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1、第十三章第十三章 遗产规划遗产规划第一节第一节 遗产概论遗产概论第二节第二节 遗产规划工具遗产规划工具第三节第三节 遗产规划运作遗产规划运作第一节第一节 遗产概论遗产概论一、遗产的概念一、遗产的概念 二、遗产范围和除外规定二、遗产范围和除外规定三、遗产转移的方式三、遗产转移的方式一、遗产的概念一、遗产的概念 ( (一）遗产的含义一）遗产的含义 ( (二）遗产的特征二）遗产的特征 ( (三）亲子关系与遗产传承三）亲子关系与遗产传承 遗产的含义遗产的含义 遗产是指公民死亡时遗留的可依法转移遗产是指公民死亡时遗留的可依法转移给他人所有的个人合法财产，也可能是尚未给他人所有的个人合法财产，也可能是尚未
2、 归还的债务。遗产包括当事人持有的现金、归还的债务。遗产包括当事人持有的现金、证券、公司股权、汽车、家具、债权、房地证券、公司股权、汽车、家具、债权、房地产和收产和收 藏品，及因死亡而带来的赔偿费等。藏品，及因死亡而带来的赔偿费等。负债则包括生前未清偿的消费贷款、抵押贷负债则包括生前未清偿的消费贷款、抵押贷款，应付医疗费用和税费支出等。款，应付医疗费用和税费支出等。遗产的特征遗产的特征 根据继承法第三条的规定，遗产具有根据继承法第三条的规定，遗产具有以下特征。以下特征。(1)遗产是已死亡自然人的个人财产，具有范遗产是已死亡自然人的个人财产，具有范围限定性，他人的财产不能作为遗产。围限定性，他人
3、的财产不能作为遗产。(2)遗产是自然人死亡时尚存的财产，具有时遗产是自然人死亡时尚存的财产，具有时间的特定性。间的特定性。(3)遗产是自然人死亡时遗留的合法财产，具遗产是自然人死亡时遗留的合法财产，具有合法性。有合法性。遗产的特征遗产的特征 (4)遗产是自然人死亡时遗留的能够依法转移给他人遗产是自然人死亡时遗留的能够依法转移给他人的财产，具有可移转性。不能转移给他人承受的财的财产，具有可移转性。不能转移给他人承受的财产不能作为遗产，如知识产权等。产不能作为遗产，如知识产权等。(5)遗产作为一种特殊的财产，只存在于从继承开始遗产作为一种特殊的财产，只存在于从继承开始到遗产处理结束这段时期。公民生
4、存时拥有的财产到遗产处理结束这段时期。公民生存时拥有的财产不是遗产，只有在该公民死亡、其民事主体资格丧不是遗产，只有在该公民死亡、其民事主体资格丧失时，遗留的财产才能成为遗产。遗产处理后即转失时，遗留的财产才能成为遗产。遗产处理后即转归承受人所有，也不再具有遗产属性。归承受人所有，也不再具有遗产属性。亲子关系与遗产传承亲子关系与遗产传承(1)给子女留下一大笔遗产，足以维持其一生的小康给子女留下一大笔遗产，足以维持其一生的小康生活水平，但子女的文化程度却生活水平，但子女的文化程度却 可能仅仅是初中或可能仅仅是初中或小学水平。这种父母偏重于物质财富的积聚，而对小学水平。这种父母偏重于物质财富的积聚
5、，而对子女的智力投资持子女的智力投资持 无所谓态度。无所谓态度。(2)父母没有给子女留下任何遗产，但却将子女培养父母没有给子女留下任何遗产，但却将子女培养到大学、研究生毕业，使子女有到大学、研究生毕业，使子女有 着较好的谋生技能着较好的谋生技能和较高的社会地位，这笔谋生技能足以保障子女终和较高的社会地位，这笔谋生技能足以保障子女终身有较高的经济收入和社会地位。身有较高的经济收入和社会地位。二、遗产范围和除外规定二、遗产范围和除外规定 ( (一）遗产的范围一）遗产的范围 ( (二）遗产的除外规定二）遗产的除外规定 遗产的范围遗产的范围(1)公民的收入，主要包括：劳动所得；公民的收入，主要包括：劳
6、动所得；劳务报酬；法定利息所得；财产借贷或劳务报酬；法定利息所得；财产借贷或财产租赁所得；特许权使用费所得；受财产租赁所得；特许权使用费所得；受奖励所得。奖励所得。(2)公民的房屋、储蓄和生活用品。公民的房屋、储蓄和生活用品。(3)公民的林木、牲畜和家禽。公民的林木、牲畜和家禽。(4)公民的文物、图书资料。公民的文物、图书资料。遗产的范围遗产的范围(5)法律允许公民所有的生产资料。法律允许公民所有的生产资料。(6)公民的著作权、专利权中的财产权利。公民的著作权、专利权中的财产权利。(7)公民的其他合法财产。根据公民的其他合法财产。根据最髙人民法最髙人民法院关于贯彻继承法的意见院关于贯彻继承法的
