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1、资 产 评 估 工 作操 作 规 范 ZZ H C P A 中和会计计师事务务所有限限责任公司司目 录流动资产产评估长期投资资评估房屋建筑筑物评估估机器设备备评估递延资产产评估无形资产产评估整体资产产评估负债评估估一、流动动资产评评估货币资金金评估过程程 用货币币资金申申报明细细表与基基准日会会计报表表中的货货币资金金项目进进行核对对（如没没有会计计师审计计的情况况下，还还需与货货币资金金总帐及及明细帐帐核对）。 对现金金进行实实地盘点点，并填填制现金金盘点表表。如果果帐实不不符，应应查明原原因并作作出记录录或作适适当调整整。若有有充抵库库存现金金的借条条、未提提现支票票、未作作报销的的原始凭
2、凭证，需需在“盘点表表”中注明明或作出出必要的的调整，并并要求企企业提供供文字说说明（签签名、盖盖章）。 索取所所有银行行帐户基基准日时时的银行行对帐单单及银行行存款余余额调节节表，对对所有的的银行帐帐户进行行函证。 用银行行对帐单单、银行行存款余余额调节节表与银银行存款款明细帐帐进行核核对。 对银行行存款余余额调节节表中的的未达帐帐项逐项项了解其其原因，对对三个月月以上的的未达帐帐项要求求企业出出具文字字说明（签签名、盖盖章）。 （22）向企企业索取取的资料料和在评评估过程程中形成成的工作作底稿 向企业业索取的的资料货币资金金申报明明细表，银行对帐帐单、银银行存款款余额调调节表对银行余余额调
3、节节表中三三个月以以上的未未达帐项项出具文文字说明明（签名名、盖章章）相关银行行的函证证地址、邮邮编等资资料若有充抵抵库存现现金的借借条、未未提现支支票、未未作报销销的原始始凭证，需需在“盘点表表”中注明明或作出出必要的的调整，并并要求企企业提供供文字说说明（签签名、盖盖章）。在评估估过程中中形成的的工作底底稿现金盘点点表银行询证证函填制函证证情况表表，并写写出函证证情况说说明，主主要写出出函证结结果不符符的原因因及处理理情况短期投资资 （11）评估估过程 用短期期投资申申报明细细表与基基准日会会计报表表中的短短期投资资项目进进行核对对（如没没有会计计师审计计的情况况下，还还需与短短期投资资总
4、帐及及明细帐帐核对）。 了解投投资种类类、变现现能力及及其他需需要了解解的特殊殊事项。对对无法变变现的有有价证券券，要求求企业出出具文字字说明（签签字、盖盖章）。 对上市市的有价价证券，应应根据其其在评估估基准日日的收盘盘价、持持有量计计算有价价证券在在评估基基准日时时的价值值。 对非上上市的债债券，应应根据票票面利率率或约定定利息率率、面值值计算债债券在评评估基准准日时的的本息和和。 对非上上市的股股票，按按帐面值值确认评评估值。 （22）向企企业索取取的资料料和在评评估过程程中形成成的工作作底稿 向企业业索取的的资料短期投资资申报明明细表。对无法变变现的有有价证券券出具文文字说明明（签名名
5、、盖章章）短期投资资各项目目的复印印件有价证券券保管人人的通讯讯地址有价证券券购入的的原始凭凭证 在评估估过程中中形成的的工作底底稿库存有价价证券盘盘点表有价证券券询证函函上市证券券基准日日的市场场价格查查询资料料及非上上市带息息证券的的利息计计算过程程。应收票据据 （1）评评估过程程用应收票票据申报报明细表表与基准准日会计计报表中中的应收收票据项项目进行行核对（如如没有会会计师审审计的情情况下，还还需与应应收票据据总帐及及明细帐帐核对）。索取所有有应收票票据的复复印件与与申报明明细表逐逐项核对对。对于于在评估估现场工工作日已已变现的的应收票票据，应应由企业业对变现现金额及及变现情情况出具具文
