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1、22年税务师每日一练7章22年税务师每日一练7章 第1章税收执法合法性原则的具体要求体现在（）。A.执法内容合法B.执法程序合法C.执法主体法定D.执法对象合法E.执法根据合法答案：A,B,C,E解析：本题考查税收执法合法性原则。税收执法合法性原则具体要求包括：执法主体法定；执法内容合法；执法程序合法；执法根据合法；税收执法合理性原则主要包括：合目的性；适当性；最小损害性。税收执法合法性原则具体要求体现在（）。 A.执法程序合法B.执法内容合法C.执法对象合法D.执法主体法定E.执法根据合法答案：A,B,D,E解析：税收执法合法性原则的具体要求有以下几个方面：（1）执法主体法定；（2）执法内容
2、合法；（3）执法程序合法；（4）执法根据合法。根据行政强制法律制度的规定，下列关于实施限制公民人身自由的行政强制措施的表述，不正确的是（ ）。A.在紧急情况下当场实施的，在返回行政机关后，立即向行政机关负责人报告并补办批准手续B.当场告知或者实施行政强制措施后立即通知当事人家属实施行政强制措施的行政机关.地点和期限C.实施限制人身自由的行政强制措施，视具体情节，可适当延长法定的期限D.对于实施行政强制措施的目的已经达到或者条件已经消失的情况，行政机关应当立即解除行政强制措施答案：C解析：选项C：实施限制人身自由的行政强制措施不得超过法定期限。某上市公司发行面值100元的优先股，规定的年股息率为
3、5%。该优先股溢价发行，发行价格为120元；发行时筹资费用率为发行价的2%。则该优先股的资本成本为（）。A.4.55%B.4.45%C.4.35%D.4.25%答案：D解析：该优先股的资本成本=（1005%）/120（1-2%）=4.25%。（2022年）个人再次转让同一公司股权且被投资企业净资产未发生重大变化的，主管税务机关可参照上一次股权转让时被投资企业的资产评估报告核定此次股权转让收入。此办法适用于发生股权转让后（ ）个月内。A.1B.3C.12D.6答案：D解析：6个月内再次发生股权转让且被投资企业净资产未发生重大变化的，主管税务机关可参照上一次股权转让时被投资企业的资产评估报告核定此
4、次股权转让收入。下列情形中应当缴纳环境保护税的是（）。 A.企业事业单位处置固定废物不符合国家和地方环境保护税标准的B.企业事业单位向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的C.其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存固体废物的D.其他生产经营者向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的答案：A解析：企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固定废物不符合国家和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税。甲因为不服税务机关对自己作出的税务行政处罚行为，提起行政复议。下列说法中不正确的是（）。 A.在税务行政复议决定作出前，甲可以任意撤回行政复议申请B.在税务行政复议决定作出
5、前，经复议机构同意，甲可以撤回行政复议申请C.甲撤回行政复议申请以后，不得以同一基本事实或理由重新申请行政复议。但是，申请人能够证明撤回行政复议申请违背其真实意思表示的除外D.一般情况下，税务行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出税务行政复议决定答案：A解析：本题考核税务行政复议审查和决定。税务行政复议决定作出前，申请人要求撤回税务行政复议申请的，经行政复议机构同意，可以撤回，但不得以同一基本事实或理由重新申请复议。但是，申请人能够证明撤回行政复议申请违背其真实意思表示的除外。税务行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出税务行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出税务行政复议决定
6、的，经税务行政复议机关负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人；但延长期限最多不超过30日。苏某欲将自己的一块和田玉挂件卖给何某，何某同意购买，双方签订了买卖合同。因苏某急需用钱，害怕何某反悔，当即请公证处的公证员到现场对该买卖合同作了公证。则苏某、何某之间的买卖行为属于（）。 A.双方法律行为B.要式法律行为C.践成法律行为D.有偿法律行为E.财产法律行为答案：A,D,E解析：本题考核法律行为的分类。本题中，苏某与何某之间的买卖行为属于双方法律行为、不要式法律行为、诺成性法律行为、有偿法律行为和财产法律行为。下列有关土地增值税的表述中，不正确的有（ ）。A.纳税人支付的土地征用费，应