7、意见第三条规第三条规 定，定，公民可继承的其他合法财产包括有价证券和公民可继承的其他合法财产包括有价证券和履行标的为财物的债权等。履行标的为财物的债权等。遗产的除外规定遗产的除外规定 根据有关法律、法规和司法解释的规定，下根据有关法律、法规和司法解释的规定，下列事项不能作为遗产。列事项不能作为遗产。(1)复员、转业军人的回乡生产补助费、复员复员、转业军人的回乡生产补助费、复员费、转业费、医疗费。费、转业费、医疗费。(2)离退休金和养老金。这些费用的领取权只离退休金和养老金。这些费用的领取权只能由离退休人员和有关组织成员享有，不得能由离退休人员和有关组织成员享有，不得转让，亦不得在他们死亡后由继
8、承人继续行转让，亦不得在他们死亡后由继承人继续行使。使。(3)工伤残抚恤费和残废军人抚恤费。工伤残抚恤费和残废军人抚恤费。(4)人身保险金。人身保险金。遗产的除外规定遗产的除外规定(5)与被继承人人身密不可分的人身权利。与被继承人人身密不可分的人身权利。(6)与公民人身有关的专属性的债权、债务。与公民人身有关的专属性的债权、债务。(7)国有资源的使用权。国有资源的使用权。(8)自留山、自留地、宅基地的使用权。自留山、自留地、宅基地的使用权。三、遗产转移的方式三、遗产转移的方式 遗产转移方式是指公民死亡后，其遗留遗产转移方式是指公民死亡后，其遗留财产转归亲属、非亲属或国家，或生前所在财产转归亲属
9、、非亲属或国家，或生前所在单单 位所有的方式，具体包括如下方式。位所有的方式，具体包括如下方式。(1)(1)法定继承：指公民死亡后，法律规定由他法定继承：指公民死亡后，法律规定由他的一定范围的亲属，依法承受死者的财产权的一定范围的亲属，依法承受死者的财产权利和财产义务。利和财产义务。(2)(2)遗嘱继承：被继承人在遗嘱中指定具体应遗嘱继承：被继承人在遗嘱中指定具体应由哪些人继承遗产，不必受继承顺序的限制，由哪些人继承遗产，不必受继承顺序的限制，可由法定继承人继承，也可以由其他被指定可由法定继承人继承，也可以由其他被指定人员继承。人员继承。三、遗产转移的方式三、遗产转移的方式 (3)(3)遗赠扶
10、养协议：协议中的扶养人也就是受遗赠扶养协议：协议中的扶养人也就是受遗赠人，只能是法定继承人以外的公民或集遗赠人，只能是法定继承人以外的公民或集体所有制组织。体所有制组织。(4)(4)无人继承又无人受遗赠的遗产，归国家或无人继承又无人受遗赠的遗产，归国家或死者生前所在组织所有。死者生前所在组织所有。第二节第二节 遗产规划工具遗产规划工具一、遗产规划的概念一、遗产规划的概念二、遗产规划的必要性二、遗产规划的必要性三、遗产规划的工具三、遗产规划的工具遗嘱遗嘱四、遗产规划的其他工具四、遗产规划的其他工具一、遗产规划的概念一、遗产规划的概念 ( (一）遗产规划一）遗产规划 ( (二）遗产规划工具概述二）
11、遗产规划工具概述 遗产规划遗产规划 遗产规划既包括当事人活着时资产的处置，也遗产规划既包括当事人活着时资产的处置，也包括当事人死亡后资产的处理。这是指当事人在其包括当事人死亡后资产的处理。这是指当事人在其生前就有意识地通过选择遗产规划工具、制定遗产生前就有意识地通过选择遗产规划工具、制定遗产计划，妥善安排拥有的各种资产和负债，确保在自计划，妥善安排拥有的各种资产和负债，确保在自己去世或丧失行为能力时，遗留财产能够按照自己己去世或丧失行为能力时，遗留财产能够按照自己的愿望有效分配，以尽可能实现个人为其家庭的愿望有效分配，以尽可能实现个人为其家庭(或或相关的他人）所确立目标的安排。遗产规划又可以相
12、关的他人）所确立目标的安排。遗产规划又可以看做人们为使其遗产继承人在未来能从遗产分配中看做人们为使其遗产继承人在未来能从遗产分配中享受到最大的经济利益，而在生前对其未来遗产的享受到最大的经济利益，而在生前对其未来遗产的分配与管理做出适当安排的过程。分配与管理做出适当安排的过程。遗产规划遗产规划 遗产规划是理财不可分割的一部分。在某种程遗产规划是理财不可分割的一部分。在某种程度上，理财由两部分事项组成：通过储蓄、投资度上，理财由两部分事项组成：通过储蓄、投资和保险建立自己的财产基础，满足自己生前各方面和保险建立自己的财产基础，满足自己生前各方面生活消费的需要；在自己死亡后根据生前的详细生活消费的
