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1、（高职）公司理财实务+项目八ppt课件项目八 编制财务预算表情境首语 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。财务预算主要包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表。目录目录任务一 编写现金预算表任务二 编写预算财务报表 情境引例 长城公司财务部接到公司财务预算委员会的通知，要求编制2009年公司现金预算，报公司预算委员会审议。公司财务部立即收集各部门业务预算资料进行编制。 现金预算是企业财务预算的重要组成部分，企业应在编制日常业务预算和特种决策预算的基础上编制现金预算。编制现金预算的目的在于合理地处理现金收支业务，正确地调度货
2、币资金，保证企业的资金正常运转。 业务预算是反映企业日常经营活动业务的各种预算。具体包括销售预算、生产预算、直接材料消耗及采购预、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、应交销售税金及附加预算、销售费用预算、管理费用预算、期末存货预算等，这些预算前后衔接，相互勾稽。 （一）销售预算的编制 销售预算是指为规划预算期内因组织销售活动而引起的预计销售收入而编制的一种日常业务预算。在市场经济条件下，企业生产经营要以市场为导向，以销定产，合理有效地运用资源。所以，企业的全面预算应以销售预算为基础。销售预算是编制全面预算的关键和起点。一、业务预算的编制（一）销售预算的编制 1销售预算编制的工作任务和
3、要求： （1）按季度按产品品种编制销售预算； （2）按季度编制经营现金预算。2销售预算编制的依据和资料： （1）通过市场预测得到的各种产品的销售量和销售单价； （2）年初应收账款余额； （3）销售收入首期和二期收现比率； （4）企业适用的增值税率。（一）销售预算的编制 3销售预算编制的具体程序：步骤一，预计预算期销售收入总额；销售收入总额【某种产品预计销售量 该产品预计单价】步骤二，预计预算期发生的与销售收入有关的增值税销项税额；某期增值税的销项税额该期预计销售收入总额 适用的增值税税率步骤三，预计预算期含税销售收入；某期含税销售收入该期预计销售收入+该期预计销项税额 （一）销售预算的编制 3
4、销售预算编制的具体程序：步骤四，预计预算期经营现金收入；经营现金收入本期现销含税收入 +本期回收以前各期的应收账款本期现销含税收入本期含税销售收入 本期预计现销率本期回收以前各期应收账款本期期初应收账款 本期预计应收账款回收率步骤五，计算预算期末的应收账款余额。预算期末应收账款余额预算期初应收账款余额 +本期含税销售收入本期经营现金收入一、业务预算的编制（一）销售预算的编制 4.实务操作:例题 长城公司生产甲、乙两种产品，2009年度年初应收账款和各季度预测的销售价格及销售量等资料如下表所示。 要求：根据资料编制长城公司2009年度的销售预算和经营现金收入预算。 2009年度长城公司预计销售单
5、价、销量和其他资料 单位：元 季 度1季度2季度3季度4季度年初应收账款增值税率收现率首期二期甲产品单价(元/件)100100110100200 00017%60%40%销售量(件)8009001 2001 000乙产品单价(元/件)120120120110150 000销售量(件)6007001 0001 200 2009年度长城公司的销售预算 单位：元 季 度1季度2季度3季度4季度全 年销售单价（元/件）甲产品100100110100102.50乙产品120120120110117.50预计销售量（件）甲产品8009001 2001 0003 900乙产品6007001 0001 200
6、3 500预计销售收入甲产品80 00090 000132 000100 000402 000乙产品72 00084 000120 000132 000408 000合计152 000174 000252 000232 000810 000增值税销项税额25 84029 58042 84039 440137 700含税销售收入177 840203 580294 840271 440947 700季 度1季度2季度3季度4季度全 年含税销售收入177 840203 580294 840271440947 700108576本期现销含税收入106 704122 148176 90416286456
