《关于银行管理的相关论文.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《关于银行管理的相关论文.docx（29页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、关于银行管理的相关论文关于银行管理的相关论文诗琪003年开场施行管理睬计项目，希望借助SAPPA模块的引进，建设基于责任会计、以内部资金转移价格、全面成本分摊和风险资本分摊为主要内容的绩效分析和评价体系，并在此基础上出具从机构、条线、客户、产品乃至于客户经理的盈利分析报告和绩效评价报告，进而从整体上完成商业银行管理睬计方法和架构的应用。本文主要围绕浦发银行SAP管理睬计系统的施行案例，来分析国内商业银行管理睬计应用的整体框架、基本内容、主要方法以及将来的发展趋势。一、管理睬计信息系统的整体框架浦发银行管理睬计项目在启动之初定下的整体目的，是通过SAPPA模块的建立和施行来构建基于管理睬计基础的
2、盈利能力分析和绩效管理流程，以技术手段来实现管理睬计在商业银行经营管理中的运用，为经营管理决策和业绩评价提供全面的内部管理信息。概括而言，通过施行SAPPA系统来搭建的管理睬计应用框架包括这样几个部分。(一)以责任中心会计为核心的责任会计体系SAPPA通过借助ERP系统的集成支持，将全行各级经营管理机构划分为不同的责任中心，并根据各责任中心责任范围和归属关系的不同，划分为成本中心、利润中心和内部衡量的利润中心等不同类型。同时，借助信息技术手段，对组织架构进行纵横分割，派生出不同的业务条线。这些基础工作的到位，为商业银行管理睬计体系的建立打下坚实基础，也实现了长期以来我们梦寐以求的责任会计体系。
3、(二)以全面成本管理为核心的成本管理体系由于商业银行业务和核算的特点，国内商业银行的成本管理体系相对于企业而言，略显薄弱和缺乏。在浦发银行的施行案例中，在借助系统手段实现了费用核算按责任中心入账的基础上，进一步将成本理念扩展为全面成本管理理念。即它不仅涵盖了直接费用，还能够计算分摊后的间接费用;不仅覆盖营业费用等财务成本，还能够计算资金成本和风险成本。同时借助成本类型的划分，能够根据不同的经营管理用处，区分不同的费用类型。(三)以全面风险衡量为核心的资本管理体系预期损失计算和风险资本分摊，是国内商业银行管理睬计系统施行经过中最具挑战性的工作之一。不仅是由于此项工作在国内银行业当中没有成型的方法
4、和数据基础，而且它也挑战了SAP系统的功能极限。浦发银行的资本管理体系是在借鉴BASELII主要思想的基础上，结合国内银行业的监管要求和现实情况来拟定的。它涵盖了信誉风险、操作风险和市场风险，愈加关注以客户信誉状况为第一风险;的信誉风险理念，将预期损失计算作为当期计提的准备金成本，以更为稳健的管理理念来对商业银行的风险成本进行计算和分配。(四)以资金转移价格为核心的资金成本管理体系作为商业银行成本管理中最重要的成本组成部分，构建基于市场收益率曲线的资金成本衡量体系，是国内商业银行的一大梦想，也是面对利率市场化挑战的必要准备。SAPPA系统通过探索构建基于市场收益率曲线的内部资金转移体系，配合F
5、TP(FundTransferPricing)机制，将利率风险从日常经营业务中分离出去，交由专门的利率风险管理部门进行专业化的监控和管理，进而使日常经营管理部门能够集中精神关注于客户营销和信誉风险。(五)以风险回报为基础的多维盈利分析体系在前述施行内容的基础上，通过与SAPBW(BusinessWarehouse业务数据仓库)功能集成，SAPPA能够出具比拟灵敏的基于机构、条线、客户、产品以及客户经理的、多纬度的盈利分析报告，能够计算出基于以上计算流程的风险调整后的经济增加值(EVA，EconomicValueAdded)和风险调整后的资本回报率(RAROC，Risk-AdjustReturn
6、onCapital)。二、管理睬计系统的主要内容和方法从理论上来讲，构成整个商业银行管理睬计系统方法论基础的主要有三大方面，一是成本(期间费用)分摊，二是资金转移定价(FTP)和内部服务转移定价，三是预算损失和风险资本分摊，而怎样确认收入和成本则构成上述三个方法论的基础原则。(一)收入和成本确认原则运转良好的管理睬计系统对于收入确认所遵循的原则应该是，业务或交易的收入应由承当和管理业务或交易风险的责任中心所享有;在业务或交易运营经过中，提供相应服务的责任中心，能够通过内部成本转移的方式从获得收入的一方获得合理的补偿;收入不应该在不同的责任中心之间重复计算，但是能够从不同的分析纬度来衡量。同时，