7、计入取得土地使用权所支付的金额中扣除B.纳税人支付的开发间接费用，应计入房地产开发费用按规定计算扣除C.纳税人支付的公共配套设施费，应计入房地产开发成本项目扣除D.房地产开发企业转让新建房，允许按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本之和，加计50%扣除E.对取得土地使用权后，未进行开发即转让的，在计算应纳土地增值税时，不得加计扣除20%答案：A,B,D解析：选项A：纳税人支付的土地征用费，应计入房地产开发成本项目中扣除；选项B：纳税人支付的开发间接费用，应计入房地产开发成本项目中扣除；选项D：房地产开发企业转让新建房，允许按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除。22
8、年税务师每日一练7章 第2章甲运输公司2022年12月与某律师事务所签订一份法律咨询合同，合同约定咨询费金额共计100万元，另外作为承运方签订一份运输合同，总金额400万元，甲公司随后将其中的100万元运输业务转包给另一单位，并签订相关合同。该公司当月应缴纳印花税（ ）元。A.1500B.1800C.2500D.3000答案：C解析：一般的法律咨询合同不属于应税合同，不缴纳印花税；该公司当月应缴纳印花税=（400+100）0.510000=2500（元）。 其他某筷子生产企业为增值税一般纳税人。2022年2月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子15万元；销售竹制筷子18万元：销售木制一次性筷
9、子12万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金0.23万元，该押金于2022年12月收取。该企业当月应纳消费税()万元。A、0.6098B、0.6115C、1.3598D、2.2615答案：A解析：只有木制一次性筷子才属于消费税征税范围，对应的逾期包装物押金也要计算消费税。烫花木制筷子和竹制筷子不属于消费税征税范围。应纳消费税=12*5%+0.231.17*5%=0.6098（万元）（2022年）税务师审核某消费税应税消费品生产企业纳税情况时，发现企业在销售应税消费品时，除了收取价款外，还向购货方收取了其他费用，按照现行税法规定，下列费用中不应并入应税销售额中计税的是（ ）。A.将承
10、运部门开具给购买方的运费发票转交给购买方而向购买方收取的代垫运费B.因采用新的包装材料而向购买方收取的包装费C.因物价上涨向买方收取的差价补贴D.购货方违约延期付款支付的利息答案：A解析：销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用。所谓价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴（选项C）、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项D）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项B）、优质费以及其他各种性质的价外收费。选项A属于符合条件的代垫运输费用，不计入销售额。（2022年）根据合伙企业法律制度的规定，下列关于有限合伙企业及合伙人的说法中，正确的有（）。A.有限合伙企
11、业只有有限合伙人的，应当解散B.有限合伙企业没有有限合伙人的，应当变更为普通合伙企业C.有限合伙企业由有限合伙人执行合伙事务D.有限合伙企业由有限合伙人和普通合伙人组成E.有限合伙企业各合伙人有平等的管理权、经营权、表决权和代表权答案：A,B,D解析：选项CE：有限合伙人不得执行合伙事务，不得对外代表合伙企业。甲企业因不能清偿到期债务被申请重整，其中欠乙公司无担保货款50万元。在重整期间，乙公司得到10%的货款即5万元，当人民法院裁定终止重整计划执行，并宣告债务人破产时，乙公司可以继续得到清偿的情形是（）。A.全体债权人都得到5万元清偿后B.全体无财产担保的债权人都得到5万元清偿后C.全体债权
