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1、2014.032 AssetChapter 2资产资产货币资金货币资金 辽辽 东东 学学 院院 会会 计计 学学 院院 高高 旸旸2014.03 本章主要阐述货币资金、本章主要阐述货币资金、短期短期投资、投资、应收及预付款项应收及预付款项、存货、固定资产存货、固定资产、生产性生物资产生产性生物资产、无形资产的核算无形资产的核算；简单介绍了简单介绍了长期债券投资、长期股权投资的基本核算知识。长期债券投资、长期股权投资的基本核算知识。 本章学习的重点是小企业日常活动（如款项收付、本章学习的重点是小企业日常活动（如款项收付、采购材料等）和会计岗位（如出纳岗位、仓库核算岗位、采购材料等）和会计岗位（如
2、出纳岗位、仓库核算岗位、固定资产核算岗位等）涉及的资产要素的核算方法，固定资产核算岗位等）涉及的资产要素的核算方法，其中在存货核算中突出了工业企业、商品流通企业、农业其中在存货核算中突出了工业企业、商品流通企业、农业企业等行业的特点。企业等行业的特点。本章主要内容本章主要内容2014.03 重点重点库存现金的管理与核算；备用金的核算；银行支付结算库存现金的管理与核算；备用金的核算；银行支付结算方式及账务处理；其他货币资金的内容及核算。方式及账务处理；其他货币资金的内容及核算。 难点难点备用金的核算；银行支付结算方式、各种票据的特点备用金的核算；银行支付结算方式、各种票据的特点及账务处理。及账务
3、处理。第一节第一节 教学重点与难点教学重点与难点2014.03教学内容：教学内容：l库存现金库存现金l银行存款银行存款l其他货币资金其他货币资金货币资金是企业资产中流动性最强货币资金是企业资产中流动性最强的一类。是指企业的生产经营资金的一类。是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那部在周转过程中处于货币形态的那部分资金。分资金。2014.03 一、现金一、现金 （一）现金特征：会计上的现金有狭义现金和广义现（一）现金特征：会计上的现金有狭义现金和广义现金之分，本章中的现金为狭义的现金概念。金之分，本章中的现金为狭义的现金概念。国际惯例中的现金概念狭义的现金日常交易业务现金流量表中现金
4、等价物我国会计惯例中的现金概念第一节第一节 货币资金货币资金2014.03 现金的特征现金的特征（1）货币性）货币性（2）通用性）通用性（3）流动性）流动性p流动性主要就是指资产转换成现金或负债到期清偿流动性主要就是指资产转换成现金或负债到期清偿所需的时间。所需的时间。现金是企业资产中流现金是企业资产中流动性最强的货币性资动性最强的货币性资产产货币性资产：货币资金和以固定或可确定的金货币性资产：货币资金和以固定或可确定的金额收取的资产。额收取的资产。2014.03第一节第一节 货币资金货币资金l（二）现金的管理（二）现金的管理l1.现金使用范围现金使用范围l（1）职工工资、津贴；）职工工资、津
5、贴；l（2）个人劳务报酬；）个人劳务报酬；l（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；体育等各种奖金；l（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；他支出；l（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；）向个人收购农副产品和其他物资的价款；l（6）出差人员必须随身携带的差旅费；）出差人员必须随身携带的差旅费；l（7）结算起点（）结算起点（1000元）以下的零星支出；元）以下的零星支出；l（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出
6、。2014.03第一节第一节 库存现金库存现金l2.库存现金的限额库存现金的限额l可按可按3-5天日常零星开支的所需现金数核定，边远天日常零星开支的所需现金数核定，边远地区和交通不便地区可多于地区和交通不便地区可多于5天，但不得超过天，但不得超过15天天的日常零星开支。超过库存现金限额的部分，企业的日常零星开支。超过库存现金限额的部分，企业应及时存入银行。应及时存入银行。l3.现金收支管理现金收支管理l企业的现金收入应该当日送存银行；企业支付现金企业的现金收入应该当日送存银行；企业支付现金时，可以从本企业的库存现金中支付或从开户银行时，可以从本企业的库存现金中支付或从开户银行的存款中提取，但不
