样本与申报表核对；并对质量状况、成新率进行记录、评价。 填制包装物抽查盘点表*。 根据申报表帐面价值并考虑了解的具体情况确认评估值。委托加工材料 索取
17、申报表，并核对各级合计数是否正确。 索取委托加工合同。 核对申报总计数与明细帐是否一致。 了解委托加工材料的核算方法。 选择一定量的样本向受托方函证。 逐项了解委托加工材料是否存在呆帐等情况，如果存在，要求企业提供说明并签章。 填制原材料抽查盘点表*。 根据申报表帐面价值并考虑了解的具体情况确认评估值。产成品（库存商品） 索取申报表，并核对各级合计数是否正确。 索取产成品（库存商品）销售价格表（注明是否含税）及销售政策。 索取产成品（库存商品）盘点表。 核对申报总计数与明细帐是否一致。 了解各类产成品（库存商品）的核算、计价方法 逐项清查产成品（库存商品），并对质量状况、成新率进行记录、评价。
18、 填制产成品（库存商品）清查表*。 计算产成品（库存商品）市价。 评估确认值为市价减预计销售费用和预计所得税。在产品 索取申报表，并核对各级合计数是否正确。 核对申报总计数与明细帐是否一致。 在申报表中选取一定量样本与实物核对；在现场选取一定量样本与申报表核对；并对质量状况、成新率进行记录、评价。 填制在产品抽查盘点表*。 了解在产品的核算、计价方法。 了解在产品完工程度。 按实际成本核算的，根据申报表会计帐面数减积压、报废数，加盘盈金额减盘亏金额确认评估值。 对积压产品的在产品，根据完工程度按帐面价50%-80%折算评估值。 对报废在产品按帐面价的10%折算评估值。 确认的在产品评估值为第7
19、项的评估值加第8项评估值加第9项评估值。分期收款发出商品 索取申报表，并核对各级合计数是否正确 索取分期收款发出商品销售价格表（注明是否含税）及销售政策。 索取存货盘点表。 索取分期收款销售合同。 核对申报总计数与明细帐是否一致。 了解各类分期收款发出商品的成本结转方法及合同履行情况和成本结转是否与合同执行进度一致。 向购货方进行函证。 根据申报表帐面价值并考虑了解的具体情况确认评估值。低值易耗品1、在库低值易耗品 索取申报表，并核对各级合计数是否正确。 索取低值易耗品盘点表。 核对申报总计数与明细帐是否一致。 了解各类低值易耗品的核算、计价方法。 在申报表中选取一定量样本与实物核对；在现场选
20、取一定量样本与申报表核对；并对质量状况、成新率进行记录、评价。 填制抽查盘点表*。 根据申报表帐面价值并考虑了解的具体情况确认评估值。2、在用低值易耗品 索取申报表，并核对各级合计数是否正确。 索取低值易耗品盘点表。 核对申报总计数与明细帐是否一致（五五摊销法）。 在申报表中选取一定量样本与实物核对；在现场选取一定量样本与申报表核对；并对质量状况、成新率进行记录、评价。 填制低值易耗品抽查盘点表*。 根据申报表帐面价值并考虑了解的具体情况确认评估值。委托代销商品 索取申报表，并核对各级合计数是否正确。 索取委托代销商品销售价格表（注明是否含税）及销售政策。 索取委托代销合同。 核对申报总计数与
21、明细帐是否一致。 向受托方进行函证。 根据申报表帐面价值并考虑了解的具体情况确认评估值。受托代销商品 索取申报表，并核对各级合计数是否正确。 核对申报总计数与明细帐是否一致。 了解各类受托代销商品的核算、计价方法。 在申报表中选取一定量样本与实物核对；在现场选取一定量样本与申报表核对。 向委托方函证。 填制受托代销商品抽查盘点表*。 根据申报表帐面价值并考虑了解的具体情况确认评估值。（2）向企业索取的资料和在评估过程中形成的工作底稿 向企业索取的资料 存货申报表。 产成品（库存商品）销售价格表（注明是否含税）。 评估基准日的存货盘点表。 受托代销、委托代销商品合同及对方单位的联系人、单位通讯地
