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1、21年税务师每日一练8辑21年税务师每日一练8辑 第1辑根据监察法规定，对被调查人采取留置措施后，应当在（）小时以内，通知被留置人员所在单位和家属，但有可能毁灭、伪造证据，干扰证人作证或者串供等有碍调查情形的除外。有碍调查的情形消失后，应当立即通知被留置人员所在单位和家属。A.36B.24C.12D.48答案：B解析：本题考核监察程序留置程序。对被调查人采取留置措施后，应当在24小时以内，通知被留置人员所在单位和家属，但有可能毁灭、伪造证据，干扰证人作证或者串供等有碍调查情形的除外。有碍调查的情形消失后，应当立即通知被留置人员所在单位和家属。(2022年)行政机关作出行政行为应当考虑相关因素，
2、不能考虑不相关因素。这是( )原则的要求。A.诚信行政 B.合理行政C.越权无效 D.形式合法答案：B解析：行政法的基本原则包括行政合法原则、行政合理原则和行政应急原则，“行政行为应建立在考虑相关因素的基础上”是行政合理性原则的内容之一。某酒店为增值税一般纳税人，适用进项加计抵减政策，2022年5月一般计税项目销项税额200万元，当期可抵扣进项150万元，上期留抵10万元，则当期可计提的加计抵减额（）万元。A.4B.14C.16D.15答案：D解析：可计提的加计抵减额15010%15（万元）。对于发行债券企业来说，采用实际利率法摊销分期付息债券折溢价时（不考虑相关交易费用），下列表述正确的有（
3、 ）。A.随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本逐期减少，利息费用则逐期增加B.随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本逐期接近其面值C.随着各期债券溢价的摊销，债券的应付利息和利息费用都逐期减少D.随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本和利息费用都逐期增加E.随着各期债券折价的摊销，债券的应付利息和利息费用各期都保持不变答案：B,D解析：对于分期付息的债券，随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本逐期接近其面值，所以其摊余成本逐期减少，利息费用（期初摊余成本实际利率）也随之减少，选项A错误，选项B正确；债券各期确认的应付利息=面值票面利率，不会变化，选项C错误；随着各期债券折价的摊销，债券的摊余
4、成本逐期接近其面值，所以其摊余成本逐期增加，利息费用（期初摊余成本实际利率）也随之增加，选项D正确，选项E错误。下列各项中，符合车船税征收管理规定的是（）。A.车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月B.纳税人自行申报缴纳的，应在纳税人所在地缴纳C.车船税的具体申报纳税期限由省.自治区.直辖市税务局规定D.车船税按年申报，分月计算，分期缴纳答案：A解析：选项B，纳税人自行申报缴纳的，应在车船的登记地缴纳车船税；选项C，车船税的具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定；选项D，车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。企业所得税年度申报表附表A105000纳税调整项目明细表中所
5、列业务招待费支出属于()。A.收入类调整项目B.资产类调整项目C.扣除类调整项目D.与取得收入无关的调整项目答案：C解析：业务招待费属于扣除类调整项目。依据契税的相关规定，下列各项应征收契税的是（）。A.以获奖方式取得房屋产权B.将自有房产作股投入本人经营企业C.房屋产权相互交换，交换价值相等D.承受荒山土地使用权用于林业生产答案：A解析：选项BCD均不征收契税。共用题干某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟(不含税调拨价100元/标准条)及雪茄烟，2022年8月发生如下业务：1)从烟农手中购进烟叶，买价100万元并按规定支付了10%的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，发生运费8万元
