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1、目 录一、引言1二、ERP在企业内部控制中的重要性1（一）有效进行控制成本1（二）提高企业财务管理能力1（三）提高企业管理能力1三、实施ERP企业内部控制面临的问题2（一）过分依赖ERP系统的流程2（二）企业人员的素质不能满足ERP应用的需要2（三）风险评估2四、ERP环境下完善企业内部控制的对策3（一）选择适合本公司的ERP业务流程控制关键点3（二）全面提高财务人员素质并权限分工3（三）增加风险意识，定期进行流程的风险评估3五、ERP环境下三全食品公司的内部控制4（一）公司概况4（二）ERP环境下三全食品公司加强内部控制取得的成效4（三）ERP环境下的三全食品公司内部控制中存在的问题4（四）
2、ERP环境下的三全食品公司内部控制设计5六、结语6参考文献6 浅析ERP环境下的企业内部控制以三全食品公司为例 摘要：在网络信息时代和快速变化的时代里，竞争加剧且信息技术的运用更加广泛，ERP作为企业信息化建设的核心和组成部分，近年来越来越多的被企业所采用，使企业内部控制面临新的机遇和挑战，如何适应ERP环境建立与之相适应的内部控制制度尤为重要。本文首先对ERP管理系统和内部控制重要性进行了简单的介绍，然后分析ERP管理系统在企业中发现的问题，最后就如何运用ERP管理系统加强企业内部控制提出相应的对策。关键词：ERP系统 内部控制 内部控制制度一、引言企业内部控制体系全面、系统的存在于企业日常
3、管理的方方面面。当今社会，建立内部控制系统、完善优化业务流程走向、明确部门职责职能分工、加强部门协调合作、提升企业整体管理水平，越来越成为企业管理者思考的重要问题。企业内部控制体系的完善，直接影响到企业管理层内部控制能力的高低以及掌控风险能力水平的高低。ERP系统作为一个管理信息平台，为推广内部控制制度提供了强有力的工具，加强了企业内部控制的变化与分析，以促使我国企业内部控制朝着规范有效的方向发展，企业内部控制体系的理念和思路应该在ERP系统中体现，并得到实际运用，这对于我国企业具有现实和长远的意义。二、ERP在企业内部控制中的重要性（一）有效进行控制成本ERP管理系统能够依照标准成本体系预计
4、的成本标准进行采购，并且在产品形成的过程中按照标准成本进行控制，能够随时显示出运作成本的多少。若发生片产就可以及时进行纠正并且分析原因，然后采取整改措施之后，企业就可以达到提高成本控制的有效性和及时性，真正使企业做到事前计划、事中控制、事后分析。（二）提高企业财务管理能力利用ERP生成的数据，能支持企业财务部门对于企业业务信息进行及时、完整和真实的核算和监督，有利于实现企业的物流、资金流、信息流和工作流的统一，有利于企业财务部门运用业务信息掌控企业各部门的资金运营。利用ERP系统的财务管理功能进行对账和结账，以及编制财务报告，比起传统的手工操作来，大大提高了效率，可以更准确、及时地完成这些重要
5、的财务活动。（三）提高企业管理能力ERP管理系统具有运算速度快、数据共享、数据存储容量大、查询方便等优势，企业实施ERP管理系统，能方便企业对运营风险进行定期评价，通过评价风险，及时掌握企业内部控制中出现的问题，并提出相应的改进措施。通过ERP形成的企业内部网络，部门之间的沟通、员工与员工之间的沟通更加容易，上下层之间信息的传输更加迅速，制度更加规范；统一透明的物流、资金流和信息管理将面向人的管理转变为面向目标的管理，充分调动员工的积极性并激发他们的主观能动性。三、实施ERP企业内部控制面临的问题ERP本质是管理工程，其目的是要把根据企业实际情况提炼出来的先进管理流程、管理方法、管理技术及管理
6、理念，以至于提高企业的管理效率。而内部控制作为一种先进的组织管理制度在现代管理中有着重要地位，它对于确保企业经营目标的实现、国家法规制度的贯彻、财务信息质量的保证、以及财产物资的安全与审计工作的展开等诸多方面都有非常重要的工作，两者有着紧密的联系。在ERP环境下，企业所有业务流程都可以形成有效性的环环相扣、紧密联结的供应链条。（一）过分依赖ERP系统的流程ERP系统集成了销售业务流程、采购业务流程、存货出入库流程、财务核算等主要部门的业务流程，流程化管理进一步密切了不同部门之间的联系。而这些业务处理更多地依赖ERP系统操作，如财务核算模块的很多数据都是由业务部门的单据直接自动生成的，例如：采购