6、字说说明（签签名、盖盖章）。逐项了解解应收票票据的可可变现情情况。 （22）向企企业索取取的资料料和在评评估过程程中形成成的工作作底稿 向企业业索取的的资料应收票据据申报明明细表。应收票据据复印件件对可能和和已经坏坏帐的应应收票据据出具坏坏帐原因因、坏帐帐金额、及及有关坏坏帐依据据（如对对方企业业破产，应应要求企企业提供供法院判判决书或或其他外外部证明明材料）的的文字说说明（签签名、盖盖章）。对权属不不明确的的票据（如如：用于于抵押、质质押的票票据等），应应由企业业提供详详细的文文字说明明（签名名、盖章章）和抵抵押、质质押合同同等法律律文书的的复印件件。对可能坏坏帐、已已经坏帐帐的票据据，要求
7、求企业出出具坏帐帐原因、坏坏帐金额额、及有有关坏帐帐依据（如如对方企企业破产产，应要要求企业业提供法法院判决决书或其其他外部部证明材材料）的的文字说说明（签签名、盖盖章）。应收票据据在评估估基准日日的贴现现率在评估估过程中中形成的的工作底底稿贴现计算算过程应收帐款款（1）评评估过程程用应收帐帐款申报报明细表表与基准准日会计计报表中中的应收收帐款项项目进行行核对（如如没有会会计师审审计的情情况下，还还需与应应收帐款款总帐及及明细帐帐核对）。分析应收收帐款的的及余额额构成，选选取帐龄龄长、金金额大的的应收帐帐款向债债务人函函证，并并根据回回函情况况编制函函证结果果汇总表表。回函函金额不不符的，要要
8、查明原原因作出出记录或或适当调调整；未未回函的的，可再再次复询询，如不不复询可可采用替替代程序序进行检检查，根根据替代代检查结结果判断断其债权权的真实实性与可可收回性性。对未发询询证函的的应收帐帐款，应应抽查有有关合同同、发票票及原始始凭证。检查应收收帐款中中有无债债务人破破产或者者死亡的的，以及及破产或或者遗产产清偿后后仍无法法回收的的，或者者债务人人长期未未履行偿偿债义务务的，检检查是否否经授权权批准，并并向企业业索取相相关证明明。检查向债债务人询询证回函函的例外外事项及及存有争争议的余余额。（2）向向企业索索取的资资料和在在评估过过程中形形成的工工作底稿稿 向企业业索取的的资料应收帐款款
9、申报明明细表。根据评估估人员的的要求提提供应收收帐款的的函证地地址。对应收帐帐款中不不能收回回的项目目，要求求企业出出具有关关证明。对方企业业破产，应应要求企企业提供供法院判判决书或或其他外外部证明明材料。债务人死死亡、失失踪、对对方企业业长期亏亏损无力力偿付等等其他情情况，应应要求企企业出具具文字说说明（签签名、盖盖章）。部分合同同、发票票及原始始凭证。 在评评估过程程中形成成的工作作底稿函证结果果汇总表表应收帐款款帐龄分分析表预付帐款款（1）评评估过程程 用预付付帐款申申报明细细表与基基准日会会计报表表中的预预付帐款款项目进进行核对对（如没没有会计计师审计计的情况况下，还还需与预预付帐款款
10、总帐及及明细帐帐核对）。选择预预付帐款款重要项项目，函函证年末末余额的的正确性性，并根根据回函函情况编编制函证证结果汇汇总表。回回函金额额不符的的，要查查明原因因作出记记录或适适当调整整；未回回函的，可可再次复复询，如如不复询询可采用用替代程程序进行行检查，根根据替代代检查结结果判断断其债权权的真实实性或出出现坏帐帐的可能能性。对未发询询证函的的应收帐帐款，应应抽查有有关合同同、发票票及原始始凭证，一一是检查查手续是是否齐备备，二是是检查是是否属于于预付性性质。抽查入库库记录，查查核有无无重复付付款或将将同一笔笔已付清清的帐款款在预付付帐款和和应付帐帐款、在在建工程程这两个个科目同同时挂帐帐的
11、情况况。检查应收收帐款中中有无债债务人破破产或者者死亡的的，以及及破产或或者遗产产清偿后后仍无法法回收的的，或者者债务人人长期未未履行偿偿债义务务的，检检查是否否经授权权批准，并并向企业业索取相相关证明明。（2）向向企业索索取的资资料和在在评估过过程中形形成的工工作底稿稿 向企业业索取的的资料预付帐款款申报明明细表。根据评估估人员的的要求提提供预付付帐款的的函证地地址。对预付帐帐款中不不能收回回的项目目，要求求企业出出具有关关证明。对方企业业破产，应应要求企企业提供供法院判判决书或或其他外外部证明明材料。债务人死死亡、失失踪、对对方企业业长期亏亏损无力力偿付等等其他情情况，应应要求企企业出具具
