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1、21年税务师每日一练7节21年税务师每日一练7节 第1节我国境内某居民企业（以下称该企业）在A国设立一分公司（以下称境外分公司），2022年该企业境内应纳税所得额-14.29万元，境外分公司税后所得10万元，已在该国缴纳企业所得税4.29万元。2022年该企业境内应纳税所得额30万元，境外分公司税后所得14万元，已在该国缴纳企业所得税6万元。该企业适用企业所得税税率25%，境外分公司适用企业所得税税率30%。要求：根据上述资料，回答下列问题。2022年度汇总纳税时，境外分公司所得实际抵免的所得税税额是（）万元。A.6.00B.5.00C.3.25D.3.00答案：B解析：2022年度境外分公司
2、所得在我国的抵免限额为5万元，实际在境外缴纳企业所得税6万，超过抵免限额，按限额5万元抵免即可。长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，适用企业所得税税率25%。所得税核算采用资产负债表债务法，2022年1月1日“递延所得税”科目余额为500万元，“递延所得税负债”科目余额为0元，具体明细如下表；2022年度长城公司实现销售收入50000万元，会计利润总额6000万元，与企业所得税相关的交易或事项如下；（1）2022年3月1日，以4000万元价格购入办公大楼并在当日出租给黄河公司，年租金为180万元，作为投资性房地产核算。且采用公允价值模式计量，按税法规定该办公大楼采用年
3、限平均法计提折旧，折旧年限为20年，净残值率为10%。2022年12月31日该办公大楼的公允价值为3600万元。（2）2022年6月1日，收到主管税务机关因上年度享受企业所得税优惠政策而退回的税款100万元。（3）2022年11月1日，以5元/股的价格购入丁公司股票200万股作为可供出售金融资产核算，另支付交易费用10万元。2022年12月31日，该股票的收盘价为7元/股。（4）2022年12月1日，向光明公司销售一批不含税价格为2000万元的产品，成本为1500万元，合同约定光明公司收到产品后3个月若发现质量问题可退货。截止2022年12月31日，上述商品尚未发生销货退回。根据以往经验估计，
4、该产品的退货率为10%。（5）2022年度因产品销售承诺的保修业务计提产品质量保证金350万元，档期实际发生保修业务费用310万元。（6）2022年度发生广告费用7000万元，均通过银行转账支付，根据税法规定，企业当年发生的广告费用支出不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理，预计在未来期间有足够的应纳税所得额，用于抵扣可抵扣暂时性差异，假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。根据上述资料，回答下列问题：长城公司2022年末“递延所得税负债”科目余额是（）万元。A.0B.97.5C.
5、12.5D.107.5答案：B解析：2022年末“递延所得税负债”科目余额=（1400-1010）25%=97.5（万元）。某企业2022年委托施工企业在市区建造物资仓库，8月末办理验收手续，入账原值为300万元，同年9月1日将原值400万元的旧仓库对外投资联营，不承担经营风险，当年收取固定利润12万元（不含增值税）。当地政府规定房产计税余值扣除比例为30，该企业2022年度应缴纳房产税（ ）万元。A.3.6B.4.52C.3.84D.4.8答案：B解析：（1）施工企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起，计征房产税。?物资仓库应缴纳房产税300（130）1.21240.84（万元）?（2）
6、以房产联营投资，不共担风险，只收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税，从租计征房产税12121.44（万元），2022年1月1日到2022年8月31日，这8个月应按照房产余值计征，从价计征房产税400（130）1.21282.24（万元）。?（3）该企业2022年度应缴纳房产税0.841.442.244.52（万元）以下矿产需要计征资源税的有（）。A.钠盐B.矿泉水C.人造石油D.二氧化碳气E.用已税原煤加工的洗选煤答案：A,B,D解析：人造石油不征资源税。已税原煤加工的洗选煤不需要再计缴资源税。下列项目中，属于借款费用应予资本化的资产范围的有（ ）。A.国内采购的需要安装（安装期超过一
