《[对事业单位财务内部控制的几点思考]事业单位内部控制制度.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《[对事业单位财务内部控制的几点思考]事业单位内部控制制度.docx（9页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、对事业单位财务内部控制的几点思考事业单位内部控制制度 摘要:事业单位财务内部控制对事业单位的健康发展发挥着重要作用，本文着重分析了事业单位财务内部控制的内容和问题，并针对这些问题提出了相应的解决措施。关键词:事业单位财务内部控制思考 事业单位财务内部控制指的是：在事业单位内部实行可行的财务管理控制制度，实时监督和检查事业单位的开支标准、实施计划和各种财务管理准则的实施情况，及时改正现存的问题。事业单位财务内部控制现今存在着很多问题，因此对于事业单位财务内部控制的思考成为了人们探究的热点。 一、事业单位财务内部控制的主要内容 1.建立控制系统，完善动作程序 即依据事业单位的业务范围、业务性质和业
2、务特点，建立起相适应的全套的事业单位财务内部管理控制系统，在制度和组织上实施对事业单位的财务内部控制。同时，还要完善事业单位财务会计的运作步骤、设计合理科学的业务流程，明确控制监督岗位的主要工作内容。 2.确定控制机制，规范控制准则 应该在事业单位内部树立完备的控制机制，这应有岗位责任机制、业务流程机制、收入审核机制、支出审批机制、凭证查验机制、现金管理机制、票据管理机制、会计核算机制、考核奖励机制、内部稽核机制和内部审计机制等等。同时还要规范控制准则，如若没有标准也就谈不上控制。要依据事业单位工作性质和特点树立效果明显的控制准则，例如降低成本的程度等。实力强大的事业单位还可以根据自身特殊情况
3、确立起与本单位相适应的控制指标，自上而下逐级确立控制指标，保证事业单位工作和经营活动运转良好。 3.改善控制机制，增强控制效果 事业单位财务内部控制的范围一定要涉及到事业单位的各个环节与各个方面，避免留下漏洞。职责要进行明确具体划分，控制起来要方便快捷；既不能控制过严，也不能放的太开。做好事业单位财务内部控制的目标是促进事业单位的健康发展，一定要增强控制效果，达到这个目标。 4.采用合理的控制方法，避免风险 事业单位财务内部控制一定要采用合理科学的控制方法，要联合应用组织规划、授权批准、会计复核、全面预算、内部报告和内部审计等方法做好事业单位财务内部控制。一定要区分不同的业务性质和工作特点，对
4、工作性质进行具体确定，采用不同的控制方法，或灵活组合几种方法，合理搭配，以期取得最好的控制效果。另外，还要做好防范风险控制，即依据主要任务的关键环节，掌握风险控制点，加强对控制点的活动预测，然后建立起一整套预警、评估、报告、应急和防范的规章准则，做到这样，才能取得实效，避免较大的损失和失误。 二、事业单位财务内部控制的重要性 1.改善财务信息质量 由于缺少完备的事业单位财务内部控制，事业单位隐藏的财务风险和支出压力可能会被忽视，不能被及时发觉，给事业单位市场化体制的道路增加的难度。因此，通过科学合理的事业单位财务内部控制，可以保证事业单位会计部门工作合理，使财务信息能反映会计要素的真实情况，进
5、而评估预决算执行情况，给决策提供可靠的信息。 2.合理使用事业单位资金 事业单位的花销通常来自于国家的拨款，经费利用状况不容乐观，盲目性和浪费现象较严重，例如由国家拨款购买的设备等，长期使用被淘汰以后，并没有折旧换现金，造成大量的资产浪费。做好事业单位财务内部控制，可以规范事业单位资金使用状况，做好单位内部审计，保证资金拨付合理与有效，阻止滥用资金、盲目采购资产的状况发生，与此同时还可以协助事业单位清理闲置资产，杜绝个人长期占用单位资产现象，做好对资产的监督，完善资产配置，将资产用到紧急需要的地方，改善资金的使用率。 3.保护国有资产 某些事业单位，因为缺少完善的财务内部控制机制，在财务管理中
6、有诸多不规范情况，一方面固定资产的账面没有真实完整地标明固定资产的状况，固定资产账实之间有误差，了解单位真正的资产状况变得困难；另一方面，事业单位财务管理部门由于缺乏人手，不能参照大企业明确分工的经验，这造成了职员之间相互牵制，分工不明确，常常一人身兼多个职位，缺少有效的监督，造成大量的国有资产浪费。因此，采取科学合理可行的措施，建立起一套行之有效的财务内部控制机制，完善财务部门的工作，对做好国有资产的管理，保护国有资产有重要意义。 三、当前事业单位财务内部控制存在的问题及原因 1.财务管理机制不完善 在财务管理机制方面，诸多事业单位并没有制定成文的严格内部财务管理制度，在实际操作时无规则可依
7、，管理的随意性相当大。虽然有些单位攒在内部财务制度，但并不完善。原则性的规定不能包括现实实行时涉及的各个方面，因此内部财务制度实际上仍是一纸空文。更多的单位内部财务制度落后，且与单位自身并不协调。还有一个更普遍问题是，很大一部分事业单位不存在与本单位适应的财务分析制度，财务人员经常用会计报表及年终决算报告来替代事业单位的财务分析报告。有的单位的年终决算也只有寥寥几百字，并不能合理、深入地反映出事业单位的财务收支状况以及潜在的问题，这造成了事业单位决策者不能完全掌握单位的财务运转状况。 2.缺乏有效的内外部监督机制 目前大部分事业单位的内部审计部门如同摆设，在经济活动和会计工作中发挥着极微弱的作
