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1、初级会计职称考试历年真题精选8卷初级会计职称考试历年真题精选8卷 第1卷根据现行政策，取消信用卡滞纳金的规定，对持卡人违约逾期未还款的行为，发卡机构应与持卡 人通过协议约定是否收取违约金，以及相关收取方式和标准。（）答案：对解析：单独核算废品损失和停工损失的企业，可以增设相应明细科目。（）。答案：对解析：现金日记账的具体登记方法，表述正确的有（）。A.日期栏是指记账凭证的日期，应与现金实际收、付日期一致B.凭证栏是指登记入账的收、付款凭证种类和编号C.对方科目栏是指现金收入的来源科目或支出的用途科目D.收入、支出栏是指现金实际收、付的金额答案：A,B,C,D解析：现金日记账的具体登记方法：（1
2、）日期栏登记记账凭证的日期，应与现金实际收、付日期一致；（2）凭证栏登记入账的收、付款凭证种类和编号；（3）摘要栏登记入账的经济业务的内容，文字需简练，但要能说明问题；（4）对方科目栏登记现金收入的来源科目或支出的用途科目；（5）收入、支出栏登记现金实际收、付的金额。（2022年）根据车船税法律制度的规定 ， 下列各项中 ， 属于车船税征税范围的是（ ） 。A.电动自行车B.拖拉机C.火车D.电车答案：D解析：（2022年）拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳城镇土地使用税。（ ）答案：对解析：甲省乙市市场监督管理局工作人员赵某因上班时屡次长时间进行手机游戏。被该乙
3、市市场监督管理局开除，赵某遂向省市场监督管理局申请行政复议。则下列说法中正确的是( )。A.甲省市场监督管理局应予受理B.甲省市场监督管理局应不予受理C .赵某可向乙市人民法院提起行政诉讼D.赵某可以提起仲裁答案：B解析：不服行政机关作出的“行政处分”或者其他“人事处理决定”不能申请行政复议，可依法进行申诉。初级会计职称考试历年真题精选8卷 第2卷根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（ ）。A.被行政机关处以的罚款B.与取得收入无关的费用支出C.被人民法院处以的罚金D.向投资者分配的红利答案：A,B,C,D解析：（1）向投资者支付的股息、红利等
4、权益性投资收益款项；（2）罚金、罚款和被没收财物的损失；（3）与取得收入无关的其他支出。在计算企业所得税应纳税所得额时均不得扣除。（2022年）甲事业单位因借款需要，向W银行申请开立一般存款账户。W银行为该账户办理付款业务的起始时间是（）。 A.正式开立该账户之日起B.向中国人民银行当地分支行备案之日起C.正式开立该账户之日起3个工作日后D.向中国人民银行当地分支行备案之日起5个工作日后答案：A解析：本题考核银行结算账户的开立使用。根据规定，存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。但是因注册验资临时存款账户转为基本存款账户或因借款转存开立的一般存款
5、账户的除外。下列关于法的本质的表述中，不正确的有（ ）。A.法是社会各阶级的意志的体现B.法体现的是统治阶级的一般意志C.法是统治阶级每个成员个人意志的相加D.法是社会客观需要的反映答案：A,B,C解析：法是统治阶级的整体意志和根本利益的体现，即统治阶级的国家意志。因此选项 ABC的说法是不正确的。选项 D 的说法正确。 下列各项中，通过试算平衡不能发现错误的事项有（ ）。A.某项经济业务记错有关账户B.某项经济业务在账户记录中颠倒了记账方向C.某借方或贷方发生额中偶然发生多记和少记并相互抵销D.某项经济业务借方金额小于贷方金额 答案：A,B,C解析：不影响借贷双方平衡关系的错误包括：漏记某项
6、经济业务，使本期借贷双方的发生额等额减少，借贷仍然平衡；重记某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额虚增，借贷仍然平衡；某项经济业务记录的应借、应贷科目正确，但借贷双方金额同时多记或少记，且金额一致，借贷仍然平衡；某项经济业务记错有关账户，借贷仍然平衡；某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向，借贷仍然平衡；某借方或贷方发生额中，偶然发生多记和少记并相互抵销，借贷仍然平衡。甲企业将价值490万元的房屋与乙企业价值600万元的房屋进行交换，并向乙企业支付了110万元的差价，已知当地契税税率为3%，则甲企业该笔业务应缴纳契税税额的下列计算中，正确的是（ ）。A.4903%14.7万元B.6003%
