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1、 JLQ 房地产企业内部会计控制研究 Research on Internal Accounting Control of JLQ Real Estate Enterprise 学科专业：高级工商管理 研 究 生：李 伟 指导教师：赵 息 教授 天津大学管理与经济学部 2014 年 11 月 独创性声明 本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作和取得的研究成果，除了文中特别加以标注和致谢之处外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得 天津大学 或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。 与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表
2、示了谢意。 学位论文作者签名： 签字日期： 年 月 日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解 天津大学 有关保留、使用学位论文的规定。特授权 天津大学 可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，并采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编以供查阅和借阅。同意学校向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘。 （保密的学位论文在解密后适用本授权说明） 学位论文作者签名： 导师签名： 签字日期： 年 月 日 签字日期： 年 月 日 中文摘要 近年来，随着我国资本市场的迅速发展，一些上市公司和集团公司的经营管理逐渐进入了以财务管理为主导的管理阶段。在这样的经济背景下，企业的财务管理
3、活动的控制必将成为企业管理的一个核心问题， 而财务控制活动中最关键的工作就是关于企业中会计方面的管理与控制。 国内外一些知名企业破产倒闭给我们的教训：一是企业高层决策失误，二是忽视了日常会计事务的控制。因此如何认知内部会计控制， 如何控制企业内部会计控制的相关研究是当今所有类型企业必需要面临的一项重要课题。 研究企业内部会计控制的意义在于能使案例企业更好处理企业风险， 保障企业经营目标的实现。首先，内部会计控制有助于企业减少决策的风险性。通过科学系统的方法来处理各种动态和静态风险， 达到减少和消除生产风险、 经营风险、决策失误风险等等；可以促进其提升组织结构的科学性与加强企业风险管理、文化管理
4、；其次，内部会计控制通过风险的综合处理与全面控制，把企业生产经营活动中面临的风险损失减小到最低程度，可以有效降低企业的筹资、投资及经营风险；再次，内部会计控制有助于提高该企业经济效益。内部会计控制以最小的成本获得最大管理效果为宗旨， 可以促使企业的生产部门和其他职能部门提高经营效益和管理效率，减少风险损失。最后，本文关于 JLQ 房地产企业内部会计控制相关对策，比如强化企业内部信息交流和沟通、改善企业内部环境、强化内部审计监督等等能为企业内部控制管理提供一个较新的视野， 不仅仅适用于本文案例企业，对其他类似企业也具有一定借鉴意义。 关键词： 内部会计控制；内部审计；风险管理 ABSTRACT
5、In recent years, with the rapid development of capital market in our country, operation and management of some listed companies and group companies have entered into the management stage dominated by financial management. Under such an economic background, the control of company financial management
6、 activities will definitely be a core issue in enterprise management. The most key job of financial control activities is about management and control of accounting aspect in the company. Some famous domestic and foreign companies have taught us lessons because of their bankruptcy: one is mistakes i
7、n decision-making by high level officials of the company; two is ignorance of control on daily accounting affairs. Therefore, all types of companies must be faced with relevant studies of very important subjects: how to understand internal accounting control and how to control accounting control wit
8、hin the company. The significance of studying internal accounting control is that case companies could better deal with enterprise risk and guarantee realization of enterprise operation goals. First, the internal accounting control is good for risk reduction in decision-making. Through scientific an
9、d systematic methods, various dynamic and static risks are dealt with in order to reduce and eliminate production risks, operation risks, decision-making and mistake risks, etc; it could promote and improve organizational structure into a more scientific level and strengthen enterprise risk manageme
10、nt and cultural management; second, through comprehensive treatment and overall control of risks, the internal accounting control could reduce the risks, which are faced by enterprises during production and operation activities, into a minimum level and effectively reduce risks of financing, investm
11、ent and operation in the company; third, the internal accounting control is good for improvement of enterprises economic benefit. With the principle of obtaining the maximum management effect with the minimum cost, the internal accounting control could improve operation benefit and management effici
12、ency of production department and other functional departments in the company in order to reduce risk and loss. Last, this paper is about relevant policies of internal accounting control of JLQ Real Estate Company, for instance, strengthening internal information exchange and communication in the co
13、mpany, improving enterprise internal environment, enhancing internal auditing and supervision, which could provide internal control and management with a new perspective, not only applicable to case enterprise of this paper, but also of reference to other similar companies. Keywords: internal accoun
14、ting control； internal audit； risk management 目 录 第一章 绪论 .1 1.1 研究背景 .1 1.2 研究意义 .1 1.2.1 理论意义 .2 1.2.2 实践意义 .2 1.3 研究内容及思路 .4 1.4 研究方法 .6 1.5 国内外研究现状 .7 1.5.1 国外研究现状 .7 1.5.2 国内研究现状 .8 1.5.3 国内外研究总结 .11 第二章 内部会计控制概述 .12 2.1 内部会计控制的概念 .12 2.2 内部会计控制的内容 .13 2.3 内部会计控制的原则 .15 第三章 JLQ 房地产企业内部会计控制现状分析 .