7、业务流程生成了采购业务相应的财务凭证即在途材料、应付账款，库存管理系统流程生成出入库凭证即库存商品的增加与减少，销售业务流程生成相应销售凭证即销售收入、应收账款等，而财务人员可能因为过分依赖前端的各个业务流程，从而减少人为判断，故而对企业数据准确性和真实性的保证降低。（二）企业人员的素质不能满足ERP应用的需要中小企业中人员素质存在的问题和不足主要表现包括:一是在领导阶层,领导者素质决定企业领导的管理能力，企业领导的管理能力决定企业的前途命运。但如果在企业中作为内部控制执行主体的领导者都没有内部控制相应的知识以及执行决心,那么会直接影响到企业内部控制的效果。二是在各层工作人员了解运用ERP原理
8、，尤其是在会计工作者中， 财务人员在ERP的应用中应占据主导地位，这是计算机或其他专业人员所无法替代的，如果会计工作人员仅仅只是操作财务系统，被动的使用财务系统的信息和数据，而其他财务信息系统的工作则是计算机或其他专业人员实行的，在这样的情况管理运用中，会计工作人员不是真正的领导部门，无法将ERP作为支持企业财务控制、财务决策和战略管理的系统。同时，不具备相应工作素质和能力的人进入到重要的工作岗位,从而不利于内部控制的正常展开,更不利于企业的正常发展。（三）风险评估现代社会是一个激烈竞争的社会，所有的企业都会遭遇各种各样不同的风险，管理层应重视并且对这些风险应加以评估，采取相应的措施。风险评估
9、是在既定的经营目标下分析并减少风险。因此，企业也必须设立可辨认、分析和管理相关风险的机制，以了解自身所面临的风险，并适时加以处理。ERP的实施给企业带来了新的风险发现、风险评估的理念和方法，使企业可以及时准确的分析、辨认企业在实现所定目标过程中可能发生的风险并适时的加以处理。同时减少了信息错误的风险，保证了企业业务处理活动正常的进行。但由于ERP系统复杂，ERP软件本身可能存在功能不足或缺陷，缺乏明确的实施期望和业务目标往往导致最终系统实施失败且许多企业在软件选择过程中往往仅由技术主管和技术人员负责，缺乏多部门人员和高级管理人员的参与，缺乏对所实施的项目进行精心策划、周密安排、控制进度，确保整
10、个过程能够按照预定计划进行对ERP系统实施，导致选出的软件在日常业务中不一定适合企业的实际需要，不利于协调企业内部各部门机构，推动和控制整个项目的进展。 四、ERP环境下完善企业内部控制的对策随着社会主义市场经济体制的建立和逐步完善,我国私营企业无疑会面临着日趋激烈的市场竞争,而要在国内外市场竞争中生存、发展与壮大就毋庸置疑的必须要持续强化企业的内部控制制度。（一）选择适合本公司的ERP业务流程控制关键点确定业务流程控制关键点对于中小企业完善内部控制制度具有重要的意义，企业应当结合本公司特色选择适合自己的ERP系统，根据自身的具体情况重新整改企业内部结构进行企业组织架构的调整和优化并掌握ERP
11、系统的相关知识和操作方法，在确定关键点之后建立标准化的模型，看这些关键点是否能真正能为企业带来绩效，而不应当过分依赖于ERP系统业务流程的帮助。而应该根据企业自身的系统控制点找出相匹配的ERP系统，能够适应企业的组织框架和管理系统，只有选择适用于自己企业结构和操作流程的ERP系统，才能对企业的管理起到控制作用，才能够使ERP系统更好的服务于企业，帮助企业提高管理能力和工作效率。在ERP环境下，确立业务流程控制关键点则更为重要，这样更有利于企业的有序化管理，使企业的各个环节都有序稳定的发展。（二）全面提高财务人员素质并权限分工须对企业人员进行培训，提高企业人员的整体素质，提高团队协作整体，业务分
12、工、权限控制的整体信息系统基本要求。企业实施ERP系统，除技术依托单位组成的专业技术人员参与设计与开发的实施外,企业也应组织有关部门相应的技术人员参与系统的开发以及系统的运行与维护工作。参与系统的开发与维护的技术人员应由企业各部门人员组成，如应用系统维护人员、网络和硬件及数据库专职管理人员、计算机操作和数据录入人员等组成。对这些工作企业应进行合理的权限分工，才能提高效率，如生产管理人员就应该懂得ERP的基础概念和运行原理, 熟悉工作规范，会菜单查询操作的工单状态,清楚工单从领料到加工、汇报的整个过程,了解缺料、拖期工单状况分析,并能处理这些问题。系统管理人员就应该深刻理解ERP运作原理与各模块
13、之间的联系, 能进行准确的数据输入，并熟悉数据输入的具体注意事项和规范性问题，能够为企业的各业务部门提供咨询与培训,并能对系统进行日常处理维护。其他管理人员则应该根据自己的业务和权限,熟练操作菜单。企业对每一个流程合理的划分就要求工作人员合理的分工，进一步完善了企业内部控制制度。（三）增加风险意识，定期进行流程的风险评估企业应依据风险管理的原则，增加风险意识，在ERP使用过程中，通过进行定期风险评估，对ERP系统中的重点业务流程影响最大的环节，进行专业的评价和分析，并对流程中的各个活动进行追溯，以形成一个不断评估、不断改进的良性循环。企业可以在ERP系统中，对内部控制关键点建立连续例外报告的内
