《2022年春《中级财务会计》形成性考核册参考答案 .pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年春《中级财务会计》形成性考核册参考答案 .pdf（33页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、1 / 33 中级财务会计形成性考核册参考答案作业一习题一一、目的，练习坏账准备的核算二、资料，M 公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。2008 年初“坏账准备”账户有贷方余额3500 元，当年， 3 月确认坏账损失1500元。2008 年 12 月 31日，应收账款账龄及估计损失率如下表所表示坏账损失估计表金额：元应收账款账龄应收账款余额估计损失 % 估计损失金额未到期120000 05 过期 1 个月80000 1 过期 2 个月60000 2 过期 3 个月40000 3 过期3 个月以上20000 5 合计320000 2009 年 3 月 4 日，收回以前已作为坏账注销的应收账
2、款4000 元。三、要求1计算 2008 年末应收账款预计的坏账损失金额并填入上表中。2编制 2008、2009 年度相关业务的会计分录。解答：精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页，共 33 页2 / 33 1、表中估计损失金额为：应收账款账龄应收账款余额估计损失 % 估计损失金额未到期120 000 0.5 600 逾期 1 个月80 000 1 800 逾期 2 个月60 000 2 1200 逾期 3 个月40 000 3 1200 逾期3 个月以上20 000 5 1000 合计320 000 4800 2、相关会计分录：
3、2008 年：确认坏账损失：借：坏账准备 1 500 贷：应收账款 1 500 计提减值准备：4800=3500-1500+x X=2800 借：资产减值损失 2 800 贷：坏账准备 2 800 2009 年：收回已经注销的坏账：借：应收账款 4 000 贷：坏账准备 4 000 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页，共 33 页3 / 33 借：银行存款 4 000 贷：应收账款 4 000 习题二一、目的，练习应收票据贴现的核算二、资料，M公司于 2009 年 6 月 5 日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以抵付
4、前欠货款。该票据面值800000 元，期限 90 天，年利率 2% ，2009 年 7 月 15 日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率3% ，贴现款已存入 M公司的银行账户。三、要求，1计算 M公司该项应收票据的到期值、贴现期、贴现利息和贴现净额。2编制 M公司收到以及贴现上项票据的会计分录。32009 年 7 月末， M公司对所贴现的上项应收票据信息在财务报告中如何披露？42009 年 8 月末， M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已被冻结，此时，对上项贴现的商业汇票，M 公司应如何进行精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - -
5、- - - -第 3 页，共 33 页4 / 33 会计处理？5上项票据到期，甲公司未能付款，此时M公司的会计处理又如何进行？1计算 M公司该项应收票据的到期值、贴现期、贴现利息和贴现净额。到期值 =800000*2%*90/360+800000=804000 这张汇票是 2009 年 6 月 5 日签发的期限为90 天，于 2009 年 7 月15 日向银行贴现，已持有40 天，所以贴现期为50 天贴现利息 =804000*3%*50/360=3350 贴现净额 =804000-3350=800650 2编制 M公司收到以及贴现上项票据的会计分录。收到以上商业汇票时：借：应收票据 80000
6、0 贷：应收帐款 800000 贴现时：借；银行存款 800650 贷：应收票据 800000 财务费用 650 32009 年 7 月末， M公司对所贴现的上项应收票据信息在财务报告精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页，共 33 页5 / 33 中如何披露？42009 年 8 月末， M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已被冻结，此时，对上项贴现的商业汇票，M 公司应如何进行会计处理？此时不做处理。5上项票据到期，甲公司未能付款，此时M公司的会计处理又如何进行？此时银行未能从甲公司收到这笔货款，会从M 公司帐上划走这笔
7、款项，退回汇票借：应收票据 804000 贷：银行存款 804000 若 M公司帐上不够支付这笔款项借：应收票据甲公司 804000 贷：短期借款 804000 习题三精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页，共 33 页6 / 33 1简述会计信息使用者及其信息需要。答：1、投资者，需要利用财务会计信息对经营者受托责任的履行情况进行评价，并对企业经营中的重大事项做出决策。2、债权人，他们需要了解资产与负债的总体结构，分析资产的流动性，评价企业的获利能力以及产生现金流量的能力，从而做出向企业提供贷款、维持原贷款数额、追加贷款、收回贷款
