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1、浅谈事业单位的财务内部控制浅谈事业单位的财务内部控制 郑寒梅 摘 要 在事业机构内部的财务管控中，要建立相应的财务内控机制，此外财务人员也要根据当前单位内部的财务问题，优化财务管理制度，明确单位部门的工作职责。单位要给各财务人员分配相应的管理权限，才能够推动财务控制工作顺利开展。此时，财务人员要建立完善的内控机制，进而才能够保证单位内部各类经营活动合法合规开展，并优化财务内控模式和内控流程。 关键词 事业单位 财务内控 对策 一、事业单位财务内控的问题分析 （一）内控意识薄弱 当前国内部分事业机构内部财务人员缺乏必要的内控意识，在思想上没有提高对内控工作的重视。很多财务人员认为内控对实际的业务
2、经营活动和单位的管理工作没有太大的帮助作用，也有部分事业单位内部的财务人员认为只要将单位内部的财务凭证和账簿记录好，就可以完成上级交给自身的工作任务，而忽略了内控的执行。事业机构内部财务人员对内控管理的忽略，就容易造成机构内部财务风险频出，影响单位的正常经营。1 （二）岗位设置不够科学 事业机构内部编制相对比较有限，这会容易造成单位的工作人员数量不足而不能支撑单位工作正常开展。很多机构内部的岗位安排不合理，岗位的设置与单位的经营活动有一定的偏差。国内很多事业机构内部都存在一人多岗现象，也有一些事业机构将两个不相容的岗位由同一人兼任。例如部分事业机构就存在出纳、会计由同一个人担任的情况，违背了财
3、务内控中不相容岗位设置原则。部分事业机构对单位内部控制的重视度不足，造成内控制度形式化，而无法通过内控机制来管控单位的业务经营活动、进行单位内部的财务监督和财务控制。 （三）内控机制不健全 国内部分事业机构制定的内控制度存在较大的漏洞，在业务开展过程中，内控无法发挥其监督作用。在业务经营中，没有形成一个动态的监控机制来管控各个活动。此外，部分事业机构虽然建立了内控机制，但是内控机制设置相对比较分散，没有形成一个完善的内控体系。也有部分事业机构内部的管理人员对单位内部控制机制建设的重视度不足，没有结合单位实际的经营状况来优化设计内控制度。部分事业机构的高层领导无视内控机制，经常通过个人指挥来代替
4、制度的规范。很多领导会通过自身的独断决策，来审批各个业务的经营工作。部分事业机构由高层的领导人员审批签字，通过就可以报销费用，而没有经过必要的内控流程。 （四）内控执行力度不大 国内部分事业机构在实行内控机制期间，由于高层管理对内控执行没有建立完善的监督机制，所以无法约束内控执行人员的行为。部分事业机构弱化了外部监控机制，在单位内部缺乏相应的监督制度，这样容易造成事业机构管理经费、预算经费超出相应的预算指标，导致单位内部预算严重超支，增加单位的运营费用。部分事业机构重视预算资金的分配，而忽略了对资金使用的监管，部分领导会比较重视预算追加，而轻视单位内部资金的控制和管理。2 （五）财务内部控制不
5、合理 部分事业单位内部在开展财务控制工作时，财务人员未制定适合单位经营的资金使用计划。第一，员工的预算执行力度不大，在执行方面存在较大的随意性，不能够将有限的财政资金使用在关键的业务经营环节中，造成单位内部的资金使用管理问题频出，形成较大的资金风险。第二，事业机构在单位内部收支管理中，随意增加单位的开支标准，对各项目经费的开支范围控制不够严格，不能够保证财政资金专款专用。很多事业机构会巧立名目来挪用专用资金。第三，单位内部的财务资产控制力度不大，部分事业机构未建立完善的资产核算制度，忽略了对实物资产的管理。例如管理人员在采购低耗材品时，会将这些耗材品直接作为项目的支出，而没有记录到单位内部的财
