8土地增值税法.pptx

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1、L/O/G/O土地增值税法土地增值税法杨洋杨洋第八章第八章 土地增值税法土地增值税法第一节第一节 纳税义务人纳税义务人第二节第二节 征税范围征税范围第三节第三节 税率税率第四节第四节 应税收入与扣除项目的确定应税收入与扣除项目的确定第五节第五节 应纳税额的计算应纳税额的计算第六节第六节 税收优惠税收优惠第七节第七节 征收管理与纳税申报征收管理与纳税申报开征土地增值税的意义开征土地增值税的意义 增强国家对房地产开发和房地产市场的调控力度增强国家对房地产开发和房地产市场的调控力度抑制炒买炒卖土地投机获取暴利的行为抑制炒买炒卖土地投机获取暴利的行为规范国家参与土地增值收益的分配方式，增加收入规范国家

2、参与土地增值收益的分配方式，增加收入土地增值税征收过程土地增值税征收过程背背 景景时时 间间颁布了颁布了房地产增值税条例房地产增值税条例1995年年全行业亏损，有地方开征全行业亏损，有地方开征有地方未开征有地方未开征1996年年各地开始象征性的征收各地开始象征性的征收2000年年政府大力扶持房地产业政府大力扶持房地产业2003年年更新房地产开发企业土地增值税清算更新房地产开发企业土地增值税清算办法办法2006年年1994年年1993年年正式征收土地增值税正式征收土地增值税颁布了颁布了房地产增值税实施细则房地产增值税实施细则 第一节第一节 纳税义务人纳税义务人【例题例题多选题多选题】转让国有土地

3、使用权、地上转让国有土地使用权、地上建筑及其附着物并取得收入的（），都建筑及其附着物并取得收入的（），都是土地增值税的纳税义务人。是土地增值税的纳税义务人。A.学校学校 B.税务机关税务机关C.外籍个人外籍个人 D.国有企业国有企业 第二节第二节 征税范围征税范围是否是否发生产权转让发生产权转让转让土地使用权是否为国家所有转让土地使用权是否为国家所有转让房地产是否取得收入转让房地产是否取得收入征税范围的三个判定标准征税范围的三个判定标准 转让土地使用权是否为国家所有转让土地使用权是否为国家所有 征税范围的三个判定标准征税范围的三个判定标准征税范围的三个判定标准征税范围的三个判定标准 转让房地产

4、是否取得收入转让房地产是否取得收入房产继承房产继承转让而不是出让转让而不是出让未取得转让收入未取得转让收入第二节第二节 征税范围征税范围应征应征不征不征免征或暂免征收免征或暂免征收出售国有土地使用权出售国有土地使用权继承继承个人互换自有居住房产个人互换自有居住房产取得国有土地取得国有土地 使用权后使用权后进行房屋建造然后出售进行房屋建造然后出售赠与赠与（不符合条件的除外）（不符合条件的除外）合作建房建成后合作建房建成后 分房自用分房自用存量房地产买卖存量房地产买卖出租出租投资联营时房地产转让到投资联营时房地产转让到投资企业投资企业抵押期满以房地产抵债抵押期满以房地产抵债抵押期内抵押期内企业兼并

5、，被兼并企业将企业兼并，被兼并企业将房地产转让到兼并房地产转让到兼并 企业企业单位之间交换房地产单位之间交换房地产代建房行为代建房行为国家征用收回的房地产国家征用收回的房地产投资联营后将投入的房投资联营后将投入的房 地产再转让的地产再转让的房地产评估增值房地产评估增值个人销售住房个人销售住房合作建房建成后转让的合作建房建成后转让的 建造普通标准住宅，建造普通标准住宅， 增值额在增值额在20%以下的以下的【例题例题多选题多选题】（2007年）下列各项中，属年）下列各项中，属于土地增值税免税范围的有（）。于土地增值税免税范围的有（）。 A.房产所有人将房产赠与直系亲属房产所有人将房产赠与直系亲属B

