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1、精品学习资源中级财务会计形成性考核册参考答案4 2021 年 8 月末， M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已被冻结，此时，对上项贴现的商业汇票，M 公司应如何进行会计处理？此时不做处理；5上项票据到期，甲公司未能付款，此时M公司的会计处理又如何进行？此时银行未能从甲公司收到这笔货款，会从M 公司帐上划走这笔款项，退回汇票借：应收票据804000贷：银行存款804000如 M公司帐上不够支付这笔款项借：应收票据甲公司804000贷：短期借款804000习题三1. 简述会计信息使用者及其信息需要；答： 1、投资者，需要利用财务会计信息对经营者受托责任的履行情形进行评判，并对企业经营中
2、的重大事项做出决策；2、债权人，他们需要明白资产与负债的总体结构，分析资产的流淌性，评判企业的获利才能以及产生现金流量的才能，从而做出向企业供应贷款、维护原贷款数额、追加贷款、收回贷款或转变信用条欢迎下载精品学习资源3、企业治理当局，需要利用财务报表所供应的信息对企业目前的资产负债率、资产构成及流淌情形进行分析；4、企业职工，职工在履行参加企业治理的权益和义务时，必定要了解相关的会计信息；5、政府部门，国民经济核算与企业会计核算之间存在着非常亲密的联系，企业会计核算资料是国家统计部门进行国民经济核算的重要资料来源；国家税务部门进行的税收征管是以财务会计数据为基础的；证券监督治理机构无论是对公司
3、上市资格的审查，仍是公司上市后的监管，都离不开对会计数据的审查和监督；在证券监督治理机构对证券发行与交易进行监督治理的过程中，财务会计信息的质量是其监管的内容，真实牢靠的会计信息又是其对证券市场实施监督的重要依据；2. 企业应如何开立与使用银行账户？答：银行存款是企业存放在银行或者其他金融机构的货币资金；企业的收款和付款业务，除了依据规定可以使用现金结算的之外，其余均需通过转账办理；依据国家支付结算方法的规定，企业应在银行或其他金融机构开立账户，办理存款、收款和转账等结算；为规范银行账户的开立和使用，规范金融秩序，企业开立账户必需遵守中国人民银行制定的银行账户治理方法的各项规定；该方法规定，企
4、业银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户；基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付业务的账户；企欢迎下载精品学习资源业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理；一个企业只能挑选一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不答应在多家银行机构开立多个基本存款账户；一般存款账户是企业在基本存款账户之外办理银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账 户；一般存款账户可办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金；企业可在基本存款账户以外的其他银行的一个营业机构开立一个一般存款账户，不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账 户
5、；临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户，如企业异地产品展销、临时性选购资金等；临时存款账户可办理转账结算和依据国家现金治理的规定办理现金收付；专用存款账户是企业因特别用途需要开立的账户，如基本建设工程专项资金、农副产品选购资金等；企业的销货款不得转入专用存款账户；作业二习题一解答：1、确定期末各类存货的可变现净值A存货可变现净值 150 1 500 225 000B存货可变现净值 90 1 400 126 000C 存货可变现净值（ 120 1 250 ）（ 60 1 200 50180）欢迎下载精品学习资源213 000D存货可变现净值 60 1 600 96 0002、填表工程成
6、本可 变 现净单 项 比较分 类 比较总 额 比较值法法法甲A 存货210000225000210000类B 存货153000126000126000小计363000351000351000乙C存货198000213000198000类D存货1080009600096000小计306000309000306000合计6690006600006300006570006600003、会计分录借：资产减值预备39 000贷：存货跌价预备39 000习题二11 借：材料选购109300应交税费 - 应交增值税（进项税） 17700贷：银行存款1270002 借：原材料110000贷：材料选购 1093
