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1、第06讲固定资产不定项（二）（不定项3） 2022年）某企业为增值税一般纳税人，2022年初，有笔记本电脑一台，固定资产原价为1 万元，已计提折旧0.6万元；2022年发生与固定资产有关的经济业务如下：（1） 6月28日，购入一台不需要安装的生产设备N并投入使用，取得的增值税专用发票上注明的价款 为120万元，增值税税额为15.6万元。购进设备发生保险费2万元，增值税税额为0.12万元，已取得 增值税专用发票，全部款项以银行存款支付。该设备估计使用年限为10年，估计净残值为2万元，采纳 年限平均法计提折旧。12） 9月30日，该企业自行建筑的一幢厂房到达预定可使用状态。建筑该厂房领用本企业自产
2、产品的实际 本钱为30万元产品售价40万元），分配工程人员薪酬40万元，支付工程费用200万元、增值税税 额18万元，已取得增值税专用发票。估计该厂房可使用50年，估计净残值为零，采纳年限平均法计提折旧。（3） 12月20日，设备N因自然灾害毁损，清理设备N支付拆卸费1万元，取得增值税专用发票注明 的增值税税额为0. 09万元，全部款项以银行存款支付，已确认应收保险公司赔款50万元，12月31日设备 N清理完毕。4） 12月31日，企业对固定资产进行盘点，觉察年初的笔记本电脑短缺，原价为1万元，至年末已计提 折旧0.8万元，资产购入支付的增值税为0.13万元，损失中应由相关责任人赔偿0.1万元
3、。要求：依据上述资料，不考虑其他因素，分析答复以下小题。答案中的金额单位用万元表示）1 .依据资料（1）,设备N的入账价值是（）万元。（正确答案）C（答案解析）设备N的入账价值=120 + 2=122万元）。资料1）会计分录：借：固定资产120 + 2） 122应交税费应交增值税进项税额）15. 6 + 0.12） 15. 72贷：银行存款137. 722 .依据资料（1）,以下各项中，设备N计提折旧的会计处理表述正确的选项是（）。A. 2022年7月开始计提折旧B.计提的折旧费计入制造费用C. 2022年6月开始计提折旧D .每月计提折旧额为1万元（正确答案）ABD（答案解析）选项AC,当月
4、增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧，此题中6月份增加固定 资产，7月份开始计提折旧；选项B,生产车间所使用的固定资产计提的折旧应计入制造费用；选项D, N 设备每月计提折旧额=122 2） +10+12=1 1万元）。N设备每月计提折旧会计分录：借：制造费用1贷：累计折旧1复习重点3 .依据资料2）,以下各项中，该企业自行建筑厂房的会计处理正确的选项是）。A.领用企业自产产品：借：在建工程30贷：库存商品30B.分配应负担工程人员薪酬：借：在建工程40贷：应付职工薪酬40C.工程完工结转固定资产本钱：借：固定资产270贷：在建工程270D.支付工程费用：借：在建工程218贷：银行
5、存款218（正确答案）ABC（答案解析）资料2）会计分录：领用企业自产产品：借：在建工程30贷:库存商品30分配应负担工程人员薪酬：借：在建工程40贷：应付职工薪酬40支付工程费用：借：在建工程200应交税费一一应交增值税进项税额）18贷：银行存款218厂房到达预定可使用状态：借：固定资产（30 + 40 + 200） 270贷：在建工程2704 .依据资料1）和3）,以下各项中，设备N毁损的相关会计处理表述正确的选项是（）。A.将设备账面价值转入固定资产清理，借记“固定资产清理科目116万元B.应收保险公司赔款，借记“其他应收款科目50万元C.支付清理费用，借记“固定资产清理科目1万元D.结
6、转设备毁损净损失，借记“营业外支出科目65万元（正确答案）ABC（答案解析）资料3）会计分录：将N设备账面价值转入固定资产清理：借：固定资产清理倒挤）116累计折旧 1X6） 6贷：固定资产122支付拆卸费：借：固定资产清理1应交税费一一应交增值税进项税额）0. 09贷:银行存款1.09复习重点确认应收保险公司赔款：借：其他应收款50贷：固定资产清理50结转净损失：借：营业外支出67贷：固定资产清理116+1 50675 .依据资料（1）至4）,以下各项表述正确的有）。A.盘亏电脑应计入营业外支出的金额是0. 1万元B.盘亏电脑应计入营业外支出的金额是0.126万元C.年末资产负债表“固定资产
7、工程金额268. 65万元D.年末资产负债表“固定资产工程金额270万元（正确答案）BC（答案解析）盘亏电脑计入营业外支出的金额=（1-0.8） + （1-0.8）义13%0.1 = 0.1261万元）；“固定资产工程金额=期初资料1 0.6）资料（4）电脑盘亏（10.6） +资料1）外购122资料3）毁损122 +资料 12） 270资料（2） 1.35 = 268.65 1万元；厂房2022年折旧额= 270 + 50+12X3 = L35万元）。资料4）会计分录：借：待处理财产损溢0.226累计折旧0.8 贷：固定资产1应交税费一一应交增值税（进项税额转出）0.026借：其他应收款.0.