22、址清单。 分期收款发出商品合同及实际执行情况（包括成本结转比例）。 如果有委托仓库应取得对方的负责人姓名、单位通讯地址。 如果存货中有积压、报废的物资，要求企业出具积压、报废物资的明细表及积压报废原因的详细说明（相关人员签字、盖章）。 如果存货中有盘盈、盘亏的情况，要求企业出具存货盘盈盘亏原因的详细说明（相关人员签字、盖章）。在评估过程中形成的工作底稿产成品（库存商品）的销售情况（哪些产品是畅销的，哪些是一般销售的，哪些是滞销的）。各类存货的质量状况（失效、变质、残损等）。积压情况。盘盈、盘亏情况。主要外购存货主要的供货厂家及现行市价。长期投资评估 一、评估过程 将申报明细表与基准日会计报表中
23、的长期投资项目进行核对（如没有会计师审计的情况下，还需与总帐及明细帐核对）。 了解投资种类、变现能力及其他需要了解的特殊事项。对无法变现的有价证券，要求企业出具文字说明（签字、盖章）。 将申报明细表中所列被投资单位、投资日期、投资金额、投资期限与投资协议、合同、章程核对，必要时要向被投资单位进行函证。 股权超过50的长期投资须对被投资单位进行整体评估，相应地提供被投资单位评估所需要的资料。 对上市的有价证券，应根据其在评估基准日的收盘价、持有量计算有价证券在评估基准日时的价值。 对非上市的债券，应根据票面利率或约定利息率、面值计算债券在评估基准日时的本息和。对非上市的股票，按帐面值确认评估值。
24、 二、向企业索取的资料和在评估过程中形成的工作底稿 向企业索取的资料长期投资申报明细表；投资协议、合同、章程及被投资单位基准日资产负债表；有价证券所有权证明。对外投资或购买证券的原始凭证。在评估过程中形成的工作底稿长期投资所采用的评估方法。库存有价证券盘点表有价证券询证函上市证券基准日的市场价格查询资料及非上市带息证券的利息计算过程。资产评估工作操作规范一、流动资产评估货币资金（1） 索取企业货币资金申报明细表。（2） 用货币资金申报明细表与基准日会计报表中的货币资金项目进行核对（如没有会计师审计的情况下，还需与货币资金总帐及明细帐核对）。（3） 对现金进行实地盘点，并填制现金盘点表*。如果帐
25、实不符，要求企业提供文字说明（签名、盖章）。（4） 索取所有银行帐户基准日时的银行对帐单及银行存款余额调节表。对数量较大（占银行存款总额10%以上）的银行帐户进行函证。 索取需要被函证银行的名称、地址、邮编及其他通信资料。 发函。 填制函证情况表*。并写出函证情况说明，主要写出函证结果不符的原因及处理情况。（5） 用银行对帐单、银行存款余额调节表与银行存款明细帐进行核对。（6） 对银行存款余额调节表中的未达帐项逐项了解其原因，对三个月以上的未达帐项要求企业出具文字说明（签名、盖章）。（7） 其他货币资金：对占其他货币资金总额10%以上的项目进行函证。 索取需要被函证银行的名称、地址、邮编及其他
26、通信资料。 发函。 填制函证情况表。并写出函证情况说明，主要写出函证结果不符的原因及处理情况。（8） 汇总货币资金中应核销的金额。（9） 确定货币资金的评估值。（10）评估人员在工作底稿中记录评估过程及结论。短期投资（1） 索取企业短期投资申报明细表。（2） 用短期投资申报明细表与基准日会计报表中的短期投资项目进行核对（如没有会计师审计的情况下，还需与短期投资总帐及明细帐核对）。（3） 了解投资种类、变现能力及其他需要了解的特殊事项。对无法变现的有价证券，要求企业出具文字说明（签字、盖章）。（4） 索取债券、股票等复印件。（5） 对上市的有价证券，应根据其在评估基准日的收盘价、持有量计算有价证
27、券在评估基准日时的价值。（6） 对非上市的债券，应根据票面利率或约定利息率、面值计算债券在评估基准日时的本息和。（7） 对非上市的股票，按帐面值确认评估值。（8） 汇总各类有价证券在评估基准日时的价值。（9） 确定评估价值。（10） 评估人员在工作底稿中记录评估过程及结论。应收票据（1） 索取企业应收票据申报明细表。（2） 用应收票据申报明细表与基准日会计报表中的应收票据项目进行核对（如没有会计师审计的情况下，还需与应收票据总帐及明细帐核对）。（3） 索取所有应收票据的复印件，并与申报明细表逐项核对。对于在评估现场工作日已变现的应收票据，应由企业对变现金额及变现情况出具文字说明（签名、盖章）。
