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1、浅谈事业单位内部控制体系建立与完善浅谈事业单位内部控制体系建立与完善 吕宝军 摘要：我国事业单位以政府职能和公益服务职能为主，在推进经济社会发展以及为人民服务方面发挥着重要作用。我国事业单位由国家出资设立，承担着社会公益服务的职能，在推动社会主义现代化建设中发挥着重要作用。随着经济社会的快速发展以及事业单位改革的不断推进，促使我国事业单位内部控制和管理水平不断提升，事业单位内控水平的提升有利于促进社会公共资源的优化配置，保证资源利用的公平性和合理性，同时内控的不断优化可以更好地发挥事业单位公共职能，提升公共服务水平，推进内控优化是深化事业单位管理水平的要求。然而，在事业单位的长期发展中，内控局
2、限性日益明显，传统的内控管理方式已不能适应事业单位的发展要求，因此事业单位应重视内控体系建设。下文就我国事业单位内控体系建设进行探析。 关键词：事业单位;内部控制体系;建立与完善;探析 一、事业单位简述以及内控体系建设的必要性 1.事业单位简述 事业单位，是指由政府利用国有资产设立的，从事教育、科技、文化、卫生健康等活动的社会服务组织。而卫生健康事业单位主要面向社会公众提供医疗卫生健康及相关服务，在防范疾病、保证人们健康方面起着不可或缺的作用。本文所述事业单位为某区妇幼计生服务中心，属于公益一类事业单位，活动经费由国家财政提供支持，实施“收支两条线”管理。为保证此类事业单位更好地发挥卫生健康服
3、务职能，提升服务质量和社会效益，需要重视加强内控管理。 2.加强事业单位内控体系建设的必要性 第一，随着事业单位改革的不断推进，要求事业单位明确自身的职能定位，激发体制活力，优化资源配置质量和效率，强化约束监督体系，这就需要重视加强事业单位内控体系建设。在长期的计划经济体制下，事业单位形成了一些与现代事业管理体制不相适应的传统观念，这使部分事业单位管理相对封闭、僵化，为了适应新时期事业单位发展的需要，促使其管好、用好财政资金，最大程度的发挥卫生健康服务职能，就需要单位重视强化内控建设。 第二，保证单位资产安全性和完整性，提升利用率。事业单位通过完善内控管理体系建设，可以加强对固定资产、财政资金
4、等资源的管控，确保事业单位固定资产合理化利用，避免资产的闲置和浪费，同时能够促使事业单位各项资金规范、高效流动，严控收支，提升资金利用效率。 二、事业单位内部控制体系建立与完善的有效实施策略 1.营造良好的内控管理环境，重视内控管理型人才的培养 内控环境是事业单位强化内控管理的环境基础和保障，营造良好的内控环境，可以确保上行下效，全员参与，促使内控管理制度的全面高效落实。首先，事业单位应重视完善治理结构，确保岗位职能有效发挥是内控的第一要务，事业单位通过完善的内控责任管理体系，可以对决策、执行、监督等机制的权限进行明确和细化，形成相互约束、监督的管理体系，确保职能的发挥;事业单位需要做好权责分
5、配工作，将内部各部门、岗位权责进行细化，对不相容岗位进行分离，实现责任到人，以便于工作过程中的究责，发挥督促作用1。其次，事业单位应重视培养综合型管理人才，一方面，单位管理层应做好内控体系建设的规划工作，并加强内控体系建设宣传工作，使全体员工认识到内控体系建设的重要性;另一方面，要重视定期组织专题研讨会和培训活动等，注重对内控人员讲解法律法规、内控管理理论知识、培训会计电算化、计算机操作等技能，对财务人员工作的规范性进行指导，以提升单位内控管理人员的专业性。 （二）重视收支业务管控 事业单位加强内控体系建设，应重视完善收支业务管控体系，遵循“一支笔”审批制度。首先，重视收支业务岗位的设置，对于
