《完成审计工作概述与财务报表.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《完成审计工作概述与财务报表.pptx（33页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、 例：被审计单位有偿出售机床一台，账面原值例：被审计单位有偿出售机床一台，账面原值1010万元，万元，已提折旧已提折旧4 4万元，作价收款万元，作价收款5 5万元。未审计前账务处理万元。未审计前账务处理为：为： 借：银行存款借：银行存款 50000 50000 贷：营业外收入贷：营业外收入 50000 50000 错错还是还是对对？ 上述处理不符合规定要求。正确分录为：上述处理不符合规定要求。正确分录为： 借：银行存款借：银行存款 50000 50000 累计折旧累计折旧 40000 40000 营业外支出营业外支出 10000 10000 贷：固定资产贷：固定资产 100000 100000
2、 调整规则：调整规则： 把上述两笔会计分录对比，其中两者一致的科目不必把上述两笔会计分录对比，其中两者一致的科目不必出现在调整分录；正确分录中有的、而原分录中没有出现在调整分录；正确分录中有的、而原分录中没有的科目，应按相同方向出现在调整分录上；原分录上的科目，应按相同方向出现在调整分录上；原分录上有的、而正确分录中没有的科目，则按相反方向出现有的、而正确分录中没有的科目，则按相反方向出现在调整分录上。在调整分录上。鉴此，调整分录为：鉴此，调整分录为： 借：营业外支出借：营业外支出 10000 10000 累计折旧累计折旧 40000 40000 营业外收入营业外收入 50000 50000
3、贷：固定资产贷：固定资产 100000 100000 例：被审计单位应收账款总账余额为借方例：被审计单位应收账款总账余额为借方7500075000元，其中三个明细账为贷方元，其中三个明细账为贷方2500025000元。资产元。资产负债表上，反映应收帐款项目为负债表上，反映应收帐款项目为7500075000元。元。 错错还是还是对对？ 审计调整分录为：审计调整分录为： 借：应收账款借：应收账款 25000 25000 贷：预收账款贷：预收账款 25000 250001、帐项调整分录汇总表、帐项调整分录汇总表 建议调整的不符事项（建议调整的不符事项（核算误差核算误差）2、重分类调整分录汇总表、重分
4、类调整分录汇总表 重分类误差的不符事项（重分类误差的不符事项（重分类误重分类误差差）3、未更正错报汇总表、未更正错报汇总表 不建议调整的不符事项（不建议调整的不符事项（核算误核算误差差）。注意：审计差异未超过重要性水平作为未更）。注意：审计差异未超过重要性水平作为未更正错报。正错报。但若被审计单位未对建议调整差异进行调整，致使但若被审计单位未对建议调整差异进行调整，致使未更正错报超过重要性水平，须在审计报告反映。未更正错报超过重要性水平，须在审计报告反映。 在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的的目的是目的是确定财务报表整体是否与其对被审
5、计单位的了解确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致。（强制要求）一致。（强制要求） 在总体复核阶段实施的分析程序在总体复核阶段实施的分析程序主要在于强调并解释主要在于强调并解释财财务报表项目务报表项目自上个会计期间以来发生的重大变化自上个会计期间以来发生的重大变化，以证实，以证实财务报表中列报的所有信息财务报表中列报的所有信息与与注册会计师对被审计单位及注册会计师对被审计单位及其环境的其环境的了解一致了解一致、与与注册会计师取得的审计注册会计师取得的审计证据一致证据一致。 在运用分析程序进行总体复核时，在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识如果识别出以前未识别的重大错报风险别
6、的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑对全部或部，注册会计师应当重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额、列报评估的风险分各类交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当是否恰当，并在，并在此基础上重新评价之前计划的审计程序是否充分，此基础上重新评价之前计划的审计程序是否充分，是否有是否有必要追加审计程序必要追加审计程序。第第 27 章章 审计报告审计报告意见段的内容意见段的内容 标准标准审计报告审计报告非标准非标准审计报告审计报告非无保留意见非无保留意见的的审计报告审计报告保留意见保留意见的的审计报告审计报告否定意见否定意见的的审计报告审计报告无法表示意见无法表示意见的的审计报告审计报告非无保留原因非无保留原因重大广泛审计范围受到限制 保留意见保留意见无法表示意见无法表示意见会计上有争议保留意见保留意见否定意见否定意见