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1、第07讲固定资产不定项固定资产不定项（不定项）甲公司为增值税一般纳税人，2022年发生有关业务如下：110月8日，甲公司自行建筑厂房，购入工程物资，取得增值税专用发票上注明的销售价格为98 万元，增值税税额为12. 74万元；另支付安装费2万元，增值税税额为0.18万元，全部款项以银行存款 支付；领用生产用材料10万元，相关增值税1.3万元。该设备估计可使用年限为5年，估计净残值为4 万元，当月到达预定可使用状态。211月，甲公司对一条生产线进行更新改造，该生产线的原价为200万元，已计提折旧120万元， 改造过程中发生符合资本化支出70万元，被替换部件的账面价值为10万元。312月，甲公司某
2、仓库因台风发生毁损，该仓库原价为400万元，已计提折旧为100万元。其残 料估量价值为5万元，残料已办理入库，以银行存款支付清理费用2万元，增值税税额为0. 18万元，经 保险公司核定应赔偿损失150万元，尚未收到赔款。412月末，甲公司对固定资产进行盘点，觉察短缺一台笔记本电脑，原价为1万元，已计提折旧 0.8万元，资产购入支付的增值税为0.13万元，损失中应由相关责任人赔偿0.1万元。要求：依据上述资料，不考虑其他因素，分析答复以下小题。（1）依据资料1，甲公司会计处理正确的选项是。A.购入工程物资时，应借记“应交税费应交增值税进项税额 12.74万元B.购入工程物资时，应借记“工程物资
3、98万元C.领用材料需转出1.3万元进项税额计入固定资产本钱D.购入工程支付的增值税需计入固定资产本钱（正确答案）AB（答案解析）资料1会计分录：借：工程物资98应交税费应交增值税进项税额12.74贷：银行存款110.74借：在建工程98贷：工程物资98借：在建工程2应交税费应交增值税进项税额0.18贷：银行存款2.18借：在建工程10贷：原材料10借：固定资产110贷：在建工程110固定资产的入账本钱=98 + 2 + 10 = 110万元（2）依据资料1，以下关于该厂房折旧的表述中正确的选项是o A. 2022年10月该厂房应计提折旧B.如采纳直线法，该厂房2022年第4季度应计提折旧额为
4、3.53万元G如采纳年数总和法，其第一年的年折旧率应为5/15D.如采纳双倍余额递减法，其年折旧率应为40%（正确答案）BCD（答案解析）选项B,第4季度应该计提的折旧=110475/12X23. 53万元。复习重点（3）根樨资料2,更新改造后，该生产线的入账本钱是万元。A. 140B. 150C. 260D. 270（正确答案）A（答案解析）更新改造后的该生产线的入账本钱= 200-120 + 70-10 = 140万元（4）依据资料3，甲公司毁损固定资产的会计处理正确的选项是o A.残料入库时：借：原材料5贷：固定资产清理5B.将毁损的仓库转入清理时：借：固定资产清理300累计折旧100贷
5、：固定资产400C.确定应由保险公司理赔的损失时：借：其他应收款150贷：营业外收入150D.支付清理费用时：借：固定资产清理2贷：银行存款2（正确答案）AB（答案解析）应由保险公司赔款，应该借记“其他应收款，贷记“固定资产清理，选项C错误；选项D 未核算增值税，所以错误。资料3有关分录如下：借：固定资产清理300累计折旧100贷：固定资产400借：原材料5贷：固定资产清理5借：固定资产清理2应交税费应交增值税进项税额0. 18贷：银行存款2.18借：其他应收款150贷：固定资产清理150借：营业外支出147贷：固定资产清理147（5）依据资料4，应记入“营业外支出科目借方的金额是万元。A. 1复习重点（正确答案）D（答案解析）转出进项税额=1一0.8X13%=0.026万元应计入营业外支出科目的借方金额= 1-0. 8 + 0. 026-0. 1 =0. 126万元资料4有关分录如下：借：待处理财产损溢累计折旧贷：固定资产应交税费 借：其他应收款0. 2260.810. 026营业外支出贷：待处理财产损溢应交增值税进项税额转出0. 10. 1260. 226