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1、2022税务师历年真题和解答6节2022税务师历年真题和解答6节 第1节风华公司于2022年4月30日成立，主营陶瓷购销业务，赵某为股东并任总经理，徐某任会计，李某任出纳。赵某为了少缴税款，与徐某面议，徐某提出采取隐瞒收人的方法逃税，赵某同意。2022年4月,国税局稽查局在对风华公司日常检查时发现该公司有逃避缴纳税款的行为,遂展开稽查。稽查的结果是: 2022年纳税年度,风华公司通过隐瞒主营业务收人，少缴增值税4万元，占当年各税种应纳税额的10%;2022年纳税年度以同样方法少缴增值税和企业所得税30万元，占当年各税种应纳税额的20%; 2022年纳税年度又以同样方法少缴纳增值税和企业所得税6
2、0万元，占当年各税种应纳税额的25%。以上共计少缴增值税和企业所得税94万元，占各税种应纳税总额的22%。经查:风华公司自2022年4月至2022年4月，没有因逃避缴纳税款受过刑事处罚，也未被税务机关给予2次以上行政处罚。经国税局稽查局依法下达追缴通知，风华公司补交税款94万元，按规定缴纳滞纳金并接受处罚，交纳罚款188万元。如果风华公司在5年内因偷税已被税务机关处罚2次以上,应追究刑事责任，则下列关于认定犯罪嫌疑人的说法中，正确的有( )。A.徐某是犯罪嫌疑人B.赵某是犯罪嫌疑人C.李某是犯罪嫌疑人D.赵某、李某都是犯罪嫌疑人E.风华公司是犯罪嫌疑人答案：A,B,E解析：单位负责人(赵某)作
3、出犯罪决定，通过直接责任人员(徐某)加以实施，为本单位谋取非法利益，构成单位犯罪。单位犯罪中，单位可独立成为犯罪嫌疑人、被告人。刑事诉讼中，- - 般将犯罪单位列为“被告单位”，主要负责人和直接责任人列示为“被告人”。（2022年）位于市区的某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的热水器。热水器单台销售成本0.1万元、市场不含税销售价格0.18万元。2022年度企业财务核算反映信息为：销售热水器共计3万台，取得不含税销售收入5400万元；取得直接投资居民企业的股息收入40万元；准允扣除的成本3000万元；缴纳增值税450万元、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加54万元；发生销
4、售费用1300万元、管理费用450万元（其中业务招待费80万元）；发生营业外支出300万元，其中通过市民政局向贫困山区捐款60万元，取得合法票据。企业自行计算全年实现会计利润为336万元。2022年元月，经委托的税务师事务所审核，发现以下两个问题：（1）12月10日将100台热水器销售给关联企业，未作账务处理；（2）12月20日接受某公司捐赠机器设备一台，取得增值税专用发票，注明金额10万元、增值税1.6万元，未作账务处理。根据上述资料，计算并回答下列问题：2.该企业经审核后全年会计利润总额为（ ）万元。A.334.48B.332.78C.347.54D.355.45答案：D解析：经审核后的会
5、计利润=336+1000.18-1000.1+11.6-（1000.1816%-1.6）（7%+3%+2%）=355.45（万元）。(2022年)甲公司2022年12月31日以20000元价格处置一台闲置设备，该设备于2022年12月以80000元价格购入，并当期投入使用，预计可使用年限为10年，预计残值率为零，按年限平均法计提折旧（均与税法规定相同）。假设甲公司适用企业所得税税率为25%，不考虑其他相关税费，则该业务对当期现金流量的影响是（）。A.增加20000元B.增加19000元C.减少20000元D.减少19000元答案：B解析：年折旧额=80000/10=8000（元），目前账面价值
6、=80000-80008=16000（元），该业务对当期现金流量的影响=20000-（20000-16000）25%=19000（元）。下列各项措施中，能够缩短现金周转期的有（ ）。A.减少对外投资B.延迟支付货款C.加速应收账款的回收D.加快产品的生产E.加快产品的销售答案：B,C,D,E解析：现金周转期存货周转期应收账款周转期应付账款周转期。对外投资不影响现金周转期，所以选项A不正确；延迟支付货款会延长应付账款周转期，从而可以缩短现金周转期，所以选项B正确；加速应收账款的回收会缩短应收账款周转期，从而可以缩短现金周转期，所以选项C正确；加快产品的生产和销售会缩短产品生产周期，意味着存货周转
