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1、(本科）第四章 管理审计教学ppt课件第二篇第二篇 企业管理审计企业管理审计第四章第四章 管理审计管理审计 本章学习目的本章学习目的 提高经济效益的方法和手段大体可以分为两个提高经济效益的方法和手段大体可以分为两个层次。一是最大限度的利用现有资源，充分挖掘人层次。一是最大限度的利用现有资源，充分挖掘人、财、物的潜力；二是企业谋求改善管理素质，提、财、物的潜力；二是企业谋求改善管理素质，提高管理水平，降低管理风险。而管理审计主要是审高管理水平，降低管理风险。而管理审计主要是审查管理组织的合理性，管理机构是否健全，各项管查管理组织的合理性，管理机构是否健全，各项管理活动的决策、计划是否正确，以及管
2、理者的素质理活动的决策、计划是否正确，以及管理者的素质是否合适。本章重点介绍管理机构和管理职能审计是否合适。本章重点介绍管理机构和管理职能审计的内容。通过本章教学，使学生了解和掌握管理审的内容。通过本章教学，使学生了解和掌握管理审计的含义、特征及发展现状，特别是如何进行管理计的含义、特征及发展现状，特别是如何进行管理职能、管理部门审计和公司战略审计。职能、管理部门审计和公司战略审计。本章主要内容本章主要内容 第一节第一节 管理职能审计管理职能审计 第二节第二节 管理部门审计管理部门审计 第三节第三节 管理人员素质审计管理人员素质审计 第四节第四节 公司战略审计公司战略审计 第五节第五节 全面预
3、算管理审计全面预算管理审计第一节第一节 管理职能审计管理职能审计 一、管理审计及其特点一、管理审计及其特点 管理审计是由独立的审计人员根据既定的标准，对管理审计是由独立的审计人员根据既定的标准，对组织的目标、计划、程序和策略等所进行的综合性组织的目标、计划、程序和策略等所进行的综合性的检查、分析和评价，并对组织的效率和效益提出的检查、分析和评价，并对组织的效率和效益提出建设性意见。建设性意见。u管理审计与经营审计相比主要具有以下特点：管理审计与经营审计相比主要具有以下特点：1 1. .管理审计是经济效益审计中的高层次审计。管理审计是经济效益审计中的高层次审计。2 2. .管理审计的审查重点是管
4、理素质。管理审计的审查重点是管理素质。3 3. .管理审计是审查、评价管理活动的审计。管理审计是审查、评价管理活动的审计。 一、管理审计及其特点一、管理审计及其特点u管理审计与财务审计的区别管理审计与财务审计的区别第一节第一节 管理职能审计管理职能审计管理审计管理审计财务审计财务审计目的目的1.1.就公司经营的妥当性发表综就公司经营的妥当性发表综合性意见，以维护股东、债权合性意见，以维护股东、债权人和其他利害关系人的利益人和其他利害关系人的利益2.2.揭示和预防内部控制的不当揭示和预防内部控制的不当1.1.以财务为基础，维护股东、债权人和以财务为基础，维护股东、债权人和其他利害关系人的利益其他
5、利害关系人的利益2.2.揭发和预防财务上的重要差错和舞弊揭发和预防财务上的重要差错和舞弊对象对象公司的经营业绩和经营活动公司的经营业绩和经营活动公司编制的财务报表及其编制过程和会公司编制的财务报表及其编制过程和会计组织计组织判断基础判断基础经营哲学和管理模式经营哲学和管理模式以一般认为公正妥当的会计原则，开检以一般认为公正妥当的会计原则，开检查财务的正确与否，并发表意见查财务的正确与否，并发表意见审计人员审计人员的责任的责任就公司经营的妥当性发出综合就公司经营的妥当性发出综合性的评估意见为己任性的评估意见为己任发表财务报表是否适当的意见，并对审发表财务报表是否适当的意见，并对审计意见负责，承担
6、计意见负责，承担“二度责任二度责任”第一节第一节 管理职能审计管理职能审计 二二、管理职能及管理职能审计目标管理职能及管理职能审计目标（一）管理职能（一）管理职能（一）管理职能（一）管理职能第一节第一节 管理职能审计管理职能审计计划确 定 目标 和 战略 ， 开发 分 层计 划 以协 调 活动组织决 定 需要 做 什么 ， 怎么 做 ，由 谁 去做领导指 导 和激 励 所有 参 与者 以 及解 决 冲突控制对 活 动进 行 监控 以 确保 按 计划执行实 现组 织宣 称的 目标导 致管理活动与管理职能管理活动与管理职能管理职能审计目标及内容管理职能审计目标及内容管理职能审计目标及内容管理职能审
