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1、21年税务师每日一练5卷21年税务师每日一练5卷 第1卷纳税人销售货物或者应税劳务适用增值税免税规定的,可以放弃免税，下列关于放弃免税权处理的说法，正确的有( )。A.纳税人自税务机关受理放弃免税权声明的次月起36个月内不得再申请免税B.纳税人提出放弃免税权的，应当由主管税务机关批准C.纳税人自提交放弃免税权备案资料的次月起，按照现行有关规定计算缴纳增值税D.纳税人可根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权E.纳税人放弃免税权后，其免税期间外购的货物，一律不得抵扣进项税额答案：A,C,E解析：境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的，可以放弃适用增值税零税率,选择免税或按规
2、定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36 个月内不得再申请适用增值税零税率。放弃免税的，政府简政放权，实行的是备案制，B错误。纳税人不能根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权，D错误。税务师在对合同进行印花税的纳税审核时，以下合同中应当按照产权转移书据缴纳印花税的是（）。 A.专利权转让合同B.专利申请权转让合同C.非专利技术转让合同D.技术咨询合同答案：A解析：专利权转让合同属于产权转移书据，其他合同属于技术合同。下列消费品，属于消费税征税范围的有( )。A、果木酒B、药酒C、调味料酒D、黄酒E、复制酒答案：A,B,D,E解析：果木酒和复制酒应按其他酒子目征消费税;药酒不按其他酒子
3、目中的复制酒征税，而按照酒基所用原料确定白酒的适用税率征收消费税。调味料酒不征收消费税。2022年3月某公司在郊区新建设立一家分公司，共计占用耕地15000平方米，其中800平方米修建幼儿园、2000平方米修建学校，当地耕地占用税税额为20元平方米。该公司应缴纳耕地占用税（）元。A.244000B.260000C.284000D.300000答案：A解析：学校、幼儿园占用的耕地免征耕地占用税。应缴纳耕地占用税（150002000800）20244000（元）母子公司当期内部交易形成的固定资产中包含的未实现内部销售利润抵销时，应当编制的会计分录可能有（ ）。A.借记“存货”项目，贷记“固定资产原
4、价”项目B.借记“资产处置收益”项目，贷记“固定资产原价”项目C.借记“累计折旧”项目，贷记“固定资产原价”项目D.借记“期初未分配利润”项目，贷记“固定资产原价”项目E.借记“营业收入”项目，贷记“营业成本”.“固定资产原价”项目答案：B,E解析：抵销内部交易固定资产原价中包含的未实现内部销售损益，一方销售固定资产给另一方作为固定资产使用，借：资产处置收益贷：固定资产原价一方销售存货给另一方作为固定资产使用，借：营业收入（内部销售方的售价）贷：营业成本（内部销售方的成本）固定资产原价（内部购进方多计的原价）21年税务师每日一练5卷 第2卷2022年1月，税务机关在税务检查中发现，甲企业202
5、2年11月委托本地个体户张某加工一批木制一次性筷子，2022年12月甲企业收回该批木制一次性筷子并全部销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（ ）。A.要求甲企业补缴消费税税款B.要求张某补缴消费税税款C.要求甲企业和张某共同补缴消费税税款D.应对张某处以未代收代缴消费税税款0.5倍至3倍的罚款答案：A解析：纳税人委托个体经营者加工应税消费品，由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。对于未缴纳的消费税税款，应由纳税人（即委托方）甲企业补缴。下列关于有限责任公司设立、组织机构及公司章程的说法中，正确的有（）。A.所有一人有限责任公司均可以再投资设立新