8、或改变信用条3、企业管理当局，需要利用财务报表所提供的信息对企业目前的资产负债率、资产构成及流动情况进行分析。4、企业职工，职工在履行参与企业管理的权利和义务时，必然要了解相关的会计信息。5、政府部门，国民经济核算与企业会计核算之间存在着十分密切的联系，企业会计核算资料是国家统计部门进行国民经济核算的重要资料来源。国家税务部门进行的税收征管是以财务会计数据为基础的。证券监督管理机构无论是对公司上市资格的审查，还是公司上市后的监管，都离不开对会计数据的审查和监督。在证券监督管理机构对证券发行与交易进行监督管理的过程中，财务会计信息的质量是其监管的内容，真实可靠的会计信息又是其对证券市场实施监督的
9、重要依据。2企业应如何开立与使用银行账户？答：银行存款是企业存放在银行或者其他金融机构的货币资金。企精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页，共 33 页7 / 33 业的收款和付款业务，除了按照规定可以使用现金结算的之外，其余均需通过转账办理。按照国家支付结算办法的规定，企业应在银行或其他金融机构开立账户，办理存款、收款和转账等结算。为规范银行账户的开立和使用，规范金融秩序，企业开立账户必须遵守中国人民银行制定的银行账户管理办法的各项规定。该办法规定，企业银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。基本存
10、款账户是企业办理日常转账结算和现金收付业务的账户。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不允许在多家银行机构开立多个基本存款账户。一般存款账户是企业在基本存款账户之外办理银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。一般存款账户可办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金。企业可在基本存款账户以外的其他银行的一个营业机构开立一个一般存款账户，不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户，如企业异地产品展销、临时性采购资金等。临时存款账户可办
11、理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。专用存款账户是企业因特殊用途需要开立的账户，如基本建设工程专项资金、农副产品采购资金等。企业的销货款不得转入专用存款精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页，共 33 页8 / 33 账户。作业二习题一一、目的，练习存货的期末计价二、资料，K 公司有 ABCD四种存货，分属甲、乙两类，期末采用“成本与可变现净值孰低法”计价， 2007年末各种存货数量与成本如下表1 所示表 1 期末存货结存数量与成本金额：元工程结存数量（件）单位成本甲类A商品150 1400 B商品90 1700 乙类C
12、商品180 1100 D商品60 1800 经查 K 公司已与佳庭公司签订了一份不可撤销合同，约定2008 年 2月初 K公司需向佳庭公司销售A商品 160 件，单位售价 1500 元；销售 C 商品 120 件，单位售价1250 元。目前 K公司 A，B，C，D 四种商品的市场售价分别为1550 元，1400 元，1200 元，1600 元，此外根据公司销售部门提供的资料，向客户销售C 商品，发生的运费用平均为 50 元/ 件。三、要求1确定 K公司期末存货的可变现净值，并将结果填入下表2。2分别采用单项比较法，分类比较法和总额比较法，计算确定K 公精选学习资料 - - - - - - -
13、- - 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页，共 33 页9 / 33 司本期末存货的期末价值，并将结果填入下表2。表 2 期末存货价值计算表金额：元工程成本可变现净值单项比较法分类比较法总额比较法甲类A存货B存货合计乙类C存货D存货合计合计3根据单项比较法的结果，采用备抵法编制相关的会计分录。解答：1、确定期末各类存货的可变现净值A存货可变现净值 1501 500225 000 B存货可变现净值 901 400 126 000 C 存货可变现净值（1201 250 ）（ 601 20050180）213 000 D存货可变现净值 601 600 96 000 2、填表工程成本可
14、变现净值单项比较法分类比较法总额比较法甲类A存货210000 225000 210000 B存货153000 126000 126000 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页，共 33 页10 / 33 小计363000 351000 351000 乙类C存货198000 213000 198000 D存货108000 96000 96000 小计306000 309000 306000 合计669000 660000 630000 657000 660000 3、会计分录借：资产减值准备 39 000 贷：存货跌价准备 39 0