7、年）的生产设备B.购买的不需要安装的机器设备C.购买的库存商品D.自行建造的厂房E.自行建造的用于出租的建筑物答案：A,D,E解析：符合资本化条件的资产是指需要经过相当长时间（1年及以上）的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产，所以选项ADE正确。A、B两种证券的相关系数为0.4，预期报酬率分别为12%和16%，标准差分别为20%和30%，在投资组合中A、B两种证券的投资比例分别为60%和40%，则A、B两种证券构成的证券组合的预期收益率和标准差分别为（）。 A.13.6%和20%B.13.6%和24%C.14.4%和30%D.14.6%和25%
8、答案：A解析：对于两种证券形成的投资组合： 投资组合的预期收益率=12%60%+16%40%=13.6%； 投资组合的标准差=（0.6 20.2 2+0.4 20.3 2+20.60.40.40.20.3） 1/2=20%某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售和进口业务。2022年6月有关业务如下：其他相关资料：当月取得的相关票据符合税法规定并在当月抵扣。该企业对转让不动产选择简易计税方法计算增值税。小汽车消费税税率为5%。（1）批发商品取得不含税销售额24万元，由于购货方提前偿还货款，按合同规定，给予购货方2%的销售折扣，实际收到不含税货款23.52万元。销售金银首饰取得零售收入7
9、.91万元，销售摩托车取得零售收入10.17万元，销售其他商品取得零售收入67.8万元。（2）从国外进口一辆小汽车作为企业管理部门用车，海关审定的关税完税价格18万元，关税税率为30%。该企业按照规定缴税后海关放行，并取得了进口增值税专用缴款书。（3）从国内采购商品，取得的增值税专用发票上注明金额45万元、税额5.85万元；购货过程中发生运输费用，取得增值税专用发票，注明运费金额4万元；从国营农场购进免税水果直接用于零售，收购金额22万元，开具合法收购凭证；购人运输服务，将该批农产品运回企业，取得增值税专用发票，注明运费金额1万元。将该批水果的20%用于本企业职工福利，其他待售。（4）职工食堂
10、领用上月已抵扣了进项税额的餐具，成本2万元。（5）上月销售的一台冰箱因质量问题被顾客退回，该商贸企业退给顾客货款0.678万元，并开具红字普通发票；商贸企业将其退给厂家，取得厂家开具的红字专用发票注明金额0.5万元，税额0.065万元。（6）取得销售啤酒的逾期包装物押金2.26万元，白酒的逾期包装物押金3万元。（7）将2022年抵债（债权金额400万元）得到的不动产转让，取得价税合计金额560万元。（8）月末盘点时发现上月外购的服装丢失，账面成本10万元。老师在本题所说的“要交增值税销项税额”意思表示为“要确认增值税销项税额”。要求：根据上述资料，回答下列问题。该商贸企业进口小汽车应向海关缴纳
11、的进口环节税金合计（ ）万元。A.9.36B.9.83C.10.82D.13.28答案：B解析：进口关税=1830%=5.4（万元）进口消费税=（18+5.4）（1-5%）5%=1.23（万元）进口增值税=（18+5.4）（1-5%）13%=3.20（万元）合计=5.4+1.23+3.20=9.83（万元）。21年税务师每日一练7节 第2节根据行政复议法实施条例规定，行政复议决定作出前，申请人自愿要求撤回行政复议申请的，()，可以撤回。A.经被申请人同意B.经行政复议机构同意C.在履行行政决定规定的义务后D.经行政复议机关的上级机关批准答案：B解析：本题考核行政复议申请的撤回。行政复议法实施条
12、例第38条规定，最新题库，考前超压卷，瑞牛题库软件考前更新，下载链接 申请人在行政复议决定作出前自愿撤回行政复议申请的，经行政复议机构同意，可以撤回。辅导期纳税人增值税专用发票的领用实行按次限额控制，每次领用增值税专用发票数量不得超过()份。A.15B.20C.30D.25答案：D解析：辅导期纳税人增值税专用发票的领用实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次增值税专用发票的供应数量，但每次发出增值税专用发票数量不得超过25份。土地增值税纳税申报表中旧房及建筑物的评估价格，是按( )并经主管税务机关确认的评估旧房及建筑物价格。A.现值法B.假设开发法C.残余法D.重置成本法答
