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1、Four short words sum up what has lifted most successful individuals above the crowd: a little bit more.-author-date税法综合练习题答案税法综合练习题答案1. 某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售各类白酒，2012年3月经营情况如下：（1）从某酒厂购进60吨酒精，取得普通发票，注明价款21.40万元； 答：不得抵扣进项税从农业生产者手中收购粮食600000斤，收购凭证上注明支付金额30万元，支付运输费用2万元、装卸费0.5万元，运输途中损失4000斤（运输途中管理不善造成）； 答：
2、可以抵扣的进项税额=（3013%+27%）（600000-4000）600000=4.01（万元）购入生产用煤，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税l.7万元，支付运输费用4万元，取得合法货运发票；答：可以抵扣的进项税额=1.7+47%=1.98（万元）从生产性小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款1.5万元。答：可以抵扣的进项税额=1.53%=0.05（万）合计进项税=6.04（万元）（2）销售瓶装粮食白酒20000斤，开具增值税专用发票，取得销售额31万元，收取包装物押金3.51万元；答：销项税=（31+3.511.17）17%=5.78(万)消费税=
3、（31+3.511.17）20%+200000.510000=6.8+1=7.8（万）销售散装薯类白酒20000斤，开具普通发票，取得销售收入24.57万元；答：销项税=（24.571.17）17%=3.57（万）消费税=（24.571.17）20%+200000.510000=4.2+1=5.2（万）向当地白酒节捐赠特制粮食白酒500斤；答：视同销售，按平均售价计算。销项税=500221000017%=0.19（万）消费税=（5002220%+5000.5）10000=0.22+0.03=0.25（万）用5吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的
4、原材料价款20万元，供货方开具了税款为3.4万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为3.74万元的增值税专用发票。特制粮食白酒最高售价25元/斤，平均售价22元/斤（售价为不含增值税售价）。答：以物易物，按平均价格计算增值税，按最高售价计算消费税。销项税=52000221000017%=3.74（万）消费税=（520002520%+520000.5）10000=5+0.5=5.5（万）进项税额=3.4（万元）合计：销项税=5.78+3.57+0.19+3.74=13.28（万） 进项税额=3.4（万元）消费税=18.745（万元）（3）将试制的新型号干红酒l0000斤发给职工作为福利，成本价1.
5、4万元，该产品无同类产品市场价格。答：视同销售，按组成计税价格计算。销项税=1.4（1+5%）（1-10%）17%=0.28（万元）消费税=1.4（1+5%）（1-10%）10%=0.16（万元）（4）受托为甲企业加工酒精4吨，甲企业提供的材料成本9万元，酒厂开具增值税专用发票，取得加工费0.5万元、增值税0.085万元。答：销项税额=0.085（万元）应代收代缴消费税=（9+0.5）（1-5%）5%=0.5（万元）（5）将当月购买的一台设备对外投资，购进设备尚未取得增值税专用发票，但已支付价款32万元、增值税5.44万元。答：视同销售，按组成计税价格计算销项税，未取得增值税专用发票，不得抵扣
6、进项税。销项税=32（1+10%）17%=5.984（万元）（6）生产车间领用煤炭600吨，职工食堂及浴池领用外购煤炭10吨，每吨不含税价格400元。答：进项税额转出=4001017%10000=0.068（万元）（7）经批准进口一台小轿车自用，完税价格为2.6万美元，境外运费及保险费共计0.4万美元。答：进口环节缴纳的关税=（2.6+0.4）8.250%=12.3（万元）进口环节缴纳的消费税=（2.6+0.4）8.2+12.3（1-9%）9%=3.649（万元）进口环节缴纳的增值税=（2.6+0.4）8.2+12.3（1-9%）17%=6.893（万元）进口环节缴纳的各种税金=12.3+3.
7、649+6.893=22.842（万元）（8）月初库存外购已税酒精3吨，每吨不含增值税单价3600元，月末库存外购已税酒精4吨。因为水灾库存的从农民手中收购的粮食因管理不善发生霉烂，成本5.28万元（其中包括0.93万元的运费）；丢失上月从一般纳税人购进的煤炭，账面成本2万元。答：进项税额转出=（5.28-0.93）（1-13%）13%+0.9393%7%+217%=1.06（万元）有关票据均在当月通过税务机关的认证并抵扣，小轿车关税税率50%，消费税税率9%，汇率l美元=8.2人民币元。其他酒类产品的成本利润率为5%，设备的成本利润率为10%）请根据上述资料，按照下列顺序回答问题：（单位为万
8、元，保留小数点后三位）：（1）计算该酒厂本月应纳增值税额。（不包括进口环节应纳增值税）本月应纳增值税额=（13.28+0.28+0.085+5.984）-（6.04+3.4）+0.068+1.06）=11.312（万元）（2）计算该酒厂本月应纳消费税额。（不包括进口环节应纳消费税）本月应纳的消费税额=18.745+0.16=18.905（万元）（3）计算该酒厂应代收代缴消费税额。代收代缴消费税=（9+0.5）（1-5%）5%=0.5（万元）（4）计算该酒厂进口小轿车应纳各种税金。进口环节缴纳的关税=（2.6+0.4）8.250%=12.3（万元）进口环节缴纳的消费税=（2.6+0.4）8.2+