13、需要；在自己死亡后根据生前的详细指令转移遗留财产。为此，人们在整个劳动期伺创指令转移遗留财产。为此，人们在整个劳动期伺创造的财富，在减除当期的消耗外，剩余部分一是用造的财富，在减除当期的消耗外，剩余部分一是用来满足退休期间养老生活的需要来满足退休期间养老生活的需要;二是作为遗产留二是作为遗产留交交 给子女继承。给子女继承。遗产规划遗产规划工具概述工具概述 理财师进行遗产规划时，需要客户填写有关的理财师进行遗产规划时，需要客户填写有关的个人资料，还应该要求客户准备好各种相关文件。个人资料，还应该要求客户准备好各种相关文件。该客户去世时，如这些文件准备齐全，将有利于其该客户去世时，如这些文件准备齐
14、全，将有利于其亲友办理有关手续。一些常见的必须文件如下所示：亲友办理有关手续。一些常见的必须文件如下所示：出生证明和结婚证明；姓名改变证明；保险出生证明和结婚证明；姓名改变证明；保险单据、保险箱证明和记录；银行存款证明；社单据、保险箱证明和记录；银行存款证明；社会保障证明；有价证券证明；房产证明；购会保障证明；有价证券证明；房产证明；购车发票及其他证明；养老金文件；遗嘱和遗产车发票及其他证明；养老金文件；遗嘱和遗产信托文件。这些文件中，最复杂的就是遗嘱和遗产信托文件。这些文件中，最复杂的就是遗嘱和遗产信托文件。信托文件。二、制定遗产规划的必要性二、制定遗产规划的必要性 ( (一）使遗产分配符合
15、自己的心愿一）使遗产分配符合自己的心愿 ( (二）有遗产规划优越于无遗产规划二）有遗产规划优越于无遗产规划 ( (三）减少遗产税缴纳三）减少遗产税缴纳 ( (四）减少自己死亡后给家人带来的麻烦四）减少自己死亡后给家人带来的麻烦 使遗产分配符合自己的心愿使遗产分配符合自己的心愿 人们生前制定遗产规划，明确个人的遗产分配人们生前制定遗产规划，明确个人的遗产分配方案，以使其符合自己的意愿。理财师方案，以使其符合自己的意愿。理财师 了解客户的了解客户的目标期望、价值取向、投资偏好、财务状况和其他目标期望、价值取向、投资偏好、财务状况和其他有关事宜，应当是遗产规划和有关事宜，应当是遗产规划和 制定计划的
16、最佳人选。制定计划的最佳人选。有遗产规划优越于无遗产规划有遗产规划优越于无遗产规划 遗产规划是用最佳的方式来保护自己的遗产规划是用最佳的方式来保护自己的遗产，并最终最大可能地按自己的心愿对遗遗产，并最终最大可能地按自己的心愿对遗 产组织分配。表产组织分配。表13-1对有无遗产规划的利弊对有无遗产规划的利弊作出比较，结果是一目了然。作出比较，结果是一目了然。减少遗产税缴纳减少遗产税缴纳减少遗产税缴纳减少遗产税缴纳减少自己死亡后给家人带来的麻减少自己死亡后给家人带来的麻烦烦 遗产规划涉及的内容很多，在理财师的帮助下遗产规划涉及的内容很多，在理财师的帮助下制定和执行遗产规划，不但可以帮助当事人实现遗
17、制定和执行遗产规划，不但可以帮助当事人实现遗产的合理分配，还可以缓解客户的亲人在面对死亡产的合理分配，还可以缓解客户的亲人在面对死亡时的不安情绪，降低当事人亲友的心理和财务负担。时的不安情绪，降低当事人亲友的心理和财务负担。缺少完善的遗产计划会直接影响事业、缺少完善的遗产计划会直接影响事业、 家庭、退休家庭、退休计划，可能让个人一生的积蓄被纳税、诉讼费及继计划，可能让个人一生的积蓄被纳税、诉讼费及继承人以外的他人侵吞。适当的遗产规划能够使个人承人以外的他人侵吞。适当的遗产规划能够使个人在有生之年及去世后仍能很好地照顾其家人。在有生之年及去世后仍能很好地照顾其家人。三、遗产规划的工具三、遗产规划
18、的工具遗嘱遗嘱 ( (一）遗嘱的含义一）遗嘱的含义 ( (二）遗嘱关系人二）遗嘱关系人 ( (三）遗嘱的类型三）遗嘱的类型 ( (四）遗嘱的内容四）遗嘱的内容 ( (五）遗嘱检验五）遗嘱检验 遗嘱的含义遗嘱的含义 遗嘱是人们对其死亡后的欲行事务预先遗嘱是人们对其死亡后的欲行事务预先提出的一种具有法律效力的、强制性的声明，提出的一种具有法律效力的、强制性的声明，是遗产规划的重要工具，但又常常被客户忽是遗产规划的重要工具，但又常常被客户忽视。视。遗嘱关系人遗嘱关系人 1.1.遗嘱订立人遗嘱订立人 2. 2.遗嘱受益人遗嘱受益人 3. 3.遗嘱执行人遗嘱执行人遗嘱订立人遗嘱订立人 遗嘱订立人是制定遗