7、计目标及内容第二节第二节 管理部门审计管理部门审计一、管理部门审计的涵义及特点一、管理部门审计的涵义及特点 通过对被审计管理部门应承担的任务，当前通过对被审计管理部门应承担的任务，当前存在的问题自身职能履行的状况以及管理人存在的问题自身职能履行的状况以及管理人员素质的审计，促进企业提高其经济效益，员素质的审计，促进企业提高其经济效益，控制风险的一种审计活动。控制风险的一种审计活动。第二节第二节 管理部门审计管理部门审计管理部门审计管理部门审计 重要性重要性 就管理部门的管理而言，涉及企业的计划管理，就管理部门的管理而言，涉及企业的计划管理，包括采购、生产、销售、储存在内的业务管理，包括采购、生
8、产、销售、储存在内的业务管理，质量管理，劳动管理，设备物资管理，后勤保障质量管理，劳动管理，设备物资管理，后勤保障管理和财务管理等各个方面，它们的工作状况如管理和财务管理等各个方面，它们的工作状况如何，对企业的经济效益必然会产生各种各样的影何，对企业的经济效益必然会产生各种各样的影响，因此，对管理部门进行审计就显得十分重要。响，因此，对管理部门进行审计就显得十分重要。（二）管理部门审计的任务（二）管理部门审计的任务u审计基本任务审计基本任务通过审计，改进管理部门工作中的薄弱环节，提通过审计，改进管理部门工作中的薄弱环节，提高管理部门的工作水平，促进和保证企业经营目标高管理部门的工作水平，促进和
9、保证企业经营目标的实现。的实现。u 审计具体任务审计具体任务审计管理部门的职责范围审计管理部门的职责范围审计管理部门的职责履行状况审计管理部门的职责履行状况审计管理部门的内部结构和人员分工审计管理部门的内部结构和人员分工分析管理部门存在的缺陷和薄弱环节分析管理部门存在的缺陷和薄弱环节审计管理人员的素质审计管理人员的素质第二节第二节 管理部门审计管理部门审计u三、管理部门审计特点三、管理部门审计特点针对有关管理部门进行的针对有关管理部门进行的针对审计部门内部管理工作的各个方面针对审计部门内部管理工作的各个方面针对影响企业管理水平的因素并提出改进针对影响企业管理水平的因素并提出改进意见意见第二节第
10、二节 管理部门审计管理部门审计 一是对管理部门组织机构的审计；一是对管理部门组织机构的审计； 二是对管理部门工作的审计。二是对管理部门工作的审计。四、管理部门审计的内容四、管理部门审计的内容一、对管理部门组织机构的审计一、对管理部门组织机构的审计原有组织机构的结构形式是否合理，是否原有组织机构的结构形式是否合理，是否适应企业生产经营的需要适应企业生产经营的需要管理幅度和管理层次的确定是否合理管理幅度和管理层次的确定是否合理专业职能管理体系是否合理专业职能管理体系是否合理综合管理部门的建立和作用是否适应提高综合管理部门的建立和作用是否适应提高管理水平的需要管理水平的需要智囊参谋部的建立对提高管理
11、水平所起的智囊参谋部的建立对提高管理水平所起的作用如何作用如何企业是否建立了负责开拓开发的管理部门企业是否建立了负责开拓开发的管理部门二、对管理部门工作的审计二、对管理部门工作的审计被审计单位各个管理部门所确立的工作任务被审计单位各个管理部门所确立的工作任务是否明确合理，是否符合该单位经营目标的是否明确合理，是否符合该单位经营目标的需要。需要。被审计单位各个管理部门在工作中是否履行被审计单位各个管理部门在工作中是否履行其职责，工作状况是否良好。其职责，工作状况是否良好。被审计单位各个管理部门的工作存在哪些影被审计单位各个管理部门的工作存在哪些影响该单位经济效益的因素是否采取相应的有响该单位经济
12、效益的因素是否采取相应的有效措施予以促进或制约。效措施予以促进或制约。有关管理部门的工作相互协调、相互补充的有关管理部门的工作相互协调、相互补充的状况是否良好。状况是否良好。案例分析：“风雨无阻风雨无阻”富士康富士康 在接连发生跳楼事件后，富士康公司再次发生暴力事件。 “N连跳”带给外界的心理冲击尚未抹去，富士康一度有“赴死坑”之丑名，如今又爆发工人与保安群殴事件，不免让人发问，富士康到底怎么了？ 企业与员工之间的失衡。企业与员工之间的失衡。 管理与怀柔之间的失衡。管理与怀柔之间的失衡。 对抗与对话之间的失衡。对抗与对话之间的失衡。 物化与文化之间的失衡物化与文化之间的失衡。 案例分析案例分析
13、管理制度管理制度特点特点优点优点缺点缺点1、严格的层级制度，强调对组织规则的遵守 （1）层级制度公式：“三高一低”的运营战略+人海战术+准军事化或军事化管理 =低成本高效率=全球代工大王 （2）“独裁为公，长官第一”，强调纪律性和员工的高度服从。 权力关系清晰，有利于领导和指挥 ；责任明确，细化分工，操作标准化，有利于提高生产效率；管理目标一致性强，便于对部门与个人的考核；执行力强，有利于推行决策。 过分强调长官意志，决策过于依赖长官个人的能力； 容易让集体中的个人产生疏离感和巨大压力，造成人与人之间的冷漠； 微观管理欠缺，即决策者本人没有足够时间用于细节观察； 沟通能力不足，不能以人为本地解
14、决问题；在现实生产中，基层员工往往比领导者掌握更多的信息，却缺少足够的话语权。 案例分析案例分析管理制度管理制度特点特点优点优点缺点缺点2、沿用泰勒制模式，即作业标准化、规范化，可以提高生产效率劳动方法标准化。通过分析找出最合理的方式方法，剔除多余和不合理的动作；制定出完成每个标准动作所需要的标准时间，作为定额管理和支付工资的依据；实行有差别的计件工资； 严格挑选工人；通过考察，明确职责分工。 便于科学管理，提高生产效率。缺乏管理伦理。“泰勒制”仅解决了个别具体工作的作业效率问题，而没有解决企业作为一个整体如何经营和管理的问题。 第三节第三节 管理人员素质审计管理人员素质审计一、管理人员素质审
15、计的涵义及内容一、管理人员素质审计的涵义及内容第三节第三节 管理人员素质审计管理人员素质审计二、管理人员素质审计的方法二、管理人员素质审计的方法1.1.采用量化评价方式采用量化评价方式2.2.从群体素质和主要个体素质两个方面进行从群体素质和主要个体素质两个方面进行3.3.民主评议方式民主评议方式4.4.管理人员素质审计的量化评价管理人员素质审计的量化评价 采用量化评价方式对管理人员素质审计是一种采用量化评价方式对管理人员素质审计是一种较为可行的方式，并且可以分为较为可行的方式，并且可以分为管理人员总体素质管理人员总体素质和和主要个体素质主要个体素质两个方面进行审计。为了保证审计两个方面进行审计
16、。为了保证审计质量质量 , ,审计人员首先应设计出管理人员素质审计评审计人员首先应设计出管理人员素质审计评分表。分表。第三节第三节 管理人员素质审计管理人员素质审计 第四节第四节 公司战略审计公司战略审计一、公司战略审计概述一、公司战略审计概述 美国管理学大师亨利美国管理学大师亨利明茨伯格以其独特的认识明茨伯格以其独特的认识归纳总结了归纳总结了“战略战略”的五个定义：的五个定义：第四节第四节 公司战略审计公司战略审计战略层次战略层次总体战略总体战略竞争战略竞争战略成长成长型战型战略略稳定稳定型战型战略略收缩收缩型战型战略略成本成本领先领先战略战略产品产品差异差异化战化战略略集中集中化战化战略略
17、职能战略职能战略研发战略研发战略生产运营战略生产运营战略财务战略财务战略人力资源战略人力资源战略市场营销战略市场营销战略信息战略信息战略战略竞争和经营业绩的产品生命周期理论预测战略竞争和经营业绩的产品生命周期理论预测第四节第四节 公司战略审计公司战略审计 公司战略审计的主要内容是公司战略规公司战略审计的主要内容是公司战略规划。通过公司战略的审计，即可使公司的划。通过公司战略的审计，即可使公司的资源得到合理配置，在实现目标的同时，资源得到合理配置，在实现目标的同时，不断获得更多的资源；又可以公司不断适不断获得更多的资源；又可以公司不断适应外部环境的变化，抓住发展机遇，避免应外部环境的变化，抓住发
18、展机遇，避免或减少威胁。或减少威胁。 第四节第四节 公司战略审计公司战略审计二、企业战略审计的程序二、企业战略审计的程序第四节第四节 公司战略审计公司战略审计 三、公司战略审计的方法三、公司战略审计的方法最佳效果法最佳效果法最少费用法最少费用法第五节第五节 全面预算管理审计全面预算管理审计 一、一、 全面预算管理概述全面预算管理概述1.1.概述：企业总体计划的数量说明概述：企业总体计划的数量说明2.2.原理：将企业的年经营目标，分解并下达到所述原理：将企业的年经营目标，分解并下达到所述各内设机构或下属单位，以预算、控制、协调、各内设机构或下属单位，以预算、控制、协调、考核为管理手段，以保证企业
19、目标的实现考核为管理手段，以保证企业目标的实现3.3.目标目标 明确企业和各部门的工作目标明确企业和各部门的工作目标 协调各职能部门的关系协调各职能部门的关系 控制各部门的日常经营活动控制各部门的日常经营活动 考核各部门的工作业绩考核各部门的工作业绩 二、二、 全面预算管理审计的性质和内容全面预算管理审计的性质和内容u处于管理控制审计与业务流程审计的交叉点处于管理控制审计与业务流程审计的交叉点第五节第五节 全面预算管理审计全面预算管理审计组织控制组织控制授权控制授权控制预算（控制）预算（控制）凭证和记录控制凭证和记录控制资产保护控制资产保护控制决策决策计划计划执行执行考核考核 二、二、 全面预
20、算管理审计的性质和内容全面预算管理审计的性质和内容u对于全面预算管理的审计，其目的有两种：对于全面预算管理的审计，其目的有两种：适当性和有效性。适当性和有效性。 适当性。包括适当的工作基础，适当的编制程序，适当性。包括适当的工作基础，适当的编制程序，预算各部分之间适当的衔接关系等。预算各部分之间适当的衔接关系等。1.1.有效性。包括各部门预算的有效执行，对企业目标有效性。包括各部门预算的有效执行，对企业目标的实现提供有效的保证等的实现提供有效的保证等第五节第五节 全面预算管理审计全面预算管理审计 二、二、 全面预算管理审计的性质和内容全面预算管理审计的性质和内容u对于全面预算管理的审计，其内容
21、包括三对于全面预算管理的审计，其内容包括三个方面个方面（一）事前审计（一）事前审计（二）事中审计（二）事中审计 1 1、预算编制审计。、预算编制审计。 2 2、预算执行审计。、预算执行审计。 3 3、预算调整审计。、预算调整审计。（三）事后审计（三）事后审计第五节第五节 全面预算管理审计全面预算管理审计 三、全面预算的适当性审计三、全面预算的适当性审计 （一）预算各部分适当性衔接关系的审查（一）预算各部分适当性衔接关系的审查第五节第五节 全面预算管理审计全面预算管理审计 三、全面预算的适当性审计三、全面预算的适当性审计 （二）全面预算管理各项基础工作的审查（二）全面预算管理各项基础工作的审查
22、全面预算管理的顺利实施，依赖于以下各项基全面预算管理的顺利实施，依赖于以下各项基础工作础工作: :1 1定额消耗（占用）制度和价格标准定额消耗（占用）制度和价格标准2 2授权审批制度授权审批制度3 3定期报告和差异分析制度定期报告和差异分析制度4 4合理确定各项收入，支出中的现金比例合理确定各项收入，支出中的现金比例5 5合理确定期末存货占下期销量的比重等。合理确定期末存货占下期销量的比重等。第五节第五节 全面预算管理审计全面预算管理审计 三、全面预算的适当性审计三、全面预算的适当性审计u全面预算的编制程序有三种全面预算的编制程序有三种 由上而下由上而下 由下而上由下而上 由上而下、由下而上、
23、再由上而下（由上而下、由下而上、再由上而下（我国提倡的是第三种）我国提倡的是第三种）u编制程序适当性审查的重点在预算委员会，可以通编制程序适当性审查的重点在预算委员会，可以通过访谈、讨论和文档的审查，评价预算委员会的以过访谈、讨论和文档的审查，评价预算委员会的以下工作环节：下工作环节： 对总目标的分解及部门目标的提出对总目标的分解及部门目标的提出 对各部门预算的协调平衡对各部门预算的协调平衡 公司全面预算的汇总和下达公司全面预算的汇总和下达第五节第五节 全面预算管理审计全面预算管理审计 四、全面预算的有效性审计四、全面预算的有效性审计第五节第五节 全面预算管理审计全面预算管理审计本章内容到此结束，再见！本章内容到此结束，再见！