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1、 增值税增值税依据征税依据征税范围范围 一般商品增值税一般商品增值税生产型增值税生产型增值税收入型增值税收入型增值税特定商品增值税特定商品增值税消费型增值税消费型增值税 1. 商商 2. 品品 3. 4. 注注 其它劳务可按行业划分为交通运输、建筑、其它劳务可按行业划分为交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、服务、娱乐、文化体育等金融保险、邮电通信、服务、娱乐、文化体育等7 7大类大类 1税法中确定属于增值税征税范围的税法中确定属于增值税征税范围的。 （1 1）货物期货）货物期货( (包括商品期货和贵金属期货包括商品期货和贵金属期货) )，应当征，应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税；收增值
2、税，在期货的实物交割环节纳税；（2 2）银行销售金银的业务，应当征收增值税；）银行销售金银的业务，应当征收增值税；（3 3）典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物）典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品的业务，均应征收增值税；品的业务，均应征收增值税；（4 4）集邮商品）集邮商品( (如邮票、首日封、邮折等如邮票、首日封、邮折等) )的生产以及的生产以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，应征收增值税邮政部门以外的其他单位和个人销售的，应征收增值税。（。（5 5）电力部门向发电企业收取的过网费，应当征收增）电力部门向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征营业税。值税，不征营业税。
3、 (1)(1)将货物交付他人代销；将货物交付他人代销； (2)(2)销售代销货物；销售代销货物； (3)(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县一县( (市市) )的除外；的除外； (4)(4)将将的货物用于非应税项目；的货物用于非应税项目； (5)(5)将将货物用于集体福利或个人消费；货物用于集体福利或个人消费； (6)(6)将将的货物作为投资，提供给的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；其他单位或个体经营者； (7)(7)将将的
4、货物分配给股东或投资的货物分配给股东或投资者；者； (8)(8)将将的货物无偿赠送他人。的货物无偿赠送他人。 ：按用途分为对按用途分为对内使用（用于非应税项目、集体福利或个人消费）内使用（用于非应税项目、集体福利或个人消费）和对外使用（用于对外投资、捐赠、分配）和对外使用（用于对外投资、捐赠、分配）。 对内对内 自产、委托加工的货物自产、委托加工的货物 均视同销售均视同销售 对外对外 对内对内 不视同销售不视同销售 外购（购买）的货物外购（购买）的货物 对外对外 视同销售视同销售 （ 这里的销售额是指这里的销售额是指实质上实质上，这一公式应写为：，这一公式应写为： ( ( （ 一般规定：一般规
5、定： （1） （ 适用情况适用情况: : 对视同销售货物征税而没有销售额的，或者对视同销售货物征税而没有销售额的，或者 价格明显偏低且没有正当理由的。价格明显偏低且没有正当理由的。按下列顺序确定销售额：按下列顺序确定销售额：按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。税额。成本是指
6、：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。务总局确定。 属于应征消费税的货物，其组成计税价格中属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。即应加计消费税额。即 组成计税价格成本组成计税价格成本(1(1成本利润率成本利润率) )消费税消费税，或，或 组成计税价格成本组成计税价格成本(1(1成本利润率成本利润率) )（1 1消费税税率）消费税税率） 实际上就是：成本利润消费税税额实际上就是：成本利润消费税税额 公式中的成本，销售自产货物
7、的，为实际生公式中的成本，销售自产货物的，为实际生产成本；销售外购货物的，为实际采购成本。公产成本；销售外购货物的，为实际采购成本。公式中的成本利润率统一确定为式中的成本利润率统一确定为10。但属于应从。但属于应从价定率征收消费税的货物，其组成计税价格公式价定率征收消费税的货物，其组成计税价格公式中的成本利润率，为中的成本利润率，为消费税若干具体问题的规消费税若干具体问题的规定定中规定的成本利润率。中规定的成本利润率。 第二，购买免税农业产品的买价，仅限于第二，购买免税农业产品的买价，仅限于经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款（买价中包括农业特产
8、税）。价款（买价中包括农业特产税）。 第三，向小规模纳税人购买的农业产品，第三，向小规模纳税人购买的农业产品，视同于购进免税农产品，允许按视同于购进免税农产品，允许按13%的扣除率的扣除率抵扣。抵扣。 计算公式为：计算公式为： 进项税额进项税额= =（农产品买价（农产品买价+ +农业特产税）农业特产税）13%13% 【例例】某会计制度健全的大型百货商店某会计制度健全的大型百货商店( (一一般纳税人般纳税人) )于于20102010年年2 2月购进一批货物，含税进月购进一批货物，含税进价为价为13501350万元（符合抵扣标准）。当月将其中万元（符合抵扣标准）。当月将其中一部分货物分别销售给某宾
9、馆和某个会计核算一部分货物分别销售给某宾馆和某个会计核算不健全的个体零售户，取得含税销售收入不健全的个体零售户，取得含税销售收入12501250万元和万元和250250万元。个体零售户当月再将购入的万元。个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者，取得含税销售收入货物销售给消费者，取得含税销售收入310310万万元。元。 要求：要求：分别计算百货商店和个体零售户当月分别计算百货商店和个体零售户当月要缴纳的增值税。要缴纳的增值税。 【例例】某彩电厂某彩电厂20102010年年6 6月向本市一新月向本市一新落成的宾馆销售客房用的落成的宾馆销售客房用的2121寸彩电寸彩电770770台，台，含税价每台含税价每台30003000元。由本企业车队负责元。由本企业车队负责运送该批彩电，取得运输收入运送该批彩电，取得运输收入3000030000元。元。计算该企业本月销项税额。（彩电增值计算该企业本月销项税额。（彩电增值税税率税税率17%17%，交通运输业营业税税率，交通运输业营业税税率3%3%）