12、人都得到10%的清偿后D.全体无财产担保的债权人都得到10%的清偿后答案：D解析：本题考核终止重整计划。人民法院裁定终止重整计划执行的，债权人因执行重整计划所受的清偿仍然有效，得到清偿的债权人只有在其他同顺位债权人同自己所受的清偿达到同一比例时，才能继续接受分配。（2022年）甲因病去世，留有遗嘱，甲的儿子乙继承了甲的房屋一套，关于乙取得该房屋是基于（）。A.法律行为B.事实行为C.事件D.事实构成答案：D解析：本题考核民事法律事实构成。民事法律事实构成，是指引起某一民事法律关系发生、变更或消灭的几个法律事实的总和。如遗嘱继承关系的发生，既要有有效的立遗嘱行为，又要有遗嘱人死亡的事件。立遗嘱行
13、为与遗嘱人死亡两个法律事实，即为引起遗嘱继承关系发生的法律事实构成。根据规定，下列收入能够作为业务招待费和广宣费扣除限额计算基数的有( )。A.销售货物收入B.转让固定资产收入C.特许权使用费收入D.租金收入E.视同销售收入答案：A,C,D,E解析：作为业务招待费和广宣费扣除限额计算基数的销售（营业）收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不包括投资收益和营业外收入。转让固定资产的收入是营业外收入不作为业务招待费和广宣费扣除限额的计算基数。某企业购入20万元商品，卖方提供的信用条件为“2/10，N/30”，若企业由于资金紧张，延至第50天付款，放弃现金折扣的信用成本率是（ ）。A.3
14、6.73%B.36.36%C.18.37%D.23.26%答案：C解析：放弃现金折扣的信用成本率=2%/（1-2%）360/（50-10）=18.37%。下列各项变动中，属于会计估计变更的有（）。A.因技术进步，固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法B.存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法C.坏账准备的计提比例由5%提高到10%D.由于会计人员的错误估计，将无形资产的摊销年限由10年调整为8年E.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式答案：A,C解析：选项B、E，属于会计政策变更；选项D，属于人为原因导致的会计差错。 会计估计变更,会计估计变更22年税务师每日一练7章
15、第3章境内单位发生的下列行为中，免征增值税的有（ ）。A.为境内货物或不动产的物权纠纷提供的法律代理服务B.工程项目在境外的工程监理服务C.航天运输服务D.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务E.在境外提供的广播影视节目（作品）的播映服务答案：B,D,E解析：选项A：应纳增值税；选项C：属于零税率服务。超压卷瑞牛题库软件考前更新，下载链接 （2022年）下列关于系数的表述中，正确的有（）。A.系数越大，表明系统性风险越小B.系数越大，表明非系统性风险越大C.系数越大，表明投资该资产的期望收益率越高D.单项资产的系数不受市场组合风险变化的影响E.投资组合的系数是组合中单项资产系数的加权平均数答
16、案：C,E解析：系数越大，表明系统性风险越大，所以选项A、B不正确。i=COV（Ri，Rm）/= ，可以看出系数与市场组合风险反向变动，所以选项D不正确。万盛公司系某省某市一家建筑施工企业。2022年8月，该企业承接该市某单位的一项改建 工程。因该公司违反法律及有关规定操作，施工阶段发生生产安全事故。某省建设厅经现场调查后当场作出暂扣该公司安全生产许可证3个月的决定:市安全监督管理局作出对该公司罚款20万元的决定，该公司对市安全监督管理局作出的罚款决定不服，向法院提起行政诉讼。根据行政许可法规定，若省建设厅查明万盛公司实际上不符合安全生产许可条件，其安全生产许可证系通过贿赂、欺骗手段取得，则下
17、列关于省建设厅依法采取措施及处理理由的说法中，正确的有()。A.应当变更该许可，理由是客观情况发生重大变化B.应当撤回该许可，理由是万盛公司通过贿赂和欺骗手段违法取得该许可C.应当撤销该许可，理由是万盛公司通过贿赂和欺骗手段违法取得该许可D.应当撤销该许可，但是对万盛公司基于该许可实施的可获得利益应基于适当补偿，理由是信赖保护原则E.是否撤销该许可，由省建设厅根据具体情况进行裁量决定，理由是省建设厅基于过错违法授予许可答案：C解析：被许可人以欺骗、贿赂等不正当手段取得许可的，应当予以撤销，且被许可人的利益不受保护，故选项C正确。流动负债的特点有（ ）。A.成本高B.成本低C.偿还期短D.偿还期
18、长E.全都是有息负债答案：B,C解析：流动负债又称短期负债，具有成本低、偿还期短的特点。下列关于土地增值税特点的说法中，正确的有（ ）。A.以转让房地产取得的增值额为征税对象B.征税面比较广C.采用扣除法和评估法计算增值额D.实行超额累进税率E.土地增值税发生在房地产转让环节，实行按次征收答案：A,B,C,E解析：选项D：土地增值税实行超率累进税率。委托方()，税务师事务所可以在代理期限内单方终止代理行为。A.更换法定代表人B.实施虚开发票行为，经劝告仍不停止C.不按期支付费用D.提供虚假的财务会计资料，造成代理错误E.被税务机关查补有偷税行为，并被处以税务行政惩罚答案：B,D解析：税务师事务