9、12.3（1-9%）9%=3.649（万元）进口环节缴纳的增值税=（2.6+0.4）8.2+12.3（1-9%）17%=6.893（万元）进口环节缴纳的各种税金=12.3+3.649+6.893=22.842（万元）2.某机动车制造股份公司为增值税一般纳税人，2012年5月有关业务如下：（1）销售A型小轿车80台，不含税单价8万元/台；销售货车32台，不含税单价3.4万元/台；销售农用汽车取得不含税销售额71.18万元；答：销项税80817%+323.417%+71.1817%139.4（万元） 消费税=8089%=57.6（万）（2）国内采购原材料，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额
10、1000万元、增值税税额170万元，材料已验收入库；购货过程中发生运输费用20万元，装卸费8万元，取得运输单位开具的运费发票；购进一台机械设备作为加工车间固定资产入账，取得对方开具的增值税专用发票上注明不含税价款15万元，同时支付运费12000元（有运输发票），其中建设基金1000元，装卸费2000元，运费9000元；答：进项税=170+207%+1517%+（1000+9000）7%10000=174.02（万元）（3）进口特制材料，境外成交价格110万元，运抵我国输入地点起卸前发生的运费20万元，保险费0.5万元，委托某运输公司将材料从海关运抵厂区入库，支付运费2万元（取得了运费发票）；进
11、口一辆小轿车公司自用，成交价格为到岸价格55万元（消费税税率为12%）；答：材料关税（110200.5）10%13.05（万元）小轿车关税5510%5.50（万元）进口材料增值税（11020.513.05）17%24.40（万元）小轿车进口增值税（55+5.50）（1-12%）1711.69（万元）小轿车进口消费税（55+5.50）（1-12%）128.25（万元）国内销售时可抵扣的进项税=27%+24.40=24.54（万）（4）将10台A型小轿车奖励给对公司有突出贡献的人员；货车3台对外投资；捐赠给汽车拉力赛4台特制越野车（消费税税率20），生产成本23.75万元/台（其他纳税人近期同类货
12、物的不含税平均售价为35万元）；答：视同销售。销项税=10817%+33.417%+43517%=39.13（万） 消费税=1089%+43520%=35.2（万）（5）将110台A型小轿车移送给外省的独立核算销售机构用于销售；答：视同销售。销项税=110817%=149.6（万）消费税=11089%=79.2（万）（6）销售给某公司B型小轿车200辆，不含税单价12万元辆，因购货量大该公司给予5的优惠价销售；同时负责运输，取得运费收入0.5万元辆；答：销项税=（2001295%+2000.51.17）17%=402.13（万元） 消费税=（2001295%+2000.51.17）9%=212
13、.89（万）（7）将1辆A型号的小轿车无偿赠送给希望工程；答：视同销售。销项税=1817%=1.36（万）消费税=189%=0.72（万）（8）本月购进汽车辅助备件取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款300万元、增值税51万元，支付购货运费15万元，取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票； 答：进项税=51+157%=52.05（万）（9）从自来水公司购进自来水，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明增值税税额18万元，其中职工浴室使用10%；本年以前月份购进材料因自然灾害造成损失，专用发票上注明不含税价款3000元，同时支付运输单位运费150元（取得符合规定的运费结算单据）；答：进
14、项税=1890%=16.2（万） 购进材料因自然灾害造成损失，不用转出进项税（10）当月购进再生资源，取得对方开具的增值税专用发票，注明税款10万元；经主管税务机关核准购进税控收款机1台，取得普通发票，注明货款1258元。答：进项税=10（万）（关税税率均为10%，本月购进货物均取得的相关发票均在本月申请并通过认证；A.B型小汽车消费税税率9）计算该公司5月份应进口环节缴纳的增值税和消费税、国内销售环节缴纳的增值税和消费税。国内销售环节缴纳的增值税=139.4+39.13+149.6+402.13+1.36-（174.02+52.05+16.2+10+24.54）=731.62-276.81=
15、454.81（万）国内销售环节缴纳的消费税=57.6+35.2+79.2+212.89+0.72=385.61(万)3.某汽车制造厂为一般纳税人，生产制造和销售小汽车。2009年5月发生如下业务：(1)委托建新加工厂加工汽车轮胎20件，委托合同注明成本为每件200元，取得税控防伪增值税专用发票上注明支付加工费3000元，税款510元(专用发票通过税务机关的认证)；收回后，有12件对外销售，每件不含税价格为300元，其余8件用于本企业小汽车的装配；(2)本月制造普通小汽车150辆，其中10辆转作固定资产自用，20辆偿还贷款，其余全部销售；(3)本月还特制5辆小汽车用于奖励对企业做出特殊贡献的技术
16、人才。已知：普通小汽车不含税销售价格为每辆12万元，特制小汽车生产成本为每辆7万元，小汽车的成本利润率为8%，小汽车的适用消费税税率为3%，汽车轮胎消费税税率为3%。要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题：(1)加工厂代收代缴的消费税；(2)销售汽车轮胎应纳消费税；(3)纳税人当月小汽车应纳消费税额答案：（1）加工厂代收代缴的消费税=(200203000)(1-3%)3%=216.49(元)(2)收回轮胎直接用于对外销售，不需缴纳消费税，用于小汽车装配的轮胎因为用于了不同的税目，故不可以抵扣已纳消费税。(3)应纳消费税额的计算：销售普通小汽车应纳消费税=1501200003%=540000(元)特制汽车应纳消费税=700005(18%)(1-3%)3%=11690.72(元)本月应纳消费税=54000011690.72=551690.72(元)-