6、.个人之间互换自有居住用房地产个人之间互换自有居住用房地产C.个人因工作调动而转让购买满个人因工作调动而转让购买满5年的年的经营性房产经营性房产D.因国家建设需要而搬迁，由纳税人因国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让房地产自行转让房地产 【例例8-1】单选题（单选题（2002年考题）年考题）下列各项中，应征土地增值税的是（下列各项中，应征土地增值税的是（ ）A.赠与社会公益事业的房地产赠与社会公益事业的房地产B.个人之间互换自有住房个人之间互换自有住房C.抵押期满转让给债权人的房地产抵押期满转让给债权人的房地产D.兼并企业从被兼企业得到的房地产兼并企业从被兼企业得到的房地产第二节第二节 征税范

7、围征税范围第二节第二节 征税范围征税范围第二节第二节 征税范围征税范围解析：解析： 对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用，暂免征收土地增值税；建成后按比例分按比例分房自用，暂免征收土地增值税；建成后按比例分房转让的，征收土地增值税。房转让的，征收土地增值税。 第三节第三节 税率税率土地增值税土地增值额土地增值税土地增值额税率扣除项目金额税率扣除项目金额 速算扣除系数速算扣除系数1不超过不超过5050的部分的部分30300 02超过超过5050至至100100的部分的部分40405 53超过超过100100至至200%200%

8、的部分的部分505015154超过超过200200的部分的部分60603535速算扣除系数的由来速算扣除系数的由来增值额增值额扣除项目金额扣除项目金额【例题例题单选题单选题】某房地产公司转让商品楼收某房地产公司转让商品楼收入入5000万元，计算土地增值额准允扣除项万元，计算土地增值额准允扣除项目金额目金额4200万元，则适用税率为（）。万元，则适用税率为（）。A.30% B.40%C.50% D.60%第四节第四节 应税收入与扣除项目的确定应税收入与扣除项目的确定土地增值额土地增值额第四节第四节 应税收入与扣除项目的确定应税收入与扣除项目的确定应应 税税 收收 入入第四节第四节 应税收入与扣除

9、项目的确定应税收入与扣除项目的确定新建项目转让新建项目转让 非房地产开发企业非房地产开发企业取得土地使用权支付的金额取得土地使用权支付的金额房地产开发费用房地产开发费用与转让相关的税金与转让相关的税金地价款地价款相关费用相关费用拆迁补偿费、前期工程费拆迁补偿费、前期工程费建筑安装费、基础设施费建筑安装费、基础设施费公共配套设施费、开发间接费用公共配套设施费、开发间接费用销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用营业税、城建税营业税、城建税教育费附加、印花税教育费附加、印花税房地产开发成本房地产开发成本利息支出的不同处理方法利息支出的不同处理方法n纳税人不能够按照转让房地产项目计算分摊纳税

10、人不能够按照转让房地产项目计算分摊利息支出，或不能提供金融机构证明的利息支出，或不能提供金融机构证明的房地产开发费用（取得土地使用权所支付的金额房地产开发费用（取得土地使用权所支付的金额 房地产开发成本）房地产开发成本）10以内以内n 纳税人能够按照转让房地产项目计算分摊纳税人能够按照转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构证明的利息支出，并能提供金融机构证明的 房地产开发费用利息（取得土地使用权所支房地产开发费用利息（取得土地使用权所支 付的金额房地产开发成本）付的金额房地产开发成本）5以内以内非房地产开发企业非房地产开发企业【例例8-48-4】多选题多选题 计算土地增值税扣除项目金