7、系统对责任中心成本归属所遵循的原则是，责任中心应该对本人责任范围内的可控成本负责;为了维持整个银行各项经营管理业务的正常运转，只承当管理职责和为业务或交易提供支持服务的责任中心，应该根据全面成本管理的要求进行成本分摊，进而在最终分析层面能够体现全部的期间成本;责任成本(可控成本)、管理成本和交易成本应该分类显示，针对不同的用处提供不同的辅助决策信息;能够明确确认的专属服务成本或者双方认可的内部转移成本，应该专项计入承当该成本的责任中心。(二)成本分摊方法商业银行管理睬计的成本分摊不同于一般制造企业。从SAP系统的实际情况来看，它主要包括两个部分，一个是责任中心之间的成本分摊(下面简称CO分摊)
8、，一个是责任中心向成本分析对象(如客户、机构、产品等)的分摊(下面简称PA分摊)。对于CO分摊而言，从成本中心类型的角度出发，我们能够将所有的成本中心划分为业务管理中心(如行长室、行政部等)、业务支持中心(如人事部、财务部等)和业务服务中心(如清算中心、各营销管理部门)，并根据总分行两级划分。支行则根据运营业务、公司金融业务和个人金融业务三大基础条线进行划分。业务管理中心、业务支持中心和业务服务中心的期间费用根据一定的成本分摊标准(如人数、责任中心数量等)依次向下进行分摊。经过CO分摊后，最终结果是所有的期间费用归集到各个营销及业务责任中心进行。在分摊的经过中，总行和分行业务管理中心、业务支持
9、中心和部分业务服务中心的期间费用，会分类进行反映，以区分各个营销及业务责任中心当期发生的直接可控费用。此外，对于运营部门等业务支持中心，CO分摊借鉴了作业成本管理的基本思路，采取了根据公司业务和个人业务各自的业务量乘以单笔业务成本为分摊标准的分摊方法，将全行运营部门的期间费用向公司业务和个人业务两大条线进行分摊。这样，运营部门责任中心能够视同内部衡量的利润中心进行运行效率和绩效的评价分析。对于PA分摊，在各营销及业务责任中心对成本进行归集后，根据其服务的产品和客户的不同，分别向各自条线的客户、产品进行最后的成本分摊。PA分摊基于单笔交易进行。在对成本进行分类后，PA分摊的标准根据成本类型和业务
10、条线的不同而不同，分别根据单个账户的平均余额或者账户数进行。PA分摊完成后，构成最后的盈利分析信息构造。这个信息构造既包括客户、产品、机构、条线、客户经理、产品经理等基本的纬度信息，也包括利息收入(支出)、FTP成本(收益)、中间业务收入、直接成本、分摊的间接成本、预期损失、风险资本等各类需要的计算结果。对这些信息构造的组合分析，就能够生成最后所需要的各类盈利能力分析报告。(三)资金转移定价资金转移定价(FundTransferPricing，即FTP)，是基于金融市场的资金供求关系确定的一个内部资金时机利率，通过应用这个内部利率将资金的利率风险和错配损益集中于专门的利率管理部门，同时以此利率
11、来衡量资金筹集部门的时机收益和资金运用部门的时机成本。FTP确实定有赖于收益率曲线的建立。在浦发银行的管理睬计系统中，人民币的收益率曲线根据同业债券回购利率(一年下面)及国债利率(一年以上)构建，外币收益率曲线根据货币市场利率(如LIBOR、SIBOR等)及SWAP中长期利率的市场利率曲线拟合构建。根据各类产品的期限构造和利率构造，不同的产品采用不同的方法在基准收益率曲线的基础上来确定各自的FTP.比方对定期存款、短期贷款等产品期限构造和利率构造比拟稳定的产品采用期限匹配的方法;对于各项垫款、逾期贷款等期限较短且不稳定的产品采用移动平均方、法;对于存放准备金、信贷资产买断等没有恰当的市场利率参
12、考的产品采用固定边际法;对于各类活期存款采用混合利率法等等(比方一笔活期存款的时机收益能够根据10%1年期、20%6个月期、30%3个月期、40%1个月期等不同期限的利率加权计算确定)。应该指出的是，基于FTP计算出来的各类存、贷款的利差奉献，是基于时机奉献(或成本)基础计算出来的收益。作为客观反映资金成本的衡量机制，不应该太多地人为加以调整(如对收益率曲线进行调整、根据不同区域确定不同的收益率曲线或者FTP利率等等)，以避免信息扭曲。假如要将其与绩效评价或者鼓励机制结合的话，对不同业务或者产品的利差奉献确定不同的鼓励政策可能更为合理。(四)预期损失和风险资本计算对预期损失计算的考虑，主要是为