19、所在代理期限内可单方终止：（1）委托人死亡或解体、破产；（2）委托人自行实施或授意税务代理执业人员实施违法行为,经劝告仍不停止其违法活动的；（3）委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的。长江公司属増值税一般纳税人,原材料采用计划成本法进行日常核算,甲材料主要用于生产H产品。2022年5月1日,甲材料单位计划成本为120元/千克,计划成本总额为240000元,材料成本差异为4800元(超支)。5月份发生以下经济业务：(1)2日,从外地釆购批甲材料共计1000千克,增值税专用发票注明价款120000元,增值税15600元,发生运费4650元(不含增值税)。上述款项以银行存款支付
20、,但材料尚未到达。(2)8日,发出甲材料600千克委托长城公司(增值税一般纳税人)代为加工一批应税消费品(非金银首饰)。假定委托加工物资发出材料的材料成本差异按月初材料成本差异率结转。(3)12日,收到2日从外地购入的甲材料,验收入库的实际数800千克，短缺200千克。经查明,其中180千克是由于对方少发货原因,对方同意退还已付款项;20千克系运输途中的合理损耗,运杂费由实收材料全部负担;(4)16日,生产车间为生产H产品领用甲材料1500千克。(5)24日,以银行存款支付长城公司加费15000元（不含增值税)和代收代缴的消费税3000元，委托加工收回后的物资,准备继续用于生产应税消费品。日,
21、库存的甲材料计划全部用于与X公司签订不可撤销的销售合同的H产品。该合同约定:长江公司为X公司提供H产品10台，每台售价12000元.将甲材料加工成10台H产品尚需加工成本总额35000元,估计销售每台H产需发生相安税费1200元。5月末,市场上甲材料的售价为110元/千克,H产品的市场价格为入11500元/台根据以上资料,回答下列各题。长江公司2022年5月31日的库存甲材料应计提存货跌价准备（ ）元。A.0B.13965.2C.14309.6D.15670.5答案：C解析：库存甲材料的实际成本=(240000120-600+800-1500)120(1+3.94%)=87309.6(元)H产
22、品的成本=87309.6+35000=122309.6(万元)H产品的可变现净值=1200010-120010=108000(元)H产品的可变现净值108000小于H产品的成本122309.6,即H产品发生减值。甲材料按照可变现净值计量,甲材料的可变现净值=1012000-35000-120010=73000(元)应计提的存货跌价准备=87309.6-73000=14309.6(元)下列有关资源税的说法中，不正确的是（ ）。A.独立矿山.联合企业收购未税矿产品的，按照本单位应税产品税额.税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税B.其他收购单位收购未税矿产品的，按照税务机关核定的应税产品税额.税率
23、标准，依据收购的数量代扣代缴资源税C.购买未税矿产品的单位，应当主动向主管税务机关办理扣缴税款登记，依法代扣代缴资源税D.开采海洋或陆上油气资源的中外合作油气田，在2022年11月1日后新签订的合同继续缴纳矿区使用费，不缴纳资源税答案：D解析：开采海洋或陆上油气资源的中外合作油气田，自2022年11月1日起新签订的合同缴纳资源税，不再缴纳矿区使用费。下列司法机关及其工作人员行使刑事案件侦查权的行为中，犯罪嫌疑人、被告人有权向有关机关提出申诉或控告的有（）。A.对与案件无关的财物采取查封、扣押、冻结措施的B.对犯罪嫌疑人的住处依法进行搜查的C.应当解除查封、扣押、冻结措施不解除的D.应当退还取保
24、候审保证金不退还的E.采取强制措施法定期限届满后不予释放、解除或变更的答案：A,C,D,E解析：选项B：属于正常行使刑事案件侦查权。22年税务师每日一练7章 第4章根据民法基本理论，下列关于民事义务的说法中，错误的有（ ）。A.民事义务具有强制性和限定性B.以特定作为为内容的义务是积极义务C.可由义务主体之外的人履行的义务是非专属义务D.交付工作成果的义务是消极义务E.基于人身信任关系而发生的承揽义务是法定义务答案：D,E解析：本题考核民事义务。交付工作成果的义务是积极义务。所以选项D表述错误。基于人身信任关系而发生的承揽义务是专属义务。所以选项E表述错误。（2022年）依据企业所得税的相关规