7、18万元C.1103%3.3万元D.（490600）3%32.7万元答案：C解析：房屋所有权与土地使用权之间相互交换，以交换的价格差额为计税依据，由多交付货币的一方以交换土地使用权、房屋的价格差额为计税依据。甲企业是国家重点扶持的高新技术企业（以下简称“甲企业”），主要从事太阳能新建发电项目（2022年取得第一笔生产经营收入），甲企业为增值税一般纳税人。2022 年有关经营情况和纳税情况如下：（1）销售收入 2 300 万元，销售成本 900 万元；（2）投资收益共计 100 万元，其中 50 万元为国债利息收入，另外 50 万元为境外分回的税后利润（境 外所得税税率为 20%）；（3）销售费
8、用 600 万元，其中广告费 200 万元、业务宣传费 245 万元；管理费用 300 万元，其中业务招待费 30 万元，企业内部营业机构之间支付的租金 20 万元；财务费用 50 万元；（4）计入成本费用的工资总额为 800 万元，其中残疾人工资为 60 万元；（5）2022 年 12 月购入一批安全生产专用设备，投资额共计 100 万元。 已知，业务招待费支出，按照发生额的 60扣除，但最高不得超过销售（营业）收入的 5；广告 费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入 15的部分准予扣除。要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据上述资料，下列表述正确的是（）。 A
9、.国债利息收入 50 万元为免税收入 B.企业内部营业机构之间支付的租金，可以税前扣除C.计算业务招待费支出扣除限额的销售（营业）收入包括投资收益 D.境外分回的投资收益在境外已纳税款可以依法在我国抵免答案：A,D解析：企业内部营业机构之间支付的租金，不得税前扣除。计算业务招待费支出扣除限额的 销售（营业）收入不包括投资收益。初级会计职称考试历年真题精选8卷 第3卷企业接受投资者投资，投资者超额缴入的资本应该计入资本公积。（）答案：对解析：企业接受投资者投资，投资者超额缴入的资本应该计入资本公积股本溢价。（2022年）根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，职工不能享受当年年休假的是（）。 A
10、.已享受40天寒暑假的B.累计工作满5年，当年请病假累计15天的C.累计工作满20年，当年请病假累计1个月的D.请事假累计10天且单位按照规定不扣工资的答案：A解析：累计工作满1年不满10年的职工，请病假累计2个月以上的不享受当年年休假，选项B中没有超过2个月可享受当年年休假；累计工作满20年以上的职工，请病假累计4个月以上的，不享受当年年休假，选项C中没有超过4个月可享受当年年休假；请事假累计20天以上且单位按规定不扣工资，不享受当年年休假，选项D中没有超过20天可以享受年休假。下列各项中，符合企业资产定义的有（）。A.已购买的设备B.盘亏的库存商品C.准备购入的原材料D.长期租入的机器设备
11、答案：A,D解析：资产是指企业过去的交易或事项形成的、并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。选项B是预期不会给企业带来经济利益；选项C不是企业过去的交易或事项。 (2022年)下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有( )。A.交纳的印花税B.增值税-般纳税人购进固定资产应支付的增值税进项税额C.为企业员工代扣代缴的个人所得税D.交纳的耕地占用税. 答案：B,C解析：选项BC通过“应交税费”科目核算，而企业交纳的印花税、耕地占用税不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。根据消费税法律制度的规定，下列各项中，纳税人应当以同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据的有
12、（ ）。A.自产应税消费品用于换取生产资料B.自产应税消费品用于对外捐赠C.自产应税消费品用于换取消费资料D.自产应税消费品用于投资入股答案：A,C,D解析：根据劳动合同法律制度的规定 ， 下列关于经济补偿金和违约金的表述中 ， 不正确的是 （ ） 。A.违约金的支付主体是劳动者B.经济补偿金只能由用人单位和劳动者在劳动合同中约定C.违约金只能在服务期和竞业限制条款中约定D.经济补偿金的支付主体只能是用人单位答案：B解析：初级会计职称考试历年真题精选8卷 第4卷年终决算之前，为确保年终决算会计信息的真实和准确，需要进行的财产清查有（）。A.全面清查B.局部清查C.定期清查D.不定期清查答案：A