11、额中不得扣除的利息计算土地增值税扣除项目金额中不得扣除的利息支出有（支出有（ ）A.10A.10年以上的借款利息年以上的借款利息B.B.境外借款利息境外借款利息C.C.超过国家的有关规定上浮幅度的部分超过国家的有关规定上浮幅度的部分D.D.超过贷款期限的利息部分和加罚的利息超过贷款期限的利息部分和加罚的利息取得土地使用权支付的金额取得土地使用权支付的金额房地产开发成本房地产开发成本房地产开发费用房地产开发费用与非房地产开发与非房地产开发企业相同企业相同相关税金相关税金营业税、城建税、教育费附加营业税、城建税、教育费附加其他扣除项目其他扣除项目前两项之和加计前两项之和加计20扣除扣除第四节第四节

12、 应税收入与扣除项目的确定应税收入与扣除项目的确定【例例8-58-5】单选题（单选题（20052005年考题）年考题）房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，允许单独扣除的税金是（目时，允许单独扣除的税金是（ ）A.A.营业税、印花税营业税、印花税B.B.房产税、城市维护建设税房产税、城市维护建设税C.C.营业税、城市维护建设税营业税、城市维护建设税D.D.印花税、城市维护建设税印花税、城市维护建设税【例题例题单选题单选题】（2003年）某房地产开发公司整年）某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地体出售了其新建的商品房，与商品房相

13、关的土地使用权支付额和开发成本共计使用权支付额和开发成本共计10000万元；该公万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行；该项目转让的有关税金为；该项目转让的有关税金为200万元。计算确认万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和产开发费用和“其他扣除项目其他扣除项目”的金额为（）的金额为（）。A.1500万

14、元万元B.2000万元万元C.2500万元万元D.3000万元万元第四节第四节 应税收入与扣除项目的确定应税收入与扣除项目的确定 【例例8-68-6】某房地产开发企业销售新建商品房一某房地产开发企业销售新建商品房一幢，已知该企业支付与商品房相关土地使用权费幢，已知该企业支付与商品房相关土地使用权费及开发成本合计及开发成本合计18001800万元，该公司没有按房地产万元，该公司没有按房地产项目分摊银行利息，营业税、城建税和教育费附项目分摊银行利息，营业税、城建税和教育费附加共计加共计700700万元，印花税金万元，印花税金7070万元。计算该企业土万元。计算该企业土地增值税允许扣除的金额。地增值

15、税允许扣除的金额。解析：解析：扣除金额扣除金额1800+180010%700 1800203040万元万元第四节第四节 应税收入与扣除项目的确定应税收入与扣除项目的确定假如上题中该企业为非房地产开发企业，计算假如上题中该企业为非房地产开发企业，计算 该企业土地增值税允许扣除的金额。该企业土地增值税允许扣除的金额。解析：解析： 扣除金额扣除金额1800+180010%7702750万元万元 旧房地产转让旧房地产转让房屋及建筑物的房屋及建筑物的评估价格评估价格评估价格重置成本价格评估价格重置成本价格成新度折扣率成新度折扣率取得土地使用权所支付的地价款和按国家规取得土地使用权所支付的地价款和按国家规

16、定缴纳的有关费用定缴纳的有关费用转让环节缴纳的税金转让环节缴纳的税金旧房地产转让旧房地产转让【例例8-78-7】某企业销售其存量房产，取得土地使用某企业销售其存量房产，取得土地使用权支付的地价款为权支付的地价款为10001000万元，房屋的重置成本为万元，房屋的重置成本为40004000万元，该房有六成新，在转让环节支付的税万元，该房有六成新，在转让环节支付的税金合计金合计500500万元，计算土地增值税允许扣除金额。万元，计算土地增值税允许扣除金额。解析：解析： 允许扣除金额允许扣除金额4000400060601000100050050039003900万元万元【例题例题单选题单选题】某生产

17、企业某生产企业2007年转让一栋八十年转让一栋八十年代末建造的办公楼，取得转让收入年代末建造的办公楼，取得转让收入400万元，万元，缴纳相关税费共计缴纳相关税费共计25万元。该办公楼原造价万元。该办公楼原造价300万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的办公楼需建造同样的办公楼需 800万元，该办公楼经评估万元，该办公楼经评估还有四成新。该企业转让办公楼缴纳的土地增值还有四成新。该企业转让办公楼缴纳的土地增值税为（）万元。税为（）万元。A.16.5 B.22.5C.25.5 D.14.5第五节第五节 应纳税额的计算应纳税额的计算第一步第一步

18、第二步第二步第三步第三步第四步第四步确定扣除项目金额确定扣除项目金额计算增值额（收入总额计算增值额（收入总额-扣除项目）扣除项目）确定税率（增值额与扣除项目金额之比）确定税率（增值额与扣除项目金额之比）计算步骤：计算步骤：利用公式计算土地增值税额利用公式计算土地增值税额第六节第六节 税收优惠税收优惠 2.因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。征土地增值税。 1.纳税人建造纳税人建造普通标准普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项住宅出售，增值额未超过扣除项目金额目金额20的，的，免征免征土地增值税。超过土地增值税。超过20%的，按全部增的，按

19、全部增值额征税。值额征税。 对于纳税人既建普通标准住宅又搞其他房地产开发，应分对于纳税人既建普通标准住宅又搞其他房地产开发，应分别核算增值额，否则不予免税。别核算增值额，否则不予免税。 3.个人销售住房暂免征收土地增值税。个人销售住房暂免征收土地增值税。关于调整房地产交易环节税收政策的通知关于调整房地产交易环节税收政策的通知 2008.11.1执行执行【例题例题多选题多选题】（2004年）下列各项中，符合土地增值税年）下列各项中，符合土地增值税征收管理有关规定的有（）。征收管理有关规定的有（）。A.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额

20、项目金额20%的，减半征收土地增值税的，减半征收土地增值税 B.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额项目金额20%的，免征土地增值税的，免征土地增值税 C.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额目金额20%的，应对其超过部分的增值额按规定征收土地的，应对其超过部分的增值额按规定征收土地增值税增值税 D.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额目金额20%的，应就其全部增值额按规定征收土地增值税的，应就其全部增值额按规定征收土地

21、增值税【例题例题单选题单选题】 （2005年）年）2004年某房地产开发公司销售年某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入其新建商品房一幢，取得销售收入1.4亿元，已知该公司亿元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为4800万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房利息；该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为地产开发费用扣除比例为10%；销售商品房缴纳的有关税；销售商品房缴纳的有关税金金770万元

22、。该公司销售该商品房应缴纳的土地增值税为万元。该公司销售该商品房应缴纳的土地增值税为（）。（）。A.2256.5万元万元B.2445.5万元万元C.3070.5万元万元D.3080.5万元万元 【例题例题计算题计算题】某市轿车生产企业转让某市轿车生产企业转让10年前建成年前建成的旧生产车间，取得收入的旧生产车间，取得收入1200万元，该车间的原万元，该车间的原值为值为1000万元，已提取折旧万元，已提取折旧400万元。该车间经万元。该车间经有权机构评估，成新度为有权机构评估，成新度为30%，目前建造同样的，目前建造同样的生产车间需要生产车间需要1500万元；转让旧生产车间时向政万元；转让旧生产

23、车间时向政府补缴出让金府补缴出让金80万元，发生其他相关费用万元，发生其他相关费用20万元万元； 要求：计算该企业应缴纳的营业税、城市维要求：计算该企业应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加、土地增值税护建设税和教育费附加、土地增值税 转让旧生产车间的土地增值额转让旧生产车间的土地增值额1200-150030%-80-20-12005%（1+7%+3%）1200-616584（万元）（万元）增值率增值率584616100%94.81%应缴纳土地增值税应缴纳土地增值税58440%-6165%202.8（万元）（万元） 【例例8-88-8】某市房地产开发公司经营业务如下：某市房地产开发公司经营

24、业务如下： 开发商品房对外销售，售房合同上注明售房总额开发商品房对外销售，售房合同上注明售房总额 40004000万元万元 支付取得土地使用权金额支付取得土地使用权金额800800万元万元 开发成本开发成本15001500万元万元 向银行借款向银行借款20002000万元，一年期，利率万元，一年期，利率4 4，向，向 非银行金融机构借款非银行金融机构借款800800万元，支付利息万元，支付利息6060万元，万元， 均能按转让房地产项目分摊利息。当地省人民政府均能按转让房地产项目分摊利息。当地省人民政府 规定允许扣除的房地产开发费用计算比例为规定允许扣除的房地产开发费用计算比例为5%.5%. 计

25、算该企业应交纳的土地增值税。计算该企业应交纳的土地增值税。习题习题解析：解析： 计算扣除项目金额计算扣除项目金额 应纳营业税应纳营业税400040005 5200200万元万元 应纳城建税应纳城建税2002007 71414万元万元 应纳教育费附加应纳教育费附加2002003 36 6万万 扣除项目合计扣除项目合计80080015001500 （20002000800800）4 4 (800+1500)(800+1500)5 5 （20020014146 6） (800+1500)(800+1500)202032073207万元万元增值额增值额4000400032073207793793万元万

26、元增值额与扣除金额比率增值额与扣除金额比率79379332073207252550%50%应纳土地增值税应纳土地增值税7937933030237.9237.9万元万元习题习题【例例8-98-9】（19981998年考题）某市宏志房地产开发公司参与开发年考题）某市宏志房地产开发公司参与开发市内新区建设项目，建成后的普通标准住宅销售收入市内新区建设项目，建成后的普通标准住宅销售收入50005000万万元，综合楼销售收入元，综合楼销售收入1800018000万元，公司按税法规定分别缴纳了万元，公司按税法规定分别缴纳了销售环节各项有关税金及教育费附加（印花税忽略不计）。销售环节各项有关税金及教育费附加

27、（印花税忽略不计）。公司取得土地使用权所支付的金额为公司取得土地使用权所支付的金额为20002000万元，其中建造普万元，其中建造普通标准住宅占用土地支付的金额占全部支付金额的通标准住宅占用土地支付的金额占全部支付金额的1/41/4。公司。公司分别计算了普通标准住宅和综合楼的开发成本及开发费用，分别计算了普通标准住宅和综合楼的开发成本及开发费用，普通标准住宅增值额占扣除项目金额的普通标准住宅增值额占扣除项目金额的18%18%；综合楼开发成本；综合楼开发成本为为60006000万元。另知该公司不能提供金融机构贷款证明，当地万元。另知该公司不能提供金融机构贷款证明，当地省人民政府规定允许扣除的房地

28、产开发费用计算比例为省人民政府规定允许扣除的房地产开发费用计算比例为10%10%。请计算该公司应缴纳土地增值税的税额。请计算该公司应缴纳土地增值税的税额。习题习题习题习题解析：解析：（1）建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金）建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额额20%的，免征土地增值税。的，免征土地增值税。（2）计算综合楼应纳的土地增值税）计算综合楼应纳的土地增值税取得土地使用权支付金额取得土地使用权支付金额=20003/4=1500万元万元开发成本开发成本=6000万元万元开发费用开发费用=（1500+6000）10%=750万元万元扣除税金扣除税金=18000 5% （

29、1+7%+3%）=990万元万元加计扣除费用加计扣除费用=（1500+6000） 20%=1500万元万元扣除项目金额扣除项目金额=1500+6000+750+990+1500=10740万元万元增值额增值额=18000-10740=7260万元万元增值额占扣除项目比率增值额占扣除项目比率726010740=67.6%应纳土地增值税应纳土地增值税=7260 40%10740 5%=2367万万元元第七节第七节 征收管理与纳税申报征收管理与纳税申报 【例例8-118-11】单选题单选题 符合下列情形（符合下列情形（ ）之一的，纳税人应进行）之一的，纳税人应进行土地清算。土地清算。A.A.房地产开