7、期缩短，从而可以缩短现金周转期，所以选项DE正确。宋先生持有境内甲有限责任公司30%股权，投资成本为600万元，经评估公允价值为4000万元。现境内乙股份有限公司有意按公允价值向宋先生收购这部分股权，有两种收购方案：方案一：宋先生向乙公司转让所持甲公司的股权，全部收取现金。方案二：宋先生以所持甲公司的全部股权向乙公司投资，取得乙公司股权。请结合现行相关政策规定回答宋先生咨询的如下问题。要求：（1）该收购业务中宋先生是否应缴纳增值税？请简述理由。（2）按上述两个方案收购股权，宋先生分别应缴纳的个人所得税是多少？（3）上述两个收购方案中，是否可以免征或延迟缴纳个人所得税？具体如何操作。答案：解析：
8、（1）宋先生不需要缴纳增值税。个人转让境内未上市公司的股权，不属于增值税的征税范围，不需要缴纳增值税。（2）方案一：个人转让股权取得的所得，属于财产转让所得，应该缴纳个人所得税=（4000-600）20%=680（万元）。方案二：个人以非货币性资产（股权）投资的，属于同时发生个人转让非货币性资产和投资两项行为。对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税；投资行为不涉税。应该缴纳个人所得税=（4000-600）20%=680（万元）。（3）对于方案二，可以延迟缴纳个人所得税，纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生应税行
9、为之日起不超过5个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税。#李某为一境内上市公司员工，每月工资12000元，该公司实行股权激励计划，2022年李某被授予股票期权，授予价4.5元/股，共60000股。按公司股权激励计划的有关规定，李某于2022年1月2日进行第-次行权，行权数量为30000股，该股票当日收盘价12元/股，2022年3月9日进行第二次行权，行权数量为20000股，该股票当日收盘价10.5元/股，2022年8月18日李某将已行权的50000股股票全部转让,取得转让收入650000元，缴纳相关税费1625元。根据上述资料，回答下列问题。李某第一 次行权所得应缴纳个人所得税( ) 元。A.5
10、5245B.44745C.28080D.33690答案：C解析：个人在纳税年度内取得股票期权、股票增值权所得和限制性股票所得的，在2022年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，按照下列公式和要求计算扣缴其个人所得税:应纳税额=股权激励收人x适用税率-速算扣除数居民个人一个纳税年度内取得两次以上(含两次)股权激励的，应合并按上述公式计税。所以李某第一 次行权时，应纳个税=(12-4.5)* 30000*20%- 16920=28080元。税务师代理纳税人进行企业所得税纳税申报时，应于年度终了后（ ）内向其所在地主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表和税务机关要求报送
11、的其他有关资料，办理结清税款手续。A.1个月B.3个月C.5个月D.6个月答案：C解析：税务师代纳税人进行企业所得税纳税申报时，应于年度终了后5个月内向其所在地主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表和税务机关要求报送的其他有关资料，办理结清税款手续。甲、乙是同事，因工作争执甲对乙不满，写了一份丑化乙的短文发布在丙网站。乙发现后要求丙删除，丙不予理会，致使乙遭受的损害扩大。关于扩大损害部分的责任承担，下列说法中正确的是（ ）。A.甲承担全部责任B.丙承担全部责任C.甲和丙承担连带责任D.甲和丙承担按份责任答案：C解析：本题考核网络侵权责任的承担。侵权责任法第36条第2款规定，网络用户利用网络服