13、案：D解析：旧房及建筑物的评估价格，是按重置成本法并经主管税务机关确认的评估旧房及建筑物价格。下列规则中，属于税务师行业未来发展应坚持的原则的有（）。 A.坚持党建引领B.坚持依法执业C.坚持委托人利益最大化原则D.坚持人才为基E.坚持科学治理答案：A,B,D,E解析：税务师行业发展应以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导、服务税收工作大局坚持以下原则： （1）坚持党建引领。 （2）坚持依法执业。 （3）坚持人才为基。 （4）坚持市场主导。 （5）坚持科学治理。企业和机关事业单位社会保险费准确缴费的关键环节是缴费基数的申报核定环节，涉税服务机构无论是代理申报还是进行缴费审核，均应从这个环节入
14、手，具体要把握的关键指标有（）。A.缴费人数B.缴费基数C.缴费比例D.缴费总金额E.代扣个人缴费的比例答案：A,B,C,E解析：对企业和机关事业单位来说，准确缴费的关键环节是缴费基数的申报核定环节，涉税服务机构无论是代理申报还是进行缴费审核，均应从这个环节入手，具体要把握三个关键指标，一是缴费人数，二是缴费的基数，三是缴费比例（包括代扣个人缴费的比例）。下列有关涉税专业服务的法律关系说法正确的有（）。A.涉税专业服务关系的确立，应当以双方自愿委托和自愿受理为前提B.受托涉税专业服务机构及其涉税服务人员必须接受税务机关实名制管理C.由于客观原因，需要延长完成协议时间的，委托方在代理期限内可单方
15、终止服务行为D.涉税服务人员未按涉税专业服务协议的约定提供服务，委托方在代理期限内可单方终止服务行为E.委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成涉税服务错误的，涉税专业服务机构在服务期限内可单方终止服务答案：A,B,D,E解析：选项C，由于客观原因，需要延长完成协议时间的，属于涉税专业服务关系的变更。甲、乙、丙投资设立A普通合伙企业，后来甲因为结婚买房资金紧张向丁借款50万元，到期无力偿还。关于债务清偿的下列表述中，正确的有（）。A.代位行使甲在合伙企业中的权利B.以对甲的债权抵销其对合伙企业的债务C.丁可依法请求人民法院强制执行甲在合伙企业中的财产份额用于清偿D.甲以其在合伙企业中分
16、取的收益用于清偿E.要求乙、丙承担连带责任答案：C,D解析：（1）选项AB：合伙人发生与合伙企业无关的债务，相关债权人不得以其债权抵销其对合伙企业的债务，也不得代位行使合伙人在合伙企业中的权利；（2）选项CD：合伙人的自有财产不足清偿其与合伙企业无关的债务的，该合伙人可以以其从合伙企业中分取的收益用于清偿，债权人也可以依法请求人民法院强制执行该合伙人在合伙企业中的财产份额用于清偿；（3）选项E：合伙企业不能清偿到期债务的，合伙人承担无限连带责任，本题中并非合伙企业的债务，所以乙、丙不承担连带责任。21年税务师每日一练7节 第3节甲市乙区人民政府决定将区建材工业局管理的国有小砖厂出售。小砖厂的承
17、包人以侵犯其经营自主权为由申请行政复议。本案的复议机关是（）。A.甲市国有资产管理局B.甲市经济贸易局C.甲市人民政府D.乙区人民政府答案：C解析：本题考核复议机关的确定。小砖厂的负责人对乙区人民政府的决定不服，应向甲市人民政府申请复议。甲公司只生产销售一种产品，2022年销售量18万件。销售单价1000元/件，变动成本率65%，固定成本总额1050万元。则甲公司的经营杠杆系数是（）。（第4章）A.1.15B.1.20C.1.10D.1.05答案：B解析：本题考查的知识点是经营杠杆系数的计算，基期边际贡献=100018（1-65%）=6300（万元），基期息税前利润=6300-1050=525
18、0（万元），经营杠杆系数=基期边际贡献/基期息税前利润=6300/5250=1.20，所以选项B正确。参考教材P62P63。传承公司和远华公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16。202年6月1日，传承公司委托远华公司销售400件商品，每件商品的成本为50元，协议价为每件75元。代销协议约定，远华公司在取得代销商品后，无论是否卖出、获利，均与传承公司无关。商品已发出，并且货款已经收付，则传承公司在202年6月1日应确认收入（）元。A.0B.20 000C.30 000D.28 080答案：C解析：因远华公司取得代销商品后，无论是否卖出、获利，均与传承公司无关，因此传承公司在6月1日应确
19、认的收入4007530 000（元）。某企业2022年年初拥有货车2辆，每辆整备质量为6吨；2022年7月2日购买了1辆摩托车、1辆纯电动商用车，当月取得购置发票。当地规定货车车船税年税额为100元/吨，摩托车车船税年税额为150元/辆，则该企业当年应缴纳车船税（ ）元。A.1262.5B.1275C.1325D.1350答案：B解析：车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月，即为购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月。纯电动商用车免征车船税。该企业当年应缴纳车船税=26100+11506/12=1275（元）。甲将自己的房屋转让给乙，已经交付给乙使用但尚未办理房屋过户登记手
20、续，县政府决定强制拆除甲的房屋，甲不服县政府的强制拆除决定遂向法院提起行政诉讼，乙作为第三人向法院申请参加到诉讼中，下列有关乙行使权利的表述中不正确的是（）。A.乙的法律地位与原告相同，有权行使原告的一切诉讼权利B.乙委托丙作为诉讼代理人，代理参加诉讼C.乙向法院提出，请求撤销县政府强制拆除的决定D.乙对人民法院减损其权益的一审判决不服的，有权提起上诉或申请再审答案：A解析：在行政诉讼中，第三人的法律地位既不同于原告，也不同于被告，而是具有独立地位的诉讼参加人。其权利主要有：（1）有权委托诉讼代理人，代理参加诉讼；（2）有权提出与本案有关的诉讼主张；（3）人民法院判决其承担义务或者减损其权益的
21、，第三人有权提起上诉或者申请再审等。丁公司采用移动加权平均法核算发出产成品的实际成本，2022年11月初产成品的账面数量为200件，账面余额为12 000元。本月10日和20日分别完工入库该产成品 4 000 件和 6 000 件，单位成本分别为 64.2 元和 62元。本月 15 日和25日分别销售该产成品 3 800 件和5 000件。丁公司 11月末该产成品的账面余额为（ ）元。A.86800.0B.87952.9C.86975.0D.89880.0答案：C解析：（1）2022 年11 月10 日，完工入库4000 件产品产成品单位成本=（12000+400064.2）/（200+400
22、0）=64（元/件）（2）11 月15 日销售产成品3800 件，剩余产成品400 件（4000+200-3800）成本总额=40064=25600（元）（3）11 月20 日完工入库6000 件此时库存产成品单位成本=（25600+600062）/（400+6000）=62.125（元/件）（4）11 月25 日销售产成品5000 件丁公司11 月末库存产成品1400 件（6000+400-5000），账面余额=140062.125=86975.0（元）。下列土地应征收城镇土地使用税的有()。A.校办企业的经营用地B.企业创办幼儿园的用地C.基建项目在建期间的用地D.公园的照相馆经营用地E.
23、房地产开发公司建造商品房的用地答案：A,C,D,E解析：选项B错误,企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园,其自用的土地免征城镇土地使用税。21年税务师每日一练7节 第4节某化妆品公司为增值税一般纳税人，4月1日将一批自产的高档化妆品用作职工福利，高档化妆品的成本8000元，该批高档化妆品无同类产品市场销售价格，已知高档化妆品成本利润率为5%，消费税税率为15%。则该批高档化妆品应缴纳的消费税为( )元。A.1260B.1482.35C.1411.76D.1200答案：B解析：应纳税额=组成计税价格15%=成本（1+成本利润率）（1-消费税税率）15%=8000（1+5%）（1-15%）15%=1
24、482.35（元）。下列各项目中，不属于会计估计变更的是（）。A.将发出存货的计价由先进先出法改为加权平均法B.将应收账款的坏账提取比例由3%改为5%C.根据新得的信息，将某一已使用的电子设备的使用年限由5年改为3年D.将固定资产按直线法计提折旧改为年数总和法计提折旧答案：A解析：将发出存货的计价由先进先出法改为加权平均法属于会计政策变更。下列各项中，属于表意行为的有（ ）。A.民事法律行为B.准法律行为C.可撤销民事法律行为D.事实行为E.无效民事法律行为答案：A,B,C,E解析：本题考核表意行为。表意行为包括民事法律行为和准法律行为。本题中，D项事实行为属于非表意行为。律师张某2022年1
25、0月取得收入情况如下：（1）从任职的律师事务所取得应税工资7000元，通信和交通补贴1000元，办理业务分成收入23000元，在分成收入案件办理过程中，张某以个人名义聘请了一位兼职律师刘某协助，支付刘某报酬5000元。（2）张某10月份利用业余时间为一所高校讲课，取得该高校支付的一次性劳务报酬30000元，直接捐给一家养老院10000元。（3）张某每周在当地报纸上回复读者的咨询信件，10月份取得报社支付稿酬4000元。（注：分成收入扣除办案费用比例为30%）根据上述资料，回答下列问题：刘某协助张某完成案件取得的报酬应缴纳个人所得税（ ）元。2.A.0B.500C.800D.1000答案：C解析
26、：刘某应缴纳的个人所得税=5000（1-20%）20%=800（元）。 其他下列各项业务中，通常应采用“可变现净值”作为计量属性的是（）。 A.对应收款项计提坏账准备B.对存货计提存货跌价准备C.对成本模式的投资性房地产计提减值准备D.对固定资产计提固定资产减值准备答案：B解析：选项A，通常采用一定折现率计算未来现金流量的现值与应收款项的账面余额比较；选项CD，采用资产的可收回金额与账面价值比较，资产可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。(2022年)下列选项所涉及的证照全部应缴纳印花税的是()。A.商标注册证、卫生许可证、土地使用
27、证、营运许可证B.房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、营运许可证C.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证D.土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证答案：C解析：卫生许可证、营运许可证、特殊行业经营许可证不征收印花税。根据行政许可法和国家税务总局有关公告规定，税务行政许可项目包括（）。A.对纳税人变更纳税定额的核准B.对纳税人延期缴纳税款的核准C.使用计算机开具发票审批D.对采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的核定E.企业印制发票审批答案：A,B,D,E解析：本题考核税务行政许可项目。 税务行政许可项目包括：企业印制发票审批、对纳税人延期缴纳税款的核
28、准、对纳税人延期申报的核准、对纳税人变更纳税定额的核准、增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批、对采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的核定的审批。21年税务师每日一练7节 第5节（2022年）某油田企业（增值税一般纳税人）2022年1月发生如下业务：（1）开采原油8万吨，对外销售原油1.5万吨，其中包括三次采油的原油0.5万吨，原油不含税销售单价3000元吨。（2）将本月自采原油3万吨无偿赠送给关联企业，开采原油过程中加热修井使用自采原油0.1万吨，将上月自采原油30万吨用于对外投资。（3）支付石油勘探服务费，取得增值税专用发票，注明税额64万元，购买开采设备，取得增值税
29、专用发票，注明税额1011.19万元。（4）承租一栋楼房，一楼作为职工食堂，二楼以上用于厂部研发机构。合约约定，租期5年，不含税租金共计180万元，按年支付。本月支付2022年租金，取得增值税专用发票，注明金额36万元，税额3.6万元。已知：原油资源税税率8%，本月取得相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣进项税额。 要求：根据上述材料，回答下列问题 （6）关于该油田企业上述业务的税务处理，下列说法正确的有（）。 A.自采原油无偿赠送给关联企业不缴纳资源税B.开采过程中加热使用自采原油免征资源税C.应按照开采的原油数量和单价计算缴纳资源税D.将自产原油用于对外投资应缴纳资源税和增值税E.销售三
30、次采油的原油免征资源税答案：B,D解析：（6）选项A，视同销售缴纳资源税；选项C，应按照销售的原油数量和单价计算缴纳资源税；选项E，对三次采油资源税减征30%。2022年4月1日某公司（增值税一般纳税人）进口一批高档化妆品（适用消费税税率为15%），成交价格为20万元人民币，关税税率40%，从起运地至输入地起卸前的运费2.4万元人民币，进口货物的保险费无法确定，从海关监管区至公司仓库的运费0.6万元。海关于2022年4月5日填发税款缴款书，该公司于2022年4月30日缴纳税款。下列说法正确的是（ ）。A.该批高档化妆品的关税完税价格为22.4万元B.该公司应按照10天缴纳进口环节税款的滞纳金C
31、.该公司应缴纳关税9.2万元D.该公司应缴纳进口环节税金为19.35万元答案：D解析：该批高档化妆品的关税完税价格=（20+2.4）（1+3）=22.47（万元），故选项A错误。纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款，该公司自20日至30日滞纳11天，故选项B错误。该公司应缴纳关税=（20+2.4）（1+3）40%=8.99（万元），选项C错误。该公司应缴纳进口消费税=（20+2.4）（1+3）（1+40%）/（1-15%）15%=5.55（万元）；该公司应缴纳进口增值税=（20+2.4）（1+3）（1+40%）/（1-15%）13%=4.81（万元）；应缴纳进口
32、环节税金=8.99+5.55+4.81=19.35（万元）。若采取听证方式审理复议案件，则应符合行政复议法实施条例和税务行政复议规则明确规定的条件或者情形。这些条件或者情形是指（）。A.因当事人的行为涉嫌构成犯罪而须将案件移送公安机关侦查B.被申请人必须是省级以上税务机关C.案件重大复杂D.申请人提出要求或者复议机关认为有必要采取听证的方式审理E.被申请人作出处罚决定构成滥用行政职权答案：C,D解析：本题考核行政复议审查。对重大、复杂的案件，申请人提出要求或者行政复议机构认为必要时，可以采取听证的方式审理。2022年7月2日，甲公司向乙公司订购一套总价值150万元的精密仪器设备，双方签订了买卖
33、合同，约定由乙公司代办托运，7月8日，甲公司为筹集购买精密仪器设备的货款向丙公司借款100万元，双方签订了借款合同，约定借款期限为3个月，由丁公司和戊公司分别提供担保。7月9日，丁公司与丙公司签订了保证合同，但双方未约定保证的方式。同日，戊公司以价值80万元的房屋向丙公司提供抵押担保，双方签订了房屋抵押合同并办理了抵押登记。下列关于甲公司与丙公司借款合同诉讼时效期间的届满及届满后相应法律效果的说法中，正确的有（）。A.诉讼时效期间届满后,若丁公司向丙公司进行了清偿，则丁公司有权向甲公司追偿B.诉讼时效期间届满后,若甲公司向丙公司进行了清偿，则事后不得以不当得利为由要求丙公司返还C.甲公司与丙公
34、司借款合同诉讼时效期间于2022年10月8日届满D.诉讼时效期间届满后，若甲公司向丙公司作出了还款计划，则借款合同的诉讼时效期间中止E.甲公司与丙公司借款合同诉讼时效期间于2022年7月8日届满答案：B解析：（1）选项A：主债务诉讼时效期间届满，保证人享有主债务人的诉讼时效抗辩权。保证人未主张前述诉讼时效抗辩权，承担保证责任后向主债务人行使追偿权的，人民法院不予支持，但主债务人同意给付的情形除外；（2）选项B：诉讼时效期间届满后进行的清偿并不属于不当得利，请求返还的，人民法院不予支持；（3）选项CE：2022年7月8日双方订立借款合同，借期3个月，所以诉讼时效从债务期限届满时起算，即从2022
35、年10月8日起算。借款合同适用一般诉讼时效3年，因此至2022年10月8日诉讼时效期间届满；（4）选项D：诉讼时效中止发生在诉讼时效期间内，诉讼时效期间届满之后不涉及诉讼时效中止的问题。甲公司于2022年7月1日以每股25元的价格购入华山公司发行的股票100万股，并划分为可供出售金融资产。2022年12月31日，该股票的市场价格为每股27.5元。2022年12月31日，该股票的市场价格为每股23.75元，甲公司预计该股票价格的下跌是暂时的。2022年12月31日，该股票的市场价格为每股22.5元，甲公司仍然预计该股票价格的下跌是暂时的，则2022年12月31日，甲公司应作的会计处理为借记()。
36、A:“资产减值损失”账户250万元B:“公允价值变动损益”账户125万元C:“资本公积其他资本公积”账户250万元D:“资本公积其他资本公积”账户125万元答案：D解析：因预计该股票价格的下跌是暂时的，所以不计提减值损失，做公允价值暂时性变动的处理即可，应借记“资本公积其他资本公积”的金额=(23.75-22.5)*100=125（万元）。下列货物，适用较低增值税税率的有（ )。A.利用工业余热生产的热水B.石油液化气C.饲料添加剂D.蚊香、驱蚊剂E.食用盐答案：A,B,E解析：选项CD，适用基本税率。（2022年）下列关于代理制度的说法中，正确的是（）。A.委托代理人为被代理人利益转托他人代
37、理，但未事先征得被代理人同意的，由代理人对受托人的行为负责B.共同代理是指一个代理人同时为一个民事法律关系中两个委托人所做的代理C.法院可以将未成年人的父母指定为代理人D.特别代理是指代理权被限定在一定范围或特定事项上的代理答案：D解析：（1）选项A：非紧急情况，转委托未能取得被代理人同意的，由代理人对自己所转托的人的行为负民事责任。（2）选项B：共同代理是指代理权属于2人以上的代理，例如，甲委托乙、丙共同为其办理有关事项，乙和丙为甲的共同代理人。（3）选项C：一般情形下，父母是未成年子女的法定代理人。21年税务师每日一练7节 第6节2022年12月美籍华人陈某（在中国境内无住所）来中国某企业
38、任职，当月取得工资收入10000元。陈某当月应缴纳个人所得税（）元。A.290B.745C.880D.920答案：A解析：应缴纳个人所得税（100005000）10%210290（元）下列关于房产税的表述中，不正确的是（ ）。A.对以劳务或其他形式作为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房屋的租金收入水平，确定租金收入，从租计征房产税B.个人拥有的非营业用房产免征房产税C.将原有的房屋用于生产经营的，从生产经营的次月起，计征房产税D.对军队空余房产租赁收入暂免征收房产税答案：C解析：纳税人将原有的房屋用于生产经营的，从生产经营之月起，计征房产税。下列关于有限责任公司设立、组织机构及公司章程的说法
39、中，正确 的有（）。 A.所有一人有限责任公司均可以再投资设立新的一人有限责任公司 B.设立董事会的，其成员为3-13人 C.股东人数不超过50人 D.公司章程应由全体股东共同制定 E.有限责任公司均应当设立监事会答案：B,C,D解析：本题考核有限责任公司的设立、组织机构及公司章程。选项 A：自然人投资设立的一人公司不能再投资设立新的一人公司。选项E： 股东人数较少或者规模较小的有限责任公司，可以设一至二名监事，不设 监事会。在进行个税股利决策的税收筹划时，股份制企业应该选择的方式是（ ）。A.多发放股票股利B.多发放现金股利C.平均分配发放现金股利和股票股利D.尽可能少的发放现金股利和股票股
40、利答案：D解析：按照税负差异理论，股份制企业最好不发放任何一种股利，而通过股票价格升高来间接地增加股东财富，因为发放股利，股息要缴个人所得税。具有行政主体资格并有权制定规章的是（）。 A.国务院港澳事务办公室B.省人大常委会C.最高人民法院D.司法部答案：D解析：本题考核行政主体的判断以及有规章制定权的机关。判断行政主体的主要依据是行政主体的概念和特征。行政主体只能是国家行政机关和法律、法规授权的组织。本题的四个选项中，选项B是地方权力机关，选项C是司法机关，所以应排除。国务院港澳事务办公室是国务院的办事机构，原则上属于内部机构，不具有行政主体资格，选项A不选。司法部是国务院的组成部门，具有行
41、政主体资格，且具有规章制定权。(2022年)某省规定土地增值税清算时利息支出以外的其他房地产开发费用扣除比例为5%。房地产开发企业利息支出能够按清算对象分摊并能够提供金融机构贷款证明，能够单独计算扣除，在进行土地增值税清算时，作为清算对象扣除项目中的“房地产开发费用”金额应是( )。A.利息+销售费用+管理费用B.利息+取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（不含利息支出）5%C.利息+取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（含利息支出）5%D.利息+取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（含利息支出）（5%+20%）答案：B解析：纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提
42、供金融机构的贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用=利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）5%以内。土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至开发费用中计算扣除。2022年4月6日，A县甲在幸福路站乘坐公交车时，拒不缴纳乘车费，与司机发生冲突。在争执中，甲因多次抢夺公交车的方向盘被群众控制，司机停车后进行报警。A县公安局民警到达现场后，将甲带走进行调查，最终对甲处以行政拘留7天的行政决定。甲对此不服，认为公安局民警没有告知自己有申请听证的权利，于是5月9日提起行政复议，要求撤销A县公安局的行政决定。复议机关经过审理认为，原行政行为认定事实清楚，证据确凿，适用依据
43、正确，程序合法，内容适当，于5月27日作出维持原行政行为的决定。甲对复议决定不服，于2022年6月3日向法院提起行政诉讼。、根据行政复议法及相关规定，下列关于本案行政复议的表述，正确的有（ ）。A.甲只能向A县公安局申请复议B.行政复议机关可以对本案进行调解C.本案行政复议的审理期限符合法律规定D.A县政府有权对本案进行复议审理E.甲超出了申请复议的15天期限，故本案复议机关应不予受理答案：C,D解析：本题考核行政复议。对县级以上地方各级人民政府工作部门的具体行政行为不服的，由申请人选择，可以向该部门的本级人民政府申请行政复议，也可以向上一级主管部门申请行政复议。甲可以向A县政府或市公安局申请
44、复议。所以选项A错误。行政拘留不是行政复议调解的范围。所以选项B错误。公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请；但是法律规定的申请期限超过60日的除外。所以选项E错误。21年税务师每日一练7节 第7节与利润最大化目标相比，企业价值最大化作为企业财务管理的目标的优点有（ ）。A.考虑了货币的时间价值B.考虑了风险与报酬的关系C.能克服企业在追求利润上的短期行为D.计算简单.易于理解E.用价值代替价格，结果更加客观和准确答案：A,B,C解析：以企业价值最大化作为财务管理目标过于理论化，不易操作；对于非上市公司而言，只有对企业进行
45、专门的评估才能确定其价值，而且评估时，受评估标准和评估方式的影响，很难做到客观和准确。关于行政法律关系特征的说法中，不正确的有（）。A.行政法律关系当事人一方必须是行政主体B.行政法律关系具有对等性，即行政主体和相对人的权利义务对等C.行政法律关系的主体通常可以自由选择权利和义务D.行政主体实体上的权力与义务往往是重合的E.行政法律关系争议通过行政程序或准司法程序以及司法程序解决答案：B,C解析：（1）选项B：行政法律关系具有非对等性，即行政法律关系当事人双方的权利义务不对等；（2）选项C：行政法律关系的内容一般是法定的，即行政法律关系当事人之间通常不能相互约定权利义务，不能自由选择权利和义务
46、，必须依据法律享有权利，承担义务。已知：甲公司2022年销售收入为40000万元，净利润为5000万元，利润留存率为15%。2022年12月31日的资产负债表（简表）如下：资产负债表2022年12月31日单位：万元公司2022年计划销售收入比上年增长20%，为实现这一目标，公司需新增设备一台，价值152万元。根据历年财务数据分析，公司流动资产与流动负债都属于敏感项目。假定该公司2022年的销售净利率和利润分配政策与上年保持一致。要求：计算2022年甲公司需增加的对外筹集资金量为（）万元。A.1248B.452C.865D.790答案：B解析：经营资产占销售收入的百分比=（1000+4000+6
47、000）/40000100%=27.5%经营负债占销售收入的百分比=（1500+3500）/40000100%=12.5%增加的销售收入=4000020%=8000（万元）增加的经营资产=800027.5%=2200（万元）增加的经营负债=800012.5%=1000（万元）对外筹集资金量=（2200-1000）+152-900=452（万元）与日常经营活动相比，企业投资的主要特点有（）。A.属于企业的战略性决策B.属于企业的程序化管理C.属于企业的非程序化管理D.投资价值的波动性大E.投资价值的稳定性较高答案：A,C,D解析：与日常经营活动相比，企业投资的主要特点表现在：（1）属于企业的战略
48、性决策；（2）属于企业的非程序化管理；（3）投资价值的波动性大。所以选项A、C、D正确。某企业为工业企业，2022年资产总额是2800万元，在职职工人数80人，全年经营业务如下：（1）取得不含税销售收入2500万元。（2）销售成本1343万元。（3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用400万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。（4）销售税金160万元（含增值税120万元）。（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元，支付税收滞纳金6万元）。（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费37万元，经核定职工福利费和职工教育经费均超过扣除限额。要求：按下列顺序回答问题，每问均为合计金额。企业应缴纳的企业所得税为（）万元。A.5.72B.26.79C.21.43D.10.72答案：A解析：自2022年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对