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1、(本科）第十二章 行为课税教学ppt课件2011-5-8第十二章第十二章行行 为为 课课 税税2011-5-8本章目录第一节第一节 印花税印花税第二节第二节 车辆购置税车辆购置税2011-5-8学习目标 行为课税是指以纳税人的某种行为为课税对行为课税是指以纳税人的某种行为为课税对象而征收的一种税。行为课税的最大特点是征纳象而征收的一种税。行为课税的最大特点是征纳行为的发生具有偶然性或一次性。本章的主要税行为的发生具有偶然性或一次性。本章的主要税种包括印花税和车辆购置税。通过本章的学习，种包括印花税和车辆购置税。通过本章的学习，应了解行为税类税种的概念、特点；熟悉行为税应了解行为税类税种的概念、
2、特点；熟悉行为税类税种的征税对象、纳税人、税率；掌握行为税类税种的征税对象、纳税人、税率；掌握行为税类税种应纳税额的计算及其征收管理规定。类税种应纳税额的计算及其征收管理规定。 2011-5-8本章主要知识点重点难点本章主要知识点重点难点 主要知识点：主要知识点： 行为课税的概念、特点及各税种的纳税人、征税范围、税目和税率及相关征管规定 重点：重点： 印花税的纳税义务人、税目税率、计税依据和应纳税额的计算 难点：难点： 印花税应纳税额的计算2011-5-8第一节第一节印印 花花 税税2011-5-8第一节第一节 印花税印花税 一、印花税的概念 印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证
3、的行为为征税对象征收的一种税。印花税因其采用在应税凭证上粘贴印花税票的方法缴纳税款而得名。印花税具有“征税范围广、轻税重罚、自行贴花纳税、多缴不退不抵”的特点。2011-5-8第一节第一节 印花税印花税 （一）纳税义务人 印花税的纳税人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证，并应依法履行纳税义务的单位和个人，包括内、外资企业，各类行政（机关、部队）和事业单位，中、外籍个人。2011-5-8第一节第一节 印花税印花税 （二）税目与税率 1.税目 印花税的税目，指印花税法明确规定的应当纳税的项目，它具体划定了印花税的征税范围。一般地说，列入税目的就要征税，未列入税目的就不征税。印花税共
4、有13个税目，分别适用比例税率和定额税率。 2011-5-8第一节第一节 印花税印花税 2.税率印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率。 （1）比例税率 借款合同：0.05。 购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同：0.3。 加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿：0.5。 财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同、股权转让书据：1。 （2）定额税率 权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿适用定额税率，按件贴花5元。2011-5-8第一节第一节 印花税印花税 三、印花税的计算 （一）计税依据的确定 1. 计税依据一般规定 印花税的计税依据
5、为各种应税凭证上所记载的计税金额和应税凭证的件数。 2.计税依据特殊规定2011-5-8第一节第一节 印花税印花税 （二）应纳税额的计算 纳税人的应纳税额，根据应税凭证的性质，分别按比例税率或者定额税率计算，其计算公式为： 应纳税额=应税凭证计税金额（或应税凭证件数）适用税率（比例或者定额税率）2011-5-8第一节第一节 印花税印花税 （三）税收优惠 1.对已缴纳印花税凭证的副本或者抄本免税。 2.对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税。 3.对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税。 4.对无息、贴息贷款合同免税。 5.对外国政府或者国际金
6、融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税。 6.对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税。 7.对农牧业保险合同免税。 8.对特殊货运凭证免税。2011-5-8第一节第一节 印花税印花税 四、印花税的征收管理 （一）纳税方法 主要包括包括自行贴花、汇贴或汇缴、委托代征。 1.自行贴花纳税法 2.汇贴或汇缴纳税法 3.委托代征纳税法 （二）处罚规定2011-5-8第第 二二 节节车辆购置税车辆购置税2011-5-8第二节第二节 车辆购置税车辆购置税 一、车辆购置税的概念 车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。就其性质
7、而言，属于直接税的范畴。具有“征收范围单一、征收环节单一、税率单一、征收方法单一、征税具有特定目的、价外征收和税负不发生转嫁”等特点。2011-5-8第二节第二节 车辆购置税车辆购置税 二、车辆购置税的基本制度 （一）纳税义务人 车辆购置税的纳税人：是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。购置是指：购买使用行为（包括购买自用的国产应税车辆和购买自用的进口应税车辆）；进口使用行为；受赠使用行为；自产自用行为；获奖使用行为；拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为。2011-5-8第二节第二节 车辆购置税车辆购置税 （二）征税对象与征税范围 车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳
8、税。其征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。 （三）税率 车辆购置税采用统一比例税率，税率为10%。 三、车辆购置税的计算 （一）计税依据的确定2011-5-8第二节第二节 车辆购置税车辆购置税1.购买自用应税车辆2.进口自用应税车辆3.其他自用应税车辆4.最低计税价格的确定2011-5-8第二节第二节 车辆购置税车辆购置税（二）应纳税额的计算 车辆购置税实行从价定率的方法计算应纳税额，计算公式为： 应纳税额=计税依据税率 1.购买自用应税车辆 应纳税额支付给销售方的全部价款和价外费用（不含增值税）10%2011-5-8第二节第二节 车辆购置税车辆购置税2.进口自用应税车辆应纳税额（关税完税价格关税消费税）10%3.其他自用应税车辆应纳税额最低计税价格10%4.特殊情形下自用应税车辆2011-5-8第二节第二节 车辆购置税车辆购置税（三）税收优惠 1.车辆购置税减免税规定 2.车辆购置税的退税2011-5-8第二节第二节 车辆购置税车辆购置税 四、车辆购置税的征收管理（一）纳税申报（二）纳税环节（三）纳税地点（四）纳税期限（五）车辆购置税的缴税管理 1车辆购置税的缴税方法 2车辆购置税的缴税管理 2011-5-8第二节第二节 车辆购置税车辆购置税 （六）车辆购置税的退税制度 1.已经缴纳车辆购置税的车辆 2.退税手续办理 3.退税款的计算