7、能的存款中提取，但不能坐支坐支。l4.现金的内部控制现金的内部控制2014.03 （1）实行职能分开原则）实行职能分开原则 出纳人员负责企业库存现金收支与保管，可以登记日记账，出纳人员负责企业库存现金收支与保管，可以登记日记账，但不得监管收入、费用、债权、债务等账簿的登记工作、会但不得监管收入、费用、债权、债务等账簿的登记工作、会计稽核和会计档案保管工作；填写银行结算凭证的有关印鉴，计稽核和会计档案保管工作；填写银行结算凭证的有关印鉴，不能集中由出纳人员保管，应实行印鉴分管制度。不能集中由出纳人员保管，应实行印鉴分管制度。 （2）实行现金收、付业务审核制。）实行现金收、付业务审核制。 （3）建
8、立收据和发票的领用制度。）建立收据和发票的领用制度。 （4）加强现金清查盘点制度。）加强现金清查盘点制度。 （5）企业的出纳人员应定期进行轮换。）企业的出纳人员应定期进行轮换。出纳人员出纳人员会计人员会计人员2014.03第一节第一节 货币资金货币资金l（三）现金的核算（三）现金的核算l1.现金收支核算的凭证及其审核现金收支核算的凭证及其审核l企业向银行提取现金，要签发企业向银行提取现金，要签发现金支票现金支票，以，以支支票存根票存根作为提取现金的证明；作为提取现金的证明；l将现金存入银行，要填写将现金存入银行，要填写送款单送款单，因银行退回，因银行退回的送款汇单作为存入现金的证明；的送款汇单
9、作为存入现金的证明；l支付职工差旅费的借款，要由借款人填写支付职工差旅费的借款，要由借款人填写借款借款单单，要取得经有关负责人批准的借款单作为付，要取得经有关负责人批准的借款单作为付款的证明；款的证明；l收入零星小额销售货款，要由销售部门开出收入零星小额销售货款，要由销售部门开出发发货票货票，以发票副本作为收款证明等。，以发票副本作为收款证明等。2014.032014.03第一节第一节 货币资金货币资金2.现金的序时核算：现金的序时核算： 出纳人员根据审核无误的收款凭证、付款凭证按经济出纳人员根据审核无误的收款凭证、付款凭证按经济业务发生的先后顺序，在现金日记账中逐日逐笔业务发生的先后顺序，在
10、现金日记账中逐日逐笔登记登记； 每日终了每日终了应计算本日现金收入、付出和结出现金余额，应计算本日现金收入、付出和结出现金余额，并于实际库存现金、现金总账余额核对。并于实际库存现金、现金总账余额核对。 月终月终，现金日记账的余额应与现金总账余额核对相符。，现金日记账的余额应与现金总账余额核对相符。n账户设置账户设置 现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。2014.032014.03第一节第一节 货币资金货币资金v3.现金的总分类核算现金的总分类核算v例例1.企业开出现金支票，向银行提取现金企业开出现金支票，向银行提取现金500元，元，以备零用。以备零用
11、。v 借：库存现金借：库存现金 500v 贷：银行存款贷：银行存款 500v例例2.零星销售产品，收到现金零星销售产品，收到现金936元，其中货款元，其中货款800元，增值税款元，增值税款136元。会计分录如下：元。会计分录如下：v 借：库存现金借：库存现金 936v 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 800v 应交税费应交税费v 应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 1362014.03v例例3.将现金将现金936元送存银行。会计分录如下：元送存银行。会计分录如下：v 借：银行存款借：银行存款 936v 贷：库存现金贷：库存现金 936v 例例4.行政管理部门购买办公用品行政管理部门
12、购买办公用品100元，以现金支元，以现金支付。会计分录如下：付。会计分录如下：v 借：管理费用借：管理费用 100v 贷：库存现金贷：库存现金 100v例例5.以现金发放职工工资以现金发放职工工资80000元。会计分录如下：元。会计分录如下：v 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 80000v 贷：库存现金贷：库存现金 800002014.03第一节第一节 货币资金货币资金v（三）备用金的核算（三）备用金的核算v备用金的管理可采用两种方式：备用金的管理可采用两种方式：v一是随借随用，用后报销制度（非定额备用一是随借随用，用后报销制度（非定额备用金制度），金制度）， v二是定额备用金制度，二是定额