7、00材料成本差异 700欢迎下载精品学习资源3 借：材料选购35000贷：应对帐款 - 暂估应对款 35000借：原材料 35000贷：材料选购 350004 借：生产成本 250000制造费用40000治理费用10000在建工程100000贷：原材料4000002. 成本差异贷方余额 1300+700=2000原材料： 90000+110000+35000=2350003. 注：此题有问题，依据已知材料，期末原材料为235000 元，但领用 400000 元；习题三1. 发出存货的计价方法有哪些？如何操作？答：先进先出法，加权平均法，移动加权平均法；先进先出法最简洁了，先进的货就先出，缺点就
8、是假如物价有涨跌现象，最终的成本算不准；加权平均法就是在月底一次做，把月初余额加上这月进的货的数相加，除上这几次的单价数，得出一个平均数，用这个数算成本就行；移动加权平均法，和一次加权平均法差不多，只不过一次加权平均法是月末做，移动加权平均法是每进有一次货就要做；欢迎下载精品学习资源答： 1发出存货数量的确定方法永续盘存制：发出存货金额 =发出数量单价结存金额 =期初余额 +本期增加额本期削减额实地盘存制；结存金额 =结存数量单价本期发出金额 =期初余额 +本期增加额期末结存金额2发出存货价格的确定方法个别计价法：每次（批）存货发出成本该次（批）存货发出数量该次（批） 存货购入的实际单位成本先
9、进先出法：收到存货时，逐笔登记每批存货的数量、单价和金额；发出存货时，依据先入库的存货先出库的次序，逐笔登记发出存货和结存存货的金额；月末一次加权平均法：存货加权平均单价（月初结存存货的实际成本+本月购入存货的实际成本） / （月初结存存货的数量 +本月购入存货的数量）本月发出存货成本 =本月发出存货数量加权平均单价月末结存存货成本 =月末结存存货数量加权平均单价月末结存存货成本 =月末结存存货数量加权平均单价本月发出存货成本 =月初结存存货成本 +本月购入存货成本月末结欢迎下载精品学习资源存存货成本移动加权平均法：存货加权平均单位成本 =（本次存货入库前结存存货的实际成本 +本次入库存货的实
10、际成本） / （本次存货入库前结存存货的数量 +本次入库存货的数量）方案成本法：存货成本差异率 = （月初结存存货的成本差异 +本月购入存货的成本差异） / （月初结存存货的方案成本+本月购入存货的方案成本） 100%上月存货成本差异率 = 月初结存存货的成本差异 / 月初结存存货的方案成本 100%发出存货应负担的成本差异 =发出存货的方案成本存货成本差异率结存存货应负担的成本差异 =结存存货的方案成本存货成本差异率发出存货的实际成本 =发出存货的方案成本发出存货应负担的成本差异结存存货的实际成本 =结存存货的方案成本发出存货应负担的成本差异毛利率法：销售净额 =商品销售收入销售退回与折让销
11、售毛利 =销售净额毛利率销售成本 =销售净额销售毛利=销售净额（ 1毛利率）欢迎下载精品学习资源期末存货成本 =期初存货成本 +本期购货成本本期销售成本零售价格法：成本率= （期初存货成本 +本期购货成本） / （期初存货售价 +本期购货售价） 100%期末存货成本 =期末存货售价总额成本率本期销售成本 =期初存货成本 +本期购货成本期末存货成本进销差价率= 期初库存商品进销差价+当期发生的商品进销差价/ 期初库存商品售价 +当期发生的商品售价 进销差价率 =1销售成本率本期已销售商品应分摊的进销差价 =本期商品销售收入进销差价率本期销售商品的实际成本 =本期商品销售收入本期已销售商品应分摊的
12、进销差价2. 售价金额核算法有何特点？答: 售价金额核算法是以售价金额反映商品增减变动及结存情形的核算方法. 这种方法又称售价记账 , 实物负责 , 它是将商品核算方法与商品治理制度相结合的核算制度 . 售价金额法一般适用于经营日用工业品的零售企业 . 基本内容包括 :1. 建立实物负责制2. 售价记账 , 金额掌握3. 设置商品进销差价账户 .4. 平常按售价结转销售成本 , 定期运算和结转已售商品实现的进销差欢迎下载精品学习资源价.作业三习题一解答：（单位：万元）1、权益法取得股权日：借：长期股权投资成本4 000贷：银行存款4 000年末资产负债表日：固定资产公允价值与账面价值差额应调整