7、8 620期初应收账款回收350 00071 13681 432117936620 504经营现金收入合计456 704193 284258 3362808001 189 1242009年度长城公司经营现金预算 单位：元年末应收账款余额（二）生产预算的编制 一、业务预算的编制 生产预算是指为规划预算期内预计生产量水平而编制的一种日常业务预算。该预算是所有日常业务预算中唯一使用实物量计量单位的预算，它虽然不直接涉及现金预算，但与其他预算密切相关，特别是成本和费用预算需要以此为依据。一、业务预算的编制（二）生产预算的编制 1生产预算编制的工作任务和要求： 按产品品种分别编制生产预算。 2生产预算编
8、制的依据和资料： （1）销售预算； （2）预计期初期末存货量。一、业务预算的编制（二）生产预算的编制 3生产预算编制的具体程序：（1）预计期末存货量； 预计期末存货量应根据长期销售趋势来确定，实践中，一般是按事先估计的期末存货量占下期销售量的比例进行估算。编制预算时，必须注意生产量、销售量、存货量之间合理的比例关系，以避免发生储备不足、产销脱节或超储积压的问题。（2）预计预算期产品生产量。某种产品预计生产量预计销售量+预计期末存货量预计期初存货量一、业务预算的编制（二）生产预算的编制 4.实务操作例题 长城公司2009年年初有关资料如下：甲产品年初产成品存货量80件，年末产成品存货量110件，
9、年初产成品单位成本93元，预计期末产成品占下期销量的百分比为10%；乙产品年初产成品存货60件，年末产成品存货130件，年初产成品单位成本105元，预计期末产成品占下期销量的百分比为10%。根据以上资料编制长城公司2009年生产预算如下表所示。品 种季 度1季度2季度3季度4季度全 年甲产品预计销售量8009001 2001 0003 900加：预计期末存货量90120100110110减：预计期初存货量809012010080预计生产量8109301 1801 0103 930乙产品预计销售量6007001 0001 2003 500加：预计期末存货量70100120130130减：预计期初
10、存货量607010012060预计生产量6107301 0201 2103 570 2009年长城公司生产预算 单位：元一、业务预算的编制（三）直接材料预算的编制 直接材料预算是指为规划预算期内因组织生产活动和材料采购活动预计发生的直接材料需用量、采购数量和采购成本而编制的一种日常业务预算。1.直接材料预算编制的工作任务和要求： (1) 按季度按材料品种编制直接材料需用量预算； (2) 按季度按材料品种编制直接材料采购预算； (3) 按季度编制直接材料采购现金支出预算。一、业务预算的编制（三）直接材料预算的编制 2直接材料预算编制的依据和资料：(1) 生产预算；(2) 材料消耗定额；(3) 预
11、计材料采购单价；(4) 预计期初、期末材料存货水平。一、业务预算的编制（三）直接材料预算的编制 3直接材料预算编制的具体程序：（1）直接材料需用量预算的编制预算期某种直接材料需用量【某种产品预计生产量该种产品耗用该材料的消耗定额】（2）直接材料采购预算的编制步骤一，预计各种直接材料的采购量；某种直接材料的预计采购量该种材料的预计需用量+该种材料的预计期末库存量该种材料的预计期初库步骤二，确定预算期直接材料采购总成本；预算期企业直接材料采购总成本【某种材料单价该种材料预计采购量】 一、业务预算的编制（三）直接材料预算的编制 3直接材料预算编制的具体程序：（2）直接材料采购预算的编制步骤三，计算在
12、预算期发生的与直接材料采购成本相关的增值进项税额；某期增值税的进项税额预算期直接材料采购总成本适用的增值税税率步骤四，计算预算期预计采购金额；预算期预计采购金额预算期直接材料采购总成本+该期预计进项税额一、业务预算的编制（三）直接材料预算的编制 （2）直接材料采购预算的编制步骤五，预计材料采购现金支出；本期材料采购现金支出本期现购材料现金支出+本期支付期初应付账款本期现购材料现金支出本期预计采购金额本期预计付现率本期支付期初应付账款本期期初应付账款本期预计应付账款支付率步骤六，预计期末应付账款余额。预算期末应付账款余额预算期初应付账款余额+本期预计采购金额本期采购现金支出一、业务预算的编制（三