12、文字说说明（签签名、盖盖章）。部分合同同、发票票及原始始凭证。在评估估过程中中形成的的工作底底稿函证结果果汇总表表预付帐款款帐龄分分析表应收股利利（应收收利润）评估过程程用应收股股利申报报明细表表与基准准日会计计报表中中的应收收股利项项目进行行核对（如如没有会会计师审审计的情情况下，还还需与应应收股利利总帐及及明细帐帐核对）。了解应收收股利收收回的可可能性。（2）向向企业索索取的资资料和在在评估过过程中形形成的工工作底稿稿 应应收股利利申报明明细表。被投资单单位关于于发放股股利的董董事会决决议。对应收股股利中不不能收回回的项目目，要求求企业出出具有关关说明。若对方企企业破产产，应要要求企业业提
13、供法法院判决决书或其其他外部部证明材材料。应收利息息（1）评评估过程程用应收利利息申报报明细表表与基准准日会计计报表中中的应收收利息项项目进行行核对（如如没有会会计师审审计的情情况下，还还需与应应收利息息总帐及及明细帐帐核对）。核实企业业帐面记记录的应应收利息息计算是是否正确确。了解应收收利息收收回的可可能性。（2）向向企业索索取的资资料和在在评估过过程中形形成的工工作底稿稿索取企业业应收利利息申报报明细表表。债券或借借据的复复印件。对应收利利息中不不能收回回的项目目，要求求企业出出具有关关说明（签签字、盖盖章）。对方企业业破产，应应要求企企业提供供法院判判决书或或其他外外部证明明材料。8、应
14、收收补贴款款（1）评评估过程程用应收补补贴款申申报明细细表与基基准日会会计报表表中的应应收补贴贴款项目目进行核核对（如如没有会会计师审审计的情情况下，还还需与应应收补贴贴款总帐帐及明细细帐核对对）。了解应收收补贴款款收回的的可能性性。（2）向向企业索索取的资资料和在在评估过过程中形形成的工工作底稿稿应收补贴贴款申报报明细表表。企业取得得应收补补贴款的的相关文文件。对应收补补贴款中中不能收收回的项项目，要要求企业业出具有有关说明明。9、其他他应收款款（1）评评估过程程用其他应应收款申申报明细细表与基基准日会会计报表表中的其其他应收收款项目目进行核核对（如如没有会会计师审审计的情情况下，还还需与其
15、其他应收收款总帐帐及明细细帐核对对）。选择金额额较大和和异常的的项目,检查原原始凭证证或对其其进行函函证。逐项了解解其他应应收款收收回的可可能性。（2）向向企业索索取的资资料和在在评估过过程中形形成的工工作底稿稿 向企业业索取的的资料其他应收收款申报报明细表表。根据评估估人员的的要求提提供债务务人的地地址。对其他应应收款中中不能收收回的项项目，要要求企业业出具有有关证明明。对方企业业破产，应应要求企企业提供供法院判判决书或或其他外外部证明明材料。债务人死死亡、失失踪、对对方企业业长期亏亏损无力力偿付等等其他情情况，应应要求企企业出具具文字说说明（签签名、盖盖章）。在评估估过程中中形成的的工作底
16、底稿帐龄分析析表回函情况况汇总表表10、待待摊费用用（1）评评估过程程用待摊费费用申报报明细表表与基准准日会计计报表中中的待摊摊费用项项目进行行核对（如如没有会会计师审审计的情情况下，还还需与待待摊费用用总帐及及明细帐帐核对）。抽查证明明大额待待摊费用用发生的的原始凭凭证及相相关文件件、资料料,以查查核其发发生额是是否正确确。了解待摊摊费用的的原始发发生额、摊摊销方法法、摊销销期、各各项待摊摊费用对对应的资资产或权权利在评评估基准准日是否否存在。A：根据据企业提提供的申申报资料料，分析析企业待待摊费用用摊销方方法是否否合理，摊摊余金额额是否正正确。如如果企业业申报金金额不正正确，则则应计算算正
