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1、第二框第二框 征税和纳税复习复习1、财政收入的形式有哪些？答：税收收入、利润收入、债务收入、其他收入（收费、罚款等）2、税收在财政收入中的地位？答：税收是国家组织财政收入最普遍的形式，是财政收入最重要的来源。老王的疑惑老王的疑惑 老王酷爱买彩票，买彩票三老王酷爱买彩票，买彩票三年后终于中得年后终于中得2020万大奖，当他到万大奖，当他到体彩中心领奖金时，只领到体彩中心领奖金时，只领到1616万，万，4 4万元去哪里了？万元去哪里了？ 国家国家为实现其为实现其职能职能，凭借政治权力，凭借政治权力，依法取得的依法取得的财政收入的基本形式财政收入的基本形式。 一、税收及其种类一、税收及其种类1、税收
2、的含义、税收的含义从本质上看， 提示：谁征收？征税目的？税收在财政中的地位？（1）我）我不缴不缴4万元税行不行？万元税行不行？（2）缴）缴了了4万元税后，对我个人有没有直接万元税后，对我个人有没有直接的好处？的好处？（3）我）我能不能与体彩中心领导协商一下，能不能与体彩中心领导协商一下，把税率降低点，少缴点税？把税率降低点，少缴点税？ 老王酷爱买彩票，买彩票三年后终于中得老王酷爱买彩票，买彩票三年后终于中得20万大奖，当他到体彩中心领奖金时，只领到万大奖，当他到体彩中心领奖金时，只领到16万，工作人员告诉他还有万，工作人员告诉他还有4万元交了税。在体万元交了税。在体彩中心，老王心里还有些困惑。
3、彩中心，老王心里还有些困惑。（1 1）税收的特征）税收的特征 2、税收的特征及相互关系、税收的特征及相互关系强制性强制性 国家凭借政治权力强制征税，纳税人必须依国家凭借政治权力强制征税，纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。法纳税，税务机关必须依法征税。无偿性无偿性 国家取得税收收入，既不需要返还给纳税国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人人，也不需要对纳税人付出任何代价。付出任何代价。固定性固定性 国家在征税之前就通过法律形式，预先国家在征税之前就通过法律形式，预先规规定定征税对象征税对象和和税率税率，不经批准不能随意改变。，不经批准不能随意改变。 强制性无偿性固定性（
4、2 2）税收三个特征之间的关系）税收三个特征之间的关系老王的困惑：老王的困惑： 老王中奖老王中奖2020万元，在缴纳了万元，在缴纳了4 4万元税万元税后，很想知道缴纳的是什么税？后，很想知道缴纳的是什么税？ 猜一猜猜一猜 彩票彩票中奖纳税是在缴纳税，税率中奖纳税是在缴纳税，税率为，此种税率属于税率。为，此种税率属于税率。个人所得个人所得20%比例比例根据征税对象划分，税收分为哪五大类？税收流转税财产税资源税所得税行为税个人所得税属于哪类税？增值税属于哪类税？征收意义征收意义超额累进特超额累进特点点两种税率两种税率征税对象征税对象所属税种所属税种个人所得税个人所得税所得税所得税个人所得额个人所得
5、额超额累进税率、比例税率超额累进税率、比例税率个人所得税个人所得税的应税项目的应税项目工资、薪工资、薪金所得金所得稿酬所得稿酬所得财产租赁财产租赁所得所得利息、股利息、股息、红利息、红利所得所得对企事业单位的承包对企事业单位的承包经营、经营、承租经营所得承租经营所得 偶然所得偶然所得财产转让财产转让所得所得个体工商个体工商户的生产户的生产经营所得经营所得超额累进税率超额累进税率个人所得税税率个人所得税税率比例税率比例税率（2）征税对象：征税对象：（1）纳税人：纳税人：在我国境内销售货物或者提供加在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务等单位和个人。工、修理修配劳务等单位和个人。生产经营过程
6、中的生产经营过程中的增值额增值额 情景： 双林木材厂把加工过的木材卖给菱湖家具厂，获得销售收入100万元，加上17万元的木材增值税发票，菱湖家具厂付了117万元。 菱湖家具厂把这批木材加工成课桌卖给学校，增值了200万元（增值额），菱湖税务所征收增值税34万元（其中17万元增值税发票作为抵扣，是菱湖家具厂付的；还有17万增值税由学校支付）。 学校买了课桌，支付了334万（100万+17万+200万+17万）。 国家税收收入：34万（3）增值税的作用双林木材厂双林木材厂菱湖家具厂菱湖家具厂学校学校 传统的征税方式：注：菱湖家具厂可能采用合理避税的方式少缴税，一条龙生产。改成增值税后：双林木材厂双
7、林木材厂菱湖家具厂菱湖家具厂学校学校全额征税全额征税增值部分征税增值部分征税上家缴纳增值税，由下家承担，最终由消费者承担。作用？可以避免对一个经营额重复征税，也可可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。有利于促进生产的专业化。为。有利于促进生产的专业化。 不管原材料价格多高，原材料部分不纳税 ，企业只要做好一个环节的最大增值，价值量最大化 ，所以公平。 体现公平竞争体现公平竞争 双林木材厂开增值税发票，菱湖家具厂才敢买，不然家具厂得缴纳34万税收，这防止了偷漏税行为。有利于财政收入的稳定增长。有利于财政收入的稳定增长。观看视