15、00 习题二一、目的，练习计划成本的核算二、资料A 公司为增值税一般纳税人，采用计划成本进行原材料的核算，2008 年 1 月初，“原材料”账户期初余额90000 元，“材料成本差异”账户期初为贷方余额1300元，本月发生业务如下：15 日，购入原材料一批，取得的增值税发票上注明价款100000元，增值税额17000 元，同时发生外地运费10000 元，按照税法的相关规定，外地运费按7% ，计算增值税进项税额，上述款项已通过银行存款支付。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页，共 33 页11 / 33 210 日，上述材料运达并
16、验收入库，材料的计划成本为110000元。325 日，购入材料一批，材料已运到并验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付，该材料的计划成本为35000元。4本月领用原材料的计划成本为400000 元，其中，直接生产领用250000 元，车间管理部门领用40000 元，厂部管理部门领用10000元，在建工程领用100000元。三、要求，1对本月发生的上述业务编制会计分录。2计算本月原材料的成本差异率，本月发出材料与期末结存材料应负担的成本差异额。3结转本月领用原材料的成本差异。1(1) 借：材料采购 109300 应交税费 - 应交增值税（进项税） 17700 贷：银行存款 127000
17、 (2) 借：原材料 110000 贷：材料采购 109300 材料成本差异 700 (3) 借：材料采购 35000 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页，共 33 页12 / 33 贷：应付帐款 - 暂估应付款 35000 借：原材料 35000 贷：材料采购 35000 (4) 借：生产成本 250000 制造费用 40000 管理费用 10000 在建工程 100000 贷：原材料 400000 2. 成本差异贷方余额 1300+700=2000 原材料： 90000+110000+35000=235000 3. 注：本
18、题有问题，根据已知材料，期末原材料为235000 元，但领用 400000元。习题三1发出存货的计价方法有哪些？如何操作？答：先进先出法，加权平均法，移动加权平均法。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 12 页，共 33 页13 / 33 先进先出法最简单了，先进的货就先出，缺点就是如果物价有涨跌现象，最后的成本算不准。加权平均法就是在月底一次做，把月初余额加上这月进的货的数相加，除上这几次的单价数，得出一个平均数，用这个数算成本就行。移动加权平均法，和一次加权平均法差不多，只不过一次加权平均法是月末做，移动加权平均法是每进有一次货就要
19、做。答：1发出存货数量的确定方法永续盘存制：发出存货金额 =发出数量单价结存金额 =期初余额 +本期增加额本期减少额实地盘存制；结存金额 =结存数量单价本期发出金额 =期初余额 +本期增加额期末结存金额2发出存货价格的确定方法个别计价法：每次（批）存货发出成本该次（批）存货发出数量该次（批）存货购入的实际单位成本先进先出法：收到存货时，逐笔登记每批存货的数量、单价和金额；发出存货时，按照先入库的存货先出库的顺序，逐笔登记发出存货和结存存货的金额。月末一次加权平均法：精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 13 页，共 33 页14 / 33
20、 存货加权平均单价（月初结存存货的实际成本+本月购入存货的实际成本） / （月初结存存货的数量 +本月购入存货的数量）本月发出存货成本 =本月发出存货数量加权平均单价月末结存存货成本 =月末结存存货数量加权平均单价月末结存存货成本 =月末结存存货数量加权平均单价本月发出存货成本 =月初结存存货成本 +本月购入存货成本月末结存存货成本移动加权平均法：存货加权平均单位成本=（本次存货入库前结存存货的实际成本+本次入库存货的实际成本）/ （本次存货入库前结存存货的数量+本次入库存货的数量）计划成本法：存货成本差异率 = （月初结存存货的成本差异+本月购入存货的成本差异） / （月初结存存货的计划成本
21、+本月购入存货的计划成本） 100% 上月存货成本差异率 = 月初结存存货的成本差异/ 月初结存存货的计划成本 100% 发出存货应负担的成本差异=发出存货的计划成本存货成本差异率结存存货应负担的成本差异=结存存货的计划成本存货成本差异率发出存货的实际成本 =发出存货的计划成本发出存货应负担的成本差异结存存货的实际成本 =结存存货的计划成本发出存货应负担的成本精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 14 页，共 33 页15 / 33 差异毛利率法：销售净额 =商品销售收入销售退回与折让销售毛利 =销售净额毛利率销售成本 =销售净额销售毛利