17、确的的摊余金金额。B：如果果待摊费费用对应应的资产产为实物物资产，则则应按实实物资产产的评估估方法进进行评估估。检查有有无不属属于待摊摊费用性性质的会会计事项项，有无无长期未未结清的的待摊费费用，如如有，应应查明原原因并作作出记录录。（2）向向企业索索取的资资料和在在评估过过程中形形成的工工作底稿稿 向企业业索取的的资料待摊费用用申报明明细表。待摊费用用各项目目发生时时的原始始凭证的的复印件件。在评估估过程中中形成的的工作底底稿待摊费用用的评估估方法及及过程。11、存存货评估过程程 核对： 盘点表表各级合合计数是是否正确确；申报报表各级级合计数数是否正正确。 用申报报汇总表表与基准准日会计计报
18、表中中的存货货项目进进行核对对。（如如没有会会计师审审计的情情况下，还还需与存存货总帐帐及明细细帐核对对。）对对数据不不符的应应查明原原因，及及时提出出处理意意见。 需要了了解、掌掌握的情情况 了解产产成品（库库存商品品）的销销售情况况（哪些些产品是是畅销的的，哪些些是一般般销售的的，哪些些是滞销销的）。了解各类类存货的的质量状状况（失失效、变变质、残残损等）。 积积压情况况。 盘盘盈、盘盘亏情况况。 主主要外购购存货主主要的供供货厂家家及现行行市价。对存货进进行现场场盘点和和勘察。 在申报报表中选选取一定定量样本本与实物物核对；在现场场选取一一定量样样本与申申报表核核对。 一般要要求：存存货
19、的抽抽查数量量应达到到以上，价价值量应应达到66以以上；并并对质量量状况、成成新率进进行记录录、评价价分项目目的具体体要求 材材料采购购（在途途物资） 索取申申报表，并并核对各各级合计计数是否否正确。 核对申申报总计计数与明明细帐是是否一致致。 了解是是否有一一年以上上未清理理的在途途材料，如如果有，了了解原因因，并要要求企业业出具文文字说明明（签章章）。 当年发发生的在在途材料料按申报报的帐面面价值进进行确认认，以前前年度发发生的根根据具体体情况确确认。原材料 索取申申报表，并并核对各各级合计计数是否否正确。 核对申申报总计计数与明明细帐是是否一致致。 在申报报表中选选取一定定量样本本与实物
20、物核对；在现场场选取一一定量样样本与申申报表核核对；并并对质量量状况、成成新率进进行记录录、评价价。 填制原原材料抽抽查盘点点表*。 了解各各类原材材料的核核算、计计价方法法。 按实际际成本核核算的，根根据申报报表会计计帐面数数减积压压、报废废，加盘盘盈金额额减盘亏亏金额确确认评估估值。 对积压压原材料料按500%-80%折算评评估值。 对报废废原材料料按100%折算算评估值值。 第6项项的评估估值加第第7项评评估值加加第8项项评估值值为最后后确认的的原材料料的评估估值。包装物 索取申申报表，并并核对各各级合计计数是否否正确。 核对申申报总计计数与明明细帐是是否一致致。 了解各各类包装装物的核
21、核算、计计价方法法。 在申报报表中选选取一定定量样本本与实物物核对；在现场场选取一一定量样样本与申申报表核核对；并并对质量量状况、成成新率进进行记录录、评价价。 填制包包装物抽抽查盘点点表*。 根据申申报表帐帐面价值值并考虑虑了解的的具体情情况确认认评估值值。委托加工工材料 索取申申报表，并并核对各各级合计计数是否否正确。 索取委委托加工工合同。 核对申申报总计计数与明明细帐是是否一致致。 了解委委托加工工材料的的核算方方法。 选择一一定量的的样本向向受托方方函证。 逐项了了解委托托加工材材料是否否存在呆呆帐等情情况，如如果存在在，要求求企业提提供说明明并签章章。 填制原原材料抽抽查盘点点表*
22、。 根据申申报表帐帐面价值值并考虑虑了解的的具体情情况确认认评估值值。产成品（库库存商品品） 索取申申报表，并并核对各各级合计计数是否否正确。 索取产产成品（库库存商品品）销售售价格表表（注明明是否含含税）及及销售政政策。 索取产产成品（库库存商品品）盘点点表。 核对申申报总计计数与明明细帐是是否一致致。 了解各各类产成成品（库库存商品品）的核核算、计计价方法法 逐项清清查产成成品（库库存商品品），并并对质量量状况、成成新率进进行记录录、评价价。 填制产产成品（库库存商品品）清查查表*。 计算产产成品（库库存商品品）市价价。 评估确确认值为为市价减减预计销销售费用用和预计计所得税税。在产品 索
