营业税基本原理.pptx

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1、第四章营 业 税 法本章学习目的和要求通过本章的学习，要求掌握营业税的通过本章的学习，要求掌握营业税的纳税人、征税范围与税率；理解应纳税额计纳税人、征税范围与税率；理解应纳税额计算，尤其注意与增值税交叉部分的兼营与混算，尤其注意与增值税交叉部分的兼营与混合销售；熟悉税收优惠及征收管理。合销售；熟悉税收优惠及征收管理。 本章重难点分析重点重点：纳税义务人、税目及税率、计税依据、纳税义务人、税目及税率、计税依据、应纳税额的计算、免税项目、混合销售与兼营应纳税额的计算、免税项目、混合销售与兼营行为税务处理。行为税务处理。难点难点：计税依据的确定、混合销售与兼营行为计税依据的确定、混合销售与兼营行为税

2、务处理。税务处理。 本章目录第一节第一节营业税基本原理营业税基本原理第二节第二节纳税义务人与扣缴义务人纳税义务人与扣缴义务人第三节第三节税目与税率税目与税率第四节第四节计税依据计税依据第五节第五节应纳税额的计算应纳税额的计算 第六节第六节几种特殊经营行为的税务处理几种特殊经营行为的税务处理第七节第七节税收优惠税收优惠第八节第八节征收管理征收管理 例题例题第一节营业税基本原理第一节营业税基本原理 一、概念一、概念以我国境内提供应税劳务、转让无形以我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税资产或销售不动产所取得的营业额为课税征收的一种商品劳务税。征收的一种商品劳务税。二、计

3、税方法二、计税方法（一）计税依据：营业额全额（一）计税依据：营业额全额（二）税率：比例税率（二）税率：比例税率三、作用：三、作用： （一）广泛筹集财政资金（一）广泛筹集财政资金（二）体现国家政策，促进各行业协调发展（二）体现国家政策，促进各行业协调发展（三）促进企业改善经营管理（三）促进企业改善经营管理 第二节纳税义务人与扣缴义务人第二节纳税义务人与扣缴义务人一、纳税人：一、纳税人： （一）一般规定（一）一般规定在中华人民共和国境内在中华人民共和国境内提供提供应税劳务、应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 1、境内：、境内：提供或者接受条例规

4、定劳务的单位或者个人在境内；所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；所转让或者出租土地使用权的土地在境内所销售或者出租的不动产在境内。劳务劳务交通运输业交通运输业建筑业建筑业金融保险业金融保险业邮电通信业邮电通信业文化体育业文化体育业娱乐业娱乐业服务业服务业2、劳务、劳务: 加工和修理、修配，不属于营业税规定的劳务。加工和修理、修配，不属于营业税规定的劳务。3、有偿：、有偿：是指取得货币、货物或者其他经济利益。是指取得货币、货物或者其他经济利益。但单位或者个体工商户聘用的员工为本但单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供条例规定的劳务，不包括单位或者雇主提供条例规定

5、的劳务，不包括在内。在内。 4、单位及个人：、单位及个人：单位：是指企业、行政单位、事业单单位：是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。位、军事单位、社会团体及其他单位。个人：是指个体工商户和其他个人。个人：是指个体工商户和其他个人。 5、视同发生应税行为：、视同发生应税行为：(1)单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；其他单位或者个人；(2)单位或者个人自己新建单位或者个人自己新建(以下简称自建以下简称自建)建筑物后建筑物后销售，其所发生的自建行为；销售，其所发生的自建行为；(3)财政部、国家税务总局规定的其

6、他情形。财政部、国家税务总局规定的其他情形。（二）特殊规定（二）特殊规定1、单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包、单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人人、承租人、挂靠人(以下统称承包人以下统称承包人)发生应税行为，发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人承包人以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包以下统称发包人人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。2、 中央铁路运营业务的纳税人为铁道部，合资中央铁路运营业务的纳税人为铁道部，合资铁路运营