22、 =销售净额（ 1毛利率）期末存货成本 =期初存货成本 +本期购货成本本期销售成本零售价格法：成本率 =（期初存货成本 +本期购货成本） / （期初存货售价 +本期购货售价） 100% 期末存货成本 =期末存货售价总额成本率本期销售成本 =期初存货成本 +本期购货成本期末存货成本进销差价率=( 期初库存商品进销差价+当期发生的商品进销差价)/( 期初库存商品售价 +当期发生的商品售价 ) 进销差价率 =1销售成本率本期已销售商品应分摊的进销差价=本期商品销售收入进销差价率本期销售商品的实际成本=本期商品销售收入本期已销售商品应分摊的进销差价2售价金额核算法有何特点？答: 售价金额核算法是以售价
23、金额反映商品增减变动及结存情况的核算方法 . 这种方法又称售价记账, 实物负责 , 它是将商品核算方法精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 15 页，共 33 页16 / 33 与商品管理制度相结合的核算制度. 售价金额法一般适用于经营日用工业品的零售企业 .基本内容包括 : 1. 建立实物负责制2. 售价记账 , 金额控制3. 设置商品进销差价账户. 4. 平时按售价结转销售成本, 定期计算和结转已售商品实现的进销差价. 作业三习题一一、目的，练习长期股权投资的核算精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - -
24、- - - - -第 16 页，共 33 页17 / 33 二、资料，2008 年 1 月 2 日甲公司以银行存款4000 万元取得乙公司25% 的股份，当日乙公司可辨认净资产的公允价值15000 万元，账面价值17000 万元，其中固定资产的公允价值为2000 万元，账面价值4000万元，尚可使用10 年，直线法折旧，无残值；其他资产的公允价值与账面价值相等。 2008 年度，乙公司实现净利润1500 万元，当年末宣告分配现金股利800 万元，支付日为2009 年 4 月 2 日，双方采用的会计政策，会计期间一致不考虑所得税因素。三、要求，1采用权益法编制甲公司对该股权投资的有关会计分录。2
25、假设甲公司对该工程股权投资采用成本法核算，编制有关会计分录。解答：（单位：万元）1、权益法取得股权日：借：长期股权投资成本 4 000 贷：银行存款 4 000 年末资产负债表日：固定资产公允价值与账面价值差额应调整增加的折旧额=2000/104000/10=-200 （万元）精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 17 页，共 33 页18 / 33 调整后的利润 =1500+200=1700 （万元）甲公司应享有的份额 =1700*25%=425 （万元）借：长期股权投资损益调整 425 贷：投资收益 425 乙公司宣告发放股利：取得现
26、金股利 =800*25%=200 （万元）借：应收股利 200 贷：长期股权投资损益调整 200 收到股利：借：银行存款 200 贷：应收股利 200 2、成本法取得股权日借：长期股权投资成本 4 000 贷：银行存款 4 000 乙公司宣告发放股利：借：应收股利 200 贷：投资收益 200 收到股利：精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 18 页，共 33 页19 / 33 借：银行存款 200 贷：应收股利 200 习题二一、目的，练习持有至到期投资的核算二、资料2007 年 1 月 2 日 D公司购入一批 5 年期，一次还本的债券
27、，计划持有至到期，该批债券总面值100 万元，年利率6% ，其时的市场利率为 4% ，实际支付 1089808 元，购入时的相关税费略，债券利息，每半年支付一次，付息日为每年的7 月 1 日，1 月 1 日。三、要注，采用实际利率法确认D 公司上项债券投资各期的投资收益，并填妥下表（对计算结果保留个位整数）利息收入计算表单位：元期数应收利息（1）= 实际利息收入（2）= 溢价摊销额（3）= 未摊销溢价（4）= 债券摊余成本（5）= 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 19 页，共 33 页20 / 33 合计利息收入计算表单位：元期数应
28、收利息（1）= 实际利息收入（2）= 溢价摊销额（3）= 未摊销溢价（4）= 债券摊余成本（5）= 1 1089808 2 30000 21796.16 8203.84 81604.16 1081604.16 3 30000 21632.08 8367.92 73236.24 1073236.24 4 30000 21464.72 8535.28 64700.96 1064700.96 5 30000 21294.02 8705.98 55994.98 1055994.98 6 30000 21119.90 8880.10 47114.88 1047114.88 7 30000 20942.3
29、0 9057.70 38057.18 1038057.18 8 30000 20761.14 9238.86 28818.32 1028818.32 9 30000 20576.37 9423.63 19394.69 1019394.69 10 30000 20387.89 9612.11 9782.58 1009782.58 11 30000 20217.42 9782.58 1000000 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 20 页，共 33 页21 / 33 合计300000 210192 89808 习题三1会计上如何划分各项
