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1、如有侵权，请联系网站删除，仅供学习与交流造价师考试案例7【精品文档】第 8 页【案例七】 背景: 拟建某工业生产项目， 这一建设项目的基础数据如下： 固定资产投资估算总额为5263.90万元(其中包括无形资产600万元)。建设期2年，运营期8年； 本项目固定资产投资来源为自有资金和贷款。自有资金在建设期内均衡投入；贷款总额为2000万元，在建设期内每年贷入1000万元。贷款年利率10%(按年计息)。贷款合同规定的还款方式为：投产期的前年等额还本付息。无形资产在营运期8年中均匀摊入成本。固定资产残值300万元，按直线法折旧，折旧年限12年。所得税税率25%； 本项目第年投产，当年生产负荷达设计生
2、产能力70%，第年达到设计生产能力90%，以后各年均达到设计生产能力。流动资金全部为自有资金；股东会约定正常年份按可供投资者分配利润50%比例，提取应付投资者各方的股利。营运期的头两年，根据达产比例按正常年份70%和90%比例提取；项目的资金投入、收益、成本，见表1-16。 表1-16 建设项目资金投入、收益、成本费用表 单位：万元序号 项 目 1 2 3 4 10 建设投资其中：资本金贷款(不含利息) 1529.45 1000.00 1529.45 1000.00 营业额 3500.004500.005000.005000.005000.005000.00 营业税及附加 210.00 270
3、.00 300.00 300.00 300.00 300.00 年经营成本2490.843202.513558.343558.343558.343558.34 流动资产(应收帐款+现金+存货+预付帐款) 532.00 684.00 760.00 760.00 760.00 760.00 流动负债(应付帐款+预收帐款) 89.83 115.50 128.33 128.33 128.33 12833 流动资金 (5)-(6) 442.17 568.50 631.67 631.67 631.67 63167问题： 计算建设期贷款利息和营运期固定资产折旧费、无形资产摊销费； 编制项目的借款还本付息计划
4、表、总成本费用表和利润与利润分配表；编制项目的财务计划现金流量表； 编制项目的资产负债表；从清偿能力角度，分析项目的可行性。答案：问题1：解：建设期贷款利息计算：第年贷款利息(010002)10%50万元第年贷款利息(1000+50)1000210%155万元建设期贷款利息总计50155205万元固定资产折旧费(5263.9600300)12 363.66万元无形资产摊销费600875万元问题：解：根据贷款利息公式列出借款还本付息表中的各项费用，并填入建设期两年的贷款利息。见表117。因此，第3年年初累计借款额为2205万元，则该年应计利息按以下公式计算：计算投产后的前年应偿还的等额本息P 2
5、205 22050.3155695.61表117借款还本付息计划表单位：万元序号名称年初借款余额 0105022051729.891207.27 632.39当年借款10001000 0 0 0 0当年应计利息50 155 220.50 172.99 120.73 63.24当年应还本付息 695.61 695.61 695.61 695.63其中：当年应还利息 220.50 172.99 120.73 63.24当年应还本金 475.11 522.62 574.88 632.39年末余额105022051729.891207.27 632.39 0.00 根据总成本费用的组成，列出总成本费用
6、中的各项费用。并将借款还本付息表中第3年应计利息220510%220.50万元和年经营成本、年折旧费、摊销费一并填入总成本费用表中，汇总得出第年的总成本费用为：3150万元。见表118。表118 总成本费用表 单位：万元序号费用名称 3 4 5 6 7 8 9 10 1年经营成本2490.84320251355834355834355834355834355834355834 2年折旧费 363.66 363.66 363.66 363.66 363.66 363.66 363.66 363.66 3年摊销费 75 75 75 75 75 75 75 75 4建设借款利息220.50172.9
7、9120.73 63.24 0 0 0 0 5总成本费用3150.003814.164117.734060.24399700399700399700399700将各年的营业额、营业税及附加和第年的总成本费用3150万元一并填入利润与利润分配表119的该年份内，并按以下公式计算出该年利润总额、所得税及净利润。 第年利润总额35003150210140万元第年应交纳所得税14025%35万元第年净利润14035105万元，期初无未分配利润和弥补亏损，本年净利润可供分配利润第3年盈余公积金10510%10.50万元第3年可供投资者分配利润10510.594.50万元第3年应付投资者各方股利94.50
8、50%70%33.08万元第3年未分配利润94.533.0861.42万元第3年还款未分配利润475.11363.667536.45万元第3年剩余未分配利润61.4236.4524.97万元（为下年度期初未分配利润） 第4年初尚欠贷款额2205475.111729.89万元，应计利息172.99万元，填入总成本费用表118中，汇总得出第4年的总成本费用为：3814.16万元。将总成本带入利润与利润分配表119中，计算出净利润311.88万元。第4年可供分配利润311.8824.97336.85万元第4年盈余公积金311.8810%31.19万元第4年可供投资者分配利润336.8531.1930