13、备用金制度， 2014.03定额备用金定额备用金制度制度账务处理方法账务处理方法拨付备用金拨付备用金 借：备用金或其他应收款借：备用金或其他应收款备用金备用金 贷：库存现金、银行存款贷：库存现金、银行存款报销备用金报销备用金 借：管理费用等借：管理费用等 贷：库存现金、银行存款贷：库存现金、银行存款 非定额备用非定额备用金制度金制度账务处理方法账务处理方法职工预借差职工预借差旅费旅费借：其他应收款借：其他应收款备用金（备用金（）1000 贷：库存现金贷：库存现金 1000职工报销差职工报销差旅费旅费借：管理费用借：管理费用 800 库存现金库存现金 200 贷：其他应收款贷：其他应收款备用金（
14、备用金（）10002014.03第一节第一节 货币资金货币资金l例例1.企业对供应部门实行定额备用金制。根据核定企业对供应部门实行定额备用金制。根据核定l的定额，拨付定额备用金的定额，拨付定额备用金2000元。元。l 借：其他应收款借：其他应收款备用金（供应部门）备用金（供应部门） 2000 l 贷：库存现金贷：库存现金 2000 l供应部门定期报销办公费供应部门定期报销办公费1500元，财会部门审核后，元，财会部门审核后，l以现金补足定额。以现金补足定额。 l 借：管理费用借：管理费用 1500l 贷：库存现金贷：库存现金 1500l企业因管理需要决定取消定额备用金制，收回定额备企业因管理需
15、要决定取消定额备用金制，收回定额备用金用金2000元。元。l 借：库存现金借：库存现金 2000 l 贷：其他应收款贷：其他应收款备用金（供应部门）备用金（供应部门）20002014.03（四四）现金清查核算现金清查核算现金长款（库存现金现金长款（库存现金账面余额）账面余额）（1）发现长款：）发现长款： （2）处理意见形成：）处理意见形成： 借：库存现金借：库存现金 借：待处理财产借：待处理财产损溢损溢 贷：待处理财产贷：待处理财产损溢损溢 贷：其他应付款贷：其他应付款（应支付给单位或个人应支付给单位或个人） 营业外收入营业外收入（无法查明原因无法查明原因）现金短款（库存现金现金短款（库存现金
16、账面余额）账面余额）（1）发现短款：）发现短款： （2）处理意见形成：）处理意见形成： 借：待处理财产损益借：待处理财产损益 借：管理费用借：管理费用（无法查明原因无法查明原因） 贷：库存现金贷：库存现金 其他应收款其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分责任人、保险公司赔偿部分） 贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益2014.03第一节第一节 货币资金货币资金v例例1.企业对现金进行清查时，发现溢余企业对现金进行清查时，发现溢余200元。元。v 借：库存现金借：库存现金 200v 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢v 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 200v经核查后原因不明，经批准计入营
17、业外收入。经核查后原因不明，经批准计入营业外收入。 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 200v 贷：营业外收入贷：营业外收入 200 例例2企业对现金进行清查时，发现短缺企业对现金进行清查时，发现短缺350元。元。v 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢v 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 350v 贷：库存现金贷：库存现金 3502014.03v经查明原因，应由出纳人员赔偿经查明原因，应由出纳人员赔偿50元，其余元，其余300元经批准转为管理费用。元经批准转为管理费用。v借：其他应收款借：其他应收款出纳员出纳员 50v 管理费用管理费用 300v