13、了避免传统财务会计准备金计提方法所容易构成的利润波动、人为干扰严重、损失确认滞后和计提标准简单化等缺点。浦发银行的管理睬计系统主要借鉴了BASELII内部评级法的基本思路，以及参考国外商业银行关于不同信誉等级客户违约概率的基础上来进行的。其基本模型(以贷款为例)为：LLP=PDLGDEAD/N其中：LLP为按月计算的单笔贷款预期损失金额;EAD为按月计算的单笔贷款日均余额;PD为计算月末该客户的信誉评级对应的违约概率;LGD为违约发生时信誉风险暴露的损失程度，由单笔贷款的担保方式和抵押品价值大小来决定;N为分摊期限，根据12个月计算。对于资本分摊，所考虑的风险包含信誉风险、操作风险和市场风险。
14、其中，操作风险资本的计算是参照BASELII的标准法，根据不同业务种类的属性，以业务线的收入为基础，根据一定的比例(一般在12%18%之间)计算得到。对于市场风险，主要针对交易账簿的银行业务，它的风险资本计算直接与SAP的市场风险管理模块集成，将该模块计算的市场风险价值(VAR，ValueAtRisk，风险价值)直接传入PA并经过简单计算后得到。对于信誉风险，其风险资本计算主要借鉴BASELII标准法的基本思路，并以客户内部信誉评级代替外部信誉评级，同时参考银监会(2004年2月份公布)的（商业银行资本充足率管理办法）有关要求确定。其基本计算模型是：(1)风险缓释工具覆盖的风险加权资产：A=风
15、险缓释工具的价值风险缓释工具的风险权重(2)无风险缓释工具覆盖的风险加权资产：B=合同贷款额-风险缓释工具的价值-专项准备客户信誉评级对应的风险权重(3)信誉风险资本：EC=(A+B)CAR其中：CAR为资本充足率比率，根据全行管理目的确定。三、SAPPA系统的应用意义及应注意的问题ERP系统在商业银行管理睬计中的施行，不仅仅是信息技术的引进和应用，更重要的是管理理念的更新和管理方法的创新。但在认识其意义和影响的同时，我们也要对一些问题有正确的认识。(一)通过信息系统的应用，为经营管理提供多纬度的盈利分析手段，并延伸成为绩效考评工具从浦发银行的施行案例来看，SAPPA模块的功能定位，是从特定纬
16、度、对特定分析对象进行盈利能力分析的工具，并借此实现管理睬计的应用。它不仅提供客户、机构、条线、产品等不同分析纬度的盈利能力报告，还能够将该系统延伸成为各个责任中心的绩效考评工具。但是在此经过中，我们要注意两个问题，一是当把PA作为绩效评价工具时，能否意味着我们只看重财务业绩这个单一绩效指标?二是由于PA的设计与国内银行传统的营销观念不同，对于客户经理的绩效结果，它能否足以知足我国商业银行经营管理的现实需要而不会对业务发展产生负面影响?基于上述考虑，笔者以为，我国商业银行把SAPPA这种盈利分析系统作为绩效考评工具时，在一定时期内要把握好下面几点。1.应区别不同的分析纬度和需要来确定分析和绩效
17、评价的重点，譬如能够利用PA的结果作为分行和条线等机构总体的绩效评价指标;而对产品和客户两个纬度，则必须从决策的角度来使用PA的分析结果。换言之，两个纬度的分析结果一定要与经营决策的战略选择严密结合起来。PA分析结果显示盈利能力不好的客户或产品，并不完全意味着一定要做出放弃的决策。2.为了不同的工作目的，PA分析报告使用的内容要有所侧重。比方对于分摊后的期间费用信息，当进行绩效评价时，应重点看该分析对象的责任成本(可控成本);当进行产品盈利分析时，则能够包括全部的直接和间接费用;当进行产品定价时，应重点分析其直接成本和间接费用中的支持费用(如运营费用等)。3.基于FTP计算得到的净利息收入结果
18、与传统财务会计计算的结果会有较大的差异，对此要有正确的认识。FTP的本质是将财务会计的净利息收益在资金筹集部门和资金运用部门之间进行分割，分割的根据是各项存贷款业务相关资金的期限构造和利率条件。要牢牢把握的是，FTP所反映的是资金的时机收益或者时机成本。4.要以科学的态度来看待PA分析结果和财务会计结果之间的差异。两者间存在差异是不可回避的事实，关键是要对差异产生的原因有清楚的认识和合理的解释。从理论上来讲，管理睬计与财务会计结果是能够核对的，但这种核对是在对差异进行合理解释的基础上展开的。在PA分析报告中，系统会将部分PA分析结果归入未分配项目，主要指那些无法归集到相应分析纬度里的数据信息。