6、的一人有限责任公司B.设立董事会的，其成员为3-13人C.股东人数不超过50人D.公司章程应由全体股东共同制定E.有限责任公司均应当设立监事会答案：B,C,D解析：本题考核有限责任公司的设立、组织机构及公司章程。自然人投资设立的一人公司不能再投资设立新的一人公司。所以选项A错误。股东人数较少或者规模较小的有限责任公司，可以设一至二名监事，不设监事会。所以选项E错误。如果企业想要提高某种产品的盈亏临界点销售额，在其他条件不变的情况下，可以采取的措施有（ ）。A.提高固定成本总额B.提高产品的单位变动成本C.增加产品的销售量D.降低产品销售单价E.提高产品单位边际贡献答案：A,B,D解析：本题考点
7、是盈亏临界点分析，盈亏临界点销售额=固定成本/边际贡献率，从公式可以看出销售数量的变动不影响盈亏临界额，所以选项C错误；提高产品单位边际贡献将提高边际贡献率，降低盈亏临界点销售额，所以选项E错误。甲企业的经营周期为250天，应收账款周转期为90天，应付账款周转期为100天，则该企业的现金周转期是（ ）天。A.150B.160C.240D.190答案：A解析：现金周转期=经营周期-应付账款周转期=250-100=150（天）。某市某医疗用品公司为增值税一般纳税人，2022年12月发生如下业务：（1）从农民手中收购一批棉花，收购凭证上注明价款60万元，支付运费取得增值税专用发票注明价款2万元，支付
8、装卸搬运费取得增值税专用发票注明价款1万元。（2）为生产免税医疗用具购入石棉40吨（未缴纳资源税），取得增值税专用发票注明价款20万元，支付运费1.5万元，并取得小规模纳税人到税务机关代开的增值税专用发票，当月领用石棉30吨，石棉的资源税税率为2元/吨。（3）进口一套PM2.5检测仪器，成交价格为9万美元，境外运费及保险费1万美元，人民币对美元的汇率为6.3：1，该仪器的关税税率为10%。（4）购进一辆商务车，取得的增值税专用发票注明价款25万元；将一辆旧卡车对外出售，含税价12万元，该卡车于2022年购进，购进价20万元，并全额抵扣了进项税。（5）为进行产品推广，与广告公司签订合同，约定广告
9、设计费5万元。广告发布费50万元，当月支付全部款项并取得增值税专用发票。（6）以预收货款方式销售一批A型防尘口罩，不含税价0.4万元/箱，当月预收价款600万元，因口罩需求量大，货源紧张，当月只发出800箱，并就发出货物开具了增值税专用发票。（7）将一台旧设备捐赠给当地基层医疗卫生机构，该设备系2022年购进，购进时不含税价100万元，并全额抵扣了进项税，该设备已提折旧40万元，未计提减值准备，账面价值为60万元，无同类设备市场价。（8）将自产10箱A型防尘口罩作为福利发放给公司员工，将20箱新研制的B型口罩通过市政府无偿捐赠给当地小学，B型口罩的生产成本为0.5万元/箱，成本利润率10%，无
10、同类产品的市场销售价格。假定本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣。根据上述资料，回答下列问题：下列关于该公司税务处理的说法，正确的有（ ）。A.收购石棉应代扣代缴资源税60元B.进口仪器应缴纳关税6.3万元C.由于公司存在免税项目，购进的商务车不得全额抵扣进项税额D.购入石棉支付运费取得税务机关代开增值税专用发票不可以抵扣进项税额E.将A型防尘口罩作为福利发放给公司员工应作进项税额转出答案：B,D解析：选项A：收购石棉应代扣代缴资源税=402=80（元）；选项B：进口仪器应缴纳关税=（9+1）6.310%=6.3（万元）；选项C：购入既用于应税项目又用于免税项目的固定资产，可以全额抵扣进项税额
11、；选项D：一般情况下，取得税务机关代开的增值税专用发票，可以抵扣进项税额。但是由于购入的石棉用于免税项目，接受的应税服务用于免征增值税项目，进项税额不得抵扣；选项E：将自产A型防尘口罩作为福利发放给公司员工，应视同销售，计算销项税额，同时可以抵扣进项税额。 其他21年税务师每日一练5卷 第3卷（2022年）税收执法合法性原则具体要求包括有（）。A.内容合法B.主体合法C.程序合法D.根据合法E.执法合理答案：A,B,C,D解析：税收执法合法性原则的具体要求为：（1）执法主体法定；（2）执法内容合法；（3）执法程序合法；（4）执法根据合法。下列各项中，属于某项财务活动中所费与所得之间的比率，反映
