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1、LOGLOGO O第三章第三章 复式记账法复式记账法基础会计学课程组Your site here第三章第三章 主要内容主要内容总分类账与明细分类账总分类账与明细分类账的平行登记的平行登记3复式记账原理复式记账原理 1借贷记账法借贷记账法 24基础会计学基础会计学Your site herev记账方法记账方法v复式记账原理复式记账原理v复式记账法的分类复式记账法的分类第一节第一节 复式记账原理复式记账原理基础会计学基础会计学Your site here一、一、记帐方法记帐方法v为了对会计要素进行核算与监督，在按一定原则为了对会计要素进行核算与监督，在按一定原则设置了会计科目，并按会计科目开设了账
2、户之后，设置了会计科目，并按会计科目开设了账户之后，就需要采用一定的记账方法将会计要素的增减变就需要采用一定的记账方法将会计要素的增减变动登记在账户中。动登记在账户中。v所谓所谓记账方法记账方法，是指根据一定的原理，运用一定，是指根据一定的原理，运用一定的记账符号和记账规则，在的记账符号和记账规则，在账户账户中登记各项经济中登记各项经济业务的方法。业务的方法。 基础会计学基础会计学Your site herev单式记账法单式记账法v指对发生的经济业务，往往只在一个账户中进行指对发生的经济业务，往往只在一个账户中进行记录的记账方法。记录的记账方法。v例：例：用银行存款购买用银行存款购买50050
3、0元材料的业务发生后，只元材料的业务发生后，只在账户中记录银行存款减少在账户中记录银行存款减少500500元，而对材料的增元，而对材料的增加数额，却不在账户中记录；加数额，却不在账户中记录；基础会计学基础会计学Your site herev复式记账法复式记账法v复式记账法是对每一项经济业务都以相等的金额复式记账法是对每一项经济业务都以相等的金额在在两个或两个以上账户中两个或两个以上账户中相互联系登记的记账方相互联系登记的记账方法。法。v复式记账法需要复式记账法需要设置完整的账户体系设置完整的账户体系。v复式记账法对每一项经济业务都要在相互联系复式记账法对每一项经济业务都要在相互联系的的两个或两
4、个以上两个或两个以上的账户中作记录。的账户中作记录。v复式记账要求复式记账要求以相等的金额以相等的金额在两个或两个以上在两个或两个以上的账户同时记录。的账户同时记录。基础会计学基础会计学Your site here二、复式记账原理二、复式记账原理v1.1.复式记账的基本含义复式记账的基本含义 对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上账户中相互联系登记的记账方法。以上账户中相互联系登记的记账方法。基础会计学基础会计学Your site here二、复式记账原理二、复式记账原理2.2.复式记账的理论依据复式记账的理论依据 资金运动的内在规律性。资金运
5、动的内在规律性。 规律规律1 1影响会计等式影响会计等式双方要素同增或同减，增减金额相等。双方要素同增或同减，增减金额相等。 【起码影响两个方面起码影响两个方面】规律规律2 2影响会计等式影响会计等式双方单方要素有增有减，增减金额相等。双方单方要素有增有减，增减金额相等。 【起码影响两个方面起码影响两个方面】双方同增双方同增双方同减双方同减左左方方增增减减右右方方增增减减权益权益资产资产经济经济业务业务基础会计学基础会计学Your site herev3.3.复式记账法四要素复式记账法四要素v账户账户v记账符号记账符号v记账规则记账规则v试算平衡试算平衡基础会计学基础会计学Your site
6、here三、复式记账法的分类三、复式记账法的分类v（1 1）增减记账法）增减记账法n以以“增增”、“减减”为记账符号，把发生的经济业务所为记账符号，把发生的经济业务所引起会计要素的增减变动，以引起会计要素的增减变动，以相等的金额相等的金额，同时，同时在两在两个或两个以上个或两个以上的会计账户中，相互联系、相互制约地的会计账户中，相互联系、相互制约地进行登记的一种复式记账方法。我国进行登记的一种复式记账方法。我国商业企业会计商业企业会计曾曾经全面采用过这种方法。经全面采用过这种方法。基础会计学基础会计学Your site herev（2 2）收付记账法）收付记账法n以以“收收”、“付付”为记账符