19、(二)通过信息系统的应用，来推动管理睬计工作的起步和发展浦发银行对PA系统的应用，是将其定位于商业银行管理睬计的应用施行。一方面使全行责任中心的构造设置更趋于合理和明晰，进而有利于责任会计体系的构建;另一方面，通过应用预期损失、分摊成本和FTP收益等概念和方法，使得PA分析的结果完全不同于以会计准则为基础的财务会计核算结果。此外，配合责任会计体系的建立，还能够拟定基于内部互相服务的内部成本转移体系。这为商业银行将来管理睬计的深化发展打下了很好的基础。1.从组织架构设置的角度来看，系统的施行促进了浦发银行专门的管理睬计与成本管理架构的设置和建设。SAP系统的实际应用有力促进了全行管理睬计核算、产
20、品定价、FTP政策、资本分摊和成本管理等一系列管理睬计专业工作的深化开展。2.通过系统集成，与SAPPA互相配合，能够支持银行不同业务条线间穿插销售或者跨责任中心联合营销而导致的内部成本互相转移，实现责任会计对责任利润的合理计算。非常重要的是，上述基于内部评价方法进行的核算处理，都不会影响对外公开披露的财务会计核算结果。3.在内部服务定价的基础上，对专项服务费用进行专门的成本转移核算，由接受服务的一方承当，以加强成本的可归属性并落实成本责任。比方由于下级行责任中心内部管理等原因，致使商业银行上级管理部门对其进行专项业务辅导或专项检查工作，由此发生的相关费用能够通过内部成本转移直接计入接收服务一
21、方的责任中心，而不会向其他责任中心分摊。4.能够对内部虚拟的利润中心(如运营中心)进行管理和运行绩效的评价分析。对这些责任中心，能够采取根据其提供的服务量乘以单笔服务价格的方式，进行成本分摊或者成本转移。单笔服务价格由双方协商确定。对这些内部虚拟的利润中心而言，分摊或转移出去的费用能够视作其内部的收入，进而能够对其绩效进行评价和分析。(三)通过信息系统的应用，能够推动商业银行风险管理理念的更新，促进资本管理工作的发展浦发银行的管理睬计系统通过引入以BASELII为代表的新的风险管理理念，以及尝试建立的预期损失计算模型，将积极推动全行风险管理理念的更新，并促进经济资本管理工作的进一步发展。1.通
22、过计算经济增加值(EVA)和风险调整后的资本回报率(RAROC)指标，为资本分摊和资本使用效率评估提供了工具和可能，进而改变长期以来国内商业银行资本管理工作停留在书面研究、无法实际施行的现状。2.遵循BASELII所倡导的风险理念，浦发银行的管理睬计系统中预期损失和信誉风险资本的计算，都将客户信誉评级视为第一还款保证，而将传统意义上的担保方式和抵押质押物的风险缓释效力相应调低，进而有助于扭转银行经营中的风险管理理念，使得信贷风险管理工作愈加关注客户本身的信誉状况。3.借助FTP机制和资本分摊，来推动商业银行将来的风险管理形式向大风险管理和专业化管理形式转变。比方，系统初次考虑了操作风险资本的计
23、算;并借助FTP机制将利率风险集中到资金管理部门进行专业管理，营销部门能够集中精神于客户信誉风险的衡量、评估和管理，进而从细化内部分工、提升专业化管理水平的角度来推进商业银行风险管理水平的进一步提升。四、商业银行管理睬计系统的发展方向实事求是地讲，我国商业银行管理睬计系统的施行基础薄弱，系统建设难度相当大。总结浦发银行管理睬计系统施行中的经历教训，借鉴国际银行业管理睬计应用的最佳实践和发展趋势，笔者以为，随着我国商业银行经营管理理念的进一步提升、数据信息质量的进一步提高和组织架构的进一步明确，将来国内商业银行管理睬计系统应用工作还可能在下面几个方面求得进一步的发展。(一)成本分摊方法向真正的作