28、（4） 逐项了解应收票据的可变现情况。对可能坏帐、已经坏帐的票据，要求企业出具坏帐原因、坏帐金额、及有关坏帐依据（如对方企业破产，应要求企业提供法院判决书或其他外部证明材料）的文字说明（签名、盖章）。（5） 对权属不明确的票据（如：用于抵押、质押的票据等），应由企业提供详细的文字说明（签名、盖章）和抵押、质押合同等法律文书的复印件。（6） 汇总应收票据中应核销的金额。（7） 索取所有应收票据的贴现率。并计算可收回应收票据在评估基准日时的贴现值。（8） 确定应收票据的评估值。（9） 评估人员在工作底稿中记录评估过程及结论。应收帐款（1） 索取企业应收帐款申报明细表。（2） 用应收帐款申报明细表与
29、基准日会计报表中的应收帐款项目进行核对（如没有会计师审计的情况下，还需与应收帐款总帐及明细帐核对）。（3） 填制应收帐款帐龄分析表*。（4） 对应收帐款进行函证。 选出金额大、帐龄在三年及三年以上的项目。 索取上述需要被函证单位的名称、地址、邮编及其他通信资料。 发函。 填制函证情况表*。并写出函证情况说明，主要写出函证结果不符的原因及处理情况。（5） 逐项了解、分析应收帐款收回的可能性。（6） 对应收帐款中不能收回的项目，要求企业出具有关证明。 对方企业破产，应要求企业提供法院判决书或其他外部证明材料。 债务人死亡、失踪、对方企业长期亏损无力偿付等其他情况，应要求企业出具文字说明（签名、盖章
30、）。（7） 汇总应收帐款中应核销的应收帐款金额。（8） 确定评估值。（9） 评估人员在工作底稿中记录评估过程及结论。预付帐款（1） 索取企业预付帐款申报明细表。（2） 用预付帐款申报明细表与基准日会计报表中的预付帐款项目进行核对（如没有会计师审计的情况下，还需与预付帐款总帐及明细帐核对）。（3） 对预付帐款进行函证。 选出金额大、帐龄在三年及三年以上的项目。 索取上述需要被函证单位的名称、地址、邮编及其他通信资料。 发函。 填制函证情况表*。并写出函证情况说明，主要写出函证结果不符的原因及处理情况。（4） 逐项了解预付帐款收回的可能性。（5） 对预付帐款中不能收回的项目，要求企业出具有关证明。
31、 对方企业破产，应要求企业提供法院判决书或其他外部证明材料。 债务人死亡、失踪、对方企业长期亏损无力偿付等其他情况，应要求企业出具文字说明（签名、盖章）。（6） 汇总预付帐款中应核销的预付帐款金额。（7） 确定评估值。（8） 评估人员在工作底稿中记录评估过程及结论。应收股利（应收利润）（1） 索取企业应收股利申报明细表。（2） 用应收股利申报明细表与基准日会计报表中的应收股利项目进行核对（如没有会计师审计的情况下，还需与应收股利总帐及明细帐核对）。（3） 索取被投资单位关于发放股利的董事会决议。（4） 了解应收股利收回的可能性。对一年以上未收回的项目，应要求企业出具文字说明（签名、盖章）。（5
32、） 对应收股利中不能收回的项目，要求企业出具有关说明。 对方企业破产，应要求企业提供法院判决书或其他外部证明材料。（6） 汇总应收股利中应核销的应收股利金额。（7） 确定评估值。（8） 评估人员在工作底稿中记录评估过程及结论。应收利息（1） 索取企业应收利息申报明细表。（2） 用应收利息申报明细表与基准日会计报表中的应收利息项目进行核对（如没有会计师审计的情况下，还需与应收利息总帐及明细帐核对）。（3） 索取债券的复印件。（4） 核实企业帐面记录的应收利息是否正确。（5） 了解应收利息收回的可能性。对长期未收回的项目，应要求企业出具文字说明（签名、盖章）。（6） 对应收利息中不能收回的项目，要