19、嘱的人，通过制定遗嘱将遗嘱订立人是制定遗嘱的人，通过制定遗嘱将自己的遗产分配给他人。在遗产规划中，理财师将自己的遗产分配给他人。在遗产规划中，理财师将客户假定为遗嘱订立人，通过对客户财务状况和目客户假定为遗嘱订立人，通过对客户财务状况和目标的分析，为其提供遗产规划服务。西方国家对立标的分析，为其提供遗产规划服务。西方国家对立遗嘱人的资格要求不尽相同，但一般均有以下要求：遗嘱人的资格要求不尽相同，但一般均有以下要求：年龄，一般规定只有成年人才有立遗嘱资格；年龄，一般规定只有成年人才有立遗嘱资格；精神状态，法律要求立遗嘱人在立遗嘱时应清楚精神状态，法律要求立遗嘱人在立遗嘱时应清楚 地知道他所从事事
20、务的意义及其后果地知道他所从事事务的意义及其后果; ;环境要求，环境要求，法院否认在立遗嘱人受威胁状况下法院否认在立遗嘱人受威胁状况下 所立遗嘱的合所立遗嘱的合法性。法性。 遗嘱执行人遗嘱执行人 遗嘱执行人是负责执行遗嘱指示的人，也被称遗嘱执行人是负责执行遗嘱指示的人，也被称为当事人代表，通常由法院指定，代表遗嘱订立人为当事人代表，通常由法院指定，代表遗嘱订立人的利益，按照遗嘱的规定对其财产进行分配和处理。的利益，按照遗嘱的规定对其财产进行分配和处理。其主要责任是管理遗嘱中所述的各项财产。遗嘱执其主要责任是管理遗嘱中所述的各项财产。遗嘱执行人在遗嘱兑现中的责任重大，立遗嘱人须慎重抉行人在遗嘱兑
21、现中的责任重大，立遗嘱人须慎重抉择。立遗嘱人如生前没有指定遗嘱执行人，则由法择。立遗嘱人如生前没有指定遗嘱执行人，则由法庭指定。执行人的佣金一般由法律规定。在必要时，庭指定。执行人的佣金一般由法律规定。在必要时，遗嘱执行人可聘请律师协助办理有关事宜，律师费遗嘱执行人可聘请律师协助办理有关事宜，律师费用从遗嘱订立人的遗产中扣除。用从遗嘱订立人的遗产中扣除。 遗嘱的类型遗嘱的类型（1)1)正式遗嘱具有书面文字，由立遗嘱人签名，两个或两个以正式遗嘱具有书面文字，由立遗嘱人签名，两个或两个以上证人签字。这种遗嘱最为常用，法律效力最强。遗嘱一般上证人签字。这种遗嘱最为常用，法律效力最强。遗嘱一般由当事人
22、的律师办理，要经过起草、签字和遵循若干由当事人的律师办理，要经过起草、签字和遵循若干 程序程序后，由个人签字认可，也可由夫妇二人共同签署生效。遗产后，由个人签字认可，也可由夫妇二人共同签署生效。遗产受益人不能充当遗嘱证人。受益人不能充当遗嘱证人。(2)(2)手写遗嘱由当事人在没有律师的协助下手写完成，并签上手写遗嘱由当事人在没有律师的协助下手写完成，并签上自己的姓名和日期。自己的姓名和日期。 此类遗嘱容易被人伪造，在相当部分此类遗嘱容易被人伪造，在相当部分国家较难得到认可，如经过适当的公证，就成为正式国家较难得到认可，如经过适当的公证，就成为正式 遗嘱。遗嘱。(3)(3)口述遗嘱是指当事人在病
23、危的情况下，向他人口头表达的口述遗嘱是指当事人在病危的情况下，向他人口头表达的关于遗产分配的声明。关于遗产分配的声明。 这种遗嘱仅在特定条件下有效。除这种遗嘱仅在特定条件下有效。除非有两个以上的见证人在场，否则多数国家不承认其法律效非有两个以上的见证人在场，否则多数国家不承认其法律效力。力。遗嘱的内容遗嘱的内容（1)1)正式遗嘱具有书面文字，由立遗嘱人签名，两个或两个以正式遗嘱具有书面文字，由立遗嘱人签名，两个或两个以上证人签字。这种遗嘱最为常用，法律效力最强。遗嘱一般上证人签字。这种遗嘱最为常用，法律效力最强。遗嘱一般由当事人的律师办理，要经过起草、签字和遵循若干由当事人的律师办理，要经过起
24、草、签字和遵循若干 程序程序后，由个人签字认可，也可由夫妇二人共同签署生效。遗产后，由个人签字认可，也可由夫妇二人共同签署生效。遗产受益人不能充当遗嘱证人。受益人不能充当遗嘱证人。(2)(2)手写遗嘱由当事人在没有律师的协助下手写完成，并签上手写遗嘱由当事人在没有律师的协助下手写完成，并签上自己的姓名和日期。自己的姓名和日期。 此类遗嘱容易被人伪造，在相当部分此类遗嘱容易被人伪造，在相当部分国家较难得到认可，如经过适当的公证，就成为正式国家较难得到认可，如经过适当的公证，就成为正式 遗嘱。遗嘱。(3)(3)口述遗嘱是指当事人在病危的情况下，向他人口头表达的口述遗嘱是指当事人在病危的情况下，向他