13、）直接材料预算的编制 4.实务操作:例题 长城公司甲、乙两种产品2009年度需要的各种材料消耗定额及采购单价资料 如图一所示；各种材料年初、年末的存货量，以及有关账户余额等资料如图二所示。要求：根据资料，编制长城公司2009度直接材料需用量预算、直接材料采购预算、直接材料采购现金支出预算。产品品种季度1季度2季度3季度4季度甲产品材料消定额（千克/件）A材料5555B材料3333乙产品材料消定额（千克/件）A材料6666C材料4444材料采购单价（元）A材料10101212B材料8888C材料5555 图一 2009年度长城公司的材料消耗定额及采购单价资料 材料名称年初存货量年末存货量预计期末
14、存货量占下期需用量的%增值税率年初余额（元）付现率应付账款库存材料首期二期A材料1 5502 66020%17%175 00025 01560%40%B材料73099030%C材料7351 56030%图二 2009年度长城公司材料存货量与其他资料 子情境二 现金预算的编制产品品种项 目季度1季度2季度3季度4季度全 年甲产品材料单耗（千克/件）A材料55555B材料33333预计生产量（件）8109301 1801 0103 930预计生产需用量（千克）A材料4 0504 6505 9005 05019 650B材料2 4302 7903 5403 03011 790乙产品材料单耗（千克/件
15、）A材料66666C材料44444预计生产量（件）6107301 0201 2103 570预计生产需用量（千克）A材料3 6604 3806 1207 26021 420C材料2 4402 9204 0804 84014 280季 度1季度2季度3季度4季度全 年材料采购单价1010121211甲产品需用量4 0504 6505 9005 05019 650乙产品需用量3 6604 3806 1207 26021 420材料总需用量7 7109 03012 02012 31041 070加：期末材料存量1 8062 4042 4622 6602 660减：期初材料存量1 5501 8062
16、4042 4621 550本期采购量（千克）7 9669 62812 07812 50842 180材料采购成本(元)79 66096 280144 936150 096470 972 2009年度长城公司A材料采购预算季 度1季度2季度3季度4季度全 年材料采购单价88888甲产品需用量2 4302 7903 5403 03011 790材料总需用量2 4302 7903 5403 03011 790加：期末材料存量8371 062909990990减：期初材料存量7308371 062909730本期采购量（千克）2 5373 0153 3873 11112 050材料采购成本(元)20
17、29624 12027 09624 88896 400 2009年度长城公司B材料采购预算季 度1季度2季度3季度4季度全 年材料采购单价55555乙产品需用量2 4402 9204 0804 84014 280材料总需用量2 4402 9204 0804 84014 280加：期末材料存量8761 2241 4521 5601 560减：期初材料存量7358761 2241 452735本期采购量（千克）2 5813 2684 3084 94815 105材料采购成本(元)12 90516 34021 54024 74075 525 2009年度长城公司C材料采购预算 季 度1季度2季度3季
18、度4季度全 年A材料采购成本 79 660 96 280 144 936 150 096 470 972 B材料采购成本20 296 24 120 27 096 24 888 96 400 C材料采购成本12 905 16 340 21 540 24 740 75 525 预计材料采购成本合计 112 861 136 740 139 572 199 724 642897 增值税进项税 19 186 23 246 32 907 33 953 109 292 预计采购金额合计 132 047 159 986 226 479 233 677 752 189 季 度1季度2季度3季度4季度全年年末应付
