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1、(本科）第十二章 契税法教学ppt课件税税 法法Taxation Laws2022-5-21税法：实务与案例464第十二章契税法 一、契税的概念及特点一、契税的概念及特点 1.契税属于财产转移税。它以权属发生转移的土地和房屋为征税对象契税属于财产转移税。它以权属发生转移的土地和房屋为征税对象,具有对具有对财产转移课税的性质。财产转移课税的性质。2.契税由财产承受人纳税。 二、征税对象二、征税对象1.国有土地使用权出让国有土地使用权出让。 2.土地使用权转让。土地使用权转让。 3.房屋买卖。房屋买卖。 第一节契税概述税税 法法Taxation Laws2022-5-21税法：实务与案例465 4
2、.房屋赠与。房屋赠与。 5.房屋交换。房屋交换。三、纳税义务人与税率三、纳税义务人与税率(一)纳税义务人 契税的纳税义务人,是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。 (二)税率 税率为3%5%的幅度比例税率。税税 法法Taxation Laws2022-5-21税法：实务与案例466第二节契税的计算一、计税依据1.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖,以成交价格为计税依据。2.土地使用权赠与、房屋赠与,由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。3.土地使用权交换、房屋交换,以所交换的土地使用权、房屋的价格差额为计税依据。4.以划拨方式取得土地使用权,经批准转让房地产时,
3、由房地产转让者补交契税,计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。5.房屋附属设施征收契税依据的规定。6.对于个人无偿赠与不动产行为(法定继承人除外),应对受赠人全额征收契税。税税 法法Taxation Laws2022-5-21税法：实务与案例467 二、应纳税额的计算 应纳契税税额=计税依据税率【例【例121】某居民甲某共有三套房产,2016年将第一套市价为80万元的房产与乙某交换,并支付给乙某15万元;将第二套市价为60万元的房产折价给丙某抵偿了50万元的债务;将第三套市价为30万元的房产作股投入本人独资经营的企业。若当地确定的契税税率为3%,计算甲某应缴纳的契税。【解析】甲某应缴
4、纳的契税=153%=0.45(万元)税税 法法Taxation Laws2022-5-21税法：实务与案例468【例【例122】某人购买一套房产】某人购买一套房产,价值价值100万元万元,该房产附带车位一个该房产附带车位一个,价值价值15万元万元,计算其应缴纳的契税。当地契税税率为计算其应缴纳的契税。当地契税税率为3%。【解析】应缴纳的契税=(100+15)3%=3.45(万元)税税 法法Taxation Laws2022-5-21税法：实务与案例税法：实务与案例469 第三节税收优惠第三节税收优惠 一、契税优惠的一般规定一、契税优惠的一般规定 1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土
5、地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的,免征契税。2.城镇职工按规定第一次购买公有住房,免征契税。3.对个人购买普通住房，且该住房属于家庭（成员范围包括购房人、配偶及未成年子女，下同）唯一住房的，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。4.对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。家庭第二套改善性住房是指已拥有一套住房的家庭，购买的家庭第二套住房。北京市、上海市、广州市、深圳市暂不适用该项契税优惠政策。税税 法法Taxation Laws
6、2022-5-21税法：实务与案例税法：实务与案例469 第三节税收优惠第三节税收优惠 一、契税优惠的一般规定一、契税优惠的一般规定 二、契税优惠的特殊规定二、契税优惠的特殊规定 5.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的,酌情减免。6.土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后,重新承受土地、房屋权属的,由省级人民政府确定是否减免。7.承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权,并用于农、林、牧、渔业生产的,免征契税。8.经外交部确认，依照我国有关法律规定以及我国缔结或参加的双边和多边条约或协定，应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆，联合国驻华机构及其外交代表，领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属，免
7、征契税。9.公租房经营单位购买住房作为公租房的，免征契税。税税 法法Taxation Laws2022-5-21税法：实务与案例税法：实务与案例470 第四节契税的会计处理与纳税申报第四节契税的会计处理与纳税申报 一、会计处理一、会计处理【例【例125】某企业从当地政府手中取得某块土地使用权某企业从当地政府手中取得某块土地使用权,支付土地使用权出让支付土地使用权出让费费1 200 000元元,省政府规定契税的税率为省政府规定契税的税率为3%,则按规定企业应当缴纳的契税为则按规定企业应当缴纳的契税为:【解析】应纳税额【解析】应纳税额=1 200 0003%=36 000(元元)企业在实际缴纳契税时企业在实际缴纳契税时,应做如下会计分录应做如下会计分录: 借借:无形资产无形资产土地使用权土地使用权 36 000 贷贷:银行存款银行存款 36 000税税 法法Taxation Laws2022-5-21税法：实务与案例472二、纳税申报二、纳税申报 (一一)纳税义务发生时间纳税义务发生时间 (二二)纳税期限纳税期限(三三)契税纳税申报表契税纳税申报表