7、业务的纳税人为合资铁路公司，地方铁路运铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司，地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构，基建临管线运营业务的纳税人为地方铁路管理机构，基建临管线运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。营业务的纳税人为基建临管线管理机构。二、扣缴义务人二、扣缴义务人 (一一)中华人民共和国境外的单位或者个人在境中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；扣缴义务人； (二二)在境内没有代理人的，以受让方或者购买方在

8、境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。为扣缴义务人。 第三节税目与税率第三节税目与税率一、税目：一、税目：按行业、类别的不同分设按行业、类别的不同分设 9个税目。个税目。 二、税率：二、税率：(一一) 一般规定一般规定 按行业、类别设计差别比例税率。按行业、类别设计差别比例税率。 税税 目目1 1交通运输业交通运输业陆路、水路、航空、管道运输，装卸搬运陆路、水路、航空、管道运输，装卸搬运 3%3%2 2建筑业建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 3%3%3 3金融保险业金融保险业金融、保险金融、保险 5%5%4 4邮电通信业邮电通信业邮电、

9、通信邮电、通信 3%3%5 5文化体育业文化体育业文化、体育文化、体育 3%3%6 6娱乐业娱乐业 5 520%20%7 7服务业服务业 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、租赁代理业、旅店业、饮食业、旅游业、租赁业、广告业及其他服务业业、广告业及其他服务业 5%5%8 8转让无形资产转让无形资产转让土地使用权、专利权、非专利技术、转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉商标权、著作权、商誉 5%5%9 9销售不动产销售不动产销售建筑物及其他土地附着物销售建筑物及其他土地附着物 5%5%营业税的税目、税率表营业税的税目、税率表 (二二) 特殊规定特殊规定 1 、从、从2001年年5

10、月月1日起，对夜总会、歌厅、舞厅、日起，对夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫球、游艺、电子射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫球、游艺、电子游戏厅等娱乐行为一律按游戏厅等娱乐行为一律按20的税率征收营业税。的税率征收营业税。 2 、自、自2001年年l0月月1日起，对农村信用社减按日起，对农村信用社减按5的税率计征营业税。的税率计征营业税。 3 、自、自2004年年7月月1日起，保龄球、台球减按日起，保龄球、台球减按5的税率征收营业税，税目仍属于的税率征收营业税，税目仍属于“娱乐业娱乐业”。 第四节计税依据第四节计税依据一、计税依据的一般规定一、计税依据的一般规定 全额全额 纳税人的

11、营业额为纳税人提供应税劳务、转纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。外费用。1、价外费用：包括收取的手续费、补贴、基、价外费用：包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。项、罚息及其他各种性质的价外收费。2、不包括同时符合以下条件代为收取的政、不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：府性基金或者行政

12、事业性收费：(一一)由国务院或者财政部批准设立的政府性基金由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；管部门批准设立的行政事业性收费；(二二)收取时开具省级以上财政部门印制的财政收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；票据；(三三)所收款项全额上缴财政。所收款项全额上缴财政。二、计税依据的具体规定二、计税依据的具体规定 余额余额余额计征项目余额计征项目计税依据计税依据承揽的运输业务分给其他单承揽的运输业务分给其他单位或者个人的位或者个人的全部价款和价外费用全部价款和价外费用 支付给支

13、付给其他单位、个人的运输费用其他单位、个人的运输费用旅游业务旅游业务全部价款和价外费用全部价款和价外费用 住宿住宿费费 餐费餐费 交通费交通费 旅游景点旅游景点门票门票 支付给其他接团旅游企业支付给其他接团旅游企业的旅游费的旅游费建筑工程分包建筑工程分包全部价款和价外费用全部价款和价外费用 分包款分包款外汇、有价证券、期货等金外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务融商品买卖业务卖出价卖出价 买入价买入价国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。三、计税依据的其他规定三、计税依据的其他规定（一）纳税人提供建筑业劳务（一）纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳不含装

14、饰劳务务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。建设方提供的设备的价款。（二）（二） 娱乐业的营业额为经营娱乐业收取娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。（三）个人住房转让营业税政策（三）个人住房转让营业税政策（财政部（财政部 国家税务总局关于国