19、账款预计采购金额合计132 047159 986226 479233 677752 189 93 471本期采购现金支出 79 228 95 992135 887140 206451 313期初应付账款175 000 52 819 63 994 90 592175 000现金支出合计254 228148 811199 881230 798833 718一、业务预算的编制 （四）应交税金及附加预算的编制应交税金及附加预算是指为规划预算期内预计发生 的应交增值税、营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加金额而编制的一种日常业务预算。应交税金及附加预算应当根据销售预算、材料采购预算和适应税
20、率等资料来编制。 一、业务预算的编制（四）应交税金及附加预算的编制 应交税金及附加=应交增值税+销售税金及附加 应交增值税 =增值税销项税额-增值税进项税额 或：应交增值税=预计销售收入应交增值税估算率 销售税金及附加=应交营业税+应交消费税+应交资源税 +应交城市维护建设税+应交教育费附加 应交城市维护建设税=（应交营业税+应交消费税 +应交增值税）适用附加税率 应交教育费附加=（应交营业税+应交消费税 +应交增值税）适用附加费率 例题 长城公司2009年度各季度预计的增值税销项税和进项税资料如表6-8和表6-14所示；该企业流通环节只缴纳增值税，并于实现销售的当期（每季度）用现金完税；附加
21、税费率为10%。根据资料，编制长城公司2009年度应交税金及附加预算如表所示。季 度1季度2季度3季度4季度全 年增值税销项税额25 84029 58042 84039 440137 700增值税进项税额19 18623 24632 90733 953109 292应交增值税6 6546 3349 9335 48728 408销售税金及附加665.40633.40993.30548.702 840.80现金支出合计7 319.406 967.4010 926.306 035.7031 248.80 2010年度长城公司应交税金及附加预算 单位:元一、业务预算的编制（五）直接人工预算的编制 直接
22、人工预算是指为规划预算期内人工工时的消耗水平和人工成本水平而编制的一种日常业务预算。包括直接工资和按直接工资的一定比例计算的其他直接费用。 1直接人工预算编制的工作任务和要求：按季度按产品品种编制直接人工预算和直接人工现金支出预算。 2直接人工预算编制的依据和资料： (1) 生产预算； (2) 标准工资率，标准单位直接人工工时； (3) 其他直接费用计提标准。一、业务预算的编制（五）直接人工预算的编制步骤一，预计每种产品的直接人工工时总数；步骤二，预计每种产品耗用的直接工资；步骤三，预计每种产品计提的其他直接费用； 某种产品直接人工工时总数单位产品工时定额预计该产品生产量某种产品耗用直接工资单
23、位工时工资率该种产品直接人工工时总数某种产品计提其他直接费用预计某种产品耗用直接工资其他直接费用计提标准一、业务预算的编制（五）直接人工预算的编制 式中，其他直接费用计提标准，按我国现行制度规定的应付福利费的计提率为14%。步骤四，计算预算期每种产品的预计直接人工成本；步骤五，预计预算期直接人工成本合计； 企业直接人工成本合计某种产品直接人工成本 某种产品直接人工成本该产品耗用直接工资+该产品计提其他直接费用一、业务预算的编制（五）直接人工预算的编制步骤六，预计直接人工成本现金支出。 各期直接人工成本中的直接工资一般均由现金开支，由其他直接费用形成的应付福利费则不一定在提取的当期用现金开支，应
24、当进行适当的调整，以反映预计的福利费开支情况。 式中，福利费现金支出按一定的经验比率来确定。直接人工成本现金支出该期直接工资总额+该期福利费现金支出一、业务预算的编制（五）直接人工预算的编制 4.实务操作:例题 长城公司2009年单位工时工资率和工时定额资料如下表所示。要求：根据资料，编制长城公司2009年度的直接人工预算（平均工资率和平均人工成本保留两位小数，其他计算结果保留整数）。季 度1季度 2季度 3季度4季度其他直接费用计提标准预计应付福利费支用率单位工时工资率（元）333414%85%单位产品工时定额甲产品3332.6乙产品4443.5季 度1季度2季度3季度4季度全年公司单位工时