13、,C解析：年终决算清查是定期进行的全面清查。纳税地点主要是指根据各个税种的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人的具体纳税地点，不包括代征、代扣、代缴义务人。（ ）答案：错解析：纳税地点主要是指根据各个税种的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（“包括”代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。（2022）确定生产成本在完工产品与在产品之间的分配方法时，应考虑的具体条件有（ ）。A.在产品数量的多少B.各月在产品的数量变化的大小C.各项成本比重的大小D.定额基础的好坏答案：A,B,C,D解析：甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。2022 年 5 月 1 日，向
14、乙企业销售一 批商品，增值税专用发票注明的价格为 80 万元，增值税税额为 10.4 万元。实际成本为 35 万元。商品已发出，收到客户开具的商业承兑汇票结清全部款项。下列各项中，甲企业向乙企业销售商品会计处理表述正确的有（）。A.确认主营业务收入80 万元B.结转主营业务成本35 万元C.确认应收票据90.4 万元D.确认应收账款90.4 万元答案：A,B,C解析：相关分录如下：借：应收票据90.4贷：主营业务收入80应交税费应交增值税（销项税额）10.4借：主营业务成本35贷：库存商品35企业应将确实无法支付的应付账款转销，将其账面余额记入()科目中。A.投资收益B.营业外收入C.其他业务
15、收入D.资本公积答案：B解析：企业对于确实无法支付的应付账款应予以转销，按其账面余额计入营业外收入。某大型发电企业，不能在技术上划分为步骤，对此企业适合采用的成本计算方法是（）。A.分批法B.品种法C.分步法D.定额法答案：B解析：不能在技术上划分为步骤即单步骤生产，同时又是大型发电企业，满足大量生产的条件，综合来看单步骤大量生产的企业，比如发电、供水、采掘等企业适合采用品种法。初级会计职称考试历年真题精选8卷 第5卷2022 年 10 月 1 日甲公司与乙公司签订一份金额为 100 万元的购货合同。甲公司签发了一张转账支票支付货款，授权其补记相关事项。乙公司补记相关事项后将该支票背书给丙公司
16、以支付下年的 租金。丙公司于 10 月 6 日向付款人提示付款，付款人以甲公司的账户余额只有 90 万元为由拒绝付款。已知甲公司出票时账户余额为 200 万元，为支付丁公司的货款于 10 月 5 日支出 110 万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。下列关于乙公司背书转让的表述中正确的是（）。A.支票不可以背书转让B.未补记的支票不可以背书转让 C.该支票可以直接背书转让 D.乙公司补记后可以背书转让答案：B,D解析：支票可以背书转让，未补记的支票不可以背书转让、提示付款。根据增值税法律制度的规定，下列各项中，增值税税率为 13的是（ ）。A.销售不动产B.提供加工、修
17、理修配服务C.提供租赁服务D.提供交通运输服务答案：B解析：选项 A，适用 9的税率；选项 B，适用 13的税率；选项 C，动产租赁适用 13的税率，不动产租赁适用 9的税率；选项 D，适用 9的税率。（2022年）根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列行为中，可以开具增值税专用发票的是（）。 A.律师事务所向消费者个人提供咨询服务B.生产企业向一般纳税人销售货物C.商业企业向消费者个人零售食品D.书店向消费者个人销售图书答案：B解析：向消费者个人销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为的，不得开具增值税专用发票。表结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转
18、入“本年利润”科目。（ ）答案：错解析：账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。下列各项中，关于科目汇总表账务处理程序表述正确的有（）。A.该账务处理程序不利于单位对账目进行检查B.该账务处理程序可减轻单位登记总分类账的工作量C.该账务处理程序下单位应根据记账凭证直接登记总分类账D.该账务处理程序通常适用于经济业务较多的单位答案：A,B,D解析：选项C，该账务处理程序下单位应根据科目汇总表登记总分类账。在每项经济业务发生或完成时取得或填制的会计凭证是（）。A.付款凭证B.转账凭证C.原始凭证D.收款凭证答案：C解析：原始凭证，又称单据，是指
