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1、1 / 9 最新中级财务会计形成性考核册参考答案作业 1 习题一：估计损失金额：600 800 1200 1200 1000 4800 1.2001 年 3 月确认坏帐损失：借：坏帐准备：1500 贷：应收帐款：1500 2. 2001 年末计提坏帐准备：4800- （3500-1500 ） 2800 借：管理费用：2800 贷：坏帐准备：2800 3.2002 年收回已转销坏帐4000 借：应收账款：4000 贷：坏帐准备：4000 借：银行存款：4000 贷：应收账款：4000 习题二：1. 成本可变现净值单项比较法分类比较法总额比较法A 21000 22500 21000 B 15300
2、 12600 12600 合计： 36300 35100 35100 C 19800 21600 19800 D 10800 9600 9600 合计： 30600 31200 30600 总合计： 66900 66300 63000 65700 66300 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页，共 9 页2 / 9 2.66900-63000 3900 借：存货跌价损失：3900 贷：存货跌价准备：3900 习题一：权益法：2000 年 7 月 1 日借：长期股权投资股票投资（投资成本）900 万股票投资差额：50 万贷：银行存
3、款：950万2000 年末：借：长期股权投资股票投资（损益调整）180 万（ 300*60%）贷：投资收益股票投资收益50 万长期股权投资股票投资差额130 万借：应收股利股票投资收益60 万（ 100*60%）贷：长期股权投资股票投资（损益调整）60 万2001 年末：借：投资收益股票投资收益：202 万贷：长期股权投资股票投资（损益调整）72 万股票投资差额130 万2002 年末：借：长期股权投资股票投资（损益调整）300 万（ 500*60%）贷：投资收益股票投资收益：204 万长期股权投资股票投资收益96 万借：股利股票投资收益96 万（ 160*60%）贷长期股权投资股票投资（损益
4、调整）96 万精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页，共 9 页3 / 9 2003 年 4 月 2 日借：银行存款：1250 万贷：投资收益股票投资收益180 万长期股权投资股票投资（成本调整）900 万（损益调整） 168 万股票投资差额：2 万成本法：2000 年 7 月 1 日借：长期股权制冷股票制冷950 万贷：银行存款950 万2000 年末借：应收账款：60 万（ 100*60%）贷：长期股权制冷股票投资300 万投资收益股票投资收益300 万2002 年末借：应收股利：96 万贷：投资收益股票投资收益96 万2003
5、 年 4 月 2 日借：银行存款：1250 万贷：长期股权投资股票投资920 万投资收益股票投资收益330 万习题二：1. 双倍余额递减法：双倍直线折旧率 2/5 100% 40% 第一年折旧率 10000040% 40000 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页，共 9 页4 / 9 第二年折旧率（10000040000）40% 24000 第三年折旧率（100000-40000-24000 ）40% 14400 第四五年折旧率21600-4000/2 8800 2. 年数总和法年数总和 5+4+3+2+115 第一年折旧率（1
6、00000-4000 ）5/15 32000 第二年折旧率 960004/1525600 第三年折旧率 960003/1519200 第四年折旧率 960002/1512800 第五年折旧率 960001/156400 习题三：1. 专利权购入：借：无形资产专利权20 万贷银行存款： 20 万2. 2000年末摊销错：管理费用无形资产摊销4万贷：无形资产专利权4 万3. 2000年末计提减值借：营业外支出计提的无形资产减值准备8 万贷：无形资产专利权8 万4. 2001年无形资产摊销借：管理费用无形资产摊销2万贷：无形资产专利权2 万5. 2001年末转回无形减值准备借：无形资产专利权3 万精
7、选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页，共 9 页5 / 9 贷：营业外支出计提无形资产减值准备3 万6. 2002年出售该项无形资产借：银行存款10 万贷：无形资产专利权9 万应交税金应交增值税（销项税额）1700 营业外支出出售无形资产收益8300 作业三习题一：甲公司帐务处理：借：应付帐款乙公司35 万存货跌价准备3 万贷：库存商品20 万应交税金应交增值税（销项税额）3.4 万（ 20 万17% ）资本公积其资本公积14.6 万乙公司帐务处理：借：库存商品31.6 万应交税金应交增值税（进项税额）3.4 万贷：应收帐款甲公司3
8、5 万习题二1. 一季度：累计支出加权平均娄4003/3+3003/3+6002/3+7001/3 1333.33 万本季度实际支付给银行存款利息15006% 4+30007% 1240 万加权平均利率40/ （1500+3000）100% 0.89% 本季度应交资本化的借款利息1333.3 30.89% 11.87 万本季率应交费用化的金额40-11.87 28.13 万借：在建工程11.87 万财务费用28.13 万精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页，共 9 页6 / 9 贷：长期借款40 万1. 二季度累计加权平均数 20
9、003/3+6003/3+8002/3+9001/3 3433.33 万本季度应交借款利息 15006% 4+30007% 475 万加权平均利率75/ （1500+3000）100% 1.88% 应交资本化的借款利息3433.331.88%64.55 万应交费用化的金额75-64.55 10.45 万借：在建工程64.55 万，财务费用10.45 万贷：长期借款75 万习题三1. 半年应付利息 20004% 1240 万分摊的溢价（2000-1900 ）52 10 万实际利息费用40 万+10 万 50 万2. 借：银行存款1900 应付债券债券溢价100 万贷应付债券债券面值2000 万借
10、：财务费用50 万贷：应付债券债券面值10 万应付利息40 万借：应付债券应付利息80 万贷：银行存款80 万借：应付债券债券面值2000 万应付利息80 万贷：银行存款2080 万精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页，共 9 页7 / 9 习题四：.1. 答：公司制企业所有者权益的核算：无论是有限责任公司，还是股份有限公司，所有者权益均由投入资本、资本公积、盈余公积和未分配利润四大部分构成。独资企业所有者权益的核算：独资企业所有者权益通过“业主资本”账户反映，投入资本和盈利作为业主资本的增加，记入贷方，亏损和业主从企业提款减少资
11、本，记入该账户借方，贷方余额为业主权益总额。合伙企业所有者权益的核算：合伙企业所有者权益的核算也通过“业主资本”账户核算。该账户与独资企业不同的是投资以及按利润分配比例确实的各合伙人的利润，借方记合伙人提款、合伙人退伙以及由合伙人分担的损失，贷方余额为各合伙人在企业中拥有的权益数额。2. 答 . 预计负债、或有负债都是由或有事项形成的，但两者有差别。主要表现在：或有负债是一种潜在义务，预计负债是一种现时义务。即使两者都属于现实义务，作为或有负债的现时义务，要么不是很可能导致经济利益流出企业，要么金额不能可*计量；而作为现时义务的预计负债，很可能导致经济利益流出企业，同时金额能可* 计量。作业四
12、习题一1. 纳税所得额100000+（360000-300000 ）-8000+4000- （57000-45000 ） 144000 2. 应交所得税 =144 00033%=47 520 （元）3 按应交税款法所得税费用应交所得说47520 4 按会计核算元宝计算的所得说费用10000033% 33000 纳税影响额（57000-45000 ）33% 3960 所得税费用 47520+396051480 习题二精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页，共 9 页8 / 9 （1）销售商品、提供劳务收到的现金= 5600000+ （
13、630000-140000 ）+（ 2400000-960000-46800 ）=7483200 元2）购买商品、接受劳务支付的现金=3000000+（350000-170000 ） +（240000-290000 ） + （150000-180000 ）=3100000 元（3）收回投资收到的现金=66000+9000=75000 元（4）分配股利或利润所支付的现金=780000+450000-200000=1030000 元（5）处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额=1200000-450000+180000=930000 元习题三：1. 答： 1 企业已将商品所有权上的主
14、要风险和报酬转移给购货方。2 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已销售出的商品实施控制。3 与商品交易相差的经济利益能够流入企业。4 相差的收入和成本能够可* 地计量。2. 答：追溯调整法指对某项交易或事项变更会计政策时，如同该交易或事项实效发生时就开始采用新的会计政策，并以此对以前的相差工程进行调整的方法。有以下几个步骤：1 计算确定会计政策变更的累积影响数。2 进行账务处理3 调整报表相关工程。4 会计政策变更的附注说明。未来适用法指对某项交易或事项变更会计政策时，新的会计政策适用于变更及未来期间发生的交易或事项。即不必用新的会计政策追溯以前的交易或事项，不计算会计政策变更的累积影响数，也不必调整变更当年其实的留存收益，只在变更当年采用新的会计政策。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页，共 9 页9 / 9 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页，共 9 页