33、求企业出具有关说明（签字、盖章）。 对方企业破产，应要求企业提供法院判决书或其他外部证明材料。（7） 汇总应收利息中应核销或增加的应收利息金额。（8） 确定评估值。（9） 评估人员在工作底稿中记录评估过程及结论。应收补贴款（1） 索取企业应收补贴款申报明细表。（2） 用应收补贴款申报明细表与基准日会计报表中的应收补贴款项目进行核对（如没有会计师审计的情况下，还需与应收补贴款总帐及明细帐核对）。（3） 索取企业取得应收补贴款的相关文件。（4） 了解应收补贴款收回的可能性。对一年以上未收回的项目，应要求企业出具文字说明（签名、盖章）。（5） 对应收补贴款中不能收回的项目，要求企业出具有关说明。（6
34、） 汇总应收补贴款中应核销的应收补贴款金额。（7） 确定评估值。（8） 评估人员在工作底稿中记录评估过程及结论。其他应收款（1） 索取企业其他应收款申报明细表。（2） 用其他应收款申报明细表与基准日会计报表中的其他应收款项目进行核对（如没有会计师审计的情况下，还需与其他应收款总帐及明细帐核对）。（3） 对其他应收款进行函证。 选出金额大、帐龄在三年及三年以上的项目。 索取上述需要被函证单位的名称、地址、邮编及其他通信资料。 发函。 填制函证情况表*。并写出函证情况说明，主要写出函证结果不符的原因及处理情况（4） 逐项了解其他应收款收回的可能性。（5） 对其他应收款中不能收回的项目，要求企业出具
35、有关证明。 对方企业破产，应要求企业提供法院判决书或其他外部证明材料。 债务人死亡、失踪、无力偿付等其他情况，应要求企业出具文字说明（签名、盖章）。（6） 汇总其他应收款中应核销的其他应收款金额。（7） 确定评估值。（8） 评估人员在工作底稿中记录评估过程及结论。10、待摊费用（1） 索取企业待摊费用申报明细表。（2） 用待摊费用申报明细表与基准日会计报表中的待摊费用项目进行核对（如没有会计师审计的情况下，还需与待摊费用总帐及明细帐核对）。（3） 了解待摊费用的原始发生额、摊销方法、摊销期、各项待摊费用对应的资产或权利在评估基准日是否存在。（4） 根据企业提供的申报资料，分析企业待摊费用摊销方
36、法是否合理，摊余金额是否正确。如果企业申报金额不正确，则应计算正确的摊余金额。（5） 如果待摊费用对应的资产为实物资产，则应按实物资产的评估方法进行评估。（6） 汇总正确的摊余金额。（7） 确定评估值。（8） 评估人员在工作底稿中记录评估过程及结论。存货（1） 索取资料： 存货申报表。 产成品（库存商品）销售价格表（注明是否含税）。 评估基准日的存货盘点表。 受托代销、委托代销商品合同及对方单位的联系人、单位通讯地址清单。 分期收款发出商品合同及实际执行情况（包括成本结转比例）。 如果有委托仓库应取得对方的负责人姓名、单位通讯地址。 如果存货中有积压、报废的物资，要求企业出具积压、报废物资的明
37、细表及积压报废原因的详细说明（相关人员签字、盖章）。 如果存货中有盘盈、盘亏的情况，要求企业出具存货盘盈盘亏原因的详细说明（相关人员签字、盖章）。（2） 核对： 盘点表各级合计数是否正确；申报表各级合计数是否正确。 用申报汇总表与基准日会计报表中的存货项目进行核对。（如没有会计师审计的情况下，还需与存货总帐及明细帐核对。）对数据不符的应查明原因，及时提出处理意见。（3）需要了解、掌握的情况 对了解的下列情况要及时记录于工作底稿： 了解各类存货的核算、计价方法。如低值易耗品等。 了解产成品（库存商品）的销售情况（哪些产品是畅销的，哪些是一般销售的，哪些是滞销的）。 了解各类存货的质量状况（失效、
38、变质、残损等）。 积压情况。 盘盈、盘亏情况。 主要外购存货主要的供货厂家及现行市价。（4）对存货进行现场盘点和勘察。 在申报表中选取一定量样本与实物核对；在现场选取一定量样本与申报表核对。 一般要求：存货的抽查数量应达到以上，价值量应达到6以上；并对质量状况、成新率进行记录、评价（5）分项目的具体要求 材料采购（在途物资） 索取申报表，并核对各级合计数是否正确。核对申报总计数与明细帐是否一致。 了解是否有一年以上未清理的在途材料，如果有，了解原因，并要求企业出具文字说明（签章）。当年发生的在途材料按申报的帐面价值进行确认，以前年度发生的根据具体情况确认 。原材料 索取申报表，并核对各级合计数