19、在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。初级会计职称考试历年真题精选8卷 第6卷（2022年）纳税人建造普通标准住宅出售 ， 增值额超过扣除项目金额 20% 的， 应按全部增值额计算缴纳土地增值税。（ ）答案：对解析：公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或转移一项负债所需支付的价格。（）答案：对解析：中国公民王某为境内甲公司技术人员。假设其2022年10月有关收支情况如下：(1)取得基本工资、全勤奖金、效益奖金、加班补贴若干。(2)提供维修服务，取得劳务报酬所得1500元，购买修理用工具支出200元。(3)发表专业文
20、章，取得稿酬所得5000元。(4)持有境内A上市公司股票，取得股息6000元，该股票于当月转让，持有期限为5个月。已知：利息、股息、红利所得个人所得税税率为20。有关王某当月发表专业文章的稿酬所得在计入综合所得应纳税所得额时的收入额，下列算式正确的是（ ）。A.5000(1-20)B.5000(1-20)70C.(5000-800)(1-20)D.(5000-800)(1-20)70答案：B解析：居民个人计入综合所得应纳税所得额的稿酬所得的收入额=收入(1-20)70。总分类账和明细分类账平行登记要求做到方向相同、期间一致、金额相等。（）答案：对解析：根据会计法律制度的规定，下列行为中，属于会
21、计工作政府监督的是（ ）。A.个人检举会计违法行为B.会计师事务所对单位经济活动进行审计C.单位内部审计机构审核本单位会计账簿D.财政部门对各单位的会计工作进行监督检查答案：D解析：会计工作的政府监督，主要是指财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施行政处罚。某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13，该企业只生产甲产品一种产品，采用实际成本法核算。2022年12月初在产品资料如下表所示，该产品于当月末全部完工，当月未投产新产品，该企业单独核算制造费用。 2022年12月该企业发生与甲产品有关的业务资料如下： (1)本月发出材料100
22、000元，其中：甲产品耗用60000元，车间管理耗用15000元，翻建仓库耗用25000元(尚未完工)。 (2)根据上月“职工薪酬结算分配汇总表”，以银行存款发放职工薪酬400000元，代扣垫付的职工房租20000元，代扣代缴个人所得税35000元。分配本月职工薪酬460000元，其中：生产甲产品职工的薪酬为320000元；车间管理人员的薪酬为40000元；行政管理人员的薪酬为100000元。 (3)因职工操作失误，生产甲产品发生5件不可修复废品，废品实际生产成本为67550元，残料估价10000元，已经验收入库，由责任者赔偿30000元。 (4)计提生产设备折旧12000元，行政管理办公楼折
23、旧15000元，销售部门运输车辆折旧6000元，车间管理用设备折旧4000元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据期初资料，资料(1)至(4)，下列各项中，甲产品生产成本计算结果正确的是（ ）。A.完工甲产品总成本为1311000元B.完工甲产品的单位成本为13800元C.完工甲产品总成本为1271000元D.完工甲产品的单位成本为13110元答案：A,B解析：因为产品在月末全部完工，所以月初和本月发生的成本就是完工甲产品总成本，完工甲产品总成本=900000+60000+15000+320000+40000-67550+27550+12000+4000=1311000
24、(元)，选项A正确、选项C错误；完工数量=100-5=95(件)，所以完工甲产品单位成本=131100095=13800(元)，选项B正确、选项D错误。初级会计职称考试历年真题精选8卷 第7卷下列关于注册会计师审计报告的说法中，正确的有（）。 A.审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告B.注册会计师应当就财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映形成审计意见C.含有强调事件段的审计报告，为标准审计报告D.非无保留意见，包括保留意见、否定意见和无法表示意见三种类型答案：A,B,D解析：本题考核审计报告的类型。标准审计报告，是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其