25、人口头表达的关于遗产分配的声明。关于遗产分配的声明。 这种遗嘱仅在特定条件下有效。除这种遗嘱仅在特定条件下有效。除非有两个以上的见证人在场，否则多数国家不承认其法律效非有两个以上的见证人在场，否则多数国家不承认其法律效力。力。遗嘱的内容遗嘱的内容遗嘱检验遗嘱检验 从法律角度看，人们对遗嘱提出争议的从法律角度看，人们对遗嘱提出争议的焦点主要集中在以下方面：遗嘱手续不当，焦点主要集中在以下方面：遗嘱手续不当，如没有足够的证人；立遗嘱人没有立遗嘱如没有足够的证人；立遗嘱人没有立遗嘱能力；立遗嘱人在受威胁环境下立遗嘱；能力；立遗嘱人在受威胁环境下立遗嘱；遗嘱具有欺诈性质；遗嘱已经立遗嘱人遗嘱具有欺诈性
26、质；遗嘱已经立遗嘱人修改，该份文件是修改前或修改后难以认定；修改，该份文件是修改前或修改后难以认定；立遗嘱人先后立了多份内容相互矛盾的遗立遗嘱人先后立了多份内容相互矛盾的遗嘱，最终难以认定先后、真伪。嘱，最终难以认定先后、真伪。四、遗产规划的其他工具四、遗产规划的其他工具 ( (一）遗产委托书一）遗产委托书 ( (二）遗产信托二）遗产信托 ( (三）人寿保险三）人寿保险 ( (四）赠与四）赠与 ( (五）最后指令书五）最后指令书遗产委托书遗产委托书 遗产委托书是遗产规划的工具，它授权当事人遗产委托书是遗产规划的工具，它授权当事人指定的一方在一定条件下代表当事人指定的一方在一定条件下代表当事人
27、指明其遗嘱指明其遗嘱的订立，或直接对当事人的遗产进行分配。客户通的订立，或直接对当事人的遗产进行分配。客户通过遗产委托书，可以授权他过遗产委托书，可以授权他 人代表自己安排和分人代表自己安排和分配其财产，而不必亲自办理有关遗产手续。被授权配其财产，而不必亲自办理有关遗产手续。被授权代表当事人处理代表当事人处理 遗产的一方称为代理人。在遗产遗产的一方称为代理人。在遗产委托书中，当事人一般要明确代理人的权利范围。委托书中，当事人一般要明确代理人的权利范围。后者后者 只能在此范围内行使权利。只能在此范围内行使权利。遗产信托遗产信托 遗产信托是一种法律契约，当事人通过遗产信遗产信托是一种法律契约，当事
28、人通过遗产信托指定自己和他人管理自己的部分或全部遗产，从托指定自己和他人管理自己的部分或全部遗产，从而实现与遗产规划有关的各种目标。遗产信托的作而实现与遗产规划有关的各种目标。遗产信托的作用很多，它作为遗嘱的补充规定遗产的分配方式，用很多，它作为遗嘱的补充规定遗产的分配方式，用于回避遗嘱验证程序，增强遗嘱计划的可变性。用于回避遗嘱验证程序，增强遗嘱计划的可变性。采用遗产信托进行分配的遗产，称为遗产信托基金，采用遗产信托进行分配的遗产，称为遗产信托基金，被指定为受益人管理遗产信托基金的个人则称为托被指定为受益人管理遗产信托基金的个人则称为托 管人。管人。人寿保险人寿保险 人寿保险在遗产规划中受到
29、理财师和客户的重人寿保险在遗产规划中受到理财师和客户的重视，客户如果购买了人寿保险，在去世时就可以现视，客户如果购买了人寿保险，在去世时就可以现金的形式获得大笔赔偿金，增加了遗产的流动性。金的形式获得大笔赔偿金，增加了遗产的流动性。然而，人寿保险赔偿金和其他遗产一样，要支付遗然而，人寿保险赔偿金和其他遗产一样，要支付遗产税。此外，客户购买人寿保险，需要每年支付一产税。此外，客户购买人寿保险，需要每年支付一定的保险费。如果客户在规定的期限内没有去世，定的保险费。如果客户在规定的期限内没有去世，可以获得保险费总额和利息，但利率通常低于一般可以获得保险费总额和利息，但利率通常低于一般的储蓄存款。如客
30、户在眼将去世时才购买人寿保脸，的储蓄存款。如客户在眼将去世时才购买人寿保脸，保险费会很高，客户应大致估计自己的生存时间，保险费会很高，客户应大致估计自己的生存时间，再做出选择。再做出选择。赠与赠与 赠与是人们在生存期间把自己的财产转赠与是人们在生存期间把自己的财产转赠给社会或他人的一种行为，是当事人为了赠给社会或他人的一种行为，是当事人为了实现某种目的而将某项财产作为礼物送给受实现某种目的而将某项财产作为礼物送给受益人，该项财产即不再出现在遗嘱中。益人，该项财产即不再出现在遗嘱中。最后指令书最后指令书 最后指令书是为帮助遗产管理人更好地管理遗产，在最后指令书是为帮助遗产管理人更好地管理遗产，在