25、定，下列固定资产可以计提折旧的是（）。A.闲置未用的仓库和办公楼B.以经营租赁方式租入的生产设备C.单独估价作为固定资产入账的土地D.已提足折旧仍继续使用的运输工具答案：A解析：不得计算折旧扣除的固定资产：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（2）以经营租赁方式租入的固定资产；（3）以融资租赁方式租出的固定资产；（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（5）与经营活动无关的固定资产；（6）单独估价作为固定资产入账的土地；（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。下列各项中，不属于税收执法合法性原则的具体要求的是（ ）。A.执法主体法定B.执法步骤合法C.执法内容合法D.执法程序合法答案：
26、B解析：税收执法合法性原则的具体要求有以下几个方面：（1）执法主体法定；（2）执法内容合法；（3）执法程序合法；（4）执法根据合法。下列与存货相关会计处理的表述中,正确的有()A.应收保险公司存货损失赔偿款计入其他应收款B.资产负债表日存货应按账面价值与可变现净值孰低计量C.按管理权限报经批准的盘盈存货价值冲减管理费用D.结转商品销售成本的同时转销其已计提的存货跌价准备E.存货盘亏净损失一律计入管理费用答案：A,C,D解析：资产负债表日存货应按账面余额与可变现净值孰低计量,选项B错误;非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出选项E错误根据印花税暂行条例规定，下列属于印花税纳税人的有( )。A.
27、借款合同的担保人B.发放商标注册证的国家商标局C.在国外书立，在国内使用技术合同的单位D.签订加工承揽合同的两家中外合资企业E.与企业签订借款合同的银行答案：C,D,E解析：下列关于递延所得税会计处理的表述中，错误的有（ ）。A.企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异全部确认为递延所得被资产B.企业应将当期发生的应纳税暂时性差异全部确认为递延所得税负债.C.企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核D.企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现E.递延所得税费用是按照会计准则规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额答案：A,B,E解析：企业应将当期
28、发生的可抵扣暂时性差异满足确认条件的确认为递延所得被资产，选项A错误；企业应将当期发生的应纳税暂时性差异满足确认条件的确认为递延所得税负债，选项B错误；递延所得税费用当期递延所得税负债的增加（对应确认所得税费用部分）当期递延所得税资产的减少（对应确认所得税费用部分）当期递延所得税负债的减少（对应确认所得税费用部分）当期递延所得税资产的增加（对应确认所得税费用部分），选项E错误。 其他知识点2022年年初某机械制造企业房产原值2000万元，其中厂房原值1600万元，企业办幼儿园房产原值300万元，独立的地下工业用仓库原价100万元。拥有整备质量10吨/辆的载货汽车10辆，8吨的挂车5辆。该企业2
29、022年发生如下业务：（1）5月16日购置整备质量为2.5吨/辆的客货两用车2辆，合同载明金额10万元。（2）6月30日将原值为300万元的厂房出租，合同载明每年不含税租金24万元，租赁期3年。（3）7月份购买新建的独立地下商铺用于商业用途，入账的房屋原价为170万元，8月份交付使用。（4）10月份接受甲公司委托加工一批机械配件，签订的加工承揽合同中注明原材料由该机械制造企业提供，金额为100万元，另收取加工劳务费30万元。（其他相关资料：当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，工业用途地下建筑物以房产原价的50%作为应税房产原值，商业用途地下建筑物以房产原价的70%作为应税房产原值。载货
30、汽车适用的车船税年税额为20元吨）要求：根据上述资料，回答下列问题。2022年该企业业务（4）应缴纳印花税（ ）元。A.150B.450C.390D.650答案：B解析：应缴纳的印花税=100100000.3+30100000.5=450（元）。(2022年)根据立法法规定，只能由法律规定的税收基本制度包括()。A.税款用途B.税目调整C.税收征收管理D.税率的确定E.税种的设立答案：C,D,E解析：本题考核行政法的渊源。根据立法法第8条规定，税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度，只能由法律规定。所以选项C、D、E正确。2022年某化妆品生产企业收入总额8000万元(其中接受捐赠