6、收款、会计核算、出纳等要实行不相容岗位的分离，明确各岗位职责权限，单位财务部门需要做好岗位分配工作，实施归口管理，对于单位的所有收入款项需要归口到会计核算岗，由会计核算人员统一核算、统一管理，严禁私设账外账，绝不允许公款私存;同时单位的收入要及时入账，防止流失，严格执行日清月结的收入管理制度;收入所得必须及时上缴国库或纳入财政专户，不得截留;此外，收入中的专用资金部分应严格遵循专款专用的原则，并进行专账管理2。其次，强化支出管理，事业单位应明确支出审批权限，确保支出严格执行规范审批程序，按照审批、审核、支付、核算的流程进行操作，各岗位负责人严格落实岗位职责，不得越权审批、操作;同时，对于需要采
7、取国库集中支付的业务，事业单位应严格遵循财政国库管理制度的相关规定进行，实施国库集中支付，将单位的各项资金统一存放在国库，由财政部门统一管理，能够有效避免财政资金分散管理的风险，同时防止单位多头开户、重复开户行为的发生。 3.完善固定资产管理体系 固定资产是事业单位运营活动的基础和保证，加强事业单位的内控体系建设，需要重视对固定资产的管理，确保资产的最优化利用。首先，事业单位应对固定资产进行分类保管，实行归口管理，明确使用者和保管者的权限和职责;还可以根据资产的重要性、价值等分类，确定相应责任人，形成“谁保管、谁负责”的资产管理体系;其次，建立固定资产管理台账，资产管理人员需要根据台账定期对实
8、物资产进行盘点、清查，做到心中有数，账实一致，同时单位资产管理人员要定期与财务人员进行对账，对于账实不符的情况应及时查找原因，并对固定资产做好处理工作;最后，事业单位应重视完善资产管理信息化系统，实现对资产从购置、使用、保管到报废等全环节的动态管控，并定期对资产的使用效益进行分析，形成报告，为后期资产购置提供依据。 4.强化预算管控，保证预算的严肃性 为加强事业单位预算管理效率，应重视健全预算管理体制，发挥预算的分配和监督职能，促使单位的资金最优化配置。预算编制作为预算管理的第一个环节，要尤为重视，单位财务人员应以预算法为依据，结合本单位的实际情况开展预算编制，在制定预算编制计划时应严格遵循“
9、量入为出，收支平衡”的原则，执行“两上两下”基本流程，保证预算编制的科学性和合理性，如对于收入预算的编制，应将影响收入的不确定因素排除;支出预算编制时，应将经常性支出放在第一位，在保证经常性支出的情况下再合理安排其他支出。单位预算编制时应做到统筹规划，立足整体，充分考虑全年资金供给问题，准确做好年度经费收支分析3。此外，重视预算执行效果，保证预算的严肃性，预算一经确定，不得随意调整或者追加预算，对于超预算或者无预算的的开支，单位财务人员坚决不予受理，把好预算关。单位应重视加强对预算的绩效考评管理，将预算执行情况与工作人员绩效直接挂钩，调动工作人员的积极性，构建“预算管理有目标，预算执行有监督，
10、预算完成有评价”的全流程管理体系。 （五）完善内部审计监督体系 事业单位加强内控管理，需要发挥审计职能的约束作用，通過单位内部审计自查，可以规范运营活动、强化收支管控、优化支出审批，防范单位的财务风险。基于此，单位应重视设立内部审计岗位，定期负责对单位的财务、业务工作进行审核，如审查单位财务支出凭证、会计账簿、会计报表等，获悉单位的财务状况，及时发现单位财务管理中存在的问题，并提出解决方案;另外，事业单位应重视积极配合财政局、审计局等单位做好外部审计工作，以发挥内外审计相互配合的作用。通过强化内审职能作用，有助于提升内控建设约束力。 三、结束语 综上所述，事业单位加强内控体系建设，既是国家强化监督的要求，也是事业单位提升经济效益和社会效益的要求。在新时代形势下，卫生健康事业单位要全面推进内部管理体制改革，优化组织机构建设，强化职能定位，完善内控管理约束机制，以确保卫生健康单位职能的最优发挥，从而为社会提供更高质量的服务。内控体系建设是事业单位提升管理效率，实现战略目标的有效手段，通过构建科学的内部控制体系，可以保证单位运营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，还可以实现全员、全过程、全面的内部控制，加强单位内部各部门之间的制约与监督，促进事业单位的可持续发展。 4