30、证券投资？答: 按投资品种分为股票投资、债券投资和基金投资。股票投资指企业以购买股票的方式将资金投资于被投资企业。债券投资指企业通过从证券市场购买债券的方式对被投资方进行投资。基金投资是企业通过购买基金投资于证券市场。按管理意图分为交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资和长期股票投资。交易性金融资产是指投资者准备为在近期出售而购入和持有的金融资产，例如为近期出售而购入的股票、债券和基金。可供出售金融资产是指投资者购入后持有时间不明确的那部分金融资产。持有至到期投资是指到期日固定、回收金额或可确定，且企业有明精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - -
31、 - - -第 21 页，共 33 页22 / 33 确意图和能力持有至到期的那部分投资。长期股票投资是指通过购买股票的方式向被投资企业投入长期资本。2。答：交易性金融资产和可供出售金融资产在会计处理上的不同之处1取得两类金融资产时相关的交易费用的处理有所不同交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。新增的外部费用是指企业不购买、发行或处置金融工具就不会发生的费用，这里所指的交易费用一定是与取得金融资产相关的、新增的费用。交易性金融资产在取得时发生的交易费用应当直接计入当期损益，不作为该类金融资产初始入账金额的一部分。但可供出售金融资产在取得时发生的相关交易费用应当作为初
32、始入账金额。2企业在持有这两类金融资产期间取得的利息或现金股利收入应当计入投资收益，但这两类金融资产在会计处理上仍有区别就企业拥有的权益类金融资产来看，无论是交易性金融资产还是可供出售金融资产都应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期的投资收益。但企业拥有的债券类金融资产在计息日的会计处理方法有所不同。交易性金融资产应按债券的票面利率计算应收利息，同时确认为企业的投资收益；但企业拥有的可供出售金融资产则应当按照实际利率法来确认企业当期的投资收益。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 22 页，共 33 页23 / 33 3在资产负债表日，两
33、类金融资产的公允价值发生变化时具体的会计处理方式不同当金融资产公允价值发生变化时，该变动计入所有者权益和还是当期损益，关键是要看金融资产所属的分类，不同类别的金融资产有不同的处理方式。企业拥有的交易性金融资产公允价值发生变化时，应将公允价值变动形成的利得和损失直接计入当期损益，当交易性金融资产的公允价值大于账面价值时，就形成企业的当期收益；反之，则形成企业当期的一项损失。企业拥有的可供出售金融资产的公允价值发生变动幅度较小或暂时性变化时，企业应当认为该项金融资产的公允价值是在正常范围的变动，应将其变动形成的利得或损失，除减值损失和外币性金融资产形成的汇兑差额外，将其公允价值变动计入资本公积（其
34、他资本公积）。4资产发生减值时处理有所不同一般而言企业应当在资产负债表日对其拥有的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明金融资产的预计未来现金流量有影响且该影响能够可靠计量，我们就认为该金融资产发生了减值，应当计提减值准备。然而企业却不需要对其拥有的交易性金融资产计提减值准备，这主要是因为此类金融资产的价值变动已经计入当期损益，其中公允价值变动造成的损失和减值的会计处理在实质上都是一样的，都是为了更加客观的反应企业拥有的金融资产的价值。在资产负债表日，可供出售金融资产公允价值发生了较大幅度的下降或下降趋势为非暂时性时，我们就认为可供出售金融资产发生了减精选学习资料 - - - - - -
35、- - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 23 页，共 33 页24 / 33 值损失，应确认减值损失和计提减值准备。可供出售债务工具的减值损失在以后的会计期间可以通过损益转回，但可供出售的权益工具一旦确认即使在以后有客观证据表明该金融资产的价值已恢复，原确认的减值准备也不能通过损益转回。5对两类金融资产的重分类处理不同某项金融资产一旦划分为了交易性金融资产后，不能在重分类为其他类别的金融资产，其他类别的金融资产也不能在重分类为交易性金融资产。可供出售金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项等三类金融资产之间可以转换，但不得随意重分类，必须遵守有关的规定。6出售两类金融资产时，会
36、计处理方式有所不同企业应按照出售金融资产取得的收入与该项金融资产的账面价值的差额确认为企业的投资收益，此外为了正确的核算企业取得的投资收益，还应当结转相应的科目。企业出售的交易性金融资产时，应当将原来由于公允价值变动计入当期损益对应转出为投资收益，把原来计入当期损益转出作为企业总的投资损益的组成部分；企业出售可供出售金融资产时，需要将原来由于公允价值变动计入所有者权益的资本公积（其他资本公积）对应转出为投资收益，作为核算该金融资产投资收益的一部分。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 24 页，共 33 页25 / 33 作业四习题一一、