9、5.66万元第4年应付投资者各方股利305.6650%90%137.55万元第4年未分配利润305.66137.55168.11万元第4年还款未分配利润522.62363.667583.96万元第4年剩余未分配利润168.1183.9684.15万元（为下年度期初未分配利润） 第5年初尚欠贷款额1729.89522.621207.27万元，应计利息120.73万元，填入总成本费用表118中，汇总得出第5年的总成本费用为：4117.73万元。将总成本带入利润与利润分配表119中，计算出净利润436.70万元。第5年可供分配利润436.7084.15520.85万元第5年盈余公积金436.7010
10、%43.67万元第5年可供投资者分配利润520.8543.67477.18万元第5年应付投资者各方股利477.1850%238.59万元第5年未分配利润477.18238.59238.59万元第5年还款未分配利润574.88363.6675=136.22万元第5年剩余未分配利润238.59136.22102.37万元（为下年度期初未分配利润） 第6年初尚欠贷款额1207.27574.88632.39万元，应计利息63.24万元，填入总成本费用表118中，汇总得出第6年的总成本费用为：4060.24万元。将总成本带入利润与利润分配表119中，计算出净利润479.82万元。本年的可供分配利润、法定
11、盈余公积金、可供投资者分配利润、还款的未分配利润、剩余未分配利润的计算均与第5年相同。 第7、8、9年和第10年已还清贷款。所以，总成本费用表中，不再有固定资产贷款利息总成本均为3997万元；利润与利润分配表中用于还款的未分配利润也均为；净利润只用于提取盈余公积金10%和应付投资者各方股利50%，剩余的未分配利润转下年期初未分配利润。 表119利润与利润分配表单位：万元序号 费 用 名 称3456789101年营业收入350045005000500050005000500050002营业税及附加2102703003003003003003003总成本费用31503814.164117.7340
12、60.243997.003997.003997003997004补贴收入000000005利润总额(1234)140415.84582.27639.76703.00703.00703.00703.006弥补以前年度亏损000000007应纳所得税额（56）140415.84582.27639.76703.00703.00703.00703.008所得税 (7)25%35.00103.95145.57159.94175.75175.75175.75175.759净利润 （78）105.00311.88436.70479.82527.25527.25527.25527.2510期初未分配利润 02
13、4.9784.15102.3773.37273.94374.23424.3711可供分配利润（9106）105.00336.85520.85582.19600.62801.19901.48951.6212法定盈余公积金 10%（8）10%10.5031.1943.6747.9852.7352.7352.7352.7313可供投资者分配利润（1112）94.50305.66477.18534.21547.89748.46848.75898.8914应付投资者各方股利约定利率33.08137.55238.59267.11273.95374.23424.38449.4515未分配利润 （1314）6
14、1.42168.11238.59267.10273.94374.23424.37449.4415.1用于还款利润36.4583.96136.22193.73000015.2剩余利润转下年期初未分配利润24.9784.15102.3773.37273.94374.23424.37449.4416息税前利润（5当年利息支出）360.50588.83703.00703.00703.00703.00703.00703.00问题：解：编制项目财务计划现金流量表。见表120。表中各项数据均取自于借款还本付息表、总成本费用表和利润与利润分配表。问题：解：编制项目的资产负债表。见表121。表中各项数据均取自背
15、景资料、财务计划现金流量表、借款还本付息计划表和利润与利润分配表。表120 项目财务计划现金流量表 单位：万元序号项 目123456789101经营活动净现金流量00764.16923.54996.09981.72965.91965.91965.913352.211.1现金流入0035004500500050005000500050007386.301.1.1营业收入350045005000500050005000500050001.1.2回收固定资产余值1754.631.1.3回收流动资金631.671.2现金流出002735.843576.464003.914018.284034.0940