12、投入与产出的关系的是（）。A.连环替代法B.相关比率C.构成比率D.效率比率答案：D解析：效率比率是某项财务活动中所费与所得的比率，反映投入与产出的关系。中国居民个人李小白2022年在我国境内1-12月每月的税后工资为3800元，12月31日又一次性领取年终含税奖金60000元。请计算李小白取得年终奖金应缴纳的个人所得税。附：按月换算后的综合所得税率表答案：解析：假定选择不并入当年综合所得（1）年终奖金适用的税率和速算扣除数为按12个月分摊后，每月的奖金=6000012=5000（元）（2）根据按月换算后的综合所得税率表，适用的税率和速算扣除数分别为10%、210元。年终奖应缴纳个人所得税=6
13、000010%-210=6000-210=5790（元）。2022年10月12月,甲公司向其子公司乙公司销售一批商品,不含增值税的销售价格为3000万元,增值税销项税额为390万元，款项尚未收到;该批商品成本为2200万元,至当年12月31日,乙公司已将该批商品对外销售80%，不考虑其他因素,甲公司在编制2022年12月31日合并资产负债表时,存货”项目应抵销的金额为（ ）万元A.160B.440C.600D.640答案：A解析：甲公司在编制2022年12月31日合并资产负债表时,“存货”项目应抵消的金额为未实现的内部销售损益,金额=(3000-2200)20%=160(万元)。某食品加工厂雇
14、佣职工10人，资产总额200万元，税务机关对其2022年经营业务进行检查时发现食品销售收入为50万元、转让国债收入4万元、国债利息收入1万元，但无法查实成本费用，税务机关采用核定办法对其征收所得税，应税所得率为15%。2022年该食品加工厂应缴纳企业所得税()万元。A:1.5B:1.62C:1.88D:2.03答案：D解析：成本费用无法核实，按照应税收入额核定计算所得税。国债利息收入免征企业所得税。应纳所得税额=(50+4)*15%*25%=2.03（万元）21年税务师每日一练5卷 第4卷下列关于企业资产损失在企业所得税税前扣除的说法中，正确的有（ ）。A.企业以前年度发生的实际资产损失未能在
15、当年企业所得税前扣除的，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过3年B.企业在计算企业所得税应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额C.企业境内、境外营业机构发生的资产损失应分开核算，对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除D.总机构对各分支机构上报的资产损失，除税务机关另有规定外，应以专项申报的形式向当地主管税务机关进行申报E.企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除答案：B,C,E解析：选项A：企业以前年度发生的资产损失未能
16、在当年税前扣除的，可以按照规定向税务机关说明并进行专项申报扣除；其中属于实际资产损失的，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过5年。选项D：总机构对各分支机构上报的资产损失，除税务机关另有规定外，应以清单申报的形式向当地主管税务机关进行申报。根据个人所得税相关规定，加强高收入者的财产转让所得管理的主要内容有()。A:加强利息所得征收管理B:加强拍卖所得征收管理C:加强限售股转让所得征收管理D:加强企业转增注册资本和股本管理E:加强非上市公司股权转让所得征收管理答案：B,C,E解析：选项A、D属于加强利息、股息、红利所得征收管理。甲公司、乙公司于5月1日签订1份买卖合同。6月