7、号，把发生的经济为记账符号，把发生的经济业务所引起会计要素的增减变动，业务所引起会计要素的增减变动，以相等的金以相等的金额额，同时，同时在两个或两个以上的会计账户在两个或两个以上的会计账户中，相中，相互联系、相互制约地进行登记的一种复式记账互联系、相互制约地进行登记的一种复式记账方法。这种方法在我国的方法。这种方法在我国的行政事业单位会计、行政事业单位会计、金融企业会计金融企业会计中采用过。中采用过。基础会计学基础会计学Your site herev（3）借贷记账法）借贷记账法n以以“借借”、“贷贷”为记账符号，把发生的经济为记账符号，把发生的经济业务所引起会计要素的增减变动，业务所引起会计要
8、素的增减变动，以相等的金以相等的金额额，同时，同时在两个或两个以上的会计账户在两个或两个以上的会计账户中，相中，相互联系、相互制约地进行登记的一种复式记账互联系、相互制约地进行登记的一种复式记账方法。方法。基础会计学基础会计学Your site herev借贷记账法的借贷记账法的产生产生v账户结构账户结构v记账记账规则及其运用规则及其运用v试算平衡试算平衡第二节第二节 借贷记账法借贷记账法基础会计学基础会计学Your site here一、借贷记账法的产生一、借贷记账法的产生v借贷记账法是借贷记账法是以以“借借”和和“贷贷”作为记账作为记账符号的一种复式记账方法；符号的一种复式记账方法；v起源
9、于起源于13 13 世纪世纪 意大利意大利v为了适应为了适应借贷资本和商业资本借贷资本和商业资本经营者管理经营者管理的需要。的需要。 基础会计学基础会计学Your site here二、账户结构二、账户结构(1)(1)资产、费用类账户结构资产、费用类账户结构 期末在计算利润时，如果将费用类账户的当期发期末在计算利润时，如果将费用类账户的当期发生额全部转入利润生额全部转入利润 类账户，则该类账户没有期类账户，则该类账户没有期末余额。下期初也不会有期初余额。末余额。下期初也不会有期初余额。 借 （如“银行存款”） 贷 期初余额 减少额 增加额 本期增加发生额 本期减少发生额 期末余额 费用类账户费
10、用类账户资产类账户资产类账户基础会计学基础会计学Your site herev (2)(2)负债、所有者权益、收入和利润类账户结构负债、所有者权益、收入和利润类账户结构v 期末在计算利润时，如果将收入类账户的当期发生额全部期末在计算利润时，如果将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则该类账户没有期末余额。下期初也不转入利润类账户，则该类账户没有期末余额。下期初也不会有期初余额。本年利润转入利润分配后也一样。会有期初余额。本年利润转入利润分配后也一样。借 （如“实收资本”） 贷 减少额 期初余额 增加额 本期减少发生额 本期增加发生额 期末余额 负债类账户负债类账户所有者权益类账户所有者权
11、益类账户收入类账户收入类账户利润类账户利润类账户基础会计学基础会计学Your site here三、记账规则及其应用三、记账规则及其应用有借必有贷 账户登记方向账户登记方向。借贷必相等 账户登记金额账户登记金额。基础会计学基础会计学Your site herev例例1 1：1 1月月3 3日日，华兴公司华兴公司收到股东收到股东追加的货币追加的货币资金投资资金投资1000010000元，款项已存入银行。元，款项已存入银行。v会计分录：会计分录：v 借：借： 银行存款银行存款 10 00010 000v 贷：实收资本贷：实收资本 10 00010 000v本例题属于等式双方同增型本例题属于等式双方
12、同增型 基础会计学基础会计学Your site herev例例2 2：1 1月月1010日，华兴公司从银行借入生产周转资日，华兴公司从银行借入生产周转资金款金款50005000元，款项已存入银行存款账户。元，款项已存入银行存款账户。v会计分录：会计分录：v 借：借： 银行存款银行存款 5 0005 000v 贷：短期借款贷：短期借款 5 0005 000v本例题属于等式双方同增型本例题属于等式双方同增型基础会计学基础会计学Your site herev例例3 3：1 1月月1212日，华兴公司购买设备一台，价款共日，华兴公司购买设备一台，价款共计计1200012000元，款项通过银行转账支付。