16、34.094034.094034.091.2.1经营成本2490.843202513558343558343558343558343558343558341.2.2营业附加税 210 270 300 300 300 300 300 3001.2.3所得税35.00103.95145.57159.94175.75175.75175.75175.752投资活动净现金流量-2579.45-2684.45-442.17-126.33-63.17000002.1现金流入 0 0000000002.2现金流出2579.452684.45442.17126.33 63.172.2.1建设投资2579.452
17、684.452.2.2流动资金442.17126.33 63.173筹资活动净现金流量2579.452684.45-286.52-706.83-871.03-962.74-273.95-374.23-424.38-449.453.1现金流入2579.452684.45442.17126.33 63.17000003.1.1资本金投入1529.451529.45442.17126.33 63.173.1.2建设资借款105011553.1.3流动资金借款0003.2现金流出 0 0728.69833.16934.20962.74273.95374.23424.38449.453.2.1利息支出
18、220.50172.99120.73 63.243.2.2偿还本金475.11522.62574.88632.393.2.3应付利润 33.08 137.55238.59267.11273.95374.23424.38449.454净现金流量（1+2+3）00 35.47 90.38 61.89 18.98691.96591.68541.532902.765累计盈余资金00 35.47125.85187.74206.72898.681490.362031.894934.65 表121 资产负债表 单位：万元序号费用名称 1 2 3 4 5 6 7 8 9 101资产2579.455263.90
19、5392.715221.405004.784687.475014.145441.105918.206420.371.1流动资产总额567.47834.821056.861178.211943.542809.163724.924665.751.1.1流动资产 532 684 760 760 760 760 760 7601.1.2累计盈余资金 0 0 35.47125.85187.74206.72898.681490.362031.892548.351.1.3累计期初未分配利润0 24.97 109.12211.49284.86558.80933.031357.401.2在建工程2579.455
20、263.90 1.3固定资产净值4300.243936.583572.923209.262845.602481.942118.281754.621.4无形资产净值 525 450 375 300 225 150 75 02负债及所有者权益2579.455263.905392.715221.395004.774687.465014.135441.095918.196420.362.1负债105022051819.721322.77760.72128.33128.33128.33128.33128.332.1.1流动负债 89.83115.50128.33128.33128.33128.33128
21、.33128.332.1.2贷款负债105022051729.891207.27632.392. 2所有者权益1529.453058.903572.993898.624244.054559.134885.805312.765789.866292.032.2.1资本金1529.453058.903501.073627.403690.573690.573690.573690.573690.573690.572.2.2累计盈余公积金 0 0 10.50 41.69 85.36133.34186.07238.80291.53344.262.2.3累计未分配利润 0 0 61.42 229.53468.
22、12735.221009.161383.391807.762257.20计算指 标资产负债率 %40.7141.8933.7425.3315.202.74 2.56 2.36 2.17 2.00流动比率 %631.72722.79823.55918.111514.492189.012901.613635.74表中：资产流动资产总额：指流动资产、累计盈余资金额以及期初未分配利润之和。流动资产取自背景材料中表116；期初未分配利润取自利润与利润分配表119中数据的累计值。累计盈余资金取自财务计划现金流量表120，但计算期最后一年的累计盈余资金应从财务计划现金流量表的数据中扣去其中的回收固定资产余值
23、及自有流动资金。 在建工程：指建设期各年的固定资产投资额。取自背景材料中表16。 固定资产净值：指投产期逐年从固定资产投资中扣除折旧费后的固定资产余值。 无形资产净值：指投产期逐年从无形资产中扣除摊销费后的无形资产余值。 负债 流动资金负债：取自背景材料表16中的应付帐款。 投资贷款负债：取自还本付息表117。 所有者权益资本金：取自背景材料表16。累计盈余公积金：根据利润与利润分配表119中盈余公积金的累计计算。累计未分配利润：根据利润与利润分配表119中未分配利润的累计计算。表中，各年的资产与各年的负债和所有者权益之间应满足以下条件： 资产负债所有者权益评价：根据利润与利润分配表计算出该项目的借款能按合同规定在投产期前年内等额还本付息还清贷款。并自投产年份开始就为盈余年份。还清贷款后，每年的资产负债率，均在以内，流动比率大，说明偿债能力强。该项目可行。