6、，取得运费发票;向甲企业支付加工费，取得增值税专用发票，注明加工费12万元、增值税2.04万元，该批烟丝已收回入库，但本月未领用。2)从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款400万元、增值税68万元;从丙供销社(小规模纳税人)购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款300万元;进口一批烟丝，支付货价300万元、卖方佣金12万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计38万元。3)以成本为350万元的特制自产烟丝生产雪茄烟，领用外购烟丝生产A牌卷烟。4)本月销售雪茄烟取得不含税收入6.00万元，并收取品牌专卖费9.36万元;销售A牌卷烟400标准箱。5)本月外购
7、烟丝发生霉烂，成本20万元。6)月初库存外购烟丝买价30万元，月末库存外购烟丝买价50万元。本月取得的相关凭证符合规定，并在本月认证抵扣，烟丝关税税率10%。根据上述资料，回答下列问题：当月甲企业应代收代缴消费税( )万元。A、45.61B、51.42C、56.57D、57.55答案：D解析：1.烟叶采购成本=收购实际支付价款+实际支付价外补贴+实际支付烟叶税+实际运费-计算收购烟叶的进项税-计算运输费的进项税本题中，烟叶采购成本=100+10010%+100(1+10%)20%+8-100(1+10%)(1+20%)13%-87%=122.28(万元);委托加工烟丝组成计税价格=(材料成本+
8、加工费)(1-比率税率)=(122.28+12)(1-30)=191.83(万元);应纳税额=组成计税价格适用税率=191.8330%=57.55(万元);故甲企业应代收代缴消费税57.55万元。2.进口关税完税价格=300+12+38=350(万元);进口应缴纳关税=完税价格关税税率=35010%=35(万元);进口环节应缴纳的消费税=(关税完税价格+关税)(1-消费税税率)消费税税率=(350+35)(1-30%)30%=165(万元);进口环节应缴纳的增值税=(关税完税价格+关税)(1-消费税税率)增值税税率=(350+35)(1-30%)17%=93.5(万元);故当月该卷烟厂进口烟丝
9、应缴纳进口环节税金合计=35+165+93.5=293.5(万元)。3.本月销项税=60017%+9.36(1+17%)17%+4002501001000017%=273.36(万元);本月可抵扣的进项税=100(1+10%)(1+20%)13%+87%+2.04+68+3003%+350(1+10%)(1-30%)17%-2017%=186.86(万元);当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳增值税=273.36-186.86=86.5(万元)。4.外购烟丝领用额=30+400+300+350(1+10%)(1-30%)-50-20=1210(万元);当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳消费税=(600+
10、9.361.17)36%+4002501001000056%+40015010000-121030%=421.88(万元)。下列关于内部开发无形资产所发生支出的会计处理中，正确的有()。A:将研究阶段的支出计人当期管理费用B:若无法区分研究阶段和开发阶段支出，应将发生的全部研发支出费用化C:研究阶段的支出，其资本化的条件是能够单独核算D:开发阶段的支出在满足一定条件时，允许确认为无形资产E:进入开发阶段并已开始资本化的研发项目，若因缺乏资金支持无法继续，将其已经资本化的金额全部转入营业外支出答案：A,B,D,E解析：选项C，研究阶段的支出应予以费用化，不能资本化。21年税务师每日一练8辑 第2
11、辑某公司只生产一种产品，2022年度销量为2000件，单位售价为180元，固定成本总额56000元，公司当年实现净利润45000元，适用企业所得税税率为25%，假定不存在纳税调整事项和利息费用，则该公司产品的单位边际贡献为（）元。A.47B.50C.55D.58答案：D解析：利润=边际贡献-固定成本，所以，边际贡献=固定成本+利润=56000+45000/（1-25%）=116000（元）；又因为：边际贡献=单位边际贡献销售数量，所以，单位边际贡献=116000/2000=58（元）。（2022年）根据法律、法规以及规章规定，属于税务行政复议受案范围的案件包括（）。A.对税务机关作出的非正常户