24、业成本法演进固然浦发银行的管理睬计系统里，部分借鉴了作业成本法的思路(如运营中心的成本分摊)，但主要还是采用了传统的成本分摊方法。通过对系统的使用，随着成本管理理念和方法的提高，将来商业银行管理睬计系统成本分摊方法可能会向着两个方向发展，一个是遵循现有的分摊架构，逐步将银行内部各主要业务条线的成本在条线内根据作业量进行分摊;另一种思路是当商业银行的工作流程、组织架构、岗位设置和管理细度进一步规范后，成本分摊方法将有可能进一步向真正、完全的作业成本法演进。到那时，我们将能够直接核算成本分析对象的直接成本，并能与作业成本管理相配套，来切实提高我国商业银行整体成本管理水安然平静业务运转流程的工作效率
25、。(二)使银行产品定义和条线架构愈加明晰化产品的盈利能力分析是管理睬计系统的重要功能之一。但是从目前国内商业银行的实际情况来看，产品开发、设计以及管理的水平还较低，很多银行并没有本人独立、完好的产品目录。浦发银行管理睬计系统使用的产品目录也不是全行通用的产品目录，其合理性、全面性以及与会计核算的集成性等方面都还存在很多值得商榷和改良的地方。另一方面，产品归属与业务条线的对应关系，也会由于商业银行组织架构定位的不明晰、业务条线设置的不明确，还有进一步改良和完善的空间。将来随着商业银行核心业务系统核算流程的进一步科学化和合理化、产品管理工作的进一步规范化和完善化、组织架构的进一步明确化和稳定化，商
26、业银行管理睬计系统的产品目录构造和条线架构设计方面还将有进一步的发展和完善。(三)资本分摊模型向自有数量模型发展预期损失和资本分摊计算，是商业银行管理睬计系统最具挑战性的部分。这主要是由于预期损失和资本分摊内容很新，对数据积累和数量分析模型的要求很高。浦发银行目前的设计中，主要还是依靠监管资本的计算思路来代替经济资本计算。从国内商业银行的发展趋势来看，管理睬计系统在资本分摊方面的改良可能会有两个方向，一个是配合商业银行风险管理信息系统的日益完善，直接通过数据接口获取有关预期损失和风险资本的计算结果，并以风险资本为基础来构建经济资本管理体系;另一个是通过数据积累，根据我国商业银行的实际情况来建立
27、各行自有的、基于收益波动性的数量模型，借助ERP系统的功能来搭建由管理睬计系统计算的经济资本管理体系。无论哪条路，随着商业银行管理睬计系统的深化运用，我们的期望都是中国的商业银行能够真正拥有本人的经济资本计量模型。(四)与利率市场化趋势相配套，进一步完善FTP机制由于国内金融市场发展的不充分和市场的互相分割，以及国内商业银行传统资金管理形式的制约，现有管理睬计系统中使用的FTP机制的实际运行效果到底怎样，还有待检验。但是，利率市场化和资金集约化经营的趋势这个大方向是无法逆转的。因而，随着国内金融市场的不断发展完善、随着利率市场化的到来，与国内商业银行资金管理体制的完善相配套，将来商业银行管理睬
28、计系统的FTP机制也将进一步完善。到那时，通过管理睬计系统的FTP机制与资产负债管理的限额管理机制互相配合，管理睬计系统将能够在商业银行经营管理和资产负债管理工作中发挥更大的作用。从管理睬计的整体架构上来看，浦发银行通过引进SAPPA系统来实现管理睬计应用的整个业务范围还欠缺一个重要部分，即预算编制及管理系统。利率市场化下的商业银行管理睬计面向市场、走向市场是世纪之交我国银行业改革的必由之路。在这个转变经过中，怎样变粗放型增长为集约型增长，切实提高银行的经营效益和抗风险能力，成为我国商业银行亟需解决的紧迫问题。长期以来，在特有的运行机制下，我国银行业逐步构成了重信贷指标、轻内部管理，重数量增长
29、、轻质量提高的经营特点。这种经营方式导致的后果之一，就是成本观念冷淡，忽视成本效益的恰当配比，忽视经营中的成本控制，也缺乏成本资料和必要的成本管理技术手段。在逐步面向市场的进程中，这种积弊的消极影响越发凸现出来。譬如，当人民银行决定于2000年9月21日放开外币贷款利率以及300万美元以上的外币存款利率，迈出中国改革利率制度、实现利率市场化的重要一步的时候，据了解，国内很多商业银行在确定其各自的外币存、贷款利率时，手头并没有完备的成本分析资料。很难想象，一个不知道本人产品的成本构成及相关信息的企业，能够制订出合理而有竞争力的产品价格。在这种背景下，在商业银行中推行旨在解析过去、控制如今和规划将