31、收入为20万元，取得投资境内非上市公司的股息红利100万元)，发生的成本、税金及附加合计3200万元，销售费用2500万元(其中广告费、业务宣传费合计2200万元)，管理费用500万元，财务费用200万元。已知上年结转的广告费200万元，假设不存在其他调整项目。2022年该企业应缴纳企业所得税()万元。A.400B.350C.334D.459答案：C解析：对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。本年允许扣除的广告费限额（800010020）30%2364（万元），本年
32、实际发生了2200万元，上年200万元中可以扣除164万元。应缴纳企业所得税（800010032002500164500200）25%334（万元）22年税务师每日一练7章 第5章下列事项中，应计入其他综合收益的有( ) 。A.因长期股权投资采用成本法核算确认的被投资单位的其他综合收益B.现金流量套期工具利得或损失中属于有效套期部分C.因持有外币可供出售权益工具确认的汇兑差额D.外币财务报表折算差额E.自用房屋转为公允模式下的投资性房地产，公允价值大于账面价值的差额答案：B,C,D,E解析：选项A，长期股权投资采用成本法后续计量时，被投资单位确认的其他综合收益，投资方无需进行账务处理，不涉及确
33、认其他综合收益。超压卷，瑞牛题库软件考前更新，下载链接 下列耕地免征耕地占用税的是()。A.农村住宅占用的耕地B.医院占用的耕地C.铁路线路占用的耕地D.飞机跑道占用的耕地答案：B解析：选项 A 错误，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；选项 CD 错误，铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税。甲公司与乙信托公司合资设立丙项目公司，其中甲公司持股比例为30%，乙信托公司持股比例为70%，甲公司与乙信托公司签订的合同约定：丙项目公司的生产经营决策由甲公司决定，按照乙信托投入资金及年收益率9%计算确定应支付乙信
34、托公司的投资收益，丙项目公司清算时，首先支付乙信托公司投入的本金及相关合同收益，丙项目公司净资产不足以支付的部分由甲公司提供担保，依据上述条款，甲公司在编制合并财务报表时，将丙项目公司纳入合并范围，并将应付乙信托公司的金额在合并报表中确认为负债，甲公司该会计处理体现的会计原则是（）。A.重要性B.实质重于形式C.可理解性D.可比性答案：B解析：甲公司虽然持股比例仅为30%，但是由于合同约定丙项目公司的生产经营决策由甲公司决定，所以甲公司对丙项目公司具有实质上的控制权，应将其纳入合并报表范围，体现实质重于形式的会计原则。A项目的计算期为5年，B项目的计算期为3年，使用共同年限法时，则应该选择的共
35、同年限为（ ）。A.5B.3C.15D.8答案：C解析：3和5的最小公倍数为15，因此选项C正确。下列有关应付账款的说法中，正确的是（）。A.应付账款一般应在与所购买物资所有权相关的全部风险和报酬已经转移，或者所购买的劳务已经接受时确认B.预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而将预付的款项记入“应付账款”科目的贷方C.企业应将确认无法支付的应付账款予以转销，按其账面余额计入营业外收入D.应付账款附有商业折扣的，因在折扣期内付款而获得的商业折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用答案：C解析：应付账款一般应在与所购买物资的控制权已经转移，或者所购买的劳务已经接受时确认，选项A错误；预
36、付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而将预付的款项记入“应付账款”科目的借方，选项B错误；应付账款附有现金折扣的，因在折扣期内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用，选项D错误。下列业务应按“服务业”缴纳营业税的有()。A、旅游景点经营观光电车B、经营游览场所C、经营音乐茶座D、交通部门有偿转让高速公路收费权E、航空勘探答案：A,D解析：经营游览场所属于文化业征税范围；经营音乐茶座属于娱乐业征税范围；航空勘探属于建筑业征税范围。(2022年)下列选项所涉及的证照全部应缴纳印花税的是( )。A.房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、营运许可证B.商标注册证、卫生许可证