12、认定行为不服申请复议的案件B.对税务机关不予退还多缴税款行为不服申请复议的案件C.对甲税务机关向乙税务机关发出已证实虚开通知单行为不服申请复议的案件D.对税务机关核定应纳税额行为不服申请复议的案件E.对税务机关通知出入境管理机关阻止出境行为不服申请复议的案件答案：A,B,D,E解析：本题考核税务行政复议受案范围。行政机关作出的不产生外部法律效力的行为不属于行政复议受案范围，所以选项C错误( )应当遵循税务师业务报告规则(试行)相关的规定负责编制涉税鉴证业务报告。A.税务师事务所所长B.辅助人员C.执业质量复核人员D.项目负责人答案：D解析：项目负责人应当遵循税务师业务报告规则（试行）相关的规定
13、负责编制涉税鉴证业务报告。合同法规定了债权人行使代位权的规则。下列有关代位权的说法中，正确的是（）。A.债权人应当以债务人的名义行使代位权 B.债权人行使代位权时，可以处分债务人的权利 C.代位权行使的必要费用由债权人承担 D.债权人行使代位权不得超出债务人的权利范围答案：D解析：本题考核债的保全中的债权人代位权。债权人以自己的名义行使代位权。所以选项A错误。债权人无权处分债务人的权利。所以选项B错误。债权人行使代位权的必要费用，由债务人负担。所以选项C错误。（2022年）根据民事诉讼法律制度的规定，提起民事抗诉的条件有（）。A.人民法院的判决.裁定尚未生效B.原判决.裁定认定事实的主要证据是
14、伪造的C.原判决.裁定适用法律确有错误D.当事人对判决未提起过上诉E.下级检察机关未提起过抗诉答案：B,C解析：人民检察院提起民事抗诉应当具备以下条件：（1）人民法院的判决、裁定“已经”生效，尚未生效的，权利人在法定期限内直接上诉即可；（2）生效的判决、裁定具有相同于当事人申请再审的法定情形。A企业为了控制合同风险，明确规定业务员张某对外签订合同的最高限额为200万元。2022年4月1日，张某在一次商品交易会上，为了抓住稍纵即逝的商机，代表A企业与B企业签订了一份250万元的买卖合同。签订合同后张某就该行为向企业做了汇报，A企业则为此备货。按照买卖合同的约定，由A企业在2022年6月5日前向B
15、企业提供货物，B企业收到货物后的10天内支付货款250万元。6月1日，A企业按照合同约定完成全部货物的生产。6月2日，A企业有确切证据得知B企业经营状况严重恶化，可能无力支付250万元的货款，当6月5日B企业要求A企业提交货物时，A企业拒绝并要求B企业提供担保。B企业以自己的机床作为抵押，担保的价值为100万元，双方签订了抵押合同并办理了抵押物登记。同时B企业请求C企业的分支机构甲（有C企业的担保授权委托书）为保证人，甲担保的价值为150万元，A企业与甲分支机构签订了保证合同，双方在保证合同中约定，甲的保证方式为连带保证，但双方未约定保证期间和保证担保的范围。7月1日，A企业向B企业提交了全部
16、货物。B企业接到货物后，对标的物的数量和质量未提出异议，但由于经营状况不佳，无法在收到货物后的10天内支付货款。、根据本案情况，A、B两个企业签订的买卖合同在效力上应当属于（ ）合同。A.有效B.无效C.可撤销D.可变更E.效力未定答案：A解析：本题考核合同效力。在本案中，A企业业务员张某超越了代理权限，构成狭义无权代理，但是A企业对其行为进行了追认，因此张某的代理行为有效，买卖合同成立有效。陈某与谢某住对门，素有矛盾。某日夜里，陈某酒后猛撞谢某家屋门，持械闯人谢某家并猛砸谢某家电器等物品，谢某夫妇随即上前阻止，双方发生推搡，此时，隔壁邻居张某也被惊醒，并去谢某家劝阻双方。谢某夫妇当即报案，县
17、公安局派民警姜某、石某立即进人现场调查，对现场物品、痕迹等进行拍照，制作现场笔录，调取谢某儿子(12周岁)用手机录下的陈某猛砸谢某家物品的录音资料。向陈某邻居张某了解事发起因和过程，并请县价格鉴证中心作价格鉴定意见，之后县公安局决定对陈某作出拘留10日的行政处罚决定。陈某对拘留决定不服，向法院起诉。法院依法审理，县公安局向法院提交了照片、现场笔录、鉴定意见以及录音资料，陈某要求隔壁邻居张某作证。法院审理期间认定，张某的相关证言系推断性证言。下列与诉讼证据有关的说法中，正确的有( )。A.县公安局提交的鉴定意见应有县价格认证中心盖章和鉴定人签名B.陈某在诉讼中可以对现场笔录的合法性提出异议C.现
18、场笔录也可以由公安局事后补作，当事人签名或盖章即可D.某县公安局提交的现场笔录没有当事人之外的其他在场人签名，则没有法律效力E.若陈某当时拒绝在现场笔录上签名，县公安局执法人员写明原因，法院仍应认定现场笔录没有法律效力答案：A,B解析：选项A:根据行政诉讼法规定，被告向人民法院提供的在行政程序中采用的鉴定意见应有鉴定人的签名和鉴定部门的盖章;选项B:对现场笔录的合法性或者真实性有异议的，原告或者第三人可以要求相关行政执法人员作为证人出庭作证;选项C:现场笔录的制作应当及时，行政执法人员实施具体行政行为时现场制作笔录，是对现场处罚或处理有关情况的真实记载，而不能事后补作;选项DE:根据行政诉讼法