30、来的管理睬计，为提高经营效益服务就显得尤为必要和迫切。考虑到目前的环境和条件，我国商业银行推行管理睬计的困难集中在哪里?能否该循序渐进，捉住重点?以及怎样捉住重点，寻找突破口呢?本文拟就这几个问题进行讨论。一、商业银行推行管理睬计的难点阻碍商业银行推行管理睬计的因素很多，既有诸如重经营轻管理的观念障碍，也有整个银行业管理素质和水平普遍不高的制约，还有商业银行管理睬计本身的技术性困难。就当前的情况来看，主要集中在下面几个方面：1.信息系统基础落后。会计系统的本质是一个信息系统，管理睬计也是如此。一方面，商业银行管理睬计系统为计划、控制、决策和业绩评价等部门解释和提供信息，另一方面，它也需要财务会
31、计、信贷管理、资产管理和统计等部门提供的信息。不仅如此，在评价信贷风险、市场风险以及评价产品、部门的经营业绩时，还需要外部的金融市场、宏观政策、行业分析和同业竞争等有关信息。而目前国内信息系统基础还相当薄弱，不但很多经营管理急需的外部市场信息难以采集，还有待金字工程的展开，就连银行内部的金融电子化工作也还很不完善，亟待加强。在这种情况下，要全面推行管理睬计工作，其难度可想而知。这也在一定程度上构成管理睬计工作迟迟得不到开展的一个理由。2.现有成本资料和分析手段的欠缺。管理睬计十分注重对成本的分析和管理，它以贯穿于经营管理各个活动中的成本效益分析而著称。商业银行管理睬计更有其独特的要求。从国外的
32、资料来看，他们特别注重分产品、分部门和分地区的盈利能力报告，而盈利是和成本相配比的，这就意味着相应的成本资料也要分产品、分部门和分地区。国内的商业银行要做到这一点，面临着很多困难。从实务的角度来讲，原有的银行会计工作流程没有区分上述的成本，难以归集分产品和分部门的成本和费用，也就难以与相应的收益相配比;从理论的角度来讲，作为服务行业的商业银行，其本身的业务特点也造成传统的会计核算方法难以提供准确的成本信息，不可能象生产企业那样，产品一出来，与之相关的生产成本信息就出来了。这也就是讲，即便现有的银行会计工作流程已经根据传统会计方法的要求去做了，所得到的成本信息也不准确。而且传统的管理睬计所运用的
33、变动成本法对于银行业而言，也是力所难及的。3.业绩评价体系的合理性与有效性。固然国内流行的管理睬计教材中，对业绩评价的讲述不多，仅有的小部分内容也主要包含在责任会计等个别章节中关于责任成果的阐述，但从国外的教材以及实务资料来看，国外商业银行管理睬计十分强调业绩评价体系。从评价指标的选择，评价内容的设定，乃至于整个评价体系，都有很周密的考虑，象哈佛大学著名的管理睬计学者卡普兰就以平衡记分法的设计和应用而著称于世。就国内的实际而言，对于一个有效而合理的业绩评价体系，不仅从业人员欢迎，以为它有助于使个人或部门的努力得到成认，而且也有利于管理人员对资源配置和风险控制的恰当管理。问题的关键是怎样实现这个
34、评价体系在合理性和有效性之间的平衡。这也是推行管理睬计的一大难点，由于它不仅有技术因素的作用，更多的是人的因素以及部门之间的协调问题，仅仅依靠管理睬计一种机制来做，困难是很大的。4.内部转移价格确实定。前已论及，管理睬计十分注重成本和收益的配比，因而，恰当的内部转移价格对于提高管理睬计的运行效果而言，至关重要。然而，银行内部各个单位和部门之间发生的转移行为，并不象真正的市场行为那样有一个客观的交易市场存在，导致内部转移价格确实定相当主观，有时甚至是不合理的。对银行来讲，内部转移价格确实定主要涉及内部资金转移调拨定价和间接费用的分配两大问题。当一个管理睬计系统真正运行起来的时候，每个单位和部门出
35、于对本身业绩考核的考虑，都会关注每一项交易的收益和成本情况。显然，不管是内部资金的转移，还是间接费用的分配，都会直接影响考核单位的经济利益，在这个问题上是很难有非市场性的行为可言的。内部转移价格确定的本质是资源的合理分配。对于商业银行来讲，资源配置还涉及资金营运资产的分配、非盈利性资产成本的分配以及坏账准备金的分配等问题，它们中的任何一个都是重要而棘手的。二、商业银行推行管理睬计的重点固然在我国商业银行中全面推行管理睬计的困难还很大，但是商业银行加强内部管理、提高经营水平的内在要求，以及逐步市场化和经济全球化的外部压力，都迫切要求在我国商业银行推开这项工作。时不我待，问题的关键是捉住重点、循序