15、家税务总局关于调整个人住房转让营业税政策的通知财税调整个人住房转让营业税政策的通知财税 2009157号）号）1、自、自2010年年1月月1日起，个人将购买不足日起，个人将购买不足5年年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税；的非普通住房对外销售的，全额征收营业税；2、个人将购买超过、个人将购买超过5年年(含含5年年)的非普通住房或的非普通住房或者不足者不足5年的普通住房对外销售的，按照其销售收年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；3、个人将购买超过、个人将购买超过5年年(含含5年年)的普通住房对外的普通住房对外销售

16、的，免征营业税。销售的，免征营业税。4 4、个人之间的无偿赠与免税、个人之间的无偿赠与免税非普通住房非普通住房普通住房普通住房差额征收差额征收免税免税营业税营业税不足不足5年年超过超过5年年全额征收全额征收普通住房普通住房非普通住房非普通住房差额征收差额征收参考资料参考资料思考思考: 如何进行筹划减轻营业税？如何进行筹划减轻营业税？(四四)价格明显偏低并无正当理由或者视同发生应价格明显偏低并无正当理由或者视同发生应税行为而无营业额的，按下列顺序确定其营业额：税行为而无营业额的，按下列顺序确定其营业额：按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核

17、定按下列公式核定：营业额=营业成本或者工程成本（1成本利润率）（1-营业税税率）公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市税务局确定。税务局确定。第五节应纳税额的计算第五节应纳税额的计算 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额计算公式：额。应纳税额计算公式： 应纳税额营业额应纳税额营业额税率税率 营业额以人民币计算。纳税人以人民币以外营业额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，应当折合成人民币计算。的货币结算营

18、业额的，应当折合成人民币计算。第六节几种特殊经营行为的税务处理第六节几种特殊经营行为的税务处理一、兼营不同税目的应税行为一、兼营不同税目的应税行为纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务、转纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额（以下统称营业额）；未分别营业额、转让额、销售额（以下统称营业额）；未分别核算营业额的，从高适用税率。核算营业额的，从高适用税率。 未分别核算未分别核算分别核算分别核算从高适用税率从高适用税率各自适用税率各自适用税率营业额营业额1. 光华大酒店光华

19、大酒店2010年年1月取得以下收入：月取得以下收入：（1）客房收入）客房收入100万元；万元；（2）KTV取得收入取得收入50万元；万元；（3）车队送顾客去机场收入）车队送顾客去机场收入10万元；万元；请计算光华大酒店请计算光华大酒店2010年年1月应纳的营业税。月应纳的营业税。 税务处理一：酒店收入能够分别核算税务处理一：酒店收入能够分别核算应纳的营业税应纳的营业税1005 %5020%103%15.3万元万元税务处理二：饭店收入不能够分别核算税务处理二：饭店收入不能够分别核算应纳的营业税（应纳的营业税（1005010）20%32万元万元二、混合销售行为二、混合销售行为 同增值税同增值税 一

20、项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。为混合销售行为。（一）（一）从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提缴纳营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。供应税劳务，缴纳营业税。混合销售混合销售从事货物的生产、批发或者零售从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为混

21、合销售行为其他单位和个人其他单位和个人的混合销售行为的混合销售行为视为销售货物，征增值税视为销售货物，征增值税视为提供应税劳务，缴纳营业税视为提供应税劳务，缴纳营业税1、所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。气体在内。2、所称从事货物的生产、批发或者零售的企业、所称从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、企业性单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营应税劳务的企业、企业性批发或者零售为主，并兼营应税劳务的企业、企业性单位和个体工商户在内。单位和个体工商户在内。某地板销售商家从事

22、地板的销售与安装某地板销售商家从事地板的销售与安装维修，维修，20092009年年1 1月实现销售收入月实现销售收入117117万元，万元，其中，地板销售收入为其中，地板销售收入为93.693.6万元，地板的进万元，地板的进项税额为项税额为9 9万元；地板安装费为万元；地板安装费为23.423.4万元，万元，辅料辅料1 1万元。万元。应纳增值税税额应纳增值税税额（93.6+23.493.6+23.4）（1+17%1+17%）1717（9+19+1）7 7 万元万元 （二）（二） 纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税

