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1、第11讲固定资产减值、固定资产的后续支出四、固定资产减值资产负债表日，固定资产发生减值迹象时：（例题）2022年12月31日，丁公司的某生产线存在可能发生减值的迹象，经计算，该机器的可收回金额合 计为1 230 000元，账面价值为1 400 000元，以前年度未对该生产线计提过减值打算。丁公司应编制如 下会计分录：借：资产减值损失170 000贷：固定资产减值打算170 000（提示1）企业固定资产减值损失一经确认，在以后期间不得转回。（提示2）期末固定资产发生减值的，应先计提折旧，再比较计提折旧后的固定资产账面价值与可收 回金额，以确定减值金额；下年应按减值后的账面价值为根底计提折旧。（例
2、题1 单项选择题）某企业2022年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，估计使用寿命为 10年，估计净残值为20万元，采纳年限平均法计提折旧。2021年12月31日该设备存在减值迹象，经测 试估计可收回金额为120万元。2021年12月31日该设备的账面价值应为万元。A. 120B. 160C. 180D. 182（正确答案）A（答案解析）2021年12月31日设备的账面价值=200 一200 20/10 = 182万元，账面价值）可收 回金额，所以2021年12月31日该设备应计提减值打算=182 120 = 62万元，计提减值打算后该设 备的账面价值为120万元。（例题2多项选择
3、题）以下各项中，企业对固定资产会计处理表述正确的有OA.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回B.到达预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按估量价值计提折旧C.专设销售机构固定资产的一般维护费用应计入治理费用D.盘亏的固定资产当月仍应计提折旧复习重点（正确答案）ABD（答案解析）选项C,专设销售机构固定资产的一般维护费用应计入销售费用。 核心考点知识点核心内容固定资产减值不得转回相关计算五、固定资产的后续支出1.资本化支出:后续支出类型会计处理原那么资本化支出计入固定资产本钱费用化支出计入当期损益借：固定资产 100贷：银行存款100借：管理费用10贷：累计折旧10借：资产减值
4、损失 10贷：固定资产减值准备10（1）固定资产 在建工程借：在建工程账面价值!累计折旧io! 固定资产瀛值准备 io! 贷：固定资产loo复习重点（3）发生资本化支出一在建工程借：在建工程资本化支出应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（4）在建工程f固定资产借：固定资产贷：在建工程入雌费工搀账面价值一被替换部件账面价值+新部件本钱+其他资本化支出（例题）弊空房司为增值税一般纳税人，2022年12月，购入一架飞机总计花费80 000 000元含发动 机），其龈动帽介款为5 000 000元。甲航空公司未将发动机作为一项单独的固定资产进行核算。2022 年6月末甲航影司开发新航线，航
5、程增加。为延长飞机的空中飞行时间，公司决定更换一部性能更为先 进的发动机。公司以银行存款购入新发动机一台，增值税专用发票上注明的购置价为7 000 000元，增值 税税额为910 000元；另支付安装费用并取得增值税专用发票，注明安装费100 000元，税率9%,增值税税 额9 000元。假定飞机的年折旧率为3%,不考虑估计净残值的影响，替换下的老发动机报废且无残值收入。甲航空公司应 编制如下会计分录：1） 2022年6月末飞机的累计折旧金额=80 000 000 X3%X8. 5 = 20 400 000 （元），将固定资产 转入在建工程：借：在建工程59 600 000累计折旧20 400
6、 000贷：固定资产80 000 000复习重点（2）购入并安装新发动机：借：工程物资7 000 000应交税费一一应交增值税进项税额）910 000贷：银行存款7 910 000借：在建工程7 000 000贷：工程物资7 000 000（3）支付安装费用：借：在建工程（3）支付安装费用：借：在建工程100 000应交税费应交增值税进项税额）9 000贷：银行存款109 0004） 2022年6月末老发动机的账面价值=5 000 000-5 000 000X3%X8. 5 = 3 725 000 （元），终 止确认老发动机的账面价值：借：营业外支出3 725 000贷：在建工程3 725 0
7、0015）新发动机安装完毕，投入使用，固定资产的入账价值=59 600 000 + 7 000 000 + 100 000-3 725 000 = 62 975 000 元）：借：固定资产62 975 000贷：在建工程62 975 000（例题1 单项选择题）某企业对生产设备进行改进，发生资本化支出共计45万元，被替换旧部件 的账面价值为10万元，该设备原价为500万元，已计提折旧300万元。不考虑其他因素，该设备改进后 的入账价值为万元。A. 245B. 235C. 200D. 190（正确答案）B（答案解析）设备改进后的入账价值=45 10+500 300 = 235万元。2.费用化支出：（例题）甲公司为增值税一般纳税人，2022年8月1日，对治理部门使用的设备进行一般修理，发生维修费 并取得增值税专用发票，注明修理费5 000元，税率13% ，增值税税额650元。甲公司应编制如下会计复习重点分录：借：管理费用5 000应交税费一一应交增值税进项税额）650贷：银行存款5 650（例题2 推断题）企业行政治理部门发生的固定资产一般修理费，应通过“治理费用科目核算。（正确答案）V核心考点知识点核心内容资本化支出入账价值确实定账务处理费用化支出账务处理