19、的规定，被告向人民法院提供的现场笔录，应当载明时间、地点和事件等内容，并由执法人员和当事人签名。当事人拒绝签名或者不能签名的，应当注明原因。有其他人在现场的，可由其他人签名。法律、法规和规章对现场笔录的制作形式另有规定的，从其规定。下列关于税收实体法要素的有关规定中，说法正确的有()A.税率是一种税区别于另一种税的最主要标志B.跨期结转属于税基式减免C.纳税人如果能够通过一定途径把税款转嫁或转移岀去，纳税人就不再是负税人D.同一种税，纳税人生产经营规模大，应纳税额多的，纳税期限短；反之，则纳税期限长E.税率是税收制度的核心和灵魂答案：B,C,D,E解析：选项A：课税对象是一种税区别于另一种税的
20、最主要标志。某市油田企业为增值税一般纳税人，2022 年 8 月发生下列业务：（1）开采原油 80 万吨，销售原油 22 万吨（其中包括低丰度油田开采的原油 8 万吨），每吨不含税售价 1500 元，共取得不含税销售收入 33000 万元。（2）将 10 万吨非低丰度油田开采的原油移送至独立核算的关联单位用于销售，该油田企业与关联单位实行成本定价模式进行结算，每吨不含税结算价格为 1200 元，关联单位 对外销售每吨不含税价格为1500 元。（3）将非低丰度油田生产开采的原油 8 万吨移送用于加工生产成品油。（4）从国内购进采油设备，取得增值税专用发票注明税额 22. 50 万元；支付设备运费
21、， 取得增值税专用发票注明税额 0.55 万元。（5）进口原油支付买价 6000 万元、运抵我国输入地点起卸前运输费 310 万元、购货佣金 80 万元。（6）2022 年 5 月开工的研发中心扩建工程完工，该项目由甲建筑公司（増值税一般纳税人）承建，收到甲公司开具的增值税专用发票，注明金额 180 万元，该研发中心原值 300 万元。（7）由于资金紧缺，将 2 年前购入的大型开采设备进行融资性售后回租，该设备购入时 原值 5000 万元（已抵扣进项税额），与融资租赁公司签订合同约定设备不含税售价 4000 万元，租赁期 10 年，每年10 月支付全年租金 477 万元（含税）。已知：原油资源
22、税税率 8%,关税税率 3%,本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。该企业业务（1)应缴纳资源税（ ）万元。A.1872.00B.2352.00C.2448.00 D.2640.00答案：C解析：对低丰度油气田资源税减征 20%，则该企业业务（1)应缴纳资源税=(22 - 8) 15008% + 8 15008%(1-20%)= 2448 (万元）21年税务师每日一练8辑 第3辑根据现行烟叶税法规定，下列说法正确的是（ ）。 A.烟叶税实行定额税率 B.烟叶税的纳税人是销售烟叶的单位 C.没收违法收购的烟叶，由销售烟叶的单位按销售额纳税 D.烟叶税
23、的纳税地点为烟叶收购地答案：D解析：选项A，烟叶税实行比例税率，税率为20%；选项B，烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位；选项C，依照中华人民共和国烟草专卖法查处没收的违法收购的烟叶，由收购罚没烟叶的单位按照购买金额计算缴纳烟叶税。(2022年)长江公司2022年度实现销售收入800万元，固定成本为235万元（含利息费用20万元、优先股股利15万元），变动成本率为60%，普通股股数为80万股。2022年度长江公司计划销售收入提高50%，固定成本和变动成本率保持不变，2022年度发生的利息费用和优先股股利在2022年度保持不变。长江公司2022年计划筹集360万元资金以满足销售收入的增长要求，现有以
24、下两个方案可供选择：方案一：增发普通股，预计发行价格为6元/股；方案二：增发债券，债券面值为100元/张，票面年利率为5%，发行价格为120元/张；采用每股收益无差别点分析法确定最终方案，假设长江公司适用的企业所得税税率为25%，不考虑筹资费用和其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题：（2）长江公司筹资后2022年的每股收益是（）元/股。A.2.11B.1.29C.0.92D.0.19答案：A解析：每股收益=（280-20-360/1201005%）（1-25%）-15/80=2.11（元/股）。下列关于行政机关委托的组织与法律、法规授权的组织的区别表述中，不正确的是（）。A.行政机关委托的