39、是否正确。 核对申报总计数与明细帐是否一致。 在申报表中选取一定量样本与实物核对；在现场选取一定量样本与申报表核对；并对质量状况、成新率进行记录、评价。 填制原材料抽查盘点表*。 了解各类原材料的核算、计价方法。 按实际成本核算的，根据申报表会计帐面数减积压、报废，加盘盈金额减盘亏金额确认评估值。 对积压原材料按50%-80%折算评估值。 对报废原材料按10%折算评估值。 第6项的评估值加第7项评估值加第8项评估值为最后确认的原材料的评估值。包装物 索取申报表，并核对各级合计数是否正确。 核对申报总计数与明细帐是否一致。 了解各类包装物的核算、计价方法。 在申报表中选取一定量样本与实物核对；在
40、现场选取一定量样本与申报表核对；并对质量状况、成新率进行记录、评价。 填制包装物抽查盘点表*。根据申报表帐面价值并考虑了解的具体情况确认评估委托加工材料值。委托加工材料 索取申报表，并核对各级合计数是否正确。 索取委托加工合同。 核对申报总计数与明细帐是否一致。 了解委托加工材料的核算方法。 选择一定量的样本向受托方函证。 逐项了解委托加工材料是否存在呆帐等情况，如果存在，要求企业提供说明并签章。 填制原材料抽查盘点表*。 根据申报表帐面价值并考虑了解的具体情况确认评估值。产成品（库存商品）产成品（库存商品） 索取申报表，并核对各级合计数是否正确。 索取产成品（库存商品）销售价格表（注明是否含
41、税）及销售政策。 索取产成品（库存商品）盘点表。 核对申报总计数与明细帐是否一致。 了解各类产成品（库存商品）的核算、计价方法 逐项清查产成品（库存商品），并对质量状况、成新率进行记录、评价。 填制产成品（库存商品）清查表*。 计算产成品（库存商品）市价。 评估确认值为市价减预计销售费用和预计所得税。在产品在产品 索取申报表，并核对各级合计数是否正确。 核对申报总计数与明细帐是否一致。 在申报表中选取一定量样本与实物核对；在现场选取一定量样本与申报表核对；并对质量状况、成新率进行记录、评价。 填制在产品抽查盘点表*。 了解在产品的核算、计价方法。 了解在产品完工程度。 按实际成本核算的，根据申
42、报表会计帐面数减积压、报废数，加盘盈金额减盘亏金额确认评估值。 对积压产品的在产品，根据完工程度按帐面价50%-80%折算评估值。 对报废在产品按帐面价的10%折算评估值。 确认的在产品评估值为第7项的评估值加第8项评估值加第9项评估值。分期收款发出商品分期收款发出商品 索取申报表，并核对各级合计数是否正确 索取分期收款发出商品销售价格表（注明是否含税）及销售政策。 索取存货盘点表。 索取分期收款销售合同。 核对申报总计数与明细帐是否一致。 了解各类分期收款发出商品的成本结转方法及合同履行情况和成本结转是否与合同执行进度一致。 向购货方进行函证。 根据申报表帐面价值并考虑了解的具体情况确认评估
43、值。低值易耗品。低值易耗品1、在库低值易耗品 索取申报表，并核对各级合计数是否正确。 索取低值易耗品盘点表。 核对申报总计数与明细帐是否一致。 了解各类低值易耗品的核算、计价方法。 在申报表中选取一定量样本与实物核对；在现场选取一定量样本与申报表核对；并对质量状况、成新率进行记录、评价。 填制抽查盘点表*。 根据申报表帐面价值并考虑了解的具体情况确认评估值。2、在用低值易耗品 索取申报表，并核对各级合计数是否正确。 索取低值易耗品盘点表。 核对申报总计数与明细帐是否一致（五五摊销法）。 在申报表中选取一定量样本与实物核对；在现场选取一定量样本与申报表核对；并对质量状况、成新率进行记录、评价。 填制低值易耗品抽查盘点表*。 根据申报表帐面价值并考虑了解的具体情况确认评估值。委托代销商品委托代销商品 索取申报表，并核对各级合计数