18、 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢v 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 3502014.03账户账户分类分类定义定义作用作用基本存基本存款账户款账户企业办理日常结算和现金收付企业办理日常结算和现金收付业务的账户业务的账户企业职工薪酬等现金企业职工薪酬等现金的支取的支取一般存一般存款账户款账户企业在基本存款账户以外的银企业在基本存款账户以外的银行借款转存以及与基本存款账行借款转存以及与基本存款账户的企业不在同一地点的附属户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位的账户非独立核算的单位的账户办理转账结算和现金办理转账结算和现金缴存，但不能支取现缴存，但不能支取现金金临时存临时存款账户款账户
19、企业因临时经营活动需要而开企业因临时经营活动需要而开立的账户立的账户办理转账结算和根据办理转账结算和根据国家现金管理的规定国家现金管理的规定办理现金收付办理现金收付专用存专用存款账户款账户企业因特殊用途需要而开立的账户。企业因特殊用途需要而开立的账户。二、二、 银行存款银行存款2014.03（二）银行结算方式（二）银行结算方式 四票（支票、银行汇票、银行本票、商四票（支票、银行汇票、银行本票、商业汇票）业汇票） 一卡（信用卡）一卡（信用卡） 三方式（托收承付、委托收款和汇兑）三方式（托收承付、委托收款和汇兑） 一证（信用证）一证（信用证）二、二、 银行存款银行存款一个企业只能在一家银行开立一个
20、基本账户，一个企业只能在一家银行开立一个基本账户，不得在同一家银行的几个分支机构分别开立一不得在同一家银行的几个分支机构分别开立一般存款账户般存款账户注意注意2014.031.支票：支票：2014.03概念概念 支票是出票人签发的，委托的银行在见票时无条件支付支票是出票人签发的，委托的银行在见票时无条件支付 确定的金额给收款人或者持票人的票据。确定的金额给收款人或者持票人的票据。 现金支票（只能从银行提现）现金支票（只能从银行提现） 转账支票（只能从银行转账）转账支票（只能从银行转账） 提示付款期：不超过提示付款期：不超过10天天 用于用于同城同城结算，各种款项结算结算，各种款项结算 不能签发
21、空头支票，或与银行预留印签不符不能签发空头支票，或与银行预留印签不符 允许背书转让允许背书转让 l 付款方：开出支票，根据支票存根，付款方：开出支票，根据支票存根，借：管理费用、销售费用、库存现金等借：管理费用、销售费用、库存现金等 贷：银行存款贷：银行存款 收款方：收到支票正联，到银行填制进账单，根据回单联收款方：收到支票正联，到银行填制进账单，根据回单联借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入等贷：主营业务收入等2014.032014.03v2.托收承付托收承付（1）用于异地结算）用于异地结算（2）先发货、后收款）先发货、后收款（3） 收款单位和付款单位，必须是收款单位和付款单位，必须是
22、国有企业、供销国有企业、供销 合作社合作社 以及经营管理较好以及经营管理较好,并经银行审查同意的并经银行审查同意的城城 乡集体所有制工业企业。乡集体所有制工业企业。（4）必须是）必须是商品交易商品交易，以及因商品交易而产生的劳务，以及因商品交易而产生的劳务 供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得得 办理托收承付结算。办理托收承付结算。（5）签订购销合同）签订购销合同 （6）每笔的）每笔的金额起点为金额起点为1万元万元。新华书店系统每笔的。新华书店系统每笔的 金额起点为金额起点为1千元千元。（7）购货方承付方式：验单付款（承付期为）购货方承付方式：
23、验单付款（承付期为3天）天） 验货付款（承付期为验货付款（承付期为10天）天） 二、银行存款二、银行存款2014.032014.03v销售企业销售企业持发票、运单、购销合同，办理托收手续，填写托持发票、运单、购销合同，办理托收手续，填写托收承付结算凭证收承付结算凭证5联，根据回单联、发票、支票存根等凭证联，根据回单联、发票、支票存根等凭证v借：应收账款借：应收账款v 贷：主营业务收入贷：主营业务收入v 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）v 银行存款银行存款v收到银行转来的收款通知收到银行转来的收款通知v 借：银行存款借：银行存款v 贷：应收账款贷：应收账款v购买企业购