25、组织的权力来源于行政机关的委托，法律、法规授权的组织的权力来源于法律、法规的明文授权规定B.行政机关委托的组织必须以委托机关的名义行使行政权，法律、法规授权的组织可以以自己的名义行使行政权C.行政机关委托的组织不具有独立的主体资格，不是行政主体，法律、法规授权的组织可以以自己的名义行使行政权，属于行政主体D.行政机关委托的组织和法律、法规授权的组织在行政诉讼和行政复议中都可以直接作为被告或复议被申请人答案：D解析：选项D：行政机关委托的组织不具有被告或者复议被申请人资格，其行为后果由委托的行政机关承担。法律、法规授权的组织在行政诉讼和行政复议中可以直接作为被告或复议被申请人。共用题干甲公司为增
26、值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，期初无留抵增值税税额，适用企业所得税税率为25%。甲公司2022年1月份发生如下经济业务：1)1日，甲公司与乙公司(增值税一般纳税人)签订协议，向乙公司销售商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元、税额为18.7万元。协议规定，甲公司应在当年5月31日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税20.4万元。货款已实际收付，不考虑其他相关税费。2)2日，甲公司与丁公司签订分期收款销售合同，向丁公司销售产品50件，单位成本720元，单位售价1000元(不含增值税)。根据合同规定丁公司可享受20%的商业折扣。销售合同约定，丁公司应
27、在甲公司向其交付产品时，首期支付20%的款项，其余款项分3个月(包括购货当月)于月末等额支付。甲公司发出产品并按全额开具增值税专用发票一张，丁公司如约支付首期货款和以后各期货款。3)5日，甲公司向丙公司赊销商品200件，单位售价300元(不含增值税)，单位成本260元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，6个月内丙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给丙公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，合理地估计退货率为20%。退货期满日，丙公司实际退回商品50件。4)10日，甲公司向戊公司销售产品150件，单位售价680
28、元(不含增值税)，单位成本520元，并开具增值税专用发票一张。甲公司在销售时已获悉戊公司面临资金周转困难，近期内很难收回货款，但考虑到戊公司的财务困难只是暂时性的，将来仍有可能收回货款，为了扩大销售，避免存货积压，甲公司仍将产品发运给了戊公司。戊公司经过一段时间的积极运作，资金周转困难逐渐得以缓解，于2022年6月1日给甲公司开出一张面值119340元、为期6个月的银行承兑汇票。假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税和企业所得税以外的相关税费。根据以上资料，回答下列各题：针对事项(3)，甲公司在退货期满日收到丙公司实际退回商品50件时，应冲减( )。A:主营业务收入15000元B:主营
29、业务成本10400元C:预计负债1600元D:应交税费-应交增值税(销项税额)510元答案：C解析：1.售后以固定价格回购不应确认收入，而是作其他应付款。月末确认财务费用2万元。2.商业折扣以折扣后的销售金额确认收入，50800=40000(元)。3.企业在销售当月做分录：借：主营业务收入 12000贷：主营业务成本 10400预计负债 1600退货期满：借：主营业务收入 3000预计负债 1600应缴税费-增值税销项 2550库存商品 13000贷：主营业务成本 2600银行存款 175504.187000+8005017%+20030017%+15068017%=221340(元)。5.4
30、0000+60000-12000+150680=190000(元)。6.-100000+(800-720)50+(200-150)(300-260)+160150=-66000(元)。某个体经营企业，属于小规模纳税人，2022年12月列支差旅费、招待费用各4000元，则正确的会计分录应该是（）。 A.借：期间费用管理费用8000 贷：银行存款 8000 B.借：期间费用管理费用4000 税后列支费用 4000 贷：银行存款 8000 C.借：营业费用8000 贷：银行存款8000 D.借：营业费用4000 管理费用 4000 贷：银行存款8000答案：A解析：个体工商户会计科目中“管理费用”、
31、“财务费用”、“销售费用”计入“期间费用”科目。某金银饰品店为增值税一般纳税人，2022年4月销售金银首饰取得不含税销售额50万元。另以旧换新销售金银首饰，按新货物销售价格确定的含税收入25.2万元，收回旧金银首饰作价11.7万元（含税）。当期可抵扣进项税额8.17万元。该金银饰品店当月应纳增值税（）万元。A.4.61B.3.99C.2.63D.2.29答案：D解析：金银首饰以旧换新按销售方实际收到的不含增值税的全部价款作为计税销售额，该金银饰品店当月应纳增值税=5017%+（25.2-11.7）（1+17%）17%-8.17=2.29（万元）。根据破产法律制度的规定，下列关于取回权的相关表述
32、中，不正确的有（ ）。A.债务人合法占有的他人财产，该财产的权利人在重整期间要求取回的，应当符合事先约定的条件B.权利人行使取回权时未依法向管理人支付相关的加工费.保管费.托运费.委托费.代销费等费用，管理人有权拒绝其取回相关财产C.权利人依据人民法院的生效法律文书向管理人主张取回所涉争议财产，管理人有权以生效法律文书错误为由拒绝其行使取回权D.权利人依法向管理人主张取回相关财产，管理人不予认可，权利人有权以管理人为被告向人民法院提起诉讼请求行使取回权E.对债务人占有的权属不清的鲜活易腐等不易保管的财产或者不及时变现价值将严重贬损的财产，管理人及时变价并提存变价款后，有关权利人可以就该变价款行
33、使取回权答案：C,D解析：（1）选项C：权利人依据人民法院或者仲裁机关的相关生效法律文书向管理人主张取回所涉争议财产，管理人以生效法律文书错误为由拒绝其行使取回权的，人民法院不予支持。（2）选项D：权利人依法向管理人主张取回相关财产，管理人不予认可，权利人有权以债务人为被告向人民法院提起诉讼请求行使取回权。依据企业所得税相关规定,发生下列情形,导致应收账款无法收回的部分,可以作为坏账损失在所得税前扣除的是( )A.债务人死亡,遗产继承人拒绝偿还的B.债务人解散,清算程序拖延达3年的C.与债务人达成债务重组协议,无法追偿的D.债务人4年未清偿,追偿成本超过应收账款的答案：C解析：选项A:债务人死
34、亡,或者法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的,可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除,所以选项A错误；选项B:债务人依法宣告破产、关闭、解散、被销或者被依法注销、吊销营业执照,其清算财产不清偿的,可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除所以选项B错误;选项D:债务人逾期3年以上未清偿,且有确凿证据证明已无力清偿债务的可以作为坏账损失在计算应纳税得额时扣除,所选D错误。根据行政强制法，下列有关代履行的说法中，正确的是（ ）。A.代履行由法律、法规设定B.代履行可以对居民生活采取停水、停电、停热、停燃气的手段C.行政机关和没有利害关系的第三人都可以实施代履行D.代履行的费用由行政机关承担
35、答案：C解析：本题考核代履行。代履行属于行政强制执行的方式，行政强制执行由法律设定。所以选项A错误。行政机关不得对居民生活采取停止供水、供电、供热、供燃气等方式迫使当事人履行相关行政决定。所以选项B错误。代履行的费用按照成本合理确定，由当事人承担。但是，法律另有规定的除外。所以选项D错误。21年税务师每日一练8辑 第4辑下列房产中，经财政部批准免征房产税的有（）。A.政府出租的办公房产B.天然林保护工程房产C.继续使用的危险房产D.宗教寺庙中对外经营的房产E.施工期间在基建工地为其服务的临时性房产答案：B,E解析：政府出租的办公房产、继续使用的危险房产、宗教寺庙中对外经营的房产，均应依法纳税。
36、甲、乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司以一批产品换取乙公司闲置未用的设备。产品的成本为350万元，公允价值为400万元(等于计税价格)，设备的原价为420万元，已计提折旧70万元(不考虑与固定资产相关的增值税费)，无法取得其公允价值。乙公司需支付补价给甲公司60万元，另承担换入产品的运费5万元。假设该交换不具有商业实质，则下列表述中正确的有A.乙公司应确认固定资产的处置损失15万元B.乙公司换入产品的人账价值为347万元C.甲公司应确认非货币性资产交换收益10万元D.甲公司换人设备的人账价值为358万元E.乙公司应确认非货币性资产交换损失10万元答案：B,D解析：该