13、增加的折旧额=2000/104000/10=-200 （万元）调整后的利润 =1500+200=1700（万元）甲公司应享有的份额 =1700*25%=425（万元）借：长期股权投资损益调整425贷：投资收益425乙公司宣告发放股利：取得现金股利 =800*25%=200（万元）借：应收股利200贷：长期股权投资损益调整200收到股利：欢迎下载精品学习资源借：银行存款200贷：应收股利2002、成本法取得股权日借：长期股权投资成本4 000贷：银行存款4 000乙公司宣告发放股利：借：应收股利200贷：投资收益200收到股利：借：银行存款200贷：应收股利200习题二利息收入运算表单位：元期应
14、收利息实际利息收入溢价摊销未 摊 销溢债券摊余成本数（1） =（2）=额价（ 5） =1（ 3）=（ 4） =108980823000021796.168203.8481604.161081604.1633000021632.088367.9273236.241073236.2443000021464.728535.2864700.961064700.9653000021294.028705.9855994.981055994.9863000021119.908880.1047114.881047114.8873000020942.309057.7038057.181038057.18欢迎下载
15、精品学习资源83000020761.149238.8628818.321028818.3293000020576.379423.6319394.691019394.69103000020387.899612.119782.581009782.58113000020217.429782.581000000合计习题三300000210192898081会计上如何划分各项证券投资？答: 按投资品种分为股票投资、债券投资和基金投资；股票投资指企业以购买股票的方式将资金投资于被投资企业；债券投资指企业通过从证券市场购买债券的方式对被投资方进行投资；基金投资是企业通过购买基金投资于证券市场；按治理意图分为
16、交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资和长期股票投资；交易性金融资产是指投资者预备为在近期出售而购入和持有的金融资产，例如为近期出售而购入的股票、债券和基金；可供出售金融资产是指投资者购入后持有时间不明确的那部分金融资产；持有至到期投资是指到期日固定、回收金额或可确定，且企业有明确意图和才能持有至到期的那部分投资；长期股票投资是指通过购买股票的方式向被投资企业投入长期资 本； 2交易性金融资产与可供出售金融资产的会计处理有何区分？ 答：交易性金融资产和可供出售金融资产在会计处理上的不同之处欢迎下载精品学习资源1取得两类金融资产时相关的交易费用的处理有所不同交易费用是指可直接归属于购买
17、、发行或处置金融工具新增的外部费用；新增的外部费用是指企业不购买、发行或处置金融工具就不会发生的费用，这里所指的交易费用肯定是与取得金融资产相关的、新增的费用；交易性金融资产在取得时发生的交易费用应当直接计入当期损益，不作为该类金融资产初始入账金额的一部分；但可供出售金融资产在取得时发生的相关交易费用应当作为初始入账金额； 2企业在持有这两类金融资产期间取得的利息或现金股利收入应当计入投资收益，但这两类金融资产在会计处理上仍有区分就企业拥有的权益类金融资产来看，无论是交易性金融资产仍是可供出售金融资产都应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期的投资收益；但企业拥有的债券类金融资产在计息日的会计处
18、理方法有所不同；交易性金融资产应按债券的票面利率运算应收利息，同时确认为企业的投资收益；但企业拥有的可供出售金融资产就应当依据实际利率法来确认企业当期的投资收益； 3在资产负债表日，两类金融资产的公允价值发生变化时详细的会计处理方式不同当金融资产公允价值发生变化时，该变动计入全部者权益和仍是当期损益，关键是要看金融资产所属的分类，不同类别的金融资产有不同的处理方式；企业拥有的交易性金融资产公允价值发生变化时，应将公允价值变动形成的利得和缺失直接计入当期损益，当交欢迎下载精品学习资源易性金融资产的公允价值大于账面价值时，就形成企业的当期收 益；反之，就形成企业当期的一项缺失；企业拥有的可供出售金
19、融资产的公允价值发生变动幅度较小或临时性变化时，企业应当认为该项金融资产的公允价值是在正常范畴的变动，应将其变动形成的利得或缺失，除减值缺失和外币性金融资产形成的汇兑差额外，将其公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）； 4资产发生减值时处理有所不同一般而言企业应当在资产负债表日对其拥有的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据说明金融资产的估计将来现金流量有影响且该影响能够牢靠计量，我们就认为该金融资产发生了减值，应当计提减值预备；然而企业却不需要对其拥有的交易性金融资产计提减值预备，这主要是由于此类金融资产的价值变动已经计入当期损益，其中公允价值变动造成的缺失和减值的会计处理在实质上都是一样