24、买企业承付（验单或验货）后，根据托收承付结算凭证付承付（验单或验货）后，根据托收承付结算凭证付款通知联、发票、运单等款通知联、发票、运单等v借：材料采购（原材料）借：材料采购（原材料）v 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）v 贷：银行存款贷：银行存款2014.03v3.委托收款：是收款人委托银行向付款人收取款项委托收款：是收款人委托银行向付款人收取款项v 的结算方式。的结算方式。v适用：单位、个人凭适用：单位、个人凭已承兑商业汇票、债券、存单已承兑商业汇票、债券、存单v 等付款人债务证明办理款项的结算。同城范等付款人债务证明办理款项的结算。同城范v 围内，收款人围内，
25、收款人收取公用事业费收取公用事业费的结算。的结算。v同城、异地同城、异地均可使用。均可使用。 根据收款通知，借：银行存款根据收款通知，借：银行存款 v 贷：应收票据贷：应收票据v 收入等收入等v根据付款通知，借：应付票据（管理费用）根据付款通知，借：应付票据（管理费用）v 贷：银行存款贷：银行存款二、二、 银行存款银行存款2014.032014.03v4.汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人v 的结算方式。的结算方式。v企业与单位和个人的各种款项的结算、异地企业与单位和个人的各种款项的结算、异地v汇兑分为信汇、电汇两种。汇兑分为信汇、电汇两种。v
26、汇款人汇款人根据汇兑凭证汇款联，根据汇兑凭证汇款联，v借：应付账款借：应付账款v 贷：银行存款贷：银行存款v借：借：其他货币资金其他货币资金外埠存款外埠存款10000v 贷：银行存款贷：银行存款 10000v采购验收入库，用外埠存款结算：采购验收入库，用外埠存款结算：v借：原材料借：原材料 6000v 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）1020v 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 7020二、二、 银行存款银行存款2014.03 收款人收款人根据汇兑凭证收款联根据汇兑凭证收款联 借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款2014.03v（三）银
27、行存款收支的（三）银行存款收支的凭证凭证及其审核：及其审核：v 现金支票、转账支票、银行汇票委托书、银行本现金支票、转账支票、银行汇票委托书、银行本票委托书、商业汇票、托收承付结算凭证、委托收票委托书、商业汇票、托收承付结算凭证、委托收款结算凭证、汇兑凭证等。款结算凭证、汇兑凭证等。v（四）银行存款的（四）银行存款的序时核算序时核算：v 出纳人员根据审核无误的收款凭证、付款凭证逐出纳人员根据审核无误的收款凭证、付款凭证逐日逐笔、日逐笔、 序时地在银行存款日记账中进行登记，序时地在银行存款日记账中进行登记，每日终了应结出余额，月末应结出本月收入、付出每日终了应结出余额，月末应结出本月收入、付出合
28、计及余额，并与银行核对账目。合计及余额，并与银行核对账目。2014.03v（五）银行存款的（五）银行存款的清查清查v 清查的方法是核对账目，即将银行存款清查的方法是核对账目，即将银行存款v日记账日记账与银行的与银行的对账单对账单逐步核对。逐步核对。v未达账项未达账项：主要有：主要有4种情况：种情况：v（1）银收企未收（）银收企未收（2）银付企未付）银付企未付v（3）企收银未收（）企收银未收（4）企付银未付）企付银未付v编制银行存款余额调节表，调节后余额应相编制银行存款余额调节表，调节后余额应相等。该余额表示企业可以动用的款项，等。该余额表示企业可以动用的款项，v不能根据调节表调整企业银行存款账
29、户。不能根据调节表调整企业银行存款账户。二、银行存款二、银行存款2014.032014.032014.03银行存款余额调节表银行存款余额调节表2010年年 5 5 月月 31 31 日日项目项目金额金额项目项目金额金额银行对账单余额银行对账单余额65100企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额78100加：企业已收，加：企业已收，银行未收的款项银行未收的款项30000加：银行已收，加：银行已收，企业未收的款项企业未收的款项12000减；企业已付，减；企业已付，银行未付的款项银行未付的款项10000减；银行已付，减；银行已付，企业未付的款项企业未付的款项5000调节后的存款余额调节后的存款