8、 1营业外支出0. 126贷:待处理财产损溢0.226（不定项4）甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%, 2022年度至2022年度发生的有关固 定资产的经济业务如下：（1） 2022年6月1日，自行建筑一条生产线。建筑过程中购置工程物资200万元、支付增值税26万 元；领用生产用原材料100万元，其增值税进项税额为13万元；分配工程人员工资40万元；用银行存款 支付其他相关费用30万元，增值税税额为3.9万元；全部符合资本化条件。（2） 2022年6月30日，该生产线到达预定可使用状态，采纳直线法计提折旧，估计使用年限10年， 估计净残值为10万元。（3） 2022年12月5日
9、，对该生产线进行更新改造，发生符合资本化条件的支出150万元，包含原材料 100万元，工程人员工资50万元；发生其他费用化支出10万元。2022年12月31日，该生产线到达预定 可使用状态。估计还可使用年限10年，估计净残值为16万元。（4） 2021年1月1日，将该生产线对外经营出租，依据租赁协议约定，租期为1年，每月租金为5 万元。152022年12月11日，因调整产品结构，甲企业将该生产线X, X时已计提折旧90万元，取 得处置收入410万元存入银行，增值税税额为53. 3万元；发生清理费用5万元、增值税税额为0. 65万元， 当月清理完毕。要求：依据上述资料，不考虑其他因素，分析答复以
10、下小题。答案中的金额单位用万元表示）1 .依据资料U）,以下各项中，关于甲企业自行建筑生产线的业务处理正确的选项是（）。A.领用工程物资时：复习重点借：在建工程200贷：工程物资200B.支付相关费用时：借：在建工程30应交税费一一应交增值税进项税额）3.9贷：银行存款33.9C.领用生产用原材料时：借：在建工程113贷：原材料100应交税费一一应交增值税（进项税额转出）13D.分配工程人员工资时：借：在建工程40贷：应付职工薪酬40（正确答案）ABD（答案解析）选项C,分录为：借：在建工程100贷：原材料1002 .依据资料1）和2）,以下各项中，关于甲企业计提折旧的表述正确的选项是（）。A
11、.应计提折旧总额为360万元8 .自2022年6月开始计提折旧C.自2022年7月开始计提折旧D. 2022年应计提的折旧额为18万元（正确答案）ACD（答案解析）固定资产的入账价值= 200+100 + 40 + 30 = 370 （万元），估计净残值为10万元，所以应该 计提的折旧总额=37010=360 1万元）。2022年6月30日到达预定可使用状态，2022年7月1日开始计提折旧；采纳直线法计提折旧，年折 旧额=37010/10=36 （万元）；2022年共需计提折旧的月份是6个月，所以，2022年应该计提的折 10=36/12X6=18 （万元）。3.依据资料1）至3）,该生产线更
12、新改造后的入账价值是）万元。A. 466B.476C. 370D. 480（正确答案）A（答案解析）2022年6月30日，生产线的原值= 370万元，自2022年7月1日至2022年12月31日， 共计提折旧=（37010/10/12X 18 = 54万元），更新改造期间，符合资本化的支出为150万元，所 以，更新改造之后的入账价值= 370 54+150 = 466万元）。4.依据资料4） , 2021年1月会计处理正确的说法是）oA.影响其他业务收入的金额为60万元B.影响其他业务收入的金额为5万元C.出租期间不计提折旧复习重点D.影响其他业务本钱的金额为3. 75万元（正确答案）BD（答
13、案解析）固定资产入账价值466万元，估计净残值16万元，使用年限10年，那么折旧额为（46616） /10/12 = 3. 75 （万元）o5.依据资料5）,正确的说法是（）。A.影响营业利润金额为29万元B.影响利润总额金额为29万元C.计入固定资产清理的清理收入为463.3万元D.计入固定资产清理的账面价值为366万元（正确答案）AB（答案解析）X时的分录为：借：固定资产清理376累计折旧 90贷：固定资产466借：固定资产清理5应交税费一一应交增值税进项税额）0. 65贷:银行存款5.65借：银行存款463.3贷：固定资产清理410应交税费一一应交增值税（销项税额）53.3借：固定资产清理29贷：资产处置损益29