23、劳务的营业额税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：1、提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；、提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；2、财政部、国家税务总局规定的其他情形。、财政部、国家税务总局规定的其他情形。未分别核算未分别核算分别核算分别核算主管税务机关核定主管税务机关核定营业额营业额和增值税和增值税分别计征营业税分别计征营业税和增值税和增值税营业额营业额或销售额或销售额某地板生产厂家从事地板的生产与安

24、某地板生产厂家从事地板的生产与安装维修，地板的生产与安装维修分别核算。装维修，地板的生产与安装维修分别核算。20092009年年1 1月实现销售收入月实现销售收入117117万元，其中，万元，其中，地板销售收入为地板销售收入为93.693.6万元，地板的进项税万元，地板的进项税额为额为9 9万元；地板安装费为万元；地板安装费为23.423.4万元，辅万元，辅料料1 1万元。万元。税务处理税务处理？应纳增值税税额应纳增值税税额93.693.6 （1+17%1+17%） 17179 94.6 4.6 万元万元应纳营业税税额应纳营业税税额23.4 23.4 3 30.702 0.702 万元万元合计

25、应纳税额合计应纳税额5.302 5.302 万元万元注意前提条件：注意前提条件：销售销售自产自产货物并同时提供建筑业劳务的行为；货物并同时提供建筑业劳务的行为；仅销售货物并同时提供建筑业劳务的行为不适用；仅销售货物并同时提供建筑业劳务的行为不适用；三、纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务行为三、纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务行为应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税应税劳务销售额不缴

26、纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。务机关核定其应税行为营业额。未分别核算未分别核算分别核算分别核算主管税务机关核定主管税务机关核定营业额营业额分别计征营业税分别计征营业税和增值税和增值税营业额营业额或销售额或销售额1. 光华大酒店光华大酒店2010年年1月取得以下收入：月取得以下收入：（1）客房收入）客房收入100万元；万元；（2）KTV取得收入取得收入50万元；万元；（3）车队送顾客去机场收入）车队送顾客去机场收入10万元；万元；（4）独立核算的小卖部（小规模纳税人），取得收入）独立核算的小卖部（小规模纳税人），取得收入5万元万元请计算光华大酒店请计算光华大酒店20

27、10年年1月应纳的增值税和月应纳的增值税和营业税。营业税。 税务处理一：酒店收入能够分别核算税务处理一：酒店收入能够分别核算应纳的营业税应纳的营业税1005 %5020%103%15.3万元万元应纳的增值税应纳的增值税53%0.15万元万元税务处理二：酒店收入不能分别核算税务处理二：酒店收入不能分别核算税务机关核定营业额，可能调高营业税的营业税务机关核定营业额，可能调高营业税的营业额（营业税率高于增值税的征收率，纳税人可能额（营业税率高于增值税的征收率，纳税人可能从为调低营业额）从为调低营业额）应纳的营业税应纳的营业税1005 %5120%103%15.5万元万元应纳的增值税应纳的增值税43%

28、0.12万元万元第七节第七节 税收优惠税收优惠 营业税涉及国家鼓励发展的第三产业，营业税涉及国家鼓励发展的第三产业，其税收优惠较多。其税收优惠较多。 一、起征点一、起征点 营业税起征点，是指纳税人营业额合计达到起营业税起征点，是指纳税人营业额合计达到起征临界点。征临界点。营业税起征点的适用范围限于个人。营业税起征点的适用范围限于个人。(一一)按期纳税的，为月营业额按期纳税的，为月营业额10005000元；元；(二二)按次纳税的，为每次按次纳税的，为每次(日日)营业额营业额100元。元。省、自治区、直辖市财政厅省、自治区、直辖市财政厅(局局)、税务局应当、税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确

29、定本地区适用的在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案。起征点，并报财政部、国家税务总局备案。二、免税项目：二、免税项目： （一）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构（一）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务； （二）残疾人员个人提供的劳务；（二）残疾人员个人提供的劳务； （三）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务（三）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务； （四）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生（四）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；勤工俭学提供

30、的劳务； （五）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、（五）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；生动物的配种和疾病防治； （六）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管（六）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入；的门票收入； 第八节第八节 征收管理征收管理 一、纳税义务发生时间一、纳税义务发生时间（

31、一）一般规定（一）一般规定营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。1、取得索取营业收入款项凭据的当天，为书、取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；面合同确定的付款日期的当天；2、未签订书面合同或者书面合同未确定付款、未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。日期的，为应税行为完成的当天。 （二）特殊规定（二）特殊规定特殊项目特殊项目纳税义务

32、发生时间纳税义务发生时间预收款方式预收款方式收到预收款的当天收到预收款的当天采取预收款方式转让土地使用采取预收款方式转让土地使用权或者销售不动产权或者销售不动产收到预收款的当天收到预收款的当天采取预收款方式提供建筑业或采取预收款方式提供建筑业或者租赁业劳务的者租赁业劳务的收到预收款的当天收到预收款的当天将不动产或者土地使用权无偿将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的赠送其他单位或者个人的不动产所有权、土地使用权转不动产所有权、土地使用权转移的当天移的当天自建行为自建行为销售自建建筑物的纳税义务发销售自建建筑物的纳税义务发生时间生时间二、二、纳税期限纳税期限(一一)纳税期限纳税期限 分

33、别为分别为5日、日、10日、日、15日、个月或者个季日、个月或者个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。定期限纳税的，可以按次纳税。 银行、财务公司、信托投资公司、信用社、银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度个季度 (二二)申报期限申报期限纳税人以个月或者个季度为一个纳税期纳税人以个月或者个季度为一个纳税期的，自期满之日起的，自期满之日起15日内申报纳税；以日内申

34、报纳税；以5日、日、10日日或者或者15日为一个纳税期的，自期满之日起日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预日内预缴税款，于次月缴税款，于次月1日起日起15日内申报纳税并结清上月日内申报纳税并结清上月应纳税款。应纳税款。 三、三、纳税地点纳税地点应税项目应税项目纳税地点纳税地点提供应税劳务提供应税劳务机构所在地或者居住地的主管税务机关机构所在地或者居住地的主管税务机关建筑业劳务建筑业劳务应税劳务发生地的主管税务机关应税劳务发生地的主管税务机关转让无形资产转让无形资产机构所在地或者居住地的主管税务机关机构所在地或者居住地的主管税务机关转让、出租土地使用权转让、出租土地使用权土地所在地的主管税务机

35、关土地所在地的主管税务机关销售、出租不动产销售、出租不动产不动产所在地的主管税务机关不动产所在地的主管税务机关扣缴义务人扣缴义务人机构所在地或者居住地的主管税务机关机构所在地或者居住地的主管税务机关例题1. 阳光大酒店阳光大酒店2009年年11月取得以下收入：月取得以下收入：（1）客房收入）客房收入200万元；万元；（2）餐饮收入）餐饮收入150万元；万元；（3）车队送顾客去机场收入）车队送顾客去机场收入20万元；万元；（4）与他人联营经营舞厅取得利润）与他人联营经营舞厅取得利润30万元，饭店与经万元，饭店与经营者签订联营协议规定：饭店以场地、设备投资入营者签订联营协议规定：饭店以场地、设备投

36、资入股，每月取得固定利润，不承担经营亏损；股，每月取得固定利润，不承担经营亏损； 上述收入饭店能够分别核算。上述收入饭店能够分别核算。根据上述业务，请回答下列问题：根据上述业务，请回答下列问题：（1）阳光大酒店客房收入应缴纳的营业税税额是（）阳光大酒店客房收入应缴纳的营业税税额是（ ）万元）万元 A. 6 B. 10 C. 9 D. 7（2）阳光大酒店餐饮收入应缴纳的营业税税额是（）阳光大酒店餐饮收入应缴纳的营业税税额是（ ）万元）万元 A. 7.5 B. 10 C. 9 D. 7（3）阳光大酒店运输收入应缴纳的营业税税额是（）阳光大酒店运输收入应缴纳的营业税税额是（ ）万元）万元 A. 0.