14、部控制模型。管理层通过该模型提供的用户访问记录及不相容业务能力冲突等报告，就能识别出企业潜在风险和相应的内部控制不足，从而及时改进内部控制的方法，完善内部控制建设。企业的内部审计，也应把对ERP关键流程、关键控制点的风险评估，作为重点审计项目之一。企业的财务人员，更不可过分依赖ERP系统，而减少应有的职业判断及风险意识。财务人员工作可前移到对业务端人员的录入数据的审核、监督及考核，以保证财务数据核算的质量及内部控制的有效性。五、ERP环境下三全食品公司的内部控制（一）公司概况三全食品公司是一家以生产速冻食品为主的私营企业，主要从事速冻食品和常温方便食品的生产和销售。是中国生产速冻食品最早、规模
15、最大、市场网络最广的企业之一。公司利用信息资源优势，逐步建立经销商管理体系，加强了对经销商的优质服务，也促进了公司与经销商的关系。此外，公司努力提升软管理水平，着重创新先进工作方法的培养并努力加强全员工作能力，通过组织相关培训，提高了全员业务素质能力，有效缓解了公司快速发展进程中所面临的管理压力。（二）ERP环境下三全食品公司加强内部控制取得的成效公司始终坚持科技创新战略，继续加大科研投入，广泛开展产学研合作与交流，使企业的科技创新水平不断提高，企业的核心竞争力不断加强。公司一直致力于主食产品的标准化、工业化、规模化，将食品工业做大做强。公司在速冻食品、常温米饭等 400 多种主食产品的基础上
16、，不断开发新的系列和品类，进一步丰富了产品线。依托产品、品牌、渠道、技术和管理等方面的优势，经过多年的品牌培育，在消费者心中树立了良好的口碑和企业形象，赢得了消费者的普遍信赖和认可，拥有了庞大的具有相当品牌忠诚度的顾客。1.信息获取更便利准确企业使用ERP系统后，管理人员只要注意各边界值，然后根据统计报表中的数据与边界值的对比，即可知道生产的进度是否正常。同时由于数据的透明化与系统中预警功能，当指定的一些功能发生异常变化时，能在第一时间知道相关的情况。2.增强企业核心竞争力ERP系统是一个帮助企业的领导者从细节数据中解放出来的工具，这一工具发挥的作用表现为：高层领导者就能从琐事中解脱出来出，用
17、更多的时间与精力去关心战略性的问题，确保企业中层管理人员根据系统中的能力分配情况，用有限的精力去把握生产中的瓶颈问题，以达到最佳的投入与产出，以达到企业能永远走在时代前沿。同时对于一些看似不错却无法赚钱的订单，通过系统的分析，就可以在接单之前避免这种损失。 （三）ERP环境下的三全食品公司内部控制中存在的问题1.应收账款控制混乱市场经济也可称之为是信用经济，信用销售已成为各商家争取客源、扩大销售额和经营规模的最有效手段，以信用销售方式为主的结算方式已日趋成为占主导地位的企业间交易形式。但是越来越多的企业发现：虽然利润表上的盈利数额非常可观，但实际上现金流量表上可供支配的自由现金流却捉襟见肘。企
18、业无法将盈利转变为可供支配的现金流，就意味着企业无法把握投资机会，从而限制了企业的发展，甚至于影响到企业的生存。企业能否有效地控制应收账款，不仅直接决定了流动资金的周转水平和最终营利情况，而且还直接影响到销售业绩和市场竞争力。但是，三全食品公司在应收账款的管理中存在着诸多问题。2.库存管理混杂无序企业的产品决定了其原材料的复杂性，实施无线仓储管理系统前，仓库只简单进行分区，品种繁多、形式各异的物资材料也未按照固定的分区管理存放，经常出现仓库员不能准确找到和区分物资材料的现象，且物料入库后也没有严格的按照批次进行管理，优点原料因长期没有使用甚至过期变质，造成了一定的资源浪费。生产中使用的物料种类
19、、规格繁多，传统的手工出入库记录和不准确的库位限制了出入库操作的速度，与先进的高速生产形成强烈的反差，并成为企业内部物流的瓶颈。该仓库还存在一个重要问题，仓库与车间同步工作而造成仓库根本不能进行准确的盘点，只能利用生产线休息时盘点，或由员工在出入库操作的同时进行粗略清点，仓库库存数据与实际值一直都有较大偏差。库存数据是系统的重要基础数据，不准确的库存会造成的一些功能形同虚设。3.质量管理信息不畅通各个部门间信息不共享，因业务需要停留在口头管理或者难以落实，使得质量管理流程反而变成了阻碍业务运营效率的障碍。例如：采购原材料到货后，质检员由于不知道到货消息而没有及时开始进行采购到货检验；并因此而造