13、元，款项通过银行转账支付。v会计分录：会计分录：v 借：借： 固定资产固定资产 12 00012 000v 贷：银行存款贷：银行存款 12 00012 000v本例题属于等式左方，资产此增彼减型本例题属于等式左方，资产此增彼减型基础会计学基础会计学Your site herev例例4 4：1 1月月1717日，华兴公司向银行借入短期借款日，华兴公司向银行借入短期借款60006000元，直接偿还应付客户的货款。元，直接偿还应付客户的货款。v会计分录：会计分录：v 借：借： 应付帐款应付帐款 12 00012 000v 贷：短期借款贷：短期借款 12 00012 000v本例题属于等式右方，负债此
14、增彼减型本例题属于等式右方，负债此增彼减型基础会计学基础会计学Your site herev例例5 5：1 1月月2020日，华兴公司与某债权人达成协议，日，华兴公司与某债权人达成协议，将原欠该债权人的货款将原欠该债权人的货款1500015000元转作为投资。元转作为投资。v会计分录：会计分录：v 借：借： 应付帐款应付帐款 15 00015 000v 贷：实收资本贷：实收资本 15 00015 000v本例题属于等式右方，负债和所有者权益此增彼本例题属于等式右方，负债和所有者权益此增彼减型减型基础会计学基础会计学Your site herev例例6 6：1 1月月2525日，华兴公司用银行存
15、款归还到期日，华兴公司用银行存款归还到期的长期借款的长期借款1000010000元。元。 v会计分录：会计分录：v 借：借： 长期借款长期借款 10 00010 000v 贷：银行存款贷：银行存款 10 00010 000v本例题属于等式双方，负债和资产同减型本例题属于等式双方，负债和资产同减型基础会计学基础会计学Your site here四、试算平衡四、试算平衡 根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。完整性的技术方法。基础会计学基础会计学Y
16、our site herev 发生额平衡法发生额平衡法v v 基础会计学基础会计学Your site herev余额平衡法余额平衡法基础会计学基础会计学Your site here第三节第三节 总分类账与明细分类账的平行登记总分类账与明细分类账的平行登记基础会计学基础会计学v总分类账与明细分类账总分类账与明细分类账v总分类账与明细分类账总分类账与明细分类账的平行登记的平行登记Your site here一、总分类账户和明细分类账户一、总分类账户和明细分类账户v 总分类总分类账户账户按照总分类科目设置，提供总括核算资料按照总分类科目设置，提供总括核算资料的账户。的账户。v 明细分类明细分类账户账
17、户按照明细分类科目设置，提供详细核算按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。资料的账户。 原原 材材 料料 原材料甲材料 原材料乙材料 原材料丙材料总分类账户总分类账户明细分明细分类账户类账户基础会计学基础会计学Your site herev总账与明细账的关系总账与明细账的关系v控制与被控制的关系；相互配合的关系。控制与被控制的关系；相互配合的关系。 原原 材材 料料 原材料甲材料 62 000 12 000 原材料乙材料 原材料丙材料 40 000 10 000总总括括登登记记详详细细登登记记基础会计学基础会计学Your site herev二、总账与明细账之间的平行登记二、总账与明细
18、账之间的平行登记经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登记，又要在经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登记，又要在其所属的明细分类账户中登记的做法。其所属的明细分类账户中登记的做法。 银行存款银行存款 原原 材材 料料 原材料甲材料 62 000 62 000 12 000 原材料乙材料 原材料丙材料 40 000 10 000复式记账复式记账平行登记平行登记经济业务经济业务：企业用银行存款企业用银行存款62 000元购入甲材料元购入甲材料12 000元，元，乙材料乙材料40 000元，丙材料元，丙材料10 000元。元。基础会计学基础会计学Your site here平行登记的要点平行登记的要点 登记内容相同登记内容相同 登记方向一致登记方向一致 登记金额相等登记金额相等：基础会计学基础会计学LOGLOGO O石家庄石家庄铁铁道道学学院院经济经济管理分院管理分院Thank You!