25、工资率3334单位产品工时定额3332.62.9预计生产量（件）810930118010103930直接人工工时总数(小时)2 4302 7903 5402 62611 386预计直接工资（元）7 2908 37010 62010 50436 784其他直接费用1 0211 1721 4871 4715 151直接人工成本合计8 3119 54212 10711 97541 935单位工时直接人工成本3.423.423.424.563.68季 度1季度2季度3季度4季度全年公司单位工时工资率3334单位产品工时定额4443.53.875预计生产量（件）6107301 0201 2103 570
26、直接人工工时总数(小时)2 4402 9204 0804 23513 675预计直接工资（元）7 3208 7601 224016 94045 260其他直接费用1 0251 2261 7142 3726 337直接人工成本合计8 3459 98613 95419 31251 597单位工时直接人工成本3.423.423.424.563.77季 度1季度2季度3季度4季度全年直接工资甲产品7 2908 37010 62010 50436 784乙产品7 3208 76012 24016 94045 260直接工资总额14 61017 13022 86027 44482 044其他直接费用甲产品
27、1 0211 1721 4871 4715 151乙产品1 0251 2261 7142 3726 337其他直接费用总额2 0462 3983 2013 84311 488直接人工成本合计16 65619 52826 06131 28793 532预计福利费现金支出1 7392 0382 7213 2679 765直接人工成本现金支出合计16 34919 16825 58130 71191 809一、业务预算的编制（六）制造费用预算的编制 制造费用预算是指为规划预算期内除直接材料和直接人工预算以外预计发生的其他生产费用水平而编制的一种日常业务预算。 日常工作中该预算一般是以变动成本法为基础编
28、制的，编制时首先需要按成本习性把制造费用分为变动性制造费用和固定性制造费用两部分，分别进行编制。1制造费用预算编制的工作任务和要求： (1) 编制制造费用预算； (2) 按季度编制制造费用现金支出预算。 2制造费用预算编制的依据和资料： (1) 生产预算、直接人工预算； (2) 变动性制造费用预算分配率； (3) 其它相关资料。3制造费用预算编制的具体程序： 步骤一，预计变动性制造费用； 变动性制造费用单位产品变动性制造费用预算分配率 预计的生产量变动性制造费用预算分配率变动性制造费用总额 分配标准预算总数 其中相关分配标准可以选择预算生产量或预算直接人工工时总数。 步骤二，预计固定性制造费用
29、； 固定性制造费用可在上一年的基础上根据预算期变动情况加以适当修正进行预计，并作为期间成本直接列入利润表作为收入的抵减项目予以扣除。3制造费用预算编制的具体程序：步骤三，预计制造费用现金支出。制造费用现金支出变动性制造费用现金支出 +固定性制造费用现金支出变动性制造费用现金支出【变动性制造费用预算分配率该季度某种产品预计直接人工工时】固定性制造费用现金支出（该年度预计固定性制造费用 预计年折旧费）4想一想：上式中为什么要减去固定资产折旧。4.实务操作: 例题 长城公司采用变动成本法编制制造费用预算，变动性制造费用按各种产品直接人工工时比例分配，直接人工工时见前例。除折旧外的各项制造费用均以现金
30、支付。要求：根据资料，编制长城公司2009年度的制造费用预算和制造费用现金支出预算。变动性制造费用固定性制造费用间接材料8 000管理人员工资7 200间接人工成本6 000折旧费9 500维修费4 000办公费4 500水电费5 000保险费2 500其 他3 000租赁费3 000合 计26 000其他1 000合 计27 700直接人工工时总数25 061减：折旧费95 00预算分配率26 00025 061 1.04现金支出合计18 200各季支出数4 550季 度1季度2季度3季度4季度全 年变动性制造费用分配率1.041.041.041.041.04直接人工工时甲产品2 4302