37、项非货币性资产交换不具有商业实质，故以账面价值计量该非货币性资产交换，不涉及计算资产处置损益。甲公司换入资产的入账价值=350+400x 17%-60=358 (万元) ;乙公司换入资产的人账价值= ( 420-70) +0- 400x 17%+60+5=347 (万元)。美国公民琳达，受雇于我国境内一家上市公司。2022年度琳达取得以下收入：（1）每月应税工资50000元；（2）每月实报实销的住房补贴15000元；（3）每月现金方式的餐补10000元；（4）取得境内一次性稿酬3000元；（5）2022年5月被授予公司股票期权10000股，授予价1元/股；2022年6月按36元/股全部行权；2
38、022年11月取得该公司股息收入1500元；12月将该股票（非限售股）全部转让，取得转让收入380000元，与转让有关的税费合计1000元；（6）担任非任职公司独立董事，年终一次性取得董事费5万元，通过市民政局向贫困地区捐赠2万元。琳达取得的董事费应缴纳个人所得税（）元。A.4800 B.5500 C.6400 D.4000答案：C解析：捐赠扣除限额=50000（120%）30%=12000（元），实际捐赠20000元，只能税前扣除12000元。琳达取得的董事费应缴纳个人所得税=50000（120%）1200030%2000=6400（元）下列各项中，体现谨慎性会计信息质量要求的有（）。A.企
39、业提供的会计信息应当相互可比B.对固定资产计提减值准备C.企业设置秘密准备D.或有应付金额符合或有事项确认负债条件的确认预计负债E.对于次要事项，可适当简化会计处理答案：B,D解析：谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。选项B和D体现谨慎性会计信息质量要求。甲公司2022年房产原值为8000万元，3月与乙公司签订租赁合同，约定自2022年4月起将原值500万元房产租赁给乙公司，租期3年，月租金2万元（不含增值税），2022年4月6月份为免收租金使用期间。甲公司所在地计算房产税余值减除比例为30%，甲公司2022年度应纳
40、房产税（ ?）。A.66.21万元B.65.49万元C.66.54万元D.67.26万元答案：C解析：应纳房产税=（8000-500）（1-30%）1.2%+500（1-30%）1.2%612+2612%=66.54（万元）。下列选项中，不属于行政法律关系客体的是()。A.土地B.大气C.行政强制权D.文艺创作成果答案：C解析：本题考核行政法律关系要素中的客体。行政法律关系客体是指行政法律关系主体的权利义务所指向的对象。本题中的选项A、B、D都属于行政法律客体的范围，而行政强制权属于行政法律关系的内容。所以选项C正确。下列关于小规模纳税人的相关规定，错误的是（）。 A.小规模纳税人销售货物时，
41、按规定收取的增值税额，应贷记“应交税费应交增值税”科目B.符合小微企业优惠政策的小规模纳税人，免征的增值税额，借记“应交税费应交增值税（减免税款）”科目，贷记“营业外收入”科目C.自2022年2月1日起，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具D.年应征增值税销售额未超过500万元的小规模纳税人，也可以申请一般纳税人资格认定答案：B解析：选项B，应借记“应交税费应交增值税”科目。增值税小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置上述专栏及除“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”外的
42、明细科目；小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。（2022年）某金店（增值税一般纳税人）2022年5月发生如下业务:（1）1日24日，零售纯金首饰取得含税销售额1200000元，零售玉石首饰取得含税销售额1160000元。（2）25日，采取以旧换新方式零售A款纯金首饰，实际收取价款560000元，同款新纯金首饰零售价为780000元。（3）27日，接受消费者委托加工B款金项链20条，收取含税加工费5800元，无同类金项链销售价格。黄金材料成本30000元，当月加工完成并交付委托人。（4
43、）30日，将新设计的C款金项链发放给优秀员工作为奖励。该批金项链耗用黄金500克，不含税购进价格270元/克，无同类首饰售价。已知:贵重首饰及珠宝玉石成本利润率6%，金银首饰消费税税率5%，其他贵重首饰和珠宝玉石消费税税率为10%；增值税税率为13%。要求:根据上述资料，回答下列问题：（2）业务（2）应纳消费税（）元。A.9401.71B.28000.00C.33333.33D.24778.76答案：D解析：（2）纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。业务（2）应纳消费税560000（113%）5%24778.76（元）下