30、余额85100调节后的存款余额调节后的存款余额85100 “银行存款余额调节表银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项 的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。调节后的的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。调节后的余额是企业实际可以动用的款项余额是企业实际可以动用的款项 。 2014.03三、三、 其他货币资金其他货币资金v其他货币资金：其他货币资金：银行汇银行汇票存款、票存款、银行本银行本票存款、票存款、信用卡存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠信用证保证金存款、外埠存款、备用金。存款、备用
31、金。v一、银行汇票：出票银行签发的由其在见票时按照实际结算一、银行汇票：出票银行签发的由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。v异地异地各种款项的结算各种款项的结算v提示付款期提示付款期1个月个月v允许背书转让。允许背书转让。v采购企业采购企业办理银行汇票，根据办理银行汇票，根据“银行汇票委托书银行汇票委托书”存根联编存根联编制会计分录：制会计分录： v借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票银行汇票 80000v 贷：银行存款贷：银行存款 800002014.03v根据根据发票账单，多余收账通知：发票账单，多余收账通知：v借：材
32、料采购借：材料采购 65000v 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）11050v 银行存款银行存款 3950v 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票 80000 v销售企业销售企业收到银行汇票后，在银行汇票的实际结算金额栏填收到银行汇票后，在银行汇票的实际结算金额栏填写写76050元，在多余金额栏填写元，在多余金额栏填写3950元，将银行汇票送交银元，将银行汇票送交银行办理进账，根据行办理进账，根据进账单回单联进账单回单联编制会计分录：编制会计分录：v借：银行存款借：银行存款 76050v 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 65000v 应交税费应交税费v
33、 应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 11050三、三、 其他货币资金其他货币资金2014.032014.032014.03三、三、 其他货币资金其他货币资金v（二）银行本票（二）银行本票v银行本票是由银行签发的，承诺自己在见票时无条银行本票是由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。v银行本票分为银行本票分为不定额不定额本票和本票和定额定额本票两种。银行本本票两种。银行本票一律记名。票一律记名。v单位和个人在单位和个人在同一票据交换区域同一票据交换区域各种款项。各种款项。v可以用于转账，也可以用于支取现金。
34、可以用于转账，也可以用于支取现金。v并允许背书转让。并允许背书转让。v提示付款期限自出票日起最长不得超过提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月个月。2014.032014.03三、三、 其他货币资金其他货币资金v例例.甲企业向银行提交甲企业向银行提交“银行汇票申请书银行汇票申请书”，并交存，并交存款项款项50000元，银行受理后签发银行本票，根据元，银行受理后签发银行本票，根据“银行汇票申请书银行汇票申请书”存根联编制会计分录：存根联编制会计分录：v借：其他货币资金借：其他货币资金银行本票银行本票 50000v 贷：银行存款贷：银行存款 50000 v甲企业以银行本票支付购料款甲企业以银行本
35、票支付购料款46800元，其中货款元，其中货款40000元，增值税元，增值税6800元，差额元，差额3200元收到转账支元收到转账支票。根据票。根据发票账单、进账单发票账单、进账单等编制会计分录：等编制会计分录：2014.03v借：材料采购借：材料采购 40 000v 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）6 800 v 银行存款银行存款 3 200v 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票银行本票 50 000 v收款单位收款单位收到银行本票送交银行办理进账，根据收到银行本票送交银行办理进账，根据v进账单回单联、发票、支票存根进账单回单联、发票、支票存根编制会计分录：