36、渐进、实事求是地推行我国的商业银行管理睬计工作。当前，在推行银行管理睬计的经过中，应注意突出这样几个重点：1.一级法人、分级管理体制下鼓励约束机制的完善。一级法人、分级管理是目前我国商业银行普遍采用的管理体制。根据国内的实际情况，在今后相当长的时期内，这种体制仍然是我国商业银行管理的主流体制。由于管理权距加长，造成普遍的代理人问题是这种体制的一大特点。详细而言，就是代理人利用其信息优势，或者隐瞒利润、虚报费用，或者账外经营、资金体外循环，或者消极管理、不负责任等等。推行管理睬计机制，既不能推翻这种分级管理体制，也不能坐视种种逆向选择或道德风险行为，任其蔓延。因而，强调商业银行管理睬计中的代理人
37、问题，完善信息的采集、报告和检查制度，将管理睬计信息与分级管理构造、鼓励约束机制结合起来，建立以管理睬计信息为基础的利益协调和整合机制，是当前推行商业银行管理睬计的重点之一。2.资产负债比例管理制度的建立健全。随着利率市场化进程的加快，国际通行的资产负债管理制度也最终会在我国的商业银行业得到广泛的施行。为了迎接这个时期的到来，建立健全目前的资产负债比例管理制度，积累经历以提高商业银行资产负债管理水平，显得非常重要。这也因而构成推行商业银行管理睬计工作的一个重点。在利率市场化的背景下，商业银行资产负债管理是对利率、流动性和资本充足性风险的管理。为了配合资产负债比例管理，商业银行管理睬计在加强预算
38、控制、提高预测水平、强化成本管理的同时，要十分关注有关利率风险、信贷风险、流动性状况的信息，做好利率决策、信贷资产分配的辅助决策工作，将分支机构资产负债比例管理的工作成绩纳入业绩评价的范畴中。3.利率产品定价机制的强化。企业管理睬计对成本管理的最终目的是为了给产品价格确定一个合理而有竞争力的价位，以使企业在市场竞争中处于相对有利的地位。在利率市场化的条件下，合理确定银行的存贷款利率，也成为银行管理睬计的重要工作之一。同时，随着金融创新的不断丰富，会出现越来越多的金融产品，怎样确定它们的成本，也直接关系到这些产品能否有竞争力和盈利能力。国外的商业银行通常还要求管理睬计能够对客户的盈利能力给予分析
39、和评价，以做出能否应该维持、增加或收缩与该客户的业务关系的决策。能够看到，要使管理睬计真正发挥应有的效力，必须在加强成本分析和控制的基础上，完善对利率产品的定价机制，使成本管理工作切实落到为提高银行经营效益服务的目的上来。但是，当我们看到责任会计体系、成本分摊架构、FTP机制以及资本分摊管理都由于SAPPA系统的引入而得以实现的时候，这个系统对于商业银行管理睬计应用的重要意义也就不言而喻了。当然，从浦发银行的实际情况来看，要切实发挥这个系统在商业银行管理睬计工作中的作用，我们还必须在内部管理、流程设计、核算处理、报告分析等各个方面付出极大的努力。4.成本分析与控制的系统化。固然目前普遍存在着信
40、息系统基础薄弱以及现有成本资料欠缺等因素的困扰，但是，要想真正开展管理睬计工作，就绝不能忽视成本的分析与控制。否则，管理睬计也就失去了其存在的基础和价值。在目前的情况下，知难而上，加强商业银行内部经营管理中的成本观念，使成本控制的思想深化人心，扭转重经营轻成本的不良思维形式，是使成本分析与控制思想系统化的重要工作。同时，采取一定的技术手段，充分挖掘现有的银行会计所提供的成本资料为管理睬计所用，构成制度化的运行机制也是可行的步骤之一。另外，对独立核算的分支机构，在推行管理睬计的经过前期，能够通过对经营收益与成本的配比分析，来加以考核，以引导整个系统提高对成本控制重要性的认识，进而有助于实现成本控
41、制的观念转变和系统化。5.项目投资管理的制度化。通常，人们把管理睬计的功能概括为解析过去、控制如今和规划将来，其中规划的职能主要体如今对将来销售、盈利、成本资金需求和供给等情况的预测，以及短期经营决策和长期投资决策。商业银行的经营管理不同于生产企业，从控制成本、增加收益的角度来看，商业银行管理睬计的规划职能主要体如今两个方面：一是对利率走势、成本、盈利能力、资金需求和供给以及部分金融产品的市场需求等的预测;二是对新产品开发等短期经营决策，以及大型电子设备购买、固定资产的购建、营业网点的建设等长期投资决策。十分是后者，由于需要大量的成本支出，并且可能对全行的将来发展战略产生影响，在目前的情况下，