30、发项目全部竣工、完成销售的房地产开发项目全部竣工、完成销售的B.B.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的C.C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的整体转让未竣工决算房地产开发项目的D.D.直接转让土地使用权的直接转让土地使用权的第七节第七节 征收管理与纳税申报征收管理与纳税申报第七节第七节 征收管理与纳税申报征收管理与纳税申报 【例例8-128-12】单选题（单选题（20072007年考题）年考题） 对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是（确的是（ ）A.A.房地产开发企业的预提费用

31、，除另有规定外，不得扣除房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除B.B.房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得 扣除扣除C.C.房地产开发企业提供的前期工程费凭证不符合清算要求的，房地产开发企业提供的前期工程费凭证不符合清算要求的，不得扣除不得扣除D.D.房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不 得超过房屋值的得超过房屋值的10%10%纳税地点纳税地点纳税人纳税人属性属性房产所在地与机构所房产所在地与机构所在地或住所所在地在地或住所所在地一致一致房产所在地与机构所房产所

32、在地与机构所在地或住所所在地在地或住所所在地不一致不一致法人原管辖原管辖税务机关税务机关房地产坐落地房地产坐落地税务机关税务机关自然人住所所在地住所所在地税务机关税务机关办理过户手续办理过户手续的的税务机关税务机关习题习题【例例8-138-13】（20072007年考题）某中外合资房地产开发公司，年考题）某中外合资房地产开发公司，20062006年发生以下年发生以下业务：业务：1 1月通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金月通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金60006000万元，缴万元，缴纳相关税费纳相关税费240240万元；万元；以上述土地开发建设普通标准住宅楼、会所

33、和写字楼各一栋，占地面积以上述土地开发建设普通标准住宅楼、会所和写字楼各一栋，占地面积各占各占1/31/3；住宅楼开发成本住宅楼开发成本30003000万元，分摊到住宅楼利息支付万元，分摊到住宅楼利息支付300300万元，包括超过贷万元，包括超过贷款期限的利息款期限的利息4040万元；万元；写字楼开发成本写字楼开发成本40004000万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额；万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额；与住宅楼配套的的会所开发成本与住宅楼配套的的会所开发成本480480万元，无法准确分摊利息，根据形管万元，无法准确分摊利息，根据形管规定，会所产权属于住宅楼全体业主所有；规定，

34、会所产权属于住宅楼全体业主所有；9 9月份全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入月份全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入1500015000万元；将写万元；将写字楼作价字楼作价90009000万元与他人联营开设一个商场，取得固定收入，不承担经营万元与他人联营开设一个商场，取得固定收入，不承担经营风险，当年收到风险，当年收到250250万元。万元。计算该公司应纳的土地增值税。计算该公司应纳的土地增值税。习题习题解析：解析：取得土地使用权支付的金额取得土地使用权支付的金额= =（6000+2406000+240）2/3=41602/3=4160万元万元开发成本开发成本=3000+480=

35、3480=3000+480=3480万元万元开发费用开发费用= =（300-40)+(3000+6240300-40)+(3000+62403)3)5%+5%+（480+6240480+62403)3)10%=77010%=770万元万元扣除税金扣除税金=15000=150005%=7505%=750万元万元（中外合资企业不缴纳城建税和教育费附加）（中外合资企业不缴纳城建税和教育费附加）加计扣除加计扣除= =（3480+41603480+4160）20%=152820%=1528万元万元增值额增值额=15000-=15000-（4160+3480+770+750+15284160+3480+770+750+1528）=15000-10688=4312=15000-10688=4312万元万元土地增值率土地增值率=4312=431210688 10688 100%=40.34%100%=40.34%应纳土地增值税应纳土地增值税=4312 =4312 30%=1293.630%=1293.6万元万元L/O/G/OThank You!