17、1日，甲公司按约定交货。货物存在隐蔽瑕疵，乙公司当初并不知情。直至7月1日，乙公司才发现货物存在瑕疵，当即向甲公司去函，要求对该瑕疵予以补救并赔偿。甲公司于8月2日回函，拒绝了乙公司的要求。根据民法总则规定，本案乙公司赔偿请求权的诉讼时效期间的起算时间为（）。A.5月1日B.6月1日C.7月1日D.8月1日答案：C解析：本题考核诉讼时效的起算。诉讼时效期间自权利人知道或者应当知道权利受到损害以及义务人之日起计算。7月1日，乙公司发现货物存在瑕疵，此时是权利人知道权利受到侵害，也知道义务人，开始计算诉讼时效期间。2022年1月10日，李海和王健签订关于成立国利税务师事务所普通合伙协议，协议约定：
18、事务所负责人由执行合伙事务的合伙人担任，李海为执行合伙事务的合伙人；各合伙人认缴的出资额、出资方式和出资比例为李海货币出资6万元，占60%，王健货币出资4万元，占40%，合计10万元；合伙人因故意或者重大过失给事务所造成损失的，经其他合伙人一致同意，合伙人会议可以决议将其除名；合伙人会议行使的职权包括制定和修改事务所业务标准、程序等；合伙人定期会议召开15日前，临时会议召开10日前，会议召集人应将会议日期、地点、会议期限、审议事项、联系人等事项书面通知全体合伙人；执行合伙人的职责包括召集和主持合伙人会议，主持事务所日常工作等。2022年3月，工商行政管理局向事务所颁发合伙企业营业执照，合伙企业
19、名称为“国利税务师事务所”，合伙事务执行人为李海。2022年8月18日，王健向李海书面提出：“由于合伙人之间没有诚意合作下去，现提出散伙。”李海未同意。2022年8月19日，事务所形成关于所长外出期间事务所特别管理办法，该办法对2022年8月31日至2022年11月30日李海在英国考察学习期间事务所印章管理、报告管理、财务及行政管理等事项作出了规定，具体内容包括公章由王健负责、财务专用章由陈鸽负责、负责人印章由吴翔负责、李海的注册会计师印章由李明负责，其他未提及的印章由原保管人负责，所有印章的使用均需做好记录，该办法由事务所成员李海、陈鸽、刘成、秦获和李明签字，王健未签字。李海于2022年9月
20、3日出国考察学习，李海出国考察期间，王健于2022年9月15日发电子邮件通知李海于2022年9月18日到事务所的会议室召开合伙人临时会议，2022年9月18日王健召开合伙人临时会议，形成会议纪要，决定对李海予以除名处理。该会议纪要由王健一人签名。同日，王健将该会议纪要及除名通知书通过电子邮件发给李海。李海于2022年11月27日回国，次日在事务所会议室召开临时合伙人会议，李海和王健参加会议，陈鸽、刘成、秦获和李明列席会议，陈鸽作会议记录。会议作出关于撤销2022年9月18日王健擅自召开合伙人临时会议“会议纪要”及“除名通知书”的决议，李海和列席人员在会议纪要上签字，王健未签字。11月28日，李
21、海通知全体员工将事务所搬迁至新址，但未通知王健，当日下午，王健到公安局报警称：当日11点50分，王健到事务所，用钥匙打开环形锁进入办公室，发现办公室里面的一台惠普台式电脑、一台兄弟牌打印传真复印一体机、二个铁皮柜、一只保险箱没有了，铁皮箱和保险柜里面都是客户资料和事务所的文件材料。后来，王健打电话给事务所员工，才得知事务所已搬家。2022年11月29日，王健持事务所原公章以事务所名义对李海提起民事诉讼，要求判令李海归还事务所有关印章、营业执照等事务所经营资料，并赔偿因私藏事务所文件给事务所造成的损失14万元。法院于2022年2月24日下达民事裁定书，裁定驳回王健的起诉。2022年2月1日，王健
22、持事务所原公章以事务所名义又对李海提起民事诉讼，要求判令李海返还事务所各项服务费15万元。法院于2022年5月1日下达民事裁定书，裁定驳回王健的起诉。上述两案诉讼期间，李海曾于2022年2月1日向王健寄出临时合伙人会议通知的邮件，内容为定于2022年2月24日召开临时合伙人会议，会议为期一个小时，会议内容为审议将合伙人王健除名一事，该邮件于2022年2月12日遭拒收退回。该案2022年2月23日庭审中，李海代理人问王健：“李海使用手机短信、邮件通知你于2022年2月24日参加临时合伙人会议，是否知晓？”王健回答：“李海已被除名，李海要求开会与我无关。”2022年2月24日，李海召开临时合伙人会