23、取申申报表，并并核对各各级合计计数是否否正确。 核对申申报总计计数与明明细帐是是否一致致。 在申报报表中选选取一定定量样本本与实物物核对；在现场场选取一一定量样样本与申申报表核核对；并并对质量量状况、成成新率进进行记录录、评价价。 填制在在产品抽抽查盘点点表*。 了解在在产品的的核算、计计价方法法。 了解在在产品完完工程度度。 按实际际成本核核算的，根根据申报报表会计计帐面数数减积压压、报废废数，加加盘盈金金额减盘盘亏金额额确认评评估值。 对积压压产品的的在产品品，根据据完工程程度按帐帐面价550%-800%折算算评估值值。 对报废废在产品品按帐面面价的110%折折算评估估值。 确认的的在产品
24、品评估值值为第77项的评评估值加加第8项项评估值值加第99项评估估值。分期收款款发出商商品 索取申申报表，并并核对各各级合计计数是否否正确 索取分分期收款款发出商商品销售售价格表表（注明明是否含含税）及及销售政政策。 索取存存货盘点点表。 索取分分期收款款销售合合同。 核对申申报总计计数与明明细帐是是否一致致。 了解各各类分期期收款发发出商品品的成本本结转方方法及合合同履行行情况和和成本结结转是否否与合同同执行进进度一致致。 向购货货方进行行函证。 根据申申报表帐帐面价值值并考虑虑了解的的具体情情况确认认评估值值。低值易耗耗品1、在库库低值易易耗品 索取申申报表，并并核对各各级合计计数是否否正
25、确。 索取低低值易耗耗品盘点点表。 核对申申报总计计数与明明细帐是是否一致致。 了解各各类低值值易耗品品的核算算、计价价方法。 在申报报表中选选取一定定量样本本与实物物核对；在现场场选取一一定量样样本与申申报表核核对；并并对质量量状况、成成新率进进行记录录、评价价。 填制抽抽查盘点点表*。 根据申申报表帐帐面价值值并考虑虑了解的的具体情情况确认认评估值值。2、在用用低值易易耗品 索取申申报表，并并核对各各级合计计数是否否正确。 索取低低值易耗耗品盘点点表。 核对申申报总计计数与明明细帐是是否一致致（五五五摊销法法）。 在申报报表中选选取一定定量样本本与实物物核对；在现场场选取一一定量样样本与申
26、申报表核核对；并并对质量量状况、成成新率进进行记录录、评价价。 填制低低值易耗耗品抽查查盘点表表*。 根据申申报表帐帐面价值值并考虑虑了解的的具体情情况确认认评估值值。委托代销销商品 索取申申报表，并并核对各各级合计计数是否否正确。 索取委委托代销销商品销销售价格格表（注注明是否否含税）及及销售政政策。 索取委委托代销销合同。 核对申申报总计计数与明明细帐是是否一致致。 向受托托方进行行函证。 根据申申报表帐帐面价值值并考虑虑了解的的具体情情况确认认评估值值。受托代销销商品 索取申申报表，并并核对各各级合计计数是否否正确。 核对申申报总计计数与明明细帐是是否一致致。 了解各各类受托托代销商商品
27、的核核算、计计价方法法。 在申报报表中选选取一定定量样本本与实物物核对；在现场场选取一一定量样样本与申申报表核核对。 向委托托方函证证。 填制受受托代销销商品抽抽查盘点点表*。 根据申申报表帐帐面价值值并考虑虑了解的的具体情情况确认认评估值值。（2）向向企业索索取的资资料和在在评估过过程中形形成的工工作底稿稿 向企业业索取的的资料 存货申申报表。 产成品品（库存存商品）销销售价格格表（注注明是否否含税）。 评估基基准日的的存货盘盘点表。 受托托代销、委委托代销销商品合合同及对对方单位位的联系系人、单单位通讯讯地址清清单。 分期期收款发发出商品品合同及及实际执执行情况况（包括括成本结结转比例例）