12、务实施侵权行为的，被侵权人有权通知网络服务提供者采取删除、屏蔽、断开链接等必要措施。网络服务提供者接到通知后未及时采取必要措施的，对损害的扩大部分与该网络用户承担连带责任。本题中，甲在网络上发布丑化乙的短文，乙作为被侵权人有权通知网络服务提供者丙采取删除、屏蔽、断开链接等必要措施。但是，丙接到乙的通知后，不予理会，致使损失扩大，对损害的扩大部分与甲承担连带责任。下列各项中符合税务师事务所质量控制目标和控制制度规定的有（）。 A.向委托人出具的业务报告客观真实，属于税务师事务所执业质量控制应达到的基本目标之一B.税务师事务所必须根据委托人情况，制定管理层面控制目标和更加具体的质量控制目标C.业务
13、承接与保持环节的质量控制制度是税务师事务所质量控制制度应当涉及的要素内容之一D.质量控制制度应当涉及的要素，是税务师事务所执业质量控制体系主要内容，在实务中，税务师事务所不必针对每项内容制定质量控制制度，但在制定的制度中至少涉及这些要素内容E.为实现质量控制目标，税务师事务所应当根据本机构的自身规模和业务特征建立质量控制制度，形成以业务质量控制为核心的全面质量控制体系答案：A,C,D,E解析：税务师事务所可以根据自身情况，制定管理层面控制目标和更加具体的质量控制目标。2022税务师历年真题和解答6节 第2节下列各项中，能够引起所有者权益总额发生增减变动的是()。A发行五年期公司债券B发放股票股
14、利C可转换公司债券转股D盈佘公积补亏答案：C解析：发行债券借记“银行存款”科目，贷记“应付债券”科目，引起资产、负债增减变动，不影响所有者权益总额，选项A错误；发放股票股利，借记“利润分配”科目，贷记“股本属于所有者权益内部变动，不影响所有者权益总额，选项B错误；盈余公积补亏，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配”科目，属于所有者权益内部变动，不影响所有者权益总额，选项D错误。关于税收法规的创制程序，下列表述正确的有（)。A.国务院税务主管部门（财政部或国家税务总局）向国务院报请立项B.由国务院负责起草，通常由国务院税务主管部门负责拟定C.国务院法制机构负责审查，提请国务院常务会议审议D.国务
15、院通过行政法规实行的是表决方式，组成人员过半数，方可通过E.由总理最终决定，并由总理签署国务院令公布实施，行政法规应在公布后的30日内报全国人大常委会备案答案：A,B,C,E解析：国务院通过行政法规实行的是决定制。某企业为增值税一般纳税人，2022年5月销售货物取得不含税收入100000元，当月外购材料取得增值税专用发票上注明增值税税额4500元，当月预缴的增值税税额为5000元，则5月末该企业应作的会计处理是（）。A.借：应交税费未交增值税3500贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税）3500B.借：应交税费未交增值税3500贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）3500C.借：应交税费应
16、交增值税（转出未交增值税）3500贷：应交税费未交增值税3500D.不需要作账务处理答案：C解析：该企业5月份应纳增值税税额=10000013%-4500=8500（元），当月预缴增值税5000元，需要补缴增值税=8500-5000=3500（元）。月份终了，企业应将当月发生的应缴增值税税额自“应交税费应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目。会计分录为：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费未交增值税某商贸公司为增值税一般纳税人，2022年5月8日上缴2022年4月应纳增值税额14.8万元，则正确的会计处理为( )。A.借：应交税费应交增值税（已交税金） 14.8贷：银行存款
17、14.8B.借：应交税费未交增值税14.8贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税）14.8C.借：应交税费预交增值税14.8贷：银行存款 14.8D.借：应交税费未交增值税14.8贷：银行存款14.8答案：D解析：(2022年)甲省乙市开源公司（注册地位于乙市丙区）经乙市工商局核准取得企业法人营业执照，从事某类产品生产经营。后来，甲省商务局函告开源公司：按照甲省地方性法规最新规定，新建此类企业必须到省商务局办理相应生产经营许可证后，方可向当地工商局申请企业登记，否则予以处罚。开源公司置之不理，甲省商务局遂以开源公司违法生产经营为由，对其处以40万元罚款，开源公司对此不服，遂向法院起诉，请求撤销