8、用。普通事业单位内部审计部门由主要领导人是本部门、本单位的高层领导担任，缺乏独立性，不能指导和约束单位及单位领导人的经济活动。外部监督机构薄弱，不能给内部控制失效者造成压力。财政、审计等政府监督机构，各自履行各自职责，并不存在综合监督的力量；财政部门只重视监督预算资金使用情况，没有做好预算单位的财务管理；审计部门重视会计核算资料的真实性及合法性的审计，轻视对内部会计制度的有效性审计，针对发现的问题，处罚时通常就事不就人，人情大过规定，法规没有被尊重。 3.缺乏内部控制意识 良好的财务内部控制意识是做好财务内部控制制度的前提。目前绝大多数的事业单位管理层对财务管理知识了解较少，对内部控制并不重视
9、。在实际工作中，诸多事业单位的管理层简单地把财会部门看做“钱袋子”，多数会计人员仅仅充当“付款员”、“记账员”的角色，没有意识也无权参与单位的财务决策管理甚至业务管理工作，并不了解单位重要决策的细节和结果，简单处理日常账务，没有履行管理和监督的职责，财务内部控制只是一个形式。 4.缺乏风险管理意识 事业单位缺少必须的风险意识和相应的应对方法。大多数事业单位把自己当成政府职能部门，只是参与社会管理和公益服务，滥用上级单位拨付的资金。甚至一些人认为事业单位并不参与生产经营活动，也就不存在生产经营风险，但做社会管理和公益服务工作中同样要面临的很多社会风险，因此很少分析潜在的风险，缺少必要应对风险的措
10、施。 5.会计基础管理较差 有些事业单位会计人员业务素质低下，甚至不存在必要的辨别能力，在执行财务管理工作中时不可避免的存在偏差和错误，严重阻碍了财务工作的正常进行。某些单位的岗位设置不明确，岗位交差现象严重，一人兼任多项不相关职务的情况很多。更严重的是，一些单位将支票、财务章和法人章交由一人管理，这就容易出现违法乱纪问题。有些单位会计核算不符合制度，没能严格审查原始单据，随意设置科目，账簿设置混乱，会计报表不严格遵守章程，会计核算与业务进行时间存在偏差。 四、加强事业单位财务内部控制的对策 1.培养财务内部控制意识，改善财务人员素养 抬高财务工作人员的录用门槛，做好岗前培训，并定期对在职员工
11、进行继续教育，增强其对公司权限的了解，使其了解各职能部门的职责和权利，分清权利和职责；根据事业单位自身实际状况，做好全面预算管理，并做好完善预算的编制、审定、执行等工作，依据预算指标约束其工作；要管理好发票、银行票据、印鉴等重要物件；增强财务日常管理工作，做好监管的重点步骤，比如审批、授权经营资金等。同时，还要培养会计人员的职业道德，加强其对财务内部控制制度自觉积极执行的意识，着重全方位营造事业单位良好的内部控制氛围，促使财务工作质量有效进行和全面提高。 2.加强资产管理，完善财务内部控制机制 遵守国家法律法规的同时，事业单位必须要依据本身的实际状况制定科学的财务规章制度，树立有效的约束和监督
12、机制，做出最好的财务计划，运用最科学的资本构架，提高会计核算以及控制成本费用，使经济效益最大化，改善资金利用审批机制，让资金使用更加透明化。此外，对事业单位采用集中管理制度，财务机构享有绝对的管理固定资产价值的权利，资产管理部门不但要对实物享有管理权，同时也要对实物负责的义务，而财务机构有权对实物的安全管理进行监督，及时发现并解决问题。同时，要审计监督国有资产的财务，以及审计监督事业单位资产的运转和资产价值变动状况，这样就可以确保国有资产的保值增值。另外，要在事业单位内部树立起清查、盘点固定资产机制，要定期让财务部门和资产管理部门盘点清算各部门资产的品种、数量，这样可以保证帐实相一致，杜绝损失
13、浪费单位财物。 事业单位内部控制机制的建立应严格按照步骤开展，首先要明确本单位经济活动中的弱点部分，据此制定相应的内部控制机制，然后慢慢树立适应本单位的财务内部控制的一整套体系，最终促进事业单位不断进步、健康发展。 3.做好激励控制工作 事业单位的工作宗旨是为社会服务，因此从单位中获取物质利益并非是管理者最初的意愿，因此于事业单位的激励控制就可以发挥一定的作用。激励控制的重点是让个人目标与单位目标紧密结合，只要发现和工作人员紧密相关的绩效控制点，就可以控制好事业单位员工的行为。而事业单位员工所关心的目标一般属于精神层次的。 4.完善监督审查工作 事业单位的领导要加强对单位的内部审计，定期监督检
14、查内部控制工作的执行情况，以保证充分发挥内部控制机制的重要作用。同时将考察情况与相关人员结合起来，依据内部控制执行情况给予相应员工奖惩，并依据这个标准考核与提拔员工，充分调动单位员工的积极主动性。 五、结束语 事业单位财务内部控制是对事业单位财务进行管理控制，这对于事业单位的健康发展、保护国家财产发挥着重要作用。现在事业的问题重重，相信采取相应的措施，一定能取得不错的效果。 参考文献： 1孔巧.试论基层事业单位财务管理工作存在的几个突出问题.科学咨询(决策管理)，2008；2 2封冰.强化事业单位财务管理的探讨.财会通讯(综合版)，2007；1 3李星辰.完善事业单位财务内部控制的思考J.金卡工程(经济与法),2009；4 4魏玲.事业单位财务内部控制探析J.财会研究,2008；8 (责任编辑：祁彩云) 第 9 页 共 9 页