31、遗嘱之外另行起草的一种文件。这种文件的主要内容，是死遗嘱之外另行起草的一种文件。这种文件的主要内容，是死者希望其死后别人按其意志执行的，但又不便在遗嘱中写明者希望其死后别人按其意志执行的，但又不便在遗嘱中写明的各种事项。主要包括：遗嘱存放处；葬礼指示；其的各种事项。主要包括：遗嘱存放处；葬礼指示；其他有关文件存放处他有关文件存放处; ; 企业经营指令；没有给予某继承人企业经营指令；没有给予某继承人某项遗产的原因说明；对遗嘱执行人有用但某项遗产的原因说明；对遗嘱执行人有用但 又不便或不又不便或不愿意在遗嘱中公开的有关私人隐秘；推荐有关会计、法律愿意在遗嘱中公开的有关私人隐秘；推荐有关会计、法律事
32、务服务机构；事务服务机构； 等等。最后指令书一般在立遗嘱人即将死等等。最后指令书一般在立遗嘱人即将死亡时开出。它不是一种法律性文件，不可用来取代遗嘱。亡时开出。它不是一种法律性文件，不可用来取代遗嘱。第三节第三节 遗产规划运作遗产规划运作一、遗产规划步骤一、遗产规划步骤二、计量和评估客户的遗产价值二、计量和评估客户的遗产价值三、制定遗产分配方案三、制定遗产分配方案四、遗产规划风险与防范四、遗产规划风险与防范一、遗产规划步骤一、遗产规划步骤 遗产规划的主要步骤具体包括以下内容：遗产规划的主要步骤具体包括以下内容： (1)把所有遗产集中起来，编制遗产目录；把所有遗产集中起来，编制遗产目录； (2)
33、对各项遗产进行估价，清理债权债务；对各项遗产进行估价，清理债权债务； (3)填制遗产税的各种表格，计算应当缴纳填制遗产税的各种表格，计算应当缴纳 的税费，并给的税费，并给予相应规划；予相应规划； (4)处置对遗产的各种要求权；处置对遗产的各种要求权； (5)执行遗嘱中所有的指示；执行遗嘱中所有的指示； (6)根据相应法律规定和客户的需求管理好遗产；根据相应法律规定和客户的需求管理好遗产； (7)保管遗产交易的相应记录；保管遗产交易的相应记录； (8)把剩余财产分配给有关受益人，并向国家缴纳遗产税；把剩余财产分配给有关受益人，并向国家缴纳遗产税； (9)向法院与受益人递交遗产最终结算报表等。向法
34、院与受益人递交遗产最终结算报表等。 二、计量和评估客户的遗产价值二、计量和评估客户的遗产价值 ( (一）个人情况记录的准备一）个人情况记录的准备 ( (二）计量和评估遗产价值的作用二）计量和评估遗产价值的作用 ( (三）遗产的种类与价值计算三）遗产的种类与价值计算 ( (四）遗产种类与价值计算中的注意事项四）遗产种类与价值计算中的注意事项 个人情况记录的准备个人情况记录的准备 个人记录应包括如下信息：原始遗嘱个人记录应包括如下信息：原始遗嘱和信托文件的放置位置；顾问名单；孩和信托文件的放置位置；顾问名单；孩 子监护人的名单；预先计划好的葬礼安排子监护人的名单；预先计划好的葬礼安排信息；出生证明
35、和结婚证明；保险安排信息；出生证明和结婚证明；保险安排 和养老金计划；房地产产权证；投资组和养老金计划；房地产产权证；投资组合记录、股票持有证明；银行账户、分期合记录、股票持有证明；银行账户、分期付款、贷款和信用卡，等等。付款、贷款和信用卡，等等。计量和评估遗产价值的作用计量和评估遗产价值的作用 遗产规划的第一步是计量和评估客户的遗产价值，遗产规划的第一步是计量和评估客户的遗产价值，作用有以下几点。作用有以下几点。（1 1）计算客户的遗产价值，帮助其对资产的种类和）计算客户的遗产价值，帮助其对资产的种类和价值有个总体了解。价值有个总体了解。（2 2）可使客户了解与遗产有关的税收支出。由于不）可
36、使客户了解与遗产有关的税收支出。由于不熟悉遗产税的有关规定，客户最终的税收支出常常熟悉遗产税的有关规定，客户最终的税收支出常常会高于预期，且数额巨大，影响到遗产规划的实施。会高于预期，且数额巨大，影响到遗产规划的实施。在制定遗产规划之前，有必要对应纳税额进行计算。在制定遗产规划之前，有必要对应纳税额进行计算。（3 3）遗产的种类和价值，是理财师选择遗产工具和）遗产的种类和价值，是理财师选择遗产工具和策略时需要考虑的重要因素之。策略时需要考虑的重要因素之。遗产的种类与价值计算遗产的种类与价值计算遗产种类与价值计算中的注意事项遗产种类与价值计算中的注意事项 在填写遗产种类与价值计算表格时，要注意在