31、7903 5402 62611 386乙产品2 4402 9204 0804 23513 675小 计4 8705 7107 6206 86125 061变动性制造费用甲产品2 5272 9023 6822 73111 842乙产品2 5383 0374 2434 40414 222小 计5 0655 9397 9257 13526 064固定性制造费用4 5504 5504 5504 55018 200现金支出合计9 61510 48912 47511 68544 264一、业务预算的编制（七）产品成本预算的编制 产品成本预算是为规划预算期内各种产品的单位产品成本、生产成本、销售成本等内容而
32、编制的一种日常业务预算。1产品成本预算编制的工作任务和要求：按产品品种编制产品成本预算。2产品成本预算编制的依据和资料： (1) 生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算； (2) 成本计算方法（此处采用变动成本法）； (3) 在产品、产成品期初期末存货余额及存货计价方法（此处采用先进先出法）。3产品成本预算编制的具体程序：步骤一，预计各种产品的单位成本；某种产品单位生产成本单位直接材料成本+单位直接人工成本+单位变动性制造费用步骤二，预计各种产品的当期生产成本；某种产品当期发生的生产成本该产品当期直接材料成本+该产品当期直接人工成本+该产品当期变动性制造费用步骤三，预计各种产品预算
33、期的预计产品生产成本；某种产品预计产品生产成本该产品同期预计发生产品生产成本+该产品在产品成本期初余额该产品在产品成本期末余额3产品成本预算编制的具体程序：步骤四，预计各种产品预算期预计的产品销售成本。本期预计产品销售成本本期预计产品生产成本+产成品成本期初余额产成品成本期末余额4.实务操作:例题长城公司2009年度的年初产成品资料、生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算和制造费用预算见以前各例。要求：根据资料，编制长城公司2009年度产品成本预算。成 本 项 目单 价单位用量单位成本总成本直接材料A材料11.00555.00216 150B材料8.00324.0094 320小 计79.0
34、0310 470直接人工3.682.910.6741 935变动性制造费用1.042.93.0211 842合 计92.69364 247加：在产品及自制半成品期初余额00 减：在产品及自制半成品期末余额00预计产品生产成本92.69364 247加：产成品期初余额93.007 440减：产成品期末余额92.6910 196预计产品销售成本92.69361 491成 本 项 目单 价单位用量单位成本总成本直接材料A材料11.00666.00235 620C材料5.00420.0071 400小 计86.00307 020直接人工3.773.87514.6151 597变动性制造费用1.043.
35、8754.0314 222合 计104.64372 839加：在产品及自制半成品期初余额00 减：在产品及自制半成品期末余额00预计产品生产成本104.64372 839加：产成品期初余额105.006 300减：产成品期末余额104.6413 603预计产品销售成本104.64365 536一、业务预算的编制（八）期末存货预算的编制 期末存货预算是为规划预算期末的在产品、产成品和原材料预计成本水平而编制的一种日常业务预算。该预算与产品成本预算密切相关，所以，同样也受到存货计价方法的影响。该预算通常也只编制年末预算，不编制分季度预算。编制的依据也同上述各种日常业务预算。 产成品存货年 初存货量
36、年初存货成本期末存货量单位成本期末存货成本甲产品807 44011092.6910 196乙产品606 300130104.6413 603小 计13 74023 799材料存货年初材料成本本年材料采购成本本期耗用材料成本期末存货成本甲产品乙产品A材料15 500470 972216 150235 62034 702B材料5 84096 40094 3207 920C材料3 67575 52571 4007 800小 计25 015642 897310 470307 02050 422存货合计38 75574 221一、业务预算的编制（九）销售费用预算的编制 销售费用预算是为规划预算期内，企业