8、频并阅读课本第71页： 讨论：国家应不应该对网店征税？（讨论时间3分钟） 网上不同声音网上不同声音应该：网店不纳税对实体店不公平；依法纳税的必要性：我国税收的性质角度：我国的国家利益和集体利益、个人利益在根本上是一致的，税收取之于民，用之于民。国家职能角度：国家各种职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质保证。公民权利与义务角度：每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉纳税。企业要树立良好的信誉和企业形象，积极纳税是企业社会责任感的体现。京东、当当默认每单开发票，为此付出近亿的税。网店纳税，消费者才有发票。发票是消费者的购物凭证，是维权的凭据。（2）不应该：价格低是网
9、购的最大优势，如果缴纳税收，这价格低是网购的最大优势，如果缴纳税收，这一优势将失去；一优势将失去；国家政策鼓励支持微小企业的发展。微小企业国家政策鼓励支持微小企业的发展。微小企业的发展可以扩大就业，增加中低收入者的收入，的发展可以扩大就业，增加中低收入者的收入，更有利于化解社会矛盾，构建和谐社会；更有利于化解社会矛盾，构建和谐社会；网店的征税成本和难度比较大。去年网店的征税成本和难度比较大。去年9 9月以来，月以来，每个月新开店铺近每个月新开店铺近2020万家，平均每天新增万家，平均每天新增60006000多家。多家。 1 1、依法纳税的必要性、依法纳税的必要性 （1）我国税收的性质角度：我国
10、的国家利益和集体利益、个人利益在根本上是一致的，税收取之于民，用之于民。（2）国家职能角度：国家各种职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质保证。（3）公民权利与义务角度：每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉纳税。二、依法纳税是公民的基本义务2、违反税法行为、违反税法行为（自主学习（自主学习2 2分钟）分钟）提示：提示：（1）违反税法行为有哪四种？）违反税法行为有哪四种？（2）违反税法的方式是什么？手段是什么？）违反税法的方式是什么？手段是什么？（3）偷税与骗税的区别？）偷税与骗税的区别？判断属于哪种违法行为判断属于哪种违法行为 北京晓庆文化艺术有限责任公司北京晓
11、庆文化艺术有限责任公司19961996年以来采取不年以来采取不列、少列收入多列支出、虚假申报等手段少缴税款列、少列收入多列支出、虚假申报等手段少缴税款1458.31458.3万元万元, ,其行为是其行为是_行为行为. .（2 2）张某的服装店生意红火）张某的服装店生意红火, ,但拒不缴纳税款，还说但拒不缴纳税款，还说:”:”谁来我这里收税谁来我这里收税, ,我就让他站着进来我就让他站着进来, ,横着出去横着出去”, ,其其行为是行为是_行为。行为。（3 3）某服装厂厂长以贷款被骗为由）某服装厂厂长以贷款被骗为由, ,故意拖欠国家税款故意拖欠国家税款24.824.8万元万元, ,其行为是其行为是
12、_行为行为. .（4 4）某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家）某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家出口退税出口退税30003000万元万元, ,其行为是其行为是_行为行为. .偷税与骗税区别偷税与骗税区别共同点共同点：方式都是欺骗；不同点不同点：手段不同偷税偷税：伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证骗税骗税：虚列出口货物、虚报出口货物价格，骗出口退税；虚报自然灾害，骗取税收减免练习1：2011年初，某市地税局查处26家企业并依法追缴税款462万元。这些企业利用国家鼓励下岗和失业人员就业的优惠政策，在企业聘用下岗和失业人员未达到国家规定的30%指标的情况下，采用伪造材料的方式，
13、虚报安置就业人员数量以达到不缴纳税或少缴纳税的目的，这些企业的行为是（ ） A.偷税行为 B.欠税行为 C.骗税行为 D.抗税行为 小结小结一、税收及其种类1、税收的含义2、税收的特征及其相互关系（1）税收的特征（2）税收特征的相互关系3、税收的种类（1）个人所得税：两种税率、超额累进税率特点、作用（2）增值税：征税对象、作用二、依法纳税是公民的基本义务1、依法纳税的必要性2、违反税法的四种行为作业布置：一、作业本P38征税与纳税做好；二、预习 “市场配置资源”练习2：增值税的征税对象（ ）A经营活动的营业额B生产经营中的增值额C特定的消费品和消费行为D企业所得 练习3：个人所得税采取累进税率和比例税率。下列张先生的各种收入中，不适用比例税率的是（ ）A利息收入B工薪收入C税费收入D投资股票收入练习:4：目前，我国个人所得税起征点调整为3500元。我国提高个人所得税的起征点，可以（ ）增加财政支出刺激中低收入居民消费增加财政收入促进公平分配A B C D 练习5：自2011年起，对1.6升及以下排量乘用车车辆购置税征收恢复10%的税率。以下对税收看法正确的是（ ）税收是国家组织财政收入的最普遍形式税收有无偿性、法制性、固定性三大特征我国税收取之于民、用之于民税收是实现国家职能的物质基础A B C D