36、编制会计分录：v借：银行存款借：银行存款 46 800v 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 40 000v 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）6 800v 2014.03（三）信用卡（三）信用卡n定义：信用卡是指商业银行向个人和定义：信用卡是指商业银行向个人和n单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。体卡片。n按使用对象分类：按使用对象分类：单位卡单位卡和和个人卡个人卡n按信誉等级分类：按信誉等级分类：金卡金卡和和普通卡普通卡n利用单位卡进行结算的商
37、品交易、劳务供应利用单位卡进行结算的商品交易、劳务供应款项的金额不能高于款项的金额不能高于10万元。不得支取现金万元。不得支取现金n信用卡透支金额有明确的规定。信用卡透支金额有明确的规定。n信用卡透支期限最长为信用卡透支期限最长为60天。天。n 用于用于同城或异地同城或异地结算结算2014.03 企业申请使用信用卡时，应按规定填写企业申请使用信用卡时，应按规定填写申请表申请表，并连同支票和，并连同支票和有关资料一并送交发卡银行，根据银行盖章退回的进账单回单有关资料一并送交发卡银行，根据银行盖章退回的进账单回单联。联。l借：其他货币资金借：其他货币资金信用卡存款信用卡存款 50 000l 贷：银
38、行存款贷：银行存款 50 000l企业购物、消费，收到银行转来的企业购物、消费，收到银行转来的付款凭证及所附发票账单付款凭证及所附发票账单l借：管理费用等借：管理费用等 2 000l 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用卡存款信用卡存款 2 000三、三、 其他货币资金其他货币资金2014.03（四）信用证（四）信用证n定义：信用证是一种由银行依照客户的定义：信用证是一种由银行依照客户的要求和指示开立的有条件承诺付款的书要求和指示开立的有条件承诺付款的书面文件。一般为面文件。一般为不可撤销不可撤销的的跟单跟单信用证。信用证。l不可撤销不可撤销：是指信用证已经开出，在有效期：是指信用证已经开出，
39、在有效期内未经收益人及有关当事人的同意，开证行内未经收益人及有关当事人的同意，开证行不能片面修改和撤销，只要收益人提供的单不能片面修改和撤销，只要收益人提供的单据符合信用证的规定，开证行必须履行付款据符合信用证的规定，开证行必须履行付款的义务。的义务。l跟单跟单：是指信用证项下的：是指信用证项下的汇票汇票必须附有货运必须附有货运单据。单据。l适用适用：国际间货物结算；：国际间货物结算； 有银行信用作为保有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的。证，付款承诺是一定要兑现的。2014.03 流转程序及账务处理流转程序及账务处理2014.03会计处理会计处理 交押金，根据交押金，根据信用证申请书回
40、单联信用证申请书回单联， 借：其他货币资金借：其他货币资金信用证保证金信用证保证金 贷：银行存款贷：银行存款 据开证行通知，信用证结算凭证、发票账单据开证行通知，信用证结算凭证、发票账单 借：材料采购借：材料采购 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用证保证金信用证保证金 将未用完的信用证保证金余额转回银行将未用完的信用证保证金余额转回银行 借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用证保证金信用证保证金2014.03三、三、 其他货币资金其他货币资金l（六）外埠存款（六）外埠存款l汇款人汇款人根据汇兑凭证汇款联，根