37、填写遗产种类与价值计算表格时，要注意以下三点。以下三点。 （1 1）资产价值计算的依据，是该财物目）资产价值计算的依据，是该财物目前的市场价值，而非其当初购买时的支付价前的市场价值，而非其当初购买时的支付价 格，对房地产的价值估算特别重要。房地产格，对房地产的价值估算特别重要。房地产价格每年都有较大幅度的变化，其市场价值价格每年都有较大幅度的变化，其市场价值和历史成本通常相差甚远。股票、债券等投和历史成本通常相差甚远。股票、债券等投资也需要准确估计其价值和相关收益。资也需要准确估计其价值和相关收益。遗产种类与价值计算中的注意事项遗产种类与价值计算中的注意事项（2 2）不要遗漏某些容易被忽略的资
38、产和负债项目。）不要遗漏某些容易被忽略的资产和负债项目。很多客户对自身的财务状况并非很多客户对自身的财务状况并非 十分了解，填表十分了解，填表时容易漏掉一些重要项目，从而髙估或低估遗产的时容易漏掉一些重要项目，从而髙估或低估遗产的价值。如资产项目中的个人无形资产价值。如资产项目中的个人无形资产( (如著作权如著作权等）、负债项目中的临终医疗费用等，都是容易被等）、负债项目中的临终医疗费用等，都是容易被忽略的，对客户编制遗产规划有着重要影响。忽略的，对客户编制遗产规划有着重要影响。（3 3）不必事无巨细，全部像流水账统统开列。如价）不必事无巨细，全部像流水账统统开列。如价值低、繁杂、琐碎的锅碗瓢
39、盆、日用器物等，大致值低、繁杂、琐碎的锅碗瓢盆、日用器物等，大致区分即可，并非遗产规划的重心。区分即可，并非遗产规划的重心。三、制定遗产分配方案三、制定遗产分配方案 ( (一）制定遗产分配方案的目标一）制定遗产分配方案的目标 ( (二）不同类型客户的遗产规划二）不同类型客户的遗产规划 ( (三）制定遗产分配方案的原则三）制定遗产分配方案的原则 ( (四）定期检查和修改遗产分配方案四）定期检查和修改遗产分配方案 制定遗产分配方案的目标制定遗产分配方案的目标 制定遗产分配方案的目标如下。制定遗产分配方案的目标如下。(1)(1)分析遗产规划的个人因素。分析遗产规划的个人因素。(2)(2)确定遗产规划
40、的法律成本。确定遗产规划的法律成本。(3)(3)理清不同种类、不同形式的遗嘱。理清不同种类、不同形式的遗嘱。(4)(4)对信托和遗产的不同类型进行评价。对信托和遗产的不同类型进行评价。(5)(5)估计遗产税对遗产分配方案的影响。估计遗产税对遗产分配方案的影响。不同类型客户的遗产规划不同类型客户的遗产规划 1.客户已婚且子女已经成年客户已婚且子女已经成年 已婚且子女已经成年的客户，财产通常与其配偶共同拥有，已婚且子女已经成年的客户，财产通常与其配偶共同拥有，遗产规划一般将客户的遗遗产规划一般将客户的遗 产留给其配偶，待配偶将来去世产留给其配偶，待配偶将来去世再将遗产留给子女或其他受益人。采用这一
41、计划时要考再将遗产留给子女或其他受益人。采用这一计划时要考 虑：虑：客户财产数额的大小；客户是否愿意将遗产交其配偶继客户财产数额的大小；客户是否愿意将遗产交其配偶继承。有些国家对数额较承。有些国家对数额较 大的遗产征税很重，如客户很富有，大的遗产征税很重，如客户很富有，可考虑采用不可撤销性的信托或捐赠的方式以减少税可考虑采用不可撤销性的信托或捐赠的方式以减少税 负。负。如客户不愿意由其配偶继承遗产，可以选择其他更适合的方如客户不愿意由其配偶继承遗产，可以选择其他更适合的方案。案。 2.客户已婚但子女尚未成年客户已婚但子女尚未成年 已婚但子女尚未成年的客户的遗产规划，要利用遗嘱信托已婚但子女尚未
42、成年的客户的遗产规划，要利用遗嘱信托不同类型客户的遗产规划不同类型客户的遗产规划 工具。如客户的配偶也在子女成年前去世，遗嘱信托可以工具。如客户的配偶也在子女成年前去世，遗嘱信托可以保证由托管人管理客户的遗产，并根据子女的需要分配遗产。保证由托管人管理客户的遗产，并根据子女的需要分配遗产。如客户希望由自己安排遗产在子女之间的分配比例，可以将如客户希望由自己安排遗产在子女之间的分配比例，可以将遗产加以划分，分别由几遗产加以划分，分别由几 个不同的信托基金管理。个不同的信托基金管理。 3.未婚（离异）客户未婚（离异）客户 未婚未婚(离异）客户的遗产规划相对简单，如客户的遗产数额离异）客户的遗产规划