20、的，都是为了更加客观的反应企业拥有的金融资产的价值；在资产负债表日，可供出售金融资产公允价值发生了较大幅度的下降或下降趋势为非临时性时，我们就认为可供出售金融资产发生了减值缺失，应确认减值缺失和计提减值预备；可供出售债务工具的减值缺失在以后的会计期间可以通过损益转回，但可供出售的权益工具一旦确认即使在以后有客观证据说明该金融资产的价值已复原， 原确认的减值预备也不能通过损益转回； 5对两类金融资产的重分类处理不同欢迎下载精品学习资源某项金融资产一旦划分为了交易性金融资产后，不能在重分类为其他类别的金融资产，其他类别的金融资产也不能在重分类为交易性金融资产；可供出售金融资产、持有至到期投资、贷款
21、和应收款项等三类金融资产之间可以转换，但不得随便重分类，必需遵守有关的规定；6出售两类金融资产时，会计处理方式有所不同企业应依据出售金融资产取得的收入与该项金融资产的账面价值的差额确认为企业的投资收益，此外为了正确的核算企业取得的投资收益，仍应当结转相应的科目；企业出售的交易性金融资产时， 应当将原先由于公允价值变动计入当期损益对应转出为投资收益， 把原先计入当期损益转出作为企业总的投资损益的组成部分；企业出售可供出售金融资产时，需要将原先由于公允价值变动计入全部者权益的资本公积（其他资本公积）对应转出为投资收益，作为核算该金融资产投资收益的一部分；作业四1. 设备交付使用时的原价；40000
22、0+68000+9000+1000+1000*17%=4781702. 采纳平均年限法运算的设备各年折旧额；净残值： 4000，可折旧金额： 478170 4000=474170年折旧额： 474170/5=948342021 年折旧额 94834/12*11=86931；17 元2021 年至 2021 每年折旧 94834 元欢迎下载精品学习资源2021 年折旧额 7902；83 元3. 采纳双倍余额逆减法与年数总和法运算的设备各年折旧额（对运算结果保留个位整数）；双倍余额递减法：第一年、其次年、第三年：年折旧率 =2*1/5*100%=40%第一年折旧额 478170*40%=19126
23、8月折旧额： 191268/12=15939所以 2021 年 2 至 12 月每个月折旧 15939，2021 年 1 月折旧 15939其次年折旧额：（ 478170 191268） *40%=114760.8 元月折旧额： 114760.8/12=9563.4所以 2021 年 2 至 12 月和 2021 年 1 月每个月计提折旧： 9563.4第三年折旧额 :478170 191268 114760.8*40%=68856.48月折旧额： 68856.48/12=5738.04所以 2021 年 2 月至 2021 年 1 月每个月计提折旧额 5738.04最 后 两 年 ： （ 4
24、74170 191268 114760.8 68856.48 ）/2=49642.36 49642.36/12=4136.86所以 2021 年 2 月至 2021 年 1 月每月计提折旧 4136.86年数总和法：第一年至第五年每一年的折旧率分别为：5/15 、4/15 、3/15 、2/15 、1/15所以：欢迎下载精品学习资源474170*5/15=158056.67月折旧额 :13171.392021 ；2 2021；1474170*4/15=126445.33月折旧额 :10537.112021 ；2 2021；1474170*3/15=94834月折旧额： 7902.83 （ 20
25、21；22021；1）474170*2/15=63222.67月折旧额 :5268.562021 ；22021；1474170*1/15=31611.33月折旧额： 2634.282021 ；2 2021；1习题二2007 年末不做会计处理，由于： 2007 年末该项无形资产估计可收回金额为 320 万2021 年末计提减值预备，由于2021 年末该项无形资产估计可收回金额为 290 万借：资产减值缺失100000贷：无形资产减值预备非专利技术1000002021 年和 2021 年进行摊销借：制造费用非专利技术725000贷：累计摊销725000习题三1什么是投资性房地产（试举例说明）？其后
26、续计量如何进行？答：投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产；投资性房地产应当能够单独计量和出售；投资性房地产确认的条件：将某个工程确认为投资性房地产，第一应当符合投资性房地产的概念，其次要同时满意投资性房地产的两个确认条件：欢迎下载精品学习资源1、与该投资性房地产相关的经济利益很可能流入企业；2、该投资性房地产的成本能够牢靠地计量；一、本科目核算投资性房地产的价值，包括采纳成本模式计量的投资性房地产和采纳公允价值模式计量的投资性房地产；二、企业应当依据投资性房地产类别和工程进行核算；以成本模式计量的投资性房地产在“投资性房地产”、“投资性房地产累计折旧（摊销）”、“投
27、资性房地产减值预备”科目中计量；以公允价值模式计量的投资性房地产在“成本”和“公允价值变动”科目中计量；三、投资性房地产的主要账务处理（一）采纳成本模式计量的投资性房地产比照固定资产或无形资产进行核算；（二）采纳公允价值模式计量的投资性房地产的主要账务处理1. 企业外购、自行建造等取得的投资性房地产，应按投资性房地产准就确定的成本，借记本科目（成本），贷记“银行存款”、“在建工程”等科目；2. 将作为存货的房地产转换为采纳公允价值模式计量的投资性房地产，应按该项房地产在转换日的公允价值，借记本科目（成本）， 原已计提跌价预备的，借记“存货跌价预备”科目，按其账面余 额，贷记“开发产品”等科目，
28、同时，转换日的公允价值小于账面价值的，按其差额，借记“公允价值变动损益”科目；转换日的公允价值大于账面价值的，按其差额，贷记“资本公积其他资本欢迎下载精品学习资源公积”科目；待该项投资性房地产处置时，因转换计入资本公积的部分应转入当期的其他业务成本，借记“资本公积其他资本公 积”科目，贷记“其他业务成本”科目；将自用土地使用权或建筑物转换为采纳公允价值模式计量的投资性房地产，应按该项土地使用权或建筑物在转换日的公允价值， 借记“投资性房地产（成本）”科目，按其账面余额，贷记“固定资产”或“无形资产”科目；按已计提的累计摊销或累计折旧，借记“累计摊销”、“累计折旧”科目，原已计提减值预备的，借记
29、“无形资产减值预备”、“固定资产减值预备”科目，同时，转换日的公允价值小于账面价值的，按其差额，贷记“公允价值变动损益”科目；转换日的公允价值大于账面价值的，按其差额，贷记 “资本公积其他资本公积”科目；待该项投资性房地产处置时， 因转换计入资本公积的部分应转入当期的其他业务成本，借记“资本公积其他资本公积”科目，贷记“其他业务成本”科目；3. 投资性房地产进行改良或装修时，应按该项投资性房地产的账面余额，借记“在建工程”科目，按该项投资性房地产的成本，贷记本科目（成本），按该项投资性房地产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动）；4. 资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余
30、额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录；欢迎下载精品学习资源5. 将采纳公允价值模式计量的投资性房地产转为自用时，应按该项投资性房地产在转换日的公允价值，借记“固定资产”、“无形资产”科目，按该项投资性房地产的成本，贷记本科目（成本），按该项投资性房地产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“公允价值变动损益”科目；6. 出售投资性房地产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目；按该项投资性房地产的账面余额，借记“其他业务成本”科目，贷记“投资性房地产（成
31、本）”科目、贷记或借记“投资性房地产（公允价值变动）”科 目；同时，按该项投资性房地产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“其他业务收入”科目；按该项投资性房地产在转换日计入资本公积的金额，借记“资本公积 其他资本公积”科目，贷记“其他业务成本”科目；四、本科目期末借方余额，反映企业投资性房地产的价值； 2企业进行内部研发活动所发生的费用，会计上应如何处理？ 答：讨论阶段的（也就是未确认是否能够胜利的研发阶段）的费用要费用化处理，开发阶段（就是研制胜利进入开发阶段）发生的费用记入无形资产成本；发生时：借：研发支出 - 费用性支出-资本性支出贷：银行存款（现金）欢迎下载精品学习资源开发胜利后：借：治理费用无形资产贷：研发支出 - 费用性支出-资本性支出依据无形资产准就规定，企业讨论阶段的支出全部费用化，计入当期损益（治理费用）；企业自行开发无形资产发生的研发支出未满意资本化条件的借记“研发支出资本化支出”科目，贷记“原材料”“银行存款”“应对职工薪酬”等科目；达到预定用途形成无形资产的应按“研发支出资本化支出”科目的余额，借记“无形资产”科目，贷记“研发支出资本化支 出”科目；欢迎下载