25、他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。包含其他报告责任段，但不含有强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告也被视为标准审计报告。（2022年）下列各项保险，只需用人单位缴纳的是（）。 A.失业保险B.工伤保险C.基本养老保险D.基本医疗保险答案：B解析：工伤保险不需要个人缴纳。（2022年）企业为增值税一般纳税人，取得准予从销项税额中抵扣的增值税扣税凭证，但尚未经税务机关认证的进项税额记入“应交税费待认证进项税额”科目。（）答案：对解析：“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税
26、制度规定准予从销项税额中抵扣,但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。（2022年）某企业采用备抵法核算应收账款的减值损失。下列各项中，该企业应贷记“坏账准备”科目的有（）。A.转销坏账损失B.计提坏账准备C.收回已转销的应收账款而恢复的坏账准备D.冲减多计提的坏账准备答案：B,C解析：选项AD，为坏账准备减少，均应借记“坏账准备”科目。根据耕地占用税法律制度的规定，下列说法不正确的是（）。A.医院内职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税B.占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面以及养殖滩涂等其他农用地建房或者从事非农业
27、建设的，适用税额可以适当低于当地占用耕地的适用税额C.学校内教职工住房占用耕地的，免征耕地占用税D.按规定免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税的情形的，应补缴耕地占用税答案：C解析：学校内教职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。下列各项中，应根据明细账科目余额计算填列的有（ ）。A.应收账款B.应付职工薪酬C.未分配利润D.开发支出答案：B,C,D解析：选项A，根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。初级会计职称考试历年真题精选8卷 第8卷下列属于个人所得税免税项目的有( )。A.个人取得的保险赔款B.军人的复员费C .被拆迁人取
28、得的拆迁补偿款D.获得市级体育比赛一等奖奖金答案：A,B,C解析：选项D，省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的体育等方面的奖金，免征个人所得税。（2022年）行政复议决定书一经作出，即发生法律效力。（）答案：错解析：期末，将已销售商品结转的主营业务成本余额转入“本年利润”科目，结转后该科目无余额。（ ）答案：对解析：（2022年）根据支付结算法律制度的规定，下列个人银行结算账户的使用，错误的是（ ）。A.类户银行为存款人提供购买投资理财产品服务B.类户银行为存款人提供限制金额的消费和缴费支付服务C.类户银行为存款人提供单笔无限额的存取现金服务D.类户
29、银行为存款人提供购买投资理财产品服务答案：C解析：类经过银行柜面、自主设备+银行工作人员现场面对面确认身份的，还可以办理现金存取、非绑定账户资金转入（日1万，年20万），存在限额，选项C错误。甲公司成立于2022年5月18日，法定代表人为李某。6月5日，甲公司财务人员张某持有关资料到Q银行开立基本存款账户，预留银行签章为甲公司财务专用章和授权代理人张某的个人名章。8月6日，甲公司从乙公司购进一批价值260万元的货物，采用支票方式付款。9月12日，甲公司向P银行申请贷款，P银行审查符合贷款条件后向其发放贷款300万元。甲公司从P银行贷款时开立的银行结算账户属于( )。A.基本存款账户B.一般存款账户C.专用存款账户D.临时存款账户答案：B解析：一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。根据个人所得税法律制度的规定，下列各项所得中，按照“劳务报酬所得”税目计征个人所得税的有（ ）。A.个人兼职取得的所得B.演员“走穴”取得的所得C.作者发表文学作品取得的所得D.个人转让专利权取得的所得答案：A,B解析：选项C，属于稿酬所得；选项D，属于特许权使用费所得。