15、17 3.1 JLQ 房地产企业简介 .17 3.2 JLQ 房地产企业内部会计情况调查 .20 3.2.1 问卷调查基本情况说明 .20 3.2.2 调查结果 .20 3.3 JLQ 房地产企业内部会计控制存在的问题及原因分析 .23 3.3.1 内部控制环境的缺陷 .23 3.3.2 内部会计控制制度不完善 .24 3.3.3 会计信息传递与沟通不畅 .24 3.3.4 会计内部审计作用未充分发挥 .25 3.3.5 风险评估不到位 .26 3.3.6 会计人员素质较低 .27 第四章 JLQ 房地产企业内部会计控制的改进方案 .29 4.1 完善企业内部会计控制环境 .29 4.2 完善
16、内部会计控制制度 .31 4.3 构建高效的内部会计控制信息沟通机制 .31 4.4 强化内部会计审计与监督的作用 .32 4.5 建立企业内部会计风险评估体系 .35 4. 6 重视会计人才培养 .33 4. 7 整合控制流程 .38 第五章 结论 .44 参考文献 .46 致谢 .48 第一章 绪论 1 第一章 绪论 1.1 研究背景 随着改革开放和市场经济的发展，快速的发展让众多企业面临着管理的难题，中国企业正在发生巨大的变革，在这种情况下，重视整体的业务管理，重视企业的企业财务风险管理，重视财务风险的控制就具有积极的意义和作用。尤其是对于房地产企业更是意义重大。 从 2012 年起，中
17、国房地产行业进入了一个紧张而危机的时期。首先是宏观环境的变化莫测。政府通过一系列政策出台，期望能够控制房价，比如通过“国八条”增大二套房首付比例，来限制二套房购买行为；还有比如银行贷款利率提高，以此来限制贷款买房等。政府的一系列行为，都预示着国家对房地产行业调控的决心，这直接影响了房地产行业的销售业绩，房地产行业面临着重重考验。其次，随着政府政策的出台，许多购买者都处于观望阶段，这也加重了房地产销售的压力。进入 2014 年之后，越来越多的房地产开发商不再把目光聚集于刚需型的购房消费者，而是更多开始关注城市改善居住条件型的客户。这类客户往往更青睐大户型的“豪宅” ，这种市场需求的变化直接反映在
18、开发商的楼盘中。这些变化促使我国房地产行业龙头企业开始改变销售方式，大型房企普遍业绩较好。然而，中小房企却因为资金链的断裂，而出现了转型、多元化发展、转让股权等情况。 这种市场机制优胜劣汰的状况，对我国房地产行业的规范性非常有利。房地产行业不再是暴利行业，而是开始进入了拥有充分竞争力、符合市场规则的平均利润时代。整体而言，我国房地产行业的“高温”正在逐渐下降，盲目进驻的现象逐渐减少。在这种市场机制充分发挥作用的时候，房地产企业要如何体现自己的优势，加强竞争力，勇立潮头呢？这就需要从管理着手，这促使我们去寻找房地产企业的有效管理与控制方式企业内部会计控制。 企业内部会计控制是现代企业管理中不可或
19、缺的， 是企业经营和发展的重要途径和依据，也是企业财务管理的核心所在，更是现代企业高效管理的基础。在房地产行业 “黄金时期 ”成为历史之后，公平竞争的时代来临，房地产企业想要全面掌控企业的财务状况，就必需对内部管理进行强化，其中会计的内部控制尤其重要。因此，在这种市场环境下，房地产企业原有的会计管理方式传统粗放型不再适用，反而现代化的会计控制理念的内部管理系统显现出明显的优势，要保证第一章 绪论 2 资金安全，降低运营风险，建立健全内部会计控制制度显得十分必要。 本文从企业内部控制的视角对 JLQ 房地产企业内部会计控制进行了研究，汲取国外企业的先进经验，对企业内部控制的流程进行改进，通过保证
20、监管的效用实现企业内部管理的提升，实现企业内部风险控制能力的提升，促进国内企业的稳健发展。本文以 JLQ 房地产企业为研究对象，在理论研究的基础上，对 JLQ房地产企业的内部会计控制现状进行具体分析，找出目前企业存在的问题，探究问题产生的原因，并论述改进 JLQ 房地产企业内部会计控制思路。在此基础上围绕 JLQ 房地产企业的发展战略目标，从企业内部会计控制出发，就内部审计监督的强化和会计控制环境的优化等环节关于 JLQ 房地产企业内部会计控制再设计提出相应的建议，通过本文的研究以期促进 JLQ 房地产企业内部会计控制能力的有效提升。 1.2 研究意义 1.2.1 理论意义 内部会计控制作为企