18、甲省商务局的处罚决定。理由是，甲省商务局的函告没有法律依据，且甲省地方性法规最新规定与国务院商务部出台的某规章相冲突。根据行政诉讼法及司法解释的规定，对本案有管辖权的法院有（ ）。A.甲省高级法院B.乙市中级法院C.乙市丙区法院D.甲省商务局所在地的法院E.甲省工商局所在地的法院答案：D解析：行政案件由最初作出行政行为的行政机关所在地人民法院管辖。经复议的案件，也可以由复议机关所在地人民法院管辖。在本题中，作出处罚决定的是甲省商务局，开源公司直接提起行政诉讼，应由甲省商务局所在地的法院管辖。根据政府信息公开条例，下列关于政府信息公开限制的表述中，正确的是（）。A、行政机关不得公开涉及个人隐私的
19、政府信息，但是经权利人同意公开的，可以予以公开B、当事人申请公开依申请公开范围内的政府信息，行政机关应自收到当事人申请之日起60日内作出答复C、对于法定的主动公开范围内的政府信息，行政机关应该自政府信息形成或者自变更之日起30个工作日内予以公开D、行政机关不得公开涉及国家秘密的政府信息，但上级行政机关同意的除外答案：A解析：（1）选项AD：行政机关不得公开涉及国家秘密、商业秘密、个人隐私的政府信息；经权利人同意公开或者行政机关认为不公开可能对公共利益造成重大影响的除外。（2）选项B：行政机关收到政府信息公开申请，能够当场答复的，应当当场予以答复；不能当场答复的，应当自收到申请之日起“15个工作
20、日内”予以答复；如需延长答复期限的，应当经政府信息公开工作机构负责人同意，并“告知”申请人，延长答复的期限最长不得超过15个工作日。（3）选项C：属于主动公开范围的政府信息，应当自该政府信息形成或在变更之日起“20个工作日内”予以公开。根据社会保险法律制度的规定，下列关于职工基本养老保险个人账户的表述中，不正确的是（）。A.设立个人账户资金就是强制个人储蓄，由国家强制提取 B.个人缴纳的基本养老保险费计入个人账户，退休之前个人不得提前支取 C.目前职工基本养老保险个人账户由职工个人和企业缴费形成 D.目前职工基本养老保险个人账户全部由个人缴费形成，其为本人缴费工资的8%答案：C解析： 本题考核
21、职工基本养老保险个人账户。目前职工基本养老保险个人账户全部由个人缴费形成。所以选项C说法错误。在交通运输部直属海事管理机构登记的应税船舶，其车船税由船籍港所在地的税务机关委托()代征。A.国家税务总局B.主管税务机关C.地方人民政府D.当地海事管理机构答案：D解析：在交通运输部直属海事管理机构登记的应税船舶，其车船税由船籍港所在地的税务机关委托当地海事管理机构代征。下列情形中应当缴纳环境保护税的是（）。 A.企业事业单位处置固定废物不符合国家和地方环境保护税标准的B.企业事业单位向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的C.其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存固体废物的
22、D.其他生产经营者向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的答案：A解析：企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固定废物不符合国家和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税。2022税务师历年真题和解答6节 第3节2022年4月1日后，下列选项适用9%增值税税率的有（）。A.邮政代理服务B.生活服务C.金融服务D.出租出售带宽E.建筑服务答案：A,D,E解析：2022年4月1日后，9%税率适用于提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务；转让土地使用权、建筑服务、不动产租赁服务，销售不动产。生活服务和金融服务，适用6%的税率。某市甲日化公司为增值税一般纳税人，主要生产高档化妆品，2022年