44、列各项中，属于编制合并利润表和合并所有者权益变动表时需要进行抵销处理的项目有（ ）。A.内部销售收入和内部销售成本项目B.母公司的投资收益项目C.内部交易产生的资产的减值损失项目D.内部交易产生的资产项目E.纳入合并范围的子公司的利润分配项目答案：A,B,C,E解析：内部交易的资产项目在合并资产负债表中进行抵销处理，选项D错误。21年税务师每日一练8辑 第5辑下列经营行为中，属于增值税混合销售行为的是（）。A.商场销售相机及存储卡B.商场销售办公设备并提供送货服务C.疗养中心提供住宿并举办健康讲座D.健身房提供健身场所并销售减肥药答案：B解析：一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。
45、选项B，销售货物的同时，提供运输服务，因此属于混合销售行为。甲企业为增值税一般纳税人，2022年4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元；甲企业当月允许抵扣的增值税进项税额为340元。下列正确的是（ ）。（成本利润率5%，消费税税率30%）A.甲企业应纳增值税360元，应代收代缴消费税18450元B.甲企业应纳增值税1020元，应代收代缴消费税17571.43元C.甲企业应纳增值税680元，应纳消费税18450元D.甲企业应纳增值税7655元，应纳消费税18450元答案：D解析：本题目为受托方提供原材料，不符合委托加工的
46、条件，应按销售自产货物处理。组成计税价格=（35000+2000+4000）（1+5%）（1-30%）=61500（元）增值税销项税额=6150013%=7995（元）本期应纳增值税=7995-340=7655（元）本期应纳消费税=6150030%=18450（元）。下列关于环境保护税的说法，不正确的有（）。 A.环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日B.纳税人跨区域排放应税污染物，税务机关对税收管辖有争议的，必须报请共同的上级税务机关决定C.应税噪声产生地属于应税污染物排放地D.应税固体废物产生地属于应税污染物排放地E.环境保护税不能按固定期限计算缴纳的，可以年末汇算清缴答案
47、：B,E解析：选项B，纳税人跨区域排放应税污染物，税务机关对税收征收管辖有争议的，由争议各方按照有利于征收管理的原则协商解决；不能协商一致的，报请共同的上级税务机关决定。选项E，环境保护税不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。（2022年）企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是（）。A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板B.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车C.化妆品企业生产用于交易会样品的高档化妆品D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝答案：D解析：用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品用于连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。合伙企业财产依法清偿后仍有剩余的，进行分配
48、应遵循下列原则：合伙人协商；合伙协议约定；平均分配；按实缴出资比例分配。关于上述原则，先后顺序是（ ）。A.B.C.D.答案：D解析：本题考核合伙企业解散。合伙企业财产依法清偿后仍有剩余时，对剩余财产依照合伙企业法的规定分配，即按照合伙协议的约定办理；合伙协议未约定或者约定不明确的，由合伙人协商决定；协商不成的，由合伙人按照实缴出资比例分配；无法确定出资比例的，由合伙人平均分配。地处市区的某内资企业为增值税一般纳税人主要从事货物的生产与销售。2022年1月按规定缴纳增值税100万元，同时补交上一年度增值税10万元及相应的滞纳金1.595万元、罚款20万元。该企业本月应缴纳城市维护建设税( )万元。A、5.50B、7.00C、7.70D、9.17答案：C解析：应纳税额=(实际缴纳的增值税额+实际缴纳的消费税额+实际缴纳的营业税额)适用税率纳税人所在地的城市市区的税率为7%。该企业本月应缴纳城市维护建设税=(100+10)7%=7.7(万元)。税务行政处罚决定依法作出后，当事人逾期既不申请行政复议也不向法院起诉、又不履行的，税务机关依