21、业日常管理核心部分之一， 是关系企业发展的一种重要和特殊的力量，国内关于企业内部会计控制方面研究较多，但专业探讨房地产企业内部会计控制的研究和文献还有所欠缺， 尤其是对某个具体企业发展中面临的会计控制瓶颈问题还相对较少， 本研究进一步发展了企业内部会计控制的相关理论；凭借对 JLQ 房地产企业内部会计控制的探究结果，找出 JLQ 房地产企业采用的新思路，从而构建出关于 JLQ 房地产企业内部会计控制问题的对策建议，对 JLQ 房地产企业制定内部会计控制规划具有一定的理论支撑。 1.2.2 实践意义 1. 能保护财产物资的安全完整 对企业而言， 内部控制制度能系统化且科学化地规定使用具体的控制手
22、段对财产物资进行保管，且企业内部会计控制的建立和健全，能系统地解决和处理企业内部的财产物资的安全问题， 为企业财产物资的使用提出具体的参考标准和处理方案，企业获得更大的发展空间和利益的所得，满足客户需求；企业内部控制能根据市场发展的客观规律以及客户对于产品销售的心态和行为模式的分析， 保证自身在市场竞争中处于有利地位、实现销售扩张，保证企业盈利的重要方式。 2. 促进会计信息质量的提高 会计信息主要目的是为有关人员进行决策提供信息依据，因此，保证会计信第一章 绪论 3 息的决策的实用性是现代企业会计管理的基本做法。 企业会计信息是企业编制财务报表，做财务分析，进而做出经营决策的基础信息，准确、
23、及时、有效的会计信息会帮助企业决策者掌握企业内部管理的最新动态和状况，及时发现潜在风险，找出问题并解决问题。而财务报告中的会计信息则会直接向决策者提供其所需要的信息。由此可见，高质量的会计信息是保证内部控制有效运行的重要因素之一。所以，要解决会计信息质量问题，就要完善内部控制制度。虽然企业的内部控制不等于企业的内部会计控制，但是防止会计信息失真，均是两者的基本目标之一。近些年来，我国存在十分严重的会计信息失真，其原因无疑有许多，但其主要原因还是没有健全的内部会计控制制度和执行效果不佳。因此，进一步加强我国企业内部会计控制制度建设，健全内部控制机制，对于提高会计信息质量改善会计信息失真意义重大。
24、 3. 提高企业管理水平和经济效益的需要 现代管理学认为企业内部会计控制是企业管理水平的重要衡量指标， 企业内部会计控制能够帮助企业正常运行，帮助企业有效提升管理水平。具体表现为：第一，由于企业内部会计控制有明确的分工，因此通过分工控制能够协调企业内部各方关系，保证企业内部的可协调性从而促进企业的发展；第二由于投入资本的收益性、安全性和企业能否达到资本保值、增值的目标才是企业的所有者最关心的问题， 而经营者或管理者最关心的则是通过履行受托经济责任达到实现企业经营目标，只有有效的内部会计控制才能同时实现满足二者目标需求。在这两者之间，企业管理者、经营者的行为会受到内部会计制度的约束，并且这样还可
25、以促使企业所有者建立更加有效的激励机制，以及对经营者的约束机制。以调动员工积极性，让企业更持续稳定和协调地发展。除此以外，企业经营者与企业所有者之间存在的利益冲突也能够被企业内部会计控制所平衡， 使双方关系得到平衡的发展，双方对企业经营信息都有足够的了解，让双方互相信任和依赖，让企业长远而健康的发展得到保障。因此，可以说建立有效、合理的内部会计制度是每个企业的需求。 4. 规范会计工作秩序和贯彻落实我国现行会计法规 为进一步规范企业的会计工作和相关信息的披露， 我国已相继颁布和实施了一系列的会计法规制度和内部会计管理制度等。在会计法最新的修订版中有明确的规定： “各企业单位必须加强内部会计控制，建立建全内部会计控制制度，以保证会计信息的真实性与合法性。 ”因此企业内部会计控制制度的建立是会计法等相关法律法规所要求的。同时由于很多法规和制度在企业的具体运行过程中没有得到落实和规划，进而造成企业内部会计工作秩序混乱、会计信息失真等问题，故需要投入精力集中力量进一步健全企业内部会计控制制度，以此保证