37、目的，练习固定资产折旧额的计算二、资料，2009 年 1 月 3 日，公司（一般纳税人）购入一项设备，买价400000元，增值税 68000 元，安装过程中，支付人工费用9000 元，领用原材料 1000 元，增值税率 17% ，设备预计使用 5 年，预计净残值4000元。三、要求，计算下列指标（列示计算过程）1设备交付使用时的原价。2采用平均年限法计算的设备各年折旧额。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 25 页，共 33 页26 / 33 3采用双倍余额逆减法与年数总和法计算的设备各年折旧额（对计算结果保留个位整数）。1设备交付使用
38、时的原价。400000+68000+9000+1000+1000*17%=478170 2采用平均年限法计算的设备各年折旧额。净残值： 4000，可折旧金额： 4781704000=474170 年折旧额： 474170/5=94834 2009 年折旧额 94834/12*11=86931 。17 元2018 年至 2018 每年折旧 94834元2018 年折旧额 7902。83 元3采用双倍余额逆减法与年数总和法计算的设备各年折旧额（对计算结果保留个位整数）。双倍余额递减法：第一年、第二年、第三年：年折旧率=2*1/5*100%=40% 第一年折旧额 478170*40%=191268
39、月折旧额： 191268/12=15939 所以 2009年 2 至 12 月每个月折旧 15939，2018年 1 月折旧 15939 第二年折旧额：（ 478170191268）*40%=114760.8元月折旧额： 114760.8/12=9563.4 所以 2018年 2 至 12 月和 2018年 1 月每个月计提折旧： 9563.4 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 26 页，共 33 页27 / 33 第三年折旧额 :(478170 191268114760.8)*40%=68856.48 月折旧额： 68856.48/
40、12=5738.04 所以 2018年 2 月至 2018 年 1 月每个月计提折旧额5738.04 最后两年：（ 474170191268114760.868856.48）/2=49642.36 49642.36/12=4136.86 所以 2018年 2 月至 2018 年 1 月每月计提折旧 4136.86 年数总和法：第一年至第五年每一年的折旧率分别为：5/15、4/15、3/15、2/15、1/15 所以：474170*5/15=158056.67 月折旧额 :13171.39(2009 。22018。1) 474170*4/15=126445.33 月折旧额 :10537.11(2
41、018 。22018。1) 474170*3/15=94834 月折旧额： 7902.83（2018。22018。1）474170*2/15=63222.67 月折旧额 :5268.56(2018 。22018。1) 474170*1/15=31611.33 月折旧额： 2634.28(2018 。22018。1) 习题二精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 27 页，共 33 页28 / 33 一、目的，练习无形资产的核算二、资料2007 年 1 月 H公司内部研发一项非专利技术，入账价值300 万元，当初无法预计该项技术为企业带来经济
42、利益的期限，2007，2008 年末该项无形资产预计可收回金额分别为320 万元， 290 万元， 2009年初，预计该非专利技术可继续使用4 年，年末估计的可收回金额为 260 万元， H公司对无形资产的摊销全部采用直线法。三、要求对上项非专利技术， H 公司 2007-2018各年末的会计处理，如何进行？请说明理由并编制必要的会计分录。2007 年末不做会计处理，因为：2007 年末该项无形资产预计可收回金额为 320 万2008 年末计提减值准备，因为2008 年末该项无形资产预计可收回金额为 290 万借：资产减值损失 100000 贷：无形资产减值准备非专利技术 100000 200
43、9 年和 2018 年进行摊销借：制造费用非专利技术 725000 贷：累计摊销 725000 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 28 页，共 33 页29 / 33 习题三1什么是投资性房地产（试举例说明）？其后续计量如何进行？答：投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。投资性房地产应当能够单独计量和出售。投资性房地产确认的条件：将某个工程确认为投资性房地产，首先应当符合投资性房地产的概念，其次要同时满足投资性房地产的两个确认条件：1、与该投资性房地产相关的经济利益很可能流入企业；2、该投资性房地产的成本能