37、5 B. 1 C. 0.6 D. 2（4）阳光大酒店联营收入应缴纳的营业税税额是（）阳光大酒店联营收入应缴纳的营业税税额是（ ）万）万 A. 0.5 B. 1 C. 0.6 D. 1.5（5）2009年年11月阳光大酒店应缴纳的营业税额是（月阳光大酒店应缴纳的营业税额是（ ）万元）万元 A. 19.6 B. 14.5 C.21 D. 20.5解析（1）B“服务业服务业旅店业旅店业” ： 2005% = 10（万元）（万元） （2）A“服务业服务业饮食业饮食业” ： 1505% = 7.5（万元）（万元） （3）C“交通运输业交通运输业” ： 203% =0.6（万元）（万元） （4） D“服务

38、业服务业租赁业租赁业” ： 305% = 1.5（万元）（万元） （5）A该企业该企业2009年年3月共应缴纳应营业税月共应缴纳应营业税=10+7.5+0.6+1.5= 19.6（万元）（万元） 5 5年年：是从取得产权证之日或是从取得产权证之日或契税完税证明之日起。契税完税证明之日起。房屋产权证和契税完税证明二者所注明的时间不一致的，按房屋产权证和契税完税证明二者所注明的时间不一致的，按照照“孰先孰先”的原则确定购买房屋的时间。的原则确定购买房屋的时间。国家房改政策购买的公有住房，以购房合同的生效时间、房国家房改政策购买的公有住房，以购房合同的生效时间、房款收据的开具日期或房屋产权证上注明的

39、时间，按照款收据的开具日期或房屋产权证上注明的时间，按照“孰先孰先”的的原则确定购买房屋的时间。原则确定购买房屋的时间。个人将通过继承、遗嘱、离婚、赡养关系、直系亲赠与方式取个人将通过继承、遗嘱、离婚、赡养关系、直系亲赠与方式取得的住房对外销售的行为，得的住房对外销售的行为， 其购房时间按发生受赠、继承、离婚其购房时间按发生受赠、继承、离婚财产分割行为前的购房时间确定。财产分割行为前的购房时间确定。 对通过其他无偿受赠方式取得的住房，该住房的购房时间按对通过其他无偿受赠方式取得的住房，该住房的购房时间按照发生受赠行为后新的房屋产权证或契税完税证明上注明的时间照发生受赠行为后新的房屋产权证或契税

40、完税证明上注明的时间确定。确定。 普通住房标准：普通住房标准：1 1、住宅小区建筑容积率在、住宅小区建筑容积率在1.01.0以上以上2 2、单套建筑面积在、单套建筑面积在120120平方米以下平方米以下3 3、实际成交价格低于同级别土地上住房平均交、实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格易价格1.21.2倍以下倍以下 各省、自治区、直辖市根据实际情况，可各省、自治区、直辖市根据实际情况，可以对单套建筑面积和价格标准进行适当浮动，以对单套建筑面积和价格标准进行适当浮动，但向上浮动的比例不得超过上述标准的但向上浮动的比例不得超过上述标准的20%20%。地区地区建筑建筑容积率容积率单套建筑面单

41、套建筑面积积实际成交价低于实际成交价低于同级别土地上住同级别土地上住房平均交易价格房平均交易价格备注备注北京北京1.0(1.0(含含) )以上以上140(140(含含) )平方平方米以下米以下1.2(1.2(含含) )倍以下倍以下三环以内总价人民三环以内总价人民币币215万元万元/套、三套、三环至四环之间环至四环之间175万元万元/套、四环至五套、四环至五环之间环之间165万元万元/套、套、五环以外五环以外100万元万元/套。套。 2008.11.24广东广东1.0(1.0(含含) )以上以上120(120(含含) )平方平方米以下米以下1.2(1.2(含含) )倍以下倍以下地区地区88888