20、成采购到货检验及时完成，导致采购原材料无法及时入库，进一步影响了生产领用。4.物流配送链接不完善三全食品自成立之日起就进入高速发展的轨道，产品供不应求，针对客户的订单，甚至需要按照配额进行分配，以避免客户资源的流失。针对速冻食品渠道的产品，与零售销售市场不同，包装不再是主要的需求，速冻、解冻的时间更应考虑到产品规划中，规格及价格方面也应有所变化，应在保证产品质量的前提下，体现出自身行业的成本优势。至于口感，则需要结合地域消费特性，开发特别创新供应和区域消费口味的产品。鉴于速冻食品的产品属性，在储藏与配送商有别于其它常温食品的配送，需要一种冷链式配送服务。没有完善与成熟的冷链式配送，也就难以确保
21、优质高效的后续服务。在软件信息化的平台下，管理规范、职责明确，以严格的、规范的作业流程保证了企业在高速发展的环境下，企业经营管理、企业制度无法跟上企业发展速度的危机情况下，保证了企业的应用目标的达成。现在的客户资源分散在业务员手中，业务员每天的日常活动作为管理者无法及时掌握，因此不可避免的导致部分资源的流失。（四）ERP环境下的三全食品公司内部控制设计1.营销管理控制首先，建立切实可行的信用管理目标，需要对企业战略目标进行层层分解，并对企业目前应收账款状况和客户来往的情况做具体深入的分析。其次，建立客户信用资料档案，信用部门集中保存并及时更新客户信息，不能再零散无序。这些资料应该包括企业与银行
22、及主要客户交往的历史资料，如客户的基本信息、近期的财务报表和其他金融机构已公布的一些信用等级等。信用部门应逐步完善自身对客户的信用评估职能，根据已收集的信用资料，对客户的信用等级进行评定。 最后，建立信用营销管理人员的等级奖励处罚制度，通过适应本公司的责任制方式，将销售和信用部门的信用管理职能统一起来，同时将其与相关人员的工资奖金挂钩。结合ERP系统的计息功能，在营销部门试行应收账款计息的内控考评制度，即对产品从出库开始到货款收回前期间的整个销售实现过程中，因业务员超信用期限、超信用额度赊销而形成的资金占用，将利用ERP对应收账款实行计息的创新理念,在具体工作中对应收账款的回笼发挥有效的控制作
23、用。2.无线仓储管理系统仓库实施两种物料形式兼容、统一分区编码、动态盘点的无线仓储管理系统方案。系统在标准仓库管理系统的基础上进行了部分客户化的功能定制，利用无线数据采集终端和条码打印设备，统一物资材料的条码和格式，对原材料、产成品建立批次，实现物资材料的全面条码管理，原材料严格按批次先进先出。对仓位进行区位划分，物资材料与仓位严格对应，规范管理。出入库和盘点操作都采用无线手持终端进行，具体操作时，出入库和盘点的数据也会自动录入系统中，提高操作速度。系统按照发料单对要发的物料批次、位置进行指定，既提高了发料速度，也减少了发料的错误。与集成，建立从采购到生产的连续物流体系，可将仓库库存数据和出入
24、库、移库数据及时反馈到系统，并建立库存预警机制，使得企业信息系统的功能得到全面发挥。系统为实现仓库不停工作的动态盘点，设计了精巧缜密的算法，基于自动识别技术的动态盘点功能，使得盘点操作不需要停工，而是与其他出入库操作同时进行，与生产线的节奏保持了一致。3.质量管理流程得到有效执行企业之难难在如何保证质量管理流程得到真正的执行与控制，而不在于质量管理制度与流程的建立。良好的产品质量是生产出来的，而不是检验出来的；当发生产品质量问题时，企业需要追溯问题发生的原因在生产的哪一个环节，甚至可以从客户投诉或者退货开始，严格向前追溯,直至原辅料采购的每一个业务环节。实施ERP后三全食品公司实现自动执行推式
25、质量检验。通过系统，信息得到及时共享，采购材料一到货，检验员就会得到检验通知，及时开始检验，保证业务运营效率；同时，管理人员随时可以查看、了解检验人员是否及时进行了检验、检验结果如何，保证质量检验得到有效执行，对质量检验人员的考核有据可依、保证公正性。4.实施分销ERP三全食品公司对其组织结构和业务流程进行了细致地调研分析，对企业的现行业务流程作了一些调整，并根据管理职能的不同，对每一操作员的具体权限进行了细致地规划。将公司的各个配送中心紧密地联系在一起，建立起一个采购、配送、库存、批发为一体的物流信息管理平台，并实现物流、信息流与资金流的快速集中管理。而且，通过权限管理，将下游重点经销商的库