37、、土地使用证、营运许可证C.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证D.土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证答案：C解析：缴纳印花税的权利、许可证照仅包括“四证一照”：政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。（2022年）下列关于城建税的说法中，正确的是（）。A.城建税一定不单独加收滞纳金和罚款B.增值税实行即征即退的，一律退还城建税C.城建税原则上不单独规定减免税D.计税依据包括增值税、消费税的滞纳金和罚款答案：C解析：选项A，如果纳税人不按规定缴纳城建税，则可以单独加收滞纳金及罚款。选项B，对增值税实行即征即退办法的，除另有规定
38、外，一律不予退还。选项D，城建税的计税依据不包括滞纳金和罚款。根据关税的有关规定，符合下列（ ）条件之一的特许权使用费，应视为与进口货物有关而应计入完税价格。A.特许权使用费用于支付该进口货物含有的专有技术B.特许权使用费用于支付该进口货物的商标权C.特许权使用费用于支付该进口货物的著作权D.特许权使用费用于支付与进口货物无关的专有技术使用权E.特许权使用费的支付不构成该货物向境内销售的条件答案：A,B,C解析：买方需向卖方或者有关方直接或者间接支付的特许权使用费，应当计入关税完税价格，但是符合下列情形之一的除外：（1）特许权使用费与该货物无关；（2）特许权使用费的支付不构成该货物向中华人民共
39、和国境内销售的条件。22年税务师每日一练7章 第6章共用题干某市一家彩电生产企业，为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%。2022年生产经营业务如下：1)全年直接销售彩电取得销售收入8000万元(不含换取原材料的部分)，全年购进原材料，取得增值税专用发票，注明税款为850万元(已通过主管税务机关认证)。2)2月，企业将自产的一批彩电换取A公司的原材料，市场价值为200万元，成本为130万元，企业已做销售账务处理，换取的原材料价值200万元，双方均开具了专用发票。3)企业接受捐赠原材料一批，价值100万元并取得捐赠方开具的增值税专用发票，进项税额17万元，该项捐赠收入企业已计入营业外收入核
40、算。4)1月1日，企业将闲置的办公室出租给B公司，全年收取租金120万元。5)企业全年彩电销售成本为4800万元(不含换取原材料的部分);发生的销售费用为1800万元(其中广告费为1500万元);管理费用为800万元(其中业务招待费为90万元，新产品开发费为120万元);财务费用为350万元(其中向自然人借款的利息超标10万元)。6)已计入成本、费用中的全年实发工资总额为400万元(属于合理限度的范围)，实际发生的职工工会经费6万元、职工福利费60万元、职工教育经费15万元。7)对外转让彩电的先进生产技术所有权，取得收入700万元，相配比的成本、费用为100万元(收入、成本、费用均独立核算)。
41、8)6月，企业为了提高产品的性能与安全度，从国内购入2台安全生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款400万元、进项税额68万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率为8%(经税务机关认可)，税法规定该设备直线法折旧年限为10年。9)全年发生的营业外支出包括：通过当地民政局向贫困山区捐款130万元，违反工商管理规定被工商局罚款6万元。假定上述租金收入不考虑房产税和印花税。根据以上资料，回答下列问题：2022年度该企业实现的会计利润总额是( )万元。A:754.9B:771.9C:822.9D:971.9答案：D解析：1.应纳增值税=(8000+200)17%-850-34(换购材料)-
42、17(受赠材料)-68(安全设备)=425(万元);房屋租赁营业税=1205%=6(万元);税前扣除的税费合计=6+(425+6)(7%+3%)=49.1(万元)。2.2022年度该企业实现的会计利润总额=8000+200-130+117+120-4800-1800-800-350+700-100-130-6-49.1=971.9(万元)。3.广告费用应调增所得额=1500-(8000+200+120)15%=1500-1248=252;捐赠支出应调增应纳税所得额=130-971.912%=13.37;先进技术转让收入所得500万元以内的部分可以免税;新产品开发费用应调减应纳税所得额=1205