42、8888888建筑建筑容积率容积率单套建筑单套建筑面积面积实际成交价低于同实际成交价低于同级别土地上住房平级别土地上住房平均交易价格均交易价格备注成交价格备注成交价格南京南京2008.10.81.0(1.0(含含) )以以上上120(120(含含) )平方米平方米以下以下 1.44(1.44(含含) )倍以下倍以下具体交易价格标准具体交易价格标准为主城江南八区为主城江南八区9900元（含）元（含）/平平方米以下、江宁方米以下、江宁6000元（含）元（含）/平平方米以下、江北方米以下、江北4900元（含）元（含）/平平方米以下方米以下上海上海 2008.11.1 五层以上五层以上(含五层含五层)

43、的多的多高层住房，高层住房，以及不足五以及不足五层的老式公层的老式公寓、新式里寓、新式里弄、旧式里弄、旧式里弄等。弄等。 140(140(含含) )平平方米以下方米以下1.44(1.44(含含) )倍以下倍以下内环线内环线(市中心市中心)以内，以内，总价人民币总价人民币245万元万元/套、内环线和外环线套、内环线和外环线之间之间140万元万元/套、外套、外环线以外环线以外98万元万元/套以套以下下地区地区建筑容积率建筑容积率单套建筑面积单套建筑面积实际成交价低于同实际成交价低于同级别土地上住房平级别土地上住房平均交易价格均交易价格杭州杭州1.0(1.0(含含) )以上以上140(140(含含)

44、 )平方米以下平方米以下1.2(1.2(含含) )倍以下倍以下江苏江苏1.0(1.0(含含) )以上以上120(120(含含) )平方米以下平方米以下1.2(1.2(含含) )倍以内倍以内福建福建1.0(1.0(含含) )以上以上140(140(含含) )平米以下平米以下1.38(1.38(含含) )倍以下倍以下厦门厦门1.0(1.0(含含) )以上以上140(140(含含) )平米以下平米以下1.38(1.38(含含) )倍以下倍以下地区地区 建筑容积建筑容积率率单套建筑单套建筑面积面积实际成交价低实际成交价低于同级别土地于同级别土地上住房平均交上住房平均交易价格易价格备注备注重庆重庆1.0

45、(1.0(含含) )以以上上144(144(含含) )平平米以下米以下1.4(1.4(含含) )倍以下倍以下南昌南昌1.0(1.0(含含) )以以上上144(144(含含) )平平米以下米以下1.2(1.2(含含) )倍以下倍以下 成都成都1.0(1.0(含含) )以以上上144(144(含含) )平平米以下米以下1.4(1.4(含含) )倍以下倍以下平均交易价格每平米：二平均交易价格每平米：二环路内环路内57805780元，二环至三元，二环至三环环50805080元，三环以外元，三环以外47304730元元济南济南1.0(1.0(含含) )以以上上120(120(含含) )平平米以下米以下1

46、.2(1.2(含含) )倍以下倍以下个人向他人无偿赠与不动产包括三种情况：个人向他人无偿赠与不动产包括三种情况：继承。继承。继承人应当提交公证机关出具的继承人应当提交公证机关出具的“继承权公证继承权公证书书”、房产所有权证和个人无偿赠与不动产登记表。、房产所有权证和个人无偿赠与不动产登记表。遗产处分遗产处分。遗嘱继承人或者受遗赠人须提交公证机关。遗嘱继承人或者受遗赠人须提交公证机关出具的出具的“遗嘱公证书遗嘱公证书”和和“遗嘱继承权公证书遗嘱继承权公证书”或或“接接受遗赠公证书受遗赠公证书”、房产所有权证以及个人无偿赠与不、房产所有权证以及个人无偿赠与不动产登记表。动产登记表。其他其他(包括离婚、赡养、直系亲属赠与等包括离婚、赡养、直系亲属赠与等)。受赠人应受赠人应当提交房产所有人当提交房产所有人“赠与公证书赠与公证书”和受赠人和受赠人“接受赠与接受赠与公证书公证书”，或持双方共同办理的，或持双方共同办理的“赠与合同公证书赠与合同公证书”，以及房产所有权证和个人无偿赠与不动产登记表，以及房产所有权证和个人无偿赠与不动产登记表，上述证明材料必须提交原件。上述证明材料必须提交原件。