43、相对简单，如客户的遗产数额不大，且其受益人已经成不大，且其受益人已经成 年，直接通过遗嘱将遗产留给受年，直接通过遗嘱将遗产留给受益人即可。如客户的遗产数额较大，也不打算将来更换遗益人即可。如客户的遗产数额较大，也不打算将来更换遗 产的受益人，则可以采用不可撤销性信托或捐赠的方式，来产的受益人，则可以采用不可撤销性信托或捐赠的方式，来减少纳税金额。如果客户遗产减少纳税金额。如果客户遗产 受益人尚未成年，则应使用受益人尚未成年，则应使用遗产信托工具进行管理。遗产信托工具进行管理。 制定遗产分配方案的原则制定遗产分配方案的原则 在制定遗产分配方案时，理财师需要注意在制定遗产分配方案时，理财师需要注意
44、以下几个原则。以下几个原则。1.保证遗产规划的可变性保证遗产规划的可变性2.确保遗产规划的现金流动确保遗产规划的现金流动3.减小遗产纳税的金额减小遗产纳税的金额定期检查和修改遗产分配方案定期检查和修改遗产分配方案 下面列出了一些常见的事件，当这些下面列出了一些常见的事件，当这些事事 件发生时，客户的遗产规划需要调整。件发生时，客户的遗产规划需要调整。这些事件包括：子女的出生或死亡；这些事件包括：子女的出生或死亡；配偶或其他继承人的死亡；结婚或离异配偶或其他继承人的死亡；结婚或离异；当事人或亲友身患重病；家庭成员；当事人或亲友身患重病；家庭成员已经成年；拥有财富发生变化；房地已经成年；拥有财富发
45、生变化；房地产出售；产出售； 有关税制和遗产法规发生变化有关税制和遗产法规发生变化。四、遗产规划风险与防范四、遗产规划风险与防范 ()常见的遗产规划风险常见的遗产规划风险 (二二)遗产规划中的产权问题遗产规划中的产权问题常见的遗产规划风险常见的遗产规划风险常见的遗产规划风险如下。常见的遗产规划风险如下。(1)客户没有留下遗嘱或遗嘱无效。在这种情况下，如继承人客户没有留下遗嘱或遗嘱无效。在这种情况下，如继承人就遗产分配发生纠纷，就遗产分配发生纠纷， 这时已不可能有当事人在场，将不这时已不可能有当事人在场，将不得不报经有关部门出面，以根据有关法律处理当事人的遗产得不报经有关部门出面，以根据有关法律
46、处理当事人的遗产分配，但其结果很可能背离当事人的初衷。分配，但其结果很可能背离当事人的初衷。(2)客户未能将有效的遗产委托书授权他人。这一风险在客户客户未能将有效的遗产委托书授权他人。这一风险在客户突然生病或去世时经常发生。此时客户已经签署了有关文件突然生病或去世时经常发生。此时客户已经签署了有关文件如遗产委托书，却没有委托代理人经管此事，或代理人持有如遗产委托书，却没有委托代理人经管此事，或代理人持有的只是普通的遗产委托书。如没有客户信任的人选为其处理的只是普通的遗产委托书。如没有客户信任的人选为其处理遗产，客户原有的遗产规划目标就可能落空。遗产，客户原有的遗产规划目标就可能落空。常见的遗产
47、规划风险常见的遗产规划风险(3)遗嘱中未能全面反映客户实际资产的种类和价值。客户的遗嘱中未能全面反映客户实际资产的种类和价值。客户的资产状况一直处在变资产状况一直处在变 动之中，遗嘱中对资产和债务的安排动之中，遗嘱中对资产和债务的安排也需要定期加以修改。一旦由于某些原因客户未能也需要定期加以修改。一旦由于某些原因客户未能 及时调及时调整遗嘱，客户原先的期望就可能无法充分满足。整遗嘱，客户原先的期望就可能无法充分满足。(4)客户购买的保单中，保险条款未能充分保障当事人的利益。客户购买的保单中，保险条款未能充分保障当事人的利益。这种现象有两种情这种现象有两种情 况：保单的条款过于严格，当事人去况：
48、保单的条款过于严格，当事人去世时赔偿金额小于期望值，影响了遗产规划的实世时赔偿金额小于期望值，影响了遗产规划的实 施；保施；保单中对受益人的安排不恰当，导致受益额减小和税收支出增单中对受益人的安排不恰当，导致受益额减小和税收支出增加。当事人在指定加。当事人在指定 保单受益人时应该慎重选择，决定是将保单受益人时应该慎重选择，决定是将保险赔偿金额直接交给受益人，还是先将该金额并保险赔偿金额直接交给受益人，还是先将该金额并 入遗产入遗产中一起分配。中一起分配。遗产规划中的产权问题遗产规划中的产权问题 1.个人持有财产个人持有财产 2.联合共有财产联合共有财产 3.合有财产合有财产 4.夫妻共有财产夫妻共有财产