42、便成为推行商业银行管理睬计的重点。为了在商业银行管理睬计中突出这方面的内容，我们暂把它统称为项目投资管理。加强项目投资管理，应完善项目投资的可行性分析。在这个经过中，管理睬计工作要突出项目投资的成本效益分析，提倡采用现金流分析等国际通行的技术方法，切实落实项目投资的责任主体，并追踪和控制项目进展，完成项目后评估，使得项目投资能够为提高系统整体效益服务。三、商业银行推行管理睬计的突破点总结前文所述，考虑到目前的实际情况，笔者以为，紧紧围绕上述的工作重点，在现时条件下，十分是以利率逐步市场化为契机，力争在下面几个方面有所突破，无疑有利于商业银行管理睬计工作的渐进式发展。1.正确认识管理睬计的作用和
43、地位。国外商业银行的实践已经提示我们，管理睬计有助于提升商业银行的经营业绩，完善系统内部的信息沟通和沟通机制。管理睬计不同于财务会计，也不等同于成本会计，它是当代企业管理理论、系统理论、行为科学、预测决策学与会计学相结合的产物。与财务会计相比，其最大的不同，在于管理睬计重在管理，它是对企业内部各种管理信息进行的采集、整理、分析和报告。明确管理睬计的重要作用和地位，是开展管理睬计工作的前提。目前，我国商业银行对管理睬计工作的认识还很浅薄，还没有专门的部门来负责这项工作。由此我们看到，一方面，通过系统的宣传、培训，来提高对管理睬计工作的认同;另一方面，通过最高管理层的支持，以成立专门的管理睬计部门
44、为标志，是推进商业银行管理睬计工作的关键一步。2.通过计算机技术，实现业务流程再造。当前，银行业技术进步和电子化的作用，已得到了广泛的认同，但其应用的深度和广度还有进一步挖掘的潜力。同时，随着业务部门人员计算机知识水平的提高，对计算机技术的期望性要求也进一步提高。正是在这个背景下，国外掀起了所谓的流程再造技术，即通过引入计算机、通信等当代手段，以完善计算机应用流程为目的，将传统的手工工作流程加以改造，以提高整个系统的工作效率，进而提高经济效益。在国内，也有这样一种趋势，即期望通过金融电子化来博得市场中的竞争优势。管理睬计工作不可避免地也必须利用这个潮流，借鉴流程再造的思想，将实现管理睬计功能作
45、为系统需求融入正在或即将开场的计算机系统重构工作中，以突破现有的信息系统基础薄弱、原始信息极度欠缺的窘境。3.实行全面预算，强化预算控制。凡事预则立，不预则废。没有预算管理，就不是一个健全的管理系统。十分是对于管理睬计而言，没有预算管理的管理睬计系统是残缺不全的。实行全面预算，强化预算管理，对于明确和施行企业的发展战略，协调各机构和部门的工作，控制银行日常的经营管理活动，以及考核各机构、部门和产品的盈利能力，都有重要的意义。同时，在目前的体制下，预算的编制，除了工作量较大以外，并没有本质性的技术障碍，而预算控制和管理却有助于商业银行各个分支机构和部门强化对管理睬计工作的认同和支持。强化预算管理
46、，一个重要的工作是要把预算的编制和执行情况纳入业绩考核范围，只要这样，才能真正起到预算应有的监督和控制作用。4.有计划地推行责任会计制度。责任会计制度是当代管理睬计的重要方面。它以权、责、利相统一的原则，把各个机构和部门划分为责任中心，围绕责任中心将会计信息与经济责任、会计控制同业绩考核相结合，构成银行内部严密的控制体系。在责任中心内部，由于核算范围相对缩小，便于成本资料的归集分析，也便于经济责任的区分和经营成果的考核。同时，这些相对对立而又内部统一的责任中心，也利于内部转移价格确实定，进而有利于整个银行系统内部转移价格定价机制的构成和完善。责任会计制度的推行能够采取先试点后推广的做法，先在一
47、家分支机构运行后，再逐步在全行推行，最终在成本分析和管理制度等配套制度日益完善的基础上，实现全面的管理睬计制度。5.严格项目投资评价，施行系统化的管理制度。目前，我国商业银行中普遍存在着盲目投资、盲目铺建营业网点、以经营为幌子随意支出、忽视投资决策的成本效益分析的不良现象。这在很大程度上导致银行利润流失，严重影响银行本身的盈利水平，一些不良项目甚至成为将来经营中的沉重包袱。为此，管理睬计有必要利用其信息优势和技术优势，发挥其规划和控制的作用，建立起系统化的项目投资评估制度，从经济效益的角度对项目投资严格进行可行性分析;推行这种制度，还有助于强化对管理睬计技术和基本思想的学习和把握，进而推动商业银行管理睬计的应用进程。另外，随着利率的逐步市场化，强化利率定价中的成本分析，为确定合理而有竞争力的存、贷款利率提供丰富而完备的成本资料，无疑是目前我国商业银行管理睬计对产品定价决策的最直接介入，对于推行商业银行管理睬计具有重要的意义。银行管理论文