28、。 如果有有委托仓仓库应取取得对方方的负责责人姓名名、单位位通讯地地址。 如果果存货中中有积压压、报废废的物资资，要求求企业出出具积压压、报废废物资的的明细表表及积压压报废原原因的详详细说明明（相关关人员签签字、盖盖章）。 如果存存货中有有盘盈、盘盘亏的情情况，要要求企业业出具存存货盘盈盈盘亏原原因的详详细说明明（相关关人员签签字、盖盖章）。在评估估过程中中形成的的工作底底稿产成成品（库库存商品品）的销销售情况况（哪些些产品是是畅销的的，哪些些是一般般销售的的，哪些些是滞销销的）。各类存货货的质量量状况（失失效、变变质、残残损等）。积压压情况。盘盈盈、盘亏亏情况。主要要外购存存货主要要的供货货
29、厂家及及现行市市价。长期投资资评估 一、评估估过程 将将申报明明细表与与基准日日会计报报表中的的长期投投资项目目进行核核对（如如没有会会计师审审计的情情况下，还还需与总总帐及明明细帐核核对）。 了解投投资种类类、变现现能力及及其他需需要了解解的特殊殊事项。对对无法变变现的有有价证券券，要求求企业出出具文字字说明（签签字、盖盖章）。 将申报报明细表表中所列列被投资资单位、投投资日期期、投资资金额、投投资期限限与投资资协议、合合同、章章程核对对，必要要时要向向被投资资单位进进行函证证。 股权超超过500的长长期投资资须对被被投资单单位进行行整体评评估，相相应地提提供被投投资单位位评估所所需要的的资
30、料。 对上市市的有价价证券，应应根据其其在评估估基准日日的收盘盘价、持持有量计计算有价价证券在在评估基基准日时时的价值值。 对非上上市的债债券，应应根据票票面利率率或约定定利息率率、面值值计算债债券在评评估基准准日时的的本息和和。对非上市市的股票票，按帐帐面值确确认评估估值。 二、向企企业索取取的资料料和在评评估过程程中形成成的工作作底稿 向企业业索取的的资料长期投资资申报明明细表；投资协议议、合同同、章程程及被投投资单位位基准日日资产负负债表；有价证券券所有权权证明。对外投资资或购买买证券的的原始凭凭证。在评估估过程中中形成的的工作底底稿长期投投资所采采用的评评估方法法。库存有价价证券盘盘点
31、表有价证券券询证函函上市证券券基准日日的市场场价格查查询资料料及非上上市带息息证券的的利息计计算过程程。资产评估估工作操操作规范范一、流动动资产评评估货币资金金（1） 索取企业业货币资资金申报报明细表表。（2） 用货币资资金申报报明细表表与基准准日会计计报表中中的货币币资金项项目进行行核对（如如没有会会计师审审计的情情况下，还还需与货货币资金金总帐及及明细帐帐核对）。（3） 对现金进进行实地地盘点，并并填制现现金盘点点表*。如如果帐实实不符，要要求企业业提供文文字说明明（签名名、盖章章）。（4） 索取所有有银行帐帐户基准准日时的的银行对对帐单及及银行存存款余额额调节表表。对数数量较大大（占银银
32、行存款款总额110%以以上）的的银行帐帐户进行行函证。 索取需要要被函证证银行的的名称、地地址、邮邮编及其其他通信信资料。 发函。 填制函证证情况表表*。并写写出函证证情况说说明，主主要写出出函证结结果不符符的原因因及处理理情况。（5） 用银行对对帐单、银银行存款款余额调调节表与与银行存存款明细细帐进行行核对。（6） 对银行存存款余额额调节表表中的未未达帐项项逐项了了解其原原因，对对三个月月以上的的未达帐帐项要求求企业出出具文字字说明（签签名、盖盖章）。（7） 其他货币币资金：对占其其他货币币资金总总额100%以上上的项目目进行函函证。 索取需要要被函证证银行的的名称、地地址、邮邮编及其其他通
33、信信资料。 发函。 填制函证证情况表表。并写写出函证证情况说说明，主主要写出出函证结结果不符符的原因因及处理理情况。（8） 汇总货币币资金中中应核销销的金额额。（9） 确定货币币资金的的评估值值。（10）评评估人员员在工作作底稿中中记录评评估过程程及结论论。短期投资资（1） 索取企业业短期投投资申报报明细表表。（2） 用短期投投资申报报明细表表与基准准日会计计报表中中的短期期投资项项目进行行核对（如如没有会会计师审审计的情情况下，还还需与短短期投资资总帐及及明细帐帐核对）。（3） 了解投资资种类、变变现能力力及其他他需要了了解的特特殊事项项。对无无法变现现的有价价证券，要要求企业业出具文文字说