43、0%=60。4.职工工会经费扣除限额=4002%=8(万元)，因此可以据实扣除;职工教育经费扣除限额：4002.5%=10(万元)，因此应调减5万元;职工福利费扣除限额=40014%=56(万元)，因此应调减4万元。5.当年会计上的折1日=400(1-8%)5126=36.8(万元);当年所得税允许的折旧=400(1-8%)10126=18.4(万元);所以，安全设备折旧费影响所得额调增18.4万元(36.8-18.4)。6.2022年该企业应缴纳的企业所得税=(971.9+252+13.37-600-60+4+5+10+18.40+6+90-41.6)25%+(600-500)25%/2-4
44、0010%=139.77(万元)。根据合伙企业法，在合伙协议没有约定的情况下，需要全体合伙人一致同意的事项有（）。 A.改变合伙企业的名称B.处分合伙企业的动产C.转让合伙企业的知识产权D.改变合伙企业的经营范围E.以合伙企业名义为他人提供担保答案：A,C,D,E解析：本题考核普通合伙企业的合伙事务执行。除合伙协议另有约定外，合伙企业的下列事项应当经全体合伙人一致同意：（1）改变合伙企业的名称；（2）改变合伙企业的经营范围、主要经营场所的地点；（3）处分合伙企业的不动产；（4）转让或者处分合伙企业的知识产权和其他财产权利；（5）以合伙企业名义为他人提供担保；（6）聘任合伙人以外的人担任合伙企业
45、的经营管理人员。2022年某企业支付8000万元取得10万平方米的土地使用权，新建厂房建筑面积6万平方米，工程成本2000万元，2022 年年底竣工验收，对该企业征收房产税的房产原值是( ) 万元。A.2000B.6400C.8000D.10000答案：D解析：税法规定，宗地容积率低于0.5的，即“大地小房”，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。对宗地容积率大于0.5的，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，即将全部地价计入房产原值。因此，该题容积率=60000100000=0.6,容积率大于0.5。房产原值包括地价款和开发土地发生的成本费用。该企业征收房产税的房
46、产原值=8000+2000=10000 (万元)。新华股份有限公司（以下简称新华公司）为上市公司，2022年相关资料如下：（1）2022年1月1日，新华公司以银行存款13500万元自大海公司购入甲公司80%的股份。新华公司与大海公司、甲公司在此之前不存在关联方关系。甲公司2022年1月1日股东权益总额为15000万元，其中股本为8000万元、资本公积为3000万元、盈余公积为2600万元、未分配利润为1400万元。甲公司2022年1月1日可辨认净资产的公允价值和账面价值均为15000万元。（2）甲公司2022年实现净利润3200万元，提取盈余公积320万元。当年购入的其他债权投资因公允价值上升
47、确认其他综合收益500万元。（3）2022年甲公司从新华公司购进A商品500件，购买价格为每件2万元。新华公司A商品每件成本为1.6万元。2022年甲公司对外销售A商品200件，每件销售价格为2.2万元；年末结存A商品300件。2022年12月31日，结存的A商品可变现净值为550万元。（4）2022年1月1日，甲公司经批准发行5年期到期一次还本、分期付息的公司债券，面值为5000万元，债券利息在次年1月3日支付，票面年利率为6%。假定债券发行时的市场年利率为5%。甲公司该批债券实际发行价格为5216.35万元。同日新华公司直接从甲公司购入其所发行债券的20%，将其划分为以摊余成本计量的金融资
48、产核算。要求：假定不考虑所得税等其他因素，回答下列问题。（3）2022年编制合并报表时，甲公司调整后的净利润为（ ）万元。A.3200B.3080C.3030D.3250答案：A解析：（2）2022年实际利息费用（或投资收益）=5216.3520%5%=1043.275%=52.16（万元）应付利息（或应收利息）=500020%6%=10006%=60（万元）应摊销的利息调整=60-52.16=7.84（万元）2022年12月31日债权投资（应付债券）的账面价值=5216.3520%-7.84=1035.43（万元）所以母公司在合并财务报表中应做如下抵销处理：借：应付债券 1035.43贷：债权投资 1035.43借：投资收益 52.16贷：财务费用 52.16借：应付利息60贷：应收利息60纳税人购买下列车辆时，需要缴纳车辆购置税的是（）。A.设有固定装置