23、6月发生以下业务：（1）从国外进口一批高档香水精，关税完税价格为15万元，关税税率为40%。在海关完税后取得了完税凭证。另将货物运至公司货场支付不含税运费1万元，取得了一般纳税人开具的增值税专用发票。（2）购进一批化妆品用农产品，取得小规模纳税人代开的增值税专用发票，注明金额3万元。当月全部领用用于生产高档化妆品。（3）委托一县城日化厂乙加工高档化妆品（一般纳税人），甲提供上月购入的原料，成本为50万元，另支付不含税运费1万元，取得了小规模运输企业代开的增值税专用发票，将货物运至受托方处；支付不含税加工费和辅料费用8.5万元，取得了乙开具的增值税专用发票。乙公司无同类产品的销售价格。本月加工产
24、品已全部收回。（4）领用进口高档香水精的80%用于继续生产加工高档香水。（5）本月将高档化妆品和普通护肤品组成成套礼盒销售，取得不含税销售额共计220万元，其中普通护肤品的销售额为45万元。（6）公司开展促销活动向客户赠送了高档香水100盒，另将50盒高档香水用于奖励公司员工。已知该香水的每盒平均售价为500元，最高售价为680元。资料：以上化妆品均为高档化妆品，消费税税率为15%，上月增值税留抵税额为20万元。提示：平均售价为500元，最高售价为680元均为不含税价格。要求：（2）乙日化厂应代收代缴的消费税为（）万元。A.8.72B.10.5C.9.55D.13.22答案：B解析：业务（2）
25、进项税额310%0.3（万元）税务机关的征税行为在行政法上属于（）。A.依职权的行政行为B.行政处罚C.行政征收D.损益性行为E.依申请的行为答案：A,C,D解析：本题考核行政征收。征税是因相对人负有行政法上的纳税义务而引起的行政征收，是损益性行为。关于增值税纳税义务和扣缴义务发生时间，下列说法正确的有（ ）。 A.从事金融商品转让的，为收到销售额的当天 B.赠送不动产的，为不动产权属变更的当天 C.以预收款方式提供租赁服务的，为服务完成的当天 D.以预收款方式销售货物（除特殊情况外）的，为货物发出的当天 E.扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天答案：B,D,E解析：选项A，纳税人
26、从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天；选项C，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（2022年）某油田企业（增值税一般纳税人）2022年4月发生如下业务：（1）开采原油8万吨，对外销售原油1.5万吨，其中包括三次采油的原油0.5万吨，原油不含税销售单价3000元/吨。（2）将本月自采原油3万吨无偿赠送给关联企业，开采原油过程中加热使用自采原油0.1万吨，将上月自采原油30万吨用于对外投资。（3）支付石油勘探服务费，取得增值税专用发票，注明税额68万元；购买开采设备，取得增值税专用发票，注明税额1011.19万元。（4）承租一栋楼房，一楼作为职工食
27、堂，二楼以上用于厂部研发机构。合约约定，租期5年，不含税租金共计180万元，按年支付。本月支付2022年租金，取得增值税专用发票，注明金额36万元，税额3.24万元。已知：原油资源税税率8%，本月取得相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣进项税额。要求：根据上述材料，回答下列问题：业务（1）应纳资源税（）万元。A.240B.336C.360D.324答案：D解析：对三次采油资源税减征30%。业务（1）应纳资源税3000（1.50.5）8%30000.58%（130%）324（万元）(2022年)个体工商户在计算其个人所得税时，不可以在税前扣除的是( )。A.支付给生产经营从业人员的工资B.业主
28、家庭支出C.固定资产盘亏净损失D.实际消耗的外购半成品答案：B解析：个体工商户用于个人和家庭的支出不得扣除。（2022年）在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税是（）。 A.选择税 B.滑动税 C.复合税 D.差别税答案：B解析：滑动税又称滑准税，是在税则中预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，然后根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的一种关税。下列情形中，纳税人应按照“购销合同”适用税率计算缴纳印花税的有（ ）。A.房地产开发企业与购房者签订商品房销售合同B.发电厂与电网签订的购售电合同C.书店与出版社的购书协议D.
29、由受托方提供材料的加工合同中原材料金额部分E.抵押期满将抵押的房产转移给贷款银行而签订的房产抵债协议答案：B,C,D解析：选项AE属于“产权转移书据”税目。随同产品出售且不单独计价的包装物，应于发出时按其实际成本计入（）科目中。A.其他业务成本B.销售费用C.管理费用D.其他应收款答案：B解析：随同产品出售且不单独计价的包装物，其成本转入“销售费用”科目；随同产品出售且单独计价的包装物，其成本转入“其他业务成本”科目。2022税务师历年真题和解答6节 第4节某航空运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，2022年5月取得国际运输收入180万元、国内航运含税收入230万元(含代收的机场建设
30、费20万元、代售B航空运输公司客票80万元)，已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入10万元；为客户办理退票而向客户收取的退票费3万元；根据国家指令，无偿提供救援服务，最近时期同类运输服务平均含税价格为10万元；融资租入一架飞机，取得的增值税专用发票注明税额96万元。假定取得的增值税专用发票按规定认证相符。要求：根据上述资料，回答下列问题：、融资租入的飞机的进项税额应如何抵扣 可抵扣的进项税额为多少 、提供的救援服务是否需要缴纳增值税，请说明理由。、请计算2022年5月份航空运输公司应纳的增值税额。答案：解析：融资租入的飞机的进项税额可以一次性抵扣。可抵扣的进项税额为96万元。提供的救援
31、服务不需要缴纳增值税。单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务应视同销售缴纳增值税，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。纳税人根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于以公益活动为目的的服务，不征收增值税。航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。国际运输服务，适用零税率。2022年5月份航空运输公司计算的销项税额（230208010）（110%）10%
32、3（16%）6%12.90（万元）；2022年5月份航空运输公司应纳的增值税额12.909683.1（万元）。2022年5月份航空运输公司实际应缴纳的增值税额为0。根据刑事诉讼相关理论，下列关于刑事审判的说法正确的有（ ）。A.刑事审判活动是法院在控辩双方和其他诉讼参与人参与下，依法审理刑事案件并作出裁判的活动B.无论公诉案件还是自诉案件，人民法院审判案件奉行“不告不理”原则C.刑事审判程序由第一审程序.第二审程序.审判监督程序组成D.一审案件，应当由审判员3人或由审判员和人民陪审员共3人或7人组成合议庭进行E.合议庭出现意见分歧的，应当按照多数人的意见作出决定，并将少数人的意见写入笔录答案：
33、A,B,E解析：本题考核刑事审判。我国刑事诉讼法专编规定了第一审程序、第二审程序、死刑复核程序和审判监督程序4种基本审判程序，还包括5种特别程序。所以选项C错误。基层人民法院、中级人民法院审判第一审案件，应当由审判员3人或者由审判员和人民陪审员共3人或者7人组成合议庭进行，但是基层人民法院适用简易程序、速裁程序的案件可以由审判员一人独任审判。所以选项D错误。下列关于实体法要素中计税依据的说法，不正确的是（ ）。A.计税依据是征税的目的物B.计税依据是从量的方面对征税所作的规定C.当计税依据表现为价值形态时，课税对象和计税依据一般是一致的D.车船税的征税对象是车辆和船舶，计税依据是辆.净吨位.整
34、备质量每吨答案：A解析：课税对象是指征税的目的物，计税依据则是在目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据或标准。下列各项中，属于行业专业发票的是（ ）。A.商品销售发票B.餐饮发票C.航空运输电子客票行程单D.货运发票答案：C解析：目前常见的行业专业发票有：金融企业的存贷、汇兑、转账凭证；公路、铁路和水上运输企业的客运发票；航空运输企业提供的航空运输电子客票行程单等。甲技术开发咨询公司为增值税一般纳税人， 2022年8月发生下列业务。(1)为我国境内Z企业(小规模纳税人)提供产品研发服务并提供咨询业务，取得含税研发服务收人30万元、咨询收入10万元，发生业务支出7.2万元。(2)为我
35、国境内丙公司提供技术项目论证服务，开具增值税专用发票，注明金额120万元。(3)向我国境内J企业转让一项专利，取得技术转让收人240万元，技术咨询收入60万元，已履行相关备案手续，另转让与专利技术配套使用的设备一台 并收取技术服务 费，开具增值税专用发票，注明设备金额50万元，技术服务费20万元。(4)购进电脑及办公用品，取得增值税专用发票，注明金额为100万元，支付运费，取得增值税专用发票，注明金额为1万元。当月取得的相关凭证符合税法规定，并在当月认证抵扣。要求:根据上述资料，回答下列问题。第(3)项业务应计提销项税额()万元。A.6.4B.21.18C.3.00D.9.2答案：D解析：纳税
36、人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税。纳税人转让与专利技术配套使用的设备一台并收取技术服务费,应分别按照销售货物与提供服务缴纳增值税。第(3)项业务应计提销项税额=50x 16%+20x 6%=9.2 (万元)。根据土地增值税的相关规定，下列表述错误的是（ ）。A.父亲将其自有房屋赠与自己女儿的，不征收土地增值税B.一方出地、一方出资金，双方合作建房后分房自用的，暂免征收土地增值税C.按照合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物转移、变更到合并后的企业，因国有土地使用权、地上的建筑物及其附
37、着物已发生转移，故计算缴纳土地增值税D.王某和张某互换其自有住房（经当地税务机关核实），免征土地增值税答案：C解析：选项C：按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税。下列关于现金周转期的计算公式正确的是（ ）。A.现金周转期=存货周转期+应收账款周转期+应付账款周转期B.现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期C.现金周转期=存货周转期-应收账款周转期+应付账款周转期D.现金周转期=存货周转期-应收账款周转期-应付账款周转期答案：B解析：现金周转期
38、=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期。某企业准备采用新的信用条件“2/10，1/20，N/30”，预计年销售收入为3600万元，一年按360天计算，预计将有占销售收入50%的客户选择在第10天付款，30%的客户选择在第20天付款，20%的客户选择在第30天付款。假设企业资金的机会成本率为8%，变动成本率为60%，则下列各项正确的有（ ）。A.应收账款平均余额为200万元B.应收账款机会成本为9.6万元C.应收账款占用资金为120万元D.应收账款占用资金为102万元E.应收账款机会成本为8.16万元答案：D,E解析：应收账款的平均收现期=50%10+30%20+20%30=17（天），应
39、收账款平均余额=3600/36017=170（万元），应收账款占用资金=17060%=102（万元），应收账款机会成本=1028%=8.16（万元）。所以，选项D、E正确。（2022年）甲公司为扩大生产规模，拟采用发行可转换公司债券方式筹集资金用于新建一条生产线（包括建筑物建造，设备购买与安装两部分）。2022年1月1日，甲公司经批准发行5年期，面值为3000万元、按年付息一次还本、票面年利率为6%的可转换公司债券，实际收款2900万元。款项于当日收存银行并专户存储，不考虑发行费用。债券发行2年后可转换为普通股股票。初始转股价为每股10元。（按转换日债券的面值转股，股票面值为每股1元）。假设2
40、022年1月1日二级市场上与甲公司发行的可转换公司债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。2022年2月1日，新建生产线的建筑物开始施工，并支付第一期工程款750万元和部分设备款200万元，5月21日支付第二期工程款1000万元，9月21日生产线的设备安装工程开始，并支付剩余款350万元，12月31日设备和建筑物通过验收，交付生产部门使用。并支付建筑物施工尾款450万元。2022年甲公司发行可转换公司债券筹集资金的专户存款实际取得的存款利息收入25.5万元，其中1月份存款利息收入为3万元。2022年1月3日，甲公司支付可转换公司债券利息180万元。已知：（P/F，6%，5）=0.7473
41、；（P/A，6%，5）=4.2124；（P/F，9%，5）=0.6499；（P/A，9%，5）=3.8897；根据上述资料，回答下列问题：（2）该新建生产线2022年的借款费用资本化金额为（）元。A.198 738.45B.2 186 122.95C.1 961 122.95D.2 384 861.40答案：C解析：2022年的借款费用资本化金额=26 498 4609%11/12-（25.510000-310000）=1 961 122.95（元）。2022税务师历年真题和解答6节 第5节甲商店为增值税小规模纳税人，2022年6月销售自己使用过的包装物，取得含税收入41200元；销售食用盐，
42、取得含税收入5150元；销售牡丹籽油，取得含税收入2060元。甲商店上述业务应缴纳增值稅（）元。A.1852.48B.1410C.1010D.1452.48答案：B解析：小规模纳税人(其他个人除外)销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。甲商店上述业务应缴纳増值税=(41200+5150+2060)(1+3%)3%=1410(元)2022年7月1日，甲公司用银行存款180万元购入一项专利权并交付给管理部门使用。该专利权估计尚可使用年限为12年，而法律上规定有效期为10 年，采用直线法摊销，2022年12月31日，甲公司估计其可收回金额为150万元，则该项无形资产对甲公