34、明明（签字字、盖章章）。（4） 索取债券券、股票票等复印印件。（5） 对上市的的有价证证券，应应根据其其在评估估基准日日的收盘盘价、持持有量计计算有价价证券在在评估基基准日时时的价值值。（6） 对非上市市的债券券，应根根据票面面利率或或约定利利息率、面面值计算算债券在在评估基基准日时时的本息息和。（7） 对非上市市的股票票，按帐帐面值确确认评估估值。（8） 汇总各类类有价证证券在评评估基准准日时的的价值。（9） 确定评估估价值。（10） 评估人员员在工作作底稿中中记录评评估过程程及结论论。应收票据据（1） 索取企业业应收票票据申报报明细表表。（2） 用应收票票据申报报明细表表与基准准日会计计报
35、表中中的应收收票据项项目进行行核对（如如没有会会计师审审计的情情况下，还还需与应应收票据据总帐及及明细帐帐核对）。（3） 索取所有有应收票票据的复复印件，并并与申报报明细表表逐项核核对。对对于在评评估现场场工作日日已变现现的应收收票据，应应由企业业对变现现金额及及变现情情况出具具文字说说明（签签名、盖盖章）。（4） 逐项了解解应收票票据的可可变现情情况。对对可能坏坏帐、已已经坏帐帐的票据据，要求求企业出出具坏帐帐原因、坏坏帐金额额、及有有关坏帐帐依据（如如对方企企业破产产，应要要求企业业提供法法院判决决书或其其他外部部证明材材料）的的文字说说明（签签名、盖盖章）。（5） 对权属不不明确的的票据
36、（如如：用于于抵押、质质押的票票据等），应应由企业业提供详详细的文文字说明明（签名名、盖章章）和抵抵押、质质押合同同等法律律文书的的复印件件。（6） 汇总应收收票据中中应核销销的金额额。（7） 索取所有有应收票票据的贴贴现率。并并计算可可收回应应收票据据在评估估基准日日时的贴贴现值。（8） 确定应收收票据的的评估值值。（9） 评估人员员在工作作底稿中中记录评评估过程程及结论论。应收帐款款（1） 索取企业业应收帐帐款申报报明细表表。（2） 用应收帐帐款申报报明细表表与基准准日会计计报表中中的应收收帐款项项目进行行核对（如如没有会会计师审审计的情情况下，还还需与应应收帐款款总帐及及明细帐帐核对）。
37、（3） 填制应收收帐款帐帐龄分析析表*。（4） 对应收帐帐款进行行函证。 选出金额额大、帐帐龄在三三年及三三年以上上的项目目。 索取上述述需要被被函证单单位的名名称、地地址、邮邮编及其其他通信信资料。 发函。 填制函证证情况表表*。并并写出函函证情况况说明，主主要写出出函证结结果不符符的原因因及处理理情况。（5） 逐项了解解、分析析应收帐帐款收回回的可能能性。（6） 对应收帐帐款中不不能收回回的项目目，要求求企业出出具有关关证明。 对方企业业破产，应应要求企企业提供供法院判判决书或或其他外外部证明明材料。 债务人死死亡、失失踪、对对方企业业长期亏亏损无力力偿付等等其他情情况，应应要求企企业出具
38、具文字说说明（签签名、盖盖章）。（7） 汇总应收收帐款中中应核销销的应收收帐款金金额。（8） 确定评估估值。（9） 评估人员员在工作作底稿中中记录评评估过程程及结论论。预付帐款款（1） 索取企业业预付帐帐款申报报明细表表。（2） 用预付帐帐款申报报明细表表与基准准日会计计报表中中的预付付帐款项项目进行行核对（如如没有会会计师审审计的情情况下，还还需与预预付帐款款总帐及及明细帐帐核对）。（3） 对预付帐帐款进行行函证。 选出金额额大、帐帐龄在三三年及三三年以上上的项目目。 索取上述述需要被被函证单单位的名名称、地地址、邮邮编及其其他通信信资料。 发函。 填制函证证情况表表*。并并写出函函证情况况