44、够可靠地计量。一、本科目核算投资性房地产的价值，包括采用成本模式计量的投资性房地产和采用公允价值模式计量的投资性房地产。二、企业应当按照投资性房地产类别和工程进行核算。以成本模式计量的投资性房地产在“投资性房地产”、“投资性房地产累计折旧（摊销）”、“投资性房地产减值准备”科目中计量；以公允价值模式计量的投资性房地产在“成本”和“公允价值变动”科目中计量。三、投资性房地产的主要账务处理精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 29 页，共 33 页30 / 33 （一）采用成本模式计量的投资性房地产比照固定资产或无形资产进行核算。（二）采用公
45、允价值模式计量的投资性房地产的主要账务处理1. 企业外购、自行建造等取得的投资性房地产，应按投资性房地产准则确定的成本，借记本科目（成本），贷记“银行存款”、“在建工程”等科目。2. 将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，应按该项房地产在转换日的公允价值，借记本科目（成本），原已计提跌价准备的，借记“存货跌价准备”科目，按其账面余额，贷记“开发产品”等科目，同时，转换日的公允价值小于账面价值的，按其差额，借记“公允价值变动损益”科目；转换日的公允价值大于账面价值的，按其差额，贷记“资本公积其他资本公积”科目。待该项投资性房地产处置时，因转换计入资本公积的部分应转入当期的其
46、他业务成本，借记“资本公积其他资本公积”科目，贷记“其他业务成本”科目。将自用土地使用权或建筑物转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，应按该项土地使用权或建筑物在转换日的公允价值，借记“投资性房地产（成本）”科目，按其账面余额，贷记“固定资产”或“无形资产”科目；按已计提的累计摊销或累计折旧，借记“累计摊销”、“累计折旧”科目，原已计提减值准备的，借记“无形资产减值准备”、“固定资产减值准备”科目，同时，转换日的公允价值小于账面价值的，按其差额，贷记“公允价值变动损精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 30 页，共 33 页31 /
47、33 益”科目；转换日的公允价值大于账面价值的，按其差额，贷记“资本公积其他资本公积”科目。待该项投资性房地产处置时，因转换计入资本公积的部分应转入当期的其他业务成本，借记“资本公积其他资本公积”科目，贷记“其他业务成本”科目。3. 投资性房地产进行改良或装修时，应按该项投资性房地产的账面余额，借记“在建工程”科目，按该项投资性房地产的成本，贷记本科目（成本），按该项投资性房地产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动）。4. 资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录
48、。5. 将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用时，应按该项投资性房地产在转换日的公允价值，借记“固定资产”、“无形资产”科目，按该项投资性房地产的成本，贷记本科目（成本），按该项投资性房地产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“公允价值变动损益”科目。6. 出售投资性房地产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款” 等科目，贷记“其他业务收入”科目。按该项投资性房地产的账面余额，借记“其他业务成本”科目，贷记“投资性房地产（成本）”科目、贷记或借记“投资性房地产（公允价值变动）”科目；同时，按该项投资性房地产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科
49、目，贷记或借记“其他业务收入”科目。按该精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 31 页，共 33 页32 / 33 项投资性房地产在转换日计入资本公积的金额，借记“资本公积其他资本公积”科目，贷记“其他业务成本”科目。四、本科目期末借方余额，反映企业投资性房地产的价值。2企业进行内部研发活动所发生的费用，会计上应如何处理？答：研究阶段的（也就是未确认是否能够成功的研发阶段）的费用要费用化处理，开发阶段（就是研制成功进入开发阶段）发生的费用记入无形资产成本。发生时：借：研发支出 - 费用性支出 -资本性支出贷：银行存款（现金）开发成功后：借
50、：管理费用无形资产贷：研发支出 - 费用性支出 - 资本性支出根据无形资产准则规定，企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）；企业自行开发无形资产发生的研发支出未满足资本化条件的借记“研发支出资本化支出”科目，贷记“原材料”“银行存款”“应付职工薪酬”等科目。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 32 页，共 33 页33 / 33 达到预定用途形成无形资产的应按“研发支出资本化支出”科目的余额，借记“无形资产”科目，贷记“研发支出资本化支出”科目。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - -