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1、(本科）本科）05第五章第五章 记账方法教学记账方法教学ppt课课件件会计学原理第五章记账方法2第五章第五章 记账方法记账方法借借贷贷会计学原理第五章记账方法3本章内容本章内容l1. 记账方法的含义与类型记账方法的含义与类型l2. 借贷记账法的基本内容借贷记账法的基本内容l3. 借贷记账法的应用借贷记账法的应用Contents会计学原理第五章记账方法4学习目标学习目标l掌握掌握F借贷记账法的基本内容与具体应用借贷记账法的基本内容与具体应用l理解理解F记账方法的含义记账方法的含义会计学原理第五章记账方法5关键概念关键概念l复式记账复式记账l借贷记账法借贷记账法l会计分录会计分录l试算平衡试算平衡
2、Key terms会计学原理第五章记账方法61. 记账方法的含义与类型记账方法的含义与类型l记账方法的含义记账方法的含义F记账方法是指在会计账户中记录经济交易与事项记账方法是指在会计账户中记录经济交易与事项的方式的方式 l记账方法的类型记账方法的类型F单式记账法单式记账法F复式记账法复式记账法会计学原理第五章记账方法7单式记账法单式记账法l含义含义F单式记账法（单式记账法（single entry book-keeping system）是最早产生的记账方法，它是一种简单）是最早产生的记账方法，它是一种简单的、不完善的记账方法的、不完善的记账方法l特征特征F单式记账法记录的交易不完全单式记账法
3、记录的交易不完全F单式记账法记录的结果无法实现试算平衡单式记账法记录的结果无法实现试算平衡会计学原理第五章记账方法8复式记账法复式记账法l含义含义F复式记账（复式记账（double entry book-keeping）是指对）是指对于同一交易或者事项，在两个或两个以上的账户于同一交易或者事项，在两个或两个以上的账户中相互联系地予以记录的记账方法中相互联系地予以记录的记账方法l特征特征F交易与事项的记录全面交易与事项的记录全面F账户的设置完整账户的设置完整F期末可以进行试算平衡期末可以进行试算平衡会计学原理第五章记账方法92. 借贷记账法的基本内容借贷记账法的基本内容l借贷记账法的含义借贷记账
4、法的含义F借贷记账法是以借贷记账法是以“借借”和和“贷贷”作为记账符号的一种作为记账符号的一种复式记账方法复式记账方法F借贷记账法是国际通用的记账方法借贷记账法是国际通用的记账方法F我国我国企业会计准则企业会计准则和和企业会计制度企业会计制度均规定：均规定：企业应当采用借贷记账法记账企业应当采用借贷记账法记账l借贷记账法的理论依据借贷记账法的理论依据F资产负债所有者权益资产负债所有者权益l借贷记账法的特征借贷记账法的特征F体现在记账符号、账户结构、记账规律和试算平衡方体现在记账符号、账户结构、记账规律和试算平衡方法等基本内容上法等基本内容上会计学原理第五章记账方法10记账符号记账符号表示表示资
5、产、费用资产、费用增加增加 负债、所有者权益、收入、利润负债、所有者权益、收入、利润减少减少 表示表示资产、费用资产、费用减少减少 负债、所有者权益、收入、利润负债、所有者权益、收入、利润增加增加 借借 贷贷 “借借”、“贷贷”具有双重含义：具有双重含义： 都可以表示六要素的变化都可以表示六要素的变化 都可以表示增加或减少都可以表示增加或减少 会计学原理第五章记账方法11账户结构账户结构账户名称账户名称借方借方贷方贷方借方余额借方余额贷方余额贷方余额资产、费用（增加）资产、费用（增加）负债、所有者权益、收入（减少）负债、所有者权益、收入（减少）资产、费用（减少）资产、费用（减少）负债、所有者权
6、益、收入（增加负债、所有者权益、收入（增加）会计学原理第五章记账方法12期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额=期末借方余额期末借方余额 借贷记账法下的资产类账户结构借贷记账法下的资产类账户结构资产类账户资产类账户借方借方贷方贷方增加数增加数减少数减少数期末余额期末余额期初余额期初余额会计学原理第五章记账方法13期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额=期末贷方余额期末贷方余额 借贷记账法下的负债和所有者权益类账户结构借贷记账法下的负债和所有者权益类账户结构负债、所有者权益类账户负债、所有者权益类账户借方借方贷方
7、贷方减少数减少数增加数增加数期末余额期末余额期初余额期初余额会计学原理第五章记账方法14借贷记账法下的收入类账户结构借贷记账法下的收入类账户结构收入类账户收入类账户借方借方贷方贷方减少数减少数增加数增加数收入类账户的期末余额收入类账户的期末余额被转入被转入“本年利润本年利润”账账户后，期末余额为零。户后，期末余额为零。 会计学原理第五章记账方法15借贷记账法下的费用类账户结构借贷记账法下的费用类账户结构费用类账户费用类账户借方借方贷方贷方增加数增加数减少数减少数费用类账户的期末余额费用类账户的期末余额被转入被转入“本年利润本年利润”账账户后，期末余额为零。户后，期末余额为零。 会计学原理第五章
8、记账方法16记账规律记账规律l借贷记账法的记账规律借贷记账法的记账规律F有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等l注意注意F“有借必有贷有借必有贷”是指一项交易或事项同时在不同是指一项交易或事项同时在不同的账户中进行的账户中进行“借借”和和“贷贷”的记录的记录w 不是在同一账户中做不是在同一账户中做“借借”和和“贷贷”的记录的记录F“借贷必相等借贷必相等”是指是指“借记借记”某一个（或多个）某一个（或多个）账户的金额必须与账户的金额必须与“贷记贷记”另一个（或多个）账另一个（或多个）账户的金额相等户的金额相等w 不是指在同一账户中不是指在同一账户中“借记借记”的金额与的金额与“贷记贷记”的
9、金额的金额相等相等会计学原理第五章记账方法17试算平衡试算平衡l试算平衡的含义试算平衡的含义F试算平衡是根据账户记录结果来验证对经济交易试算平衡是根据账户记录结果来验证对经济交易与事项的记录过程是否正确与事项的记录过程是否正确l试算平衡的方法试算平衡的方法F发生额平衡发生额平衡F余额平衡余额平衡全部账户的本期全部账户的本期借方发生额合计借方发生额合计全部账户的本期全部账户的本期贷方发生额合计贷方发生额合计=全部资产类账户的全部资产类账户的期末借方余额合计期末借方余额合计全部负债和所有者权益类全部负债和所有者权益类账户的期末贷方余额合计账户的期末贷方余额合计=会计学原理第五章记账方法18利用利用
10、“试算平衡表试算平衡表 ”进行试算平衡进行试算平衡账户名称账户名称（所有账户）（所有账户） 期初余额期初余额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方 合计合计（所有账户）（所有账户）XXYYZZ会计学原理第五章记账方法193. 借贷记账法的应用借贷记账法的应用l3.1 会计分录会计分录l3.2 应用举例应用举例会计学原理第五章记账方法203.1 会计分录会计分录l会计分录的含义会计分录的含义F所谓会计分录（所谓会计分录（entry，或，或journal entry），是指），是指针对每项经济交易与事项所确定的应当记录的账针对每项经济交易与事项所确
11、定的应当记录的账户名称、借贷方向及金额的书面记录户名称、借贷方向及金额的书面记录借：库存现金借：库存现金 5 0005 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 0005 000记账方向记账方向 账户名称账户名称 记账金额记账金额 会计学原理第五章记账方法213.1 会计分录会计分录l会计分录的编制方法会计分录的编制方法F首先，对交易或事项进行分析，确定交易或事项首先，对交易或事项进行分析，确定交易或事项所影响的会计账户名称所影响的会计账户名称F其次，根据借贷记账法下不同账户的结构，确定其次，根据借贷记账法下不同账户的结构，确定交易或事项所影响账户的借贷方向和金额交易或事项所影响账户的借贷方向和金额F最后，写出会计分录最后，写出会计分录会计学原理第五章记账方法223.2 应用举例应用举例l见教材见教材会计学原理第五章记账方法23