43、司2022年度利润总额的影响数是( ) 万元。A.9B.18C.21D.30答案：D解析：甲公司的专利权应按照法律规定年限计提摊销，2022年摊销额=180/10/2=9(万元)，2022年12月31日专利权账面价值=180- 9=171 (万元)，因为可回收的金额为150万元，所以计提资产减值损失=171- 150=21 (万元)，所以影响利润总额=21+9=30 (万元)，选项D正确。（2022年）某境外旅客2022年10月5日在内地某退税商店购买了一件瓷器，价税合计金额2260元，取得退税商店开具的增值税普通发票及退税申请单，发票注明税率13%。2022年10月10日该旅客离境，应退增值
44、税（）元。A.220.00B.223.96C.248.60D.260.00答案：C解析：适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税物品的退税率为11%。应退增值税额的计算公式：应退增值税额=退税物品销售发票金额（含增值税）退税率应退增值税额=226011%=248.60（元）关于增值税一般纳税人资源税优惠政策，下列说法正确的有( )。A.低丰度油气田暂减征30%资源税B.取用污水处理再生水免征资源税C.开采销售伴生矿免征资源税D.页岩气减征30%资源税E.衰竭期煤矿开采的煤炭减征40%资源税答案：B,D解析：选项A:低丰度油气田资源税暂减征20%。 选项C:纳税人开采销售共伴生矿，共伴生矿
45、与主矿产品销售额分开核算的，对共伴生矿暂不计征资源税;没有分开核算的，共伴生矿按主矿产品的税目和适用税率计征资源税。选项E:对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%。注册税务师对某企业2022年度企业所得税汇算清缴鉴证结果如下：2022年度利润总额200万元，纳税调整增加40万元，年应纳税所得额240万元，适用税率25%，年应纳企业所得税60万元，累计预缴企业所得税50万元，2022 年汇算清缴应补缴企业所得税10万元。另外，发现该企业有一处房产在2022年1月一2022年12月未计提折旧，经询问企业有关人员获知，此处房产为企业直销门店营业用房，因企业营销策略调整，在此期间直销门店闲置未用而暂
46、停计提折旧。经审核确认，该房产符合税法规定的年折旧额为30万元，企业于2022年补提这部分折旧，并计入“以前年度损益调整”。假定该企业2022年一2022年企业所得税纳税情况如下： 单位：万元问题：1.营业用房闲置暂停计提折旧未在企业所得税税前扣除的处理是否正确 并说明理由。2.企业2022年1月2022年12月未计提的折旧额在企业得税中应如何处理 3.由于上述折旧因素，2022年度对该企业的企业所得税汇算清缴鉴证结论是否应作修改 并说明理由。答案：解析：1.营业用房闲置暂停计提折旧未在企业所得税税前扣除的处理不正确。根据规定，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计算折旧在企业所得税前扣
47、除，但未投入使用的房屋、建筑物，可以计算折旧在企业所得税前扣除。2.根据规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。所以，企业2022年1月2022年12月未计提的折旧额准予追补至2022年和2022年在企业所得税前扣除。3.需要作修改。企业因追补扣除折旧而多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。该企业追补在2022年和2022年扣除折旧后，2022年亏损230万元，2022年弥补202
48、2年度亏损前所得为250-30=220（万元），全部弥补2022年的亏损，2022年弥补2022年亏损10万元后应纳税所得额290万元，2022年多缴纳企业所得税12.5万元，2022年多缴纳企业所得税1025%=2.5（万元）。一共多缴企业所得税12.5+2.5=15（万元）。多缴的这部分税款可以在2022年度应缴纳的税款中抵扣，所以2022年汇算清缴应补缴企业所得税为0，不足抵扣的5万元，可以结转到以后年度递延抵扣或申请退税。 其他下列属于国际税收合作形式的有( )。A.情报交换B.征管互助C.税务:工作人员国际交流与培训D.对跨国纳税人提供纳税服务E.税收网站信息答案：A,B解析：国际税收合作主要有情报交换和征管互助。2022年4月，境外公司为我国A企业提供广告设计服务，合同总额300万元，该境外公司在境内未设立机构，则A企业应当扣缴的增值税税额为（ ）万元。A.0B.18C.16.98D.8.74答案：C解析：应扣缴增值税=300（1+6%）6%=16.98（万元）。甲市某公司为增值税一般纳税人，主要从事旅居业务。2022年12月主要经营业务如下：（1）整体出售一幢位于乙市的酒店式公寓，总价款为16500万