6、产资产名录上，在领用固定资产、办公用品时，也未办理相应的管理手续。部分机构缺乏相应的资产清查机制，造成单位内部的资产名目空虚。 （六）考核机制不健全 国内部分事业机构没有建立内审部门及审查监督部门，也缺乏对财务控制工作的监管、对单位内部制度执行的监督。部分事业机构虽然有内审部门，但是负责人是由单位的高层领导兼任，这样审计就失去了独立性。很多事业单位的领导由于自身的个人利益关系，而弱化了内部审计作用，这样也难以发挥内控机制的作用。同时，国内部分事业机构未建立与单位内部内控制度相衔接的考核机制，导致单位重视绩效考核而忽略了财务控制。 二、加强财务内控的措施研究 （一）增强员工的内控意识 在事业机构
7、内部要组织财务人员开展财务内控的培训工作，以及开展宣传活动，来提高单位人员对内部控制的重视。此时，单位的高层要作为内控执行的第一负责人，在内控体系构建中占据一定的主导地位。因此，事业机构的主要负责人要学习先进的内控管理理念，高层领导要提高对内控的重视，并强化内控意识，加大内控执行力度。 （二）建立完善的内控机制 公司内部的制度建设人员要根据公司整体的管控模式、各业务的划分、组织机构设置、财务核算方法体系等，来确定内控建设优化的改进方向。并且，内控管理人员要保持单位内部经营的稳定，优化单位内控执行的效果。结合单位各业务经营活动、财务控制活动和内控执行活动中出现的问题，优化相关内控条款内容，改进内
8、控机制。并将单位的授权审批管理、预算控制和会计核算分别融入内控体系的不同制度。 （三）明确会计岗位工作职责 事业机构要在内部分别设置会计岗和出纳岗，给这两个岗位安排不同的人员，避免由同一人从事两种工作，避免数据失真给单位内部财务工作带来较大的风险。此时，单位的财务部门要为会计岗位设置明确的工作职责和工作权限，单位内部的会计要了解自身的工作目标，才能够完成上级领导给自己安排的工作。另外，单位的财务部门还要对出纳岗、会计岗、财务分析岗、预算管理岗进行考核，并科学地划分各岗位的工作职责，减少工作职责的交叉，这样有利于提高单位工作的效率，减少各岗位人员之间的矛盾纠纷。在单位内部实行不相容职务相分离，不
9、能够由同一个人兼任不相容的工作岗位。 （四）加大财务监控力度 在公司內部可以通过建立完善的财务内控机制，发挥内控的监督作用。事业单位的财务内控有两种表现方式，一种是内部形式，另一种是外部形式。其中财务内控的内部形式是对单位内会计核算监督和制度管理的控制，而财务内控的外在形式则表现为社会形式和政府、社会公众对事业单位内部的财务活动进行监督监控，并且事业机构的上层政府管理部门也会对单位的经营活动采取一定的控制措施。但是内控也有自身的局限性，例如事业机构的高层随意使用工作职权、内部人员徇私舞弊，也有事业机构存在不相容岗位人员相互串通、牟取私利的问题，这样会造成国有资产流失，给事业机构带来较大的经营损失。因此，事业机构要加强对单位内控的监督、检查，以优化内控的执行效果。 三、结语 事业机构要加强单位内部的财务内控建设，并建立完善的内控机制和内控流程;根据单位的具体状况，优化内控体系，并增强单位职工的内控管理意识，将内控的工作职责落实到具体人员身上;明确单位内部各个人员的工作职责，避免不相容岗位由同一人兼任;加强对内控执行效果的检查监督，减少单位内部人岗不匹配、滥用职权等不良问题;与外部专业财务咨询公司合作，借助外部的专业力量，梳理单位财务内控制度的漏洞和问题，根据问题的成因，优化单位财务内控机制。 （作者单位为资阳市信息中心） 4