39、说明，主主要写出出函证结结果不符符的原因因及处理理情况。（4） 逐项了解解预付帐帐款收回回的可能能性。（5） 对预付帐帐款中不不能收回回的项目目，要求求企业出出具有关关证明。 对方企业业破产，应应要求企企业提供供法院判判决书或或其他外外部证明明材料。 债务人死死亡、失失踪、对对方企业业长期亏亏损无力力偿付等等其他情情况，应应要求企企业出具具文字说说明（签签名、盖盖章）。（6） 汇总预付付帐款中中应核销销的预付付帐款金金额。（7） 确定评估估值。（8） 评估人员员在工作作底稿中中记录评评估过程程及结论论。应收股利利（应收收利润）（1） 索取企业业应收股股利申报报明细表表。（2） 用应收股股利申报
40、报明细表表与基准准日会计计报表中中的应收收股利项项目进行行核对（如如没有会会计师审审计的情情况下，还还需与应应收股利利总帐及及明细帐帐核对）。（3） 索取被投投资单位位关于发发放股利利的董事事会决议议。（4） 了解应收收股利收收回的可可能性。对对一年以以上未收收回的项项目，应应要求企企业出具具文字说说明（签签名、盖盖章）。（5） 对应收股股利中不不能收回回的项目目，要求求企业出出具有关关说明。 对方企业业破产，应应要求企企业提供供法院判判决书或或其他外外部证明明材料。（6） 汇总应收收股利中中应核销销的应收收股利金金额。（7） 确定评估估值。（8） 评估人员员在工作作底稿中中记录评评估过程程及
41、结论论。应收利息息（1） 索取企业业应收利利息申报报明细表表。（2） 用应收利利息申报报明细表表与基准准日会计计报表中中的应收收利息项项目进行行核对（如如没有会会计师审审计的情情况下，还还需与应应收利息息总帐及及明细帐帐核对）。（3） 索取债券券的复印印件。（4） 核实企业业帐面记记录的应应收利息息是否正正确。（5） 了解应收收利息收收回的可可能性。对对长期未未收回的的项目，应应要求企企业出具具文字说说明（签签名、盖盖章）。（6） 对应收利利息中不不能收回回的项目目，要求求企业出出具有关关说明（签签字、盖盖章）。 对方企业业破产，应应要求企企业提供供法院判判决书或或其他外外部证明明材料。（7）
42、 汇总应收收利息中中应核销销或增加加的应收收利息金金额。（8） 确定评估估值。（9） 评估人员员在工作作底稿中中记录评评估过程程及结论论。应收补贴贴款（1） 索取企业业应收补补贴款申申报明细细表。（2） 用应收补补贴款申申报明细细表与基基准日会会计报表表中的应应收补贴贴款项目目进行核核对（如如没有会会计师审审计的情情况下，还还需与应应收补贴贴款总帐帐及明细细帐核对对）。（3） 索取企业业取得应应收补贴贴款的相相关文件件。（4） 了解应收收补贴款款收回的的可能性性。对一一年以上上未收回回的项目目，应要要求企业业出具文文字说明明（签名名、盖章章）。（5） 对应收补补贴款中中不能收收回的项项目，要要
43、求企业业出具有有关说明明。（6） 汇总应收收补贴款款中应核核销的应应收补贴贴款金额额。（7） 确定评估估值。（8） 评估人员员在工作作底稿中中记录评评估过程程及结论论。其他应收收款（1） 索取企业业其他应应收款申申报明细细表。（2） 用其他应应收款申申报明细细表与基基准日会会计报表表中的其其他应收收款项目目进行核核对（如如没有会会计师审审计的情情况下，还还需与其其他应收收款总帐帐及明细细帐核对对）。（3） 对其他应应收款进进行函证证。 选出金额额大、帐帐龄在三三年及三三年以上上的项目目。 索取上述述需要被被函证单单位的名名称、地地址、邮邮编及其其他通信信资料。 发函。 填制函证证情况表表*。并
44、并写出函函证情况况说明，主主要写出出函证结结果不符符的原因因及处理理情况（4） 逐项了解解其他应应收款收收回的可可能性。（5） 对其他应应收款中中不能收收回的项项目，要要求企业业出具有有关证明明。 对方企业业破产，应应要求企企业提供供法院判判决书或或其他外外部证明明材料。 债务人死死亡、失失踪、无无力偿付付等其他他情况，应应要求企企业出具具文字说说明（签签名、盖盖章）。（6） 汇总其他他应收款款中应核核销的其其他应收收款金额额。（7） 确定评估估值。（8） 评估人员员在工作作底稿中中记录评评估过程程及结论论。10、待待摊费用用（1） 索取企业业待摊费费用申报报明细表表。（2） 用待摊费费用申报报明