26、存与订单管理纳入到企业信息管理中心，缩短了下游定单处理周期，直接加强了对下游渠道的管理和控制，构成由分销ERP所构建起的强大物流管理系统。六、结语今天我们展望未来世界发展趋势，经济管理模式在逐步改善，ERP面临着新的机遇：企业在ERP环境下，企业的运作由原来的以部门职能为中心，转化成为围绕业务流程来进行。企业运作模式的变化要求企业的组织结构朝更加扁平化的方向发展，企业运作具有了更高的灵活性； ERP环境下内部控制可以由对点的控制发展成为对线和面的控制； ERP环境下的企业内部控制在一定程度上做到了实时监控，降低了企业的运作风险。同时在当今时代的发展演变下也面临巨大挑战： ERP环境下可能缺乏有
27、效的控制，系统很容易暴露在被攻击的风险中，这些系统一旦攻击成功，会给企业的ERP系统带来意想不到的恶劣后果；ERP环境下数据的所有权和日常维护也成为急需解决的问题，对数据输入点的控制提出了更高的要求； ERP环境下，企业在网络安全性问题将成为控制难题，需要制订相应的措施来进行防范。总之对于企业来讲，要不断完善内部控制体系，抓住机遇迎接挑战，才能在世界崭露头角。参考文献1张庆考ERP环境下的企业内部控制建设J.中国管理信息化，2010（10）:89.2涂丽琼ERP环境下企业内部会计监督J.财政监督，2012(32):49.3徐晟ERP系统环境下内部会计控制风险及防范研究J.财会通讯，2012(1
28、)：122124.4戴世青ERP系统条件下提升企业内部控制有效性问题探讨J.价值工程，2010（5）：6566.5覃新光基于ERP的企业内部控制研究J.财会通讯，2012（33）：130132. 6吴菁ERP环境下的内部控制制度建设探析J.中国市场，2013（46）：5455.7付娅妮谈谈企业的内部控制J.中小企业管理与科技，2012（1）：84.8张超，王向楠，王礼.加强中小企业内部控制的思考J.财会通讯，2012（2）：110112.9张新平ERP环境下企业会计信息系统内部控制浅探J. 财会通讯，2012(1):120121.10叶艳艳ERP环境下存货的内部控制J.财会月刊，2011（5）
29、：9092.11BarnabasCristobal.InternalControlJ.CedePublishing，2011(3):1113.12RobertR.Moeller.ExecutivesGuidetoCOSOInternalControls：UnderstandingandImplementingtheNewFrameworkJ.Wiley，2013(10):1011.The internal control of ERP environment is analysedIn all three food company, for exampleAbstract:In network
30、 information age and the era of rapid change, competition and the use of information technology is more extensive, ERP, which is the core of the enterprise information construction and components, in recent years, more and more been adopted by the enterprise, the enterprise internal control faces ne
31、w opportunities and challenges, how to adapt to the establishment of the ERP environment to adapt to the internal control system is particularly important. This article first importance and the internal control of ERP management system, has carried on the simple introduction and analysis of the ERP management system in enterprises play a problem, the last on how to use ERP management system to strengthen the enterprise internal control put forward corresponding Suggestions.Key world:ERP system The internal control Internal control system7