41、据汇兑凭证汇款联，l 借：借：其他货币资金其他货币资金外埠存款外埠存款10 000l 贷：银行存款贷：银行存款 10 000l采购验收入库，用外埠存款结算：采购验收入库，用外埠存款结算：l借：原材料借：原材料 8 000l 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）1 360l 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 9 360l收回剩余款：收回剩余款：l 借：银行存款借：银行存款 640 l 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 6402014.03结算方式结算方式 地域地域相关事项相关事项付款人付款人收款人收款人支票支票同城同城各种款项各种款项背书转
42、让背书转让10天天存根存根借：管理费用等借：管理费用等 贷：银行存款贷：银行存款进账单进账单借：银行存款借：银行存款 贷：收入等贷：收入等汇兑汇兑异地异地各种款项各种款项信汇、电汇信汇、电汇汇兑凭证付款联汇兑凭证付款联借：应付账款借：应付账款 其他货币资金等其他货币资金等 贷：银行存款贷：银行存款汇兑凭证收款联汇兑凭证收款联借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款等贷：应收账款等托收承付托收承付 异地异地国有企业、国有企业、商品交易、商品交易、购销合同、购销合同、1万元以上万元以上托收承付结算凭托收承付结算凭证付款联证付款联借：材料采购等借：材料采购等 贷：银行存款贷：银行存款验单或验货付款验单
43、或验货付款发票、托收承付结算发票、托收承付结算凭证回单联等凭证回单联等借：应收账款借：应收账款 贷：收入等贷：收入等托收承付凭证收款联托收承付凭证收款联借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款2014.03委托收款委托收款 同异同异商业汇票等商业汇票等债务凭证；债务凭证；公用事业费公用事业费的收取的收取委托收款付款联委托收款付款联借：应付票据借：应付票据 管理费用等管理费用等 贷：银行存款贷：银行存款委托收款收款联委托收款收款联借：银行存款借：银行存款 贷：应收票据贷：应收票据 收入等收入等信用卡信用卡同异同异向特约单位向特约单位购物、消费购物、消费透支透支60天以天以内；内；不能高
44、不能高于于10万元的万元的商品交易商品交易借：借：其他货币资金其他货币资金 贷：银行存款贷：银行存款借：管理费用借：管理费用 贷：贷：其他货币资金其他货币资金信用证信用证异地异地国际货物国际货物结算结算借：借：其他货币资金其他货币资金 贷：银行存款贷：银行存款借：材料采购借：材料采购 贷：贷：其他货币资金其他货币资金2014.03结算方式结算方式 地域地域相关事项相关事项付款人付款人收款人收款人银行汇票银行汇票 异地异地各种款项各种款项1个月个月背书转让背书转让借：借：其他货币资金其他货币资金 贷：银行存款贷：银行存款借：材料采购等借：材料采购等 银行存款银行存款 贷：贷：其他货币资金其他货币
45、资金借：银行存款借：银行存款 贷：收入等贷：收入等银行本票银行本票 同城同城各种款项各种款项2个月个月背书转让背书转让同上同上剩余款另行处理剩余款另行处理同上同上商业汇票商业汇票 同异同异真实的交易关真实的交易关系或债权债务系或债权债务 关系关系、付款期、付款期不超过不超过6个月个月背书转让、背书转让、提前贴提前贴现现借：材料采购等借：材料采购等 贷：应付票据贷：应付票据借：应收票据借：应收票据 贷：收入等贷：收入等2014.03银行结算方式的归纳银行结算方式的归纳 同城同城 支票、银行本票支票、银行本票 异地异地 汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证 同城
46、、异地均可同城、异地均可 信用卡、委托收款、商业汇票信用卡、委托收款、商业汇票 各种票据的有效期限，各种票据的有效期限，只要带只要带“票票”字的均可背书转让。字的均可背书转让。2014.03v增值税专用发票，只限于增值税一般纳税人领购使增值税专用发票，只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税的小规模纳税人和非增值税纳税人不得用，增值税的小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。专用发票规定为四联，分别为领购使用。专用发票规定为四联，分别为v存根联存根联：销售单位留用：销售单位留用v发票联发票联：购货单位记账用：购货单位记账用v税款抵扣联税款抵扣联：购货单位纳税时抵扣凭证：购货单位纳税时抵扣凭证v记账联记账联：销售单位记账用：销售单位记账用2014.03