23、议，王健未出席，会议通过决议将王健除名，出席会议的有李海和事务所员工刘成等人。2022年2月25日，李海向王健寄出会议决议邮件，该邮件于2022年2月27日遭拒收退回。2022年7月11日王健再次起诉李海和事务所，要求法院判决：1、被告事务所制作的关于所长外出期间事务所特别管理办法无效；2、被告李海不再是事务所的合伙人。下列关于事务所性质的说法中，正确的有（）。A.根据二人的合伙协议内容，该事务所属于特殊普通合伙企业B.根据该事务所经营业务，该事务所属于特殊普通合伙企业C.该事务所属于有限合伙企业D.该事务所属于普通合伙企业E.该事务所是有限责任与无限连带责任相结合的合伙企业答案：D解析：法律
24、规定，特殊的普通合伙企业名称中应当标明“特殊普通合伙字样”。本题中的合伙企业名称为“国利税务师事务所”，无该字样，故为普通合伙企业。根据民事诉讼法律制度的规定，下列对辩论原则的理解正确的有（）。A.辩论权的行使贯穿于诉讼的整个过程，并不限于开庭审理阶段B.辩论的内容，既包括程序事项，也包括实体争议C.辩论的形式，既可以是口头的，也可以是书面的D.人民法院应当保障当事人充分行使辩论权E.证人出庭陈述证言是证人行使辩论权的一种表现答案：A,B,C,D解析：选项E：人民法院审理民事案件时，“当事人”有权进行辩论。证人没有辩论的权利。21年税务师每日一练5卷 第5卷下列各项税收法律法规中，属于税务部门
25、规章的是（ ）。A.中华人民共和国个人所得税法B.税收征收管理法实施细则C.中华人民共和国企业所得税法实施条例D.中华人民共和国消费税暂行条例实施细则答案：D解析：选项A属于全国人大及其常委会制定的税收法律；选项BC属于国务院制定的税收行政法规。扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起（ ）内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。A.10日B.15日C.30日D.45日答案：A解析：扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。下列关于税收违法案件审理的说法中，错误的是（
26、 ）。A.由市以下各级税务局设立包括税务稽查.政策法规.纳税服务等部门的审理委员会B.稽查局应当在内部审理程序终结后5日内，将重大税务案件提请审理委员会审理C.审理委员会办公室收到稽查局提请审理的案件材料后应当在5日内进行审核D.审理委员会办公室自批准受理重大税务案件之日起5日内，将重大税务案件审理提请书及必要的案件材料分送审理委员会成员单位答案：A解析：本题考核税收违法案件审理程序。根据重大税务案件审理办法规定，省以下各级税务局设立重大税务案件审理委员会。中国公民李某是某公司生产经理，同时兼任其他公司的监事。2022年个人收入情况如下： （1）12月份取得全年一次性奖金18000元，选择不并
27、入综合所得，单独计税。 （2）2月份参加“欢乐行”进行魔术演出，取得劳务报酬所得32000元。 （3）5月份因自己的散文集出版，获得稿酬14000元。 （4）9月份将二环旁一套小户型住房出售，取得转让收入600万元，该房购进时原价为280万元，转让时支付有关税费20万元。 （5）去年发表的小说改编成剧本，获得剧本使用费10000元。 （6）11月份取得教育储蓄存款利息10000元、保险赔款3000元；购买体育彩票，获得二等奖10万元；取得公司颁发的“生产之星奖”荣誉，奖金10000元；举报违法行为获得奖金5000元。 其他相关资料：以上金额均不含增值税。 要求：根据上述资料，回答下列问题：、李某稿酬所得应预扣预缴个人所得税（ ）元。A.640B.1568C.1600D.2240答案：B解析：应预扣预缴个人所得税14000（120）70201568（元）。根据侵权责任法规定，在环境污染侵权纠纷中，污染者应当承担举证责任的是（）。A.损害事实B.污染者自身没有过失C.污染者自身没有故意D.污染行为与损害之间不存在因果关系答案：D解析：因污染环境发生纠纷，污染者应当就法律规定的不承担责任或者减轻责任的情形及其行为与损害之间不存在因果关系承担举证责任。