37、在销售阶段组织产品销售预计发生各项费用水平而编制的一种日常业务预算。销售费用预算的编制也要按成本习性，将销售费用划分为变动性和固定性两部分。对变动性销售费用，只需要反映各个项目的单位产品费用分配额即可；对于固定性销售费用，只需要按项目反映全年预计水平。同时，销售费用预算也要编制相应的现金支出预算。变动性销售费用固定性销售费用项 目单位产品标准费用额项 目全年费用管理人员工资3 000专设销售机构办公费5 000甲产品乙产品宣传广告费用3 000销售佣金1.52保险费用1 500销售运杂费11.2其 他1 000其 他0.20.4合 计13 500合 计2.73.6各季度平均1350043375
38、（元）季 度1季度2季度3季度4季度全年单位产品标准费用额甲产品2.72.72.72.72.7乙产品3.63.63.63.63.6预计销售量（件）甲产品8009001 2001 0003 900乙产品6007001 0001 2003 500变动性销售费用甲产品2 1602 4303 2402 70010 530乙产品2 1602 5203 6004 32012 600小计4 3204 9506 8407 02023 130固定性销售费用3 3753 3753 3753 37513 500现金支出合计7 6958 32510 21510 39536 630一、业务预算的编制（十）管理费用预算的
39、编制 管理费用预算是为规划预算期内因管理企业预计发生的各项费用水平而编制的一种日常业务预算。该预算编制可采用两种方法： 第一种方法是按项目反映全年预计水平。因为管理费用大多是固定费用，直接按上年实际水平为基础，考虑预算年度的变化调整计算全年总数，然后再计算出各季度数即可； 第二种方法类似于制造费用预算或销售费用预算的编制方法，把管理费用按成本习性分成固定性和变动性两部分，对变动性管理费用按预算期的分配率和预计的业务量进行测算。 二、特种决策预算的编制 特种决策预算，狭义上又称资本支出预算，通常是指与项目投资决策有关的投资决策预算。应当根据企业有关投资决策资料和年度固定资产投资计划编制。 由于该
40、类预算涉及到长期建设项目的资金投放与筹措等，并经常跨年度，因此，除个别项目外一般不纳入日常业务预算,但需要计入与此相关的现金预算与预计资产负债表。 三、现金预算的编制 现金预算也称作现金收支预算，它是以日常业务预算和特种决策预算为基础所编制的反映预算期现金收支情况的预算。这里的现金是指企业的库存现金和银行存款等货币资金。编制现金预算的目的在于合理地处理现金收支业务，正确地调度货币资金，保证企业的资金正常流转。三、现金预算的编制（一）现金预算编制的工作任务和要求 1按月份（季度）编制现金收支预算； 2通过合理安排，保持期末现金余额在合理的范围内波动协调资金筹措及运用。 现金收支差额与期末余额均需
41、要通过协调资金筹措及运用来调整。企业应当在保证各项支出所需资金供应的前提下，注意保持期末现金余额在合理的上下限度内波动。因为现金属于非盈利性资产，储备过多会造成浪费，储备过少又会影响使用，所以现金余额既不是越大越好，也不是越少越好，它有一个合理的量。三、现金预算的编制 当现金收支差额为正值（现金结余），在偿还了利息和借款本金之后仍超过现金余额上限时，就应拿出一部分用于有价证券投资；但一旦发现还本付息之后的收支差额低于现金余额下限，就应抛出一部分有价证券来弥补现金短缺；如果现金收支差额为负值（现金短缺），可采取暂缓还本付息、抛售有价证券或向银行借款等措施，弥补现金缺口。三、现金预算的编制(二)
42、现金预算的编制依据和资料： 现金预算需要根据经营现金收入预算表、直接材料采购现金支出预算表、应交税金及附加预算表、直接人工现金支出预算表、制造费用现金支出预算表、销售费用现金支出预算表、管理费用现金支出预算表和资金筹集及运用等相关数据资料来进行编制。三、现金预算的编制（三）现金预算编制的具体程序：步骤一，预计各期现金余缺；某期现金余缺该期现金收入该期现金支出步骤二，预计资金筹集及运用；某期资金筹集及运用该期借款+该期发行债券 +该期发行普通股该期支付借款利息 该期支付债券利息该期归还借款 该期购买有价证券步骤三，预计期末现金余额。期末现金余额该期现金余缺该期现金的筹集与运用情境引例 长城公司财
43、务部接到公司财务预算委员会的通知,编制的2009年度公司的现金预算已审议通过，要求公司财务部编制预计利润表和预计资产负债表，报公司预算委员会审议。公司财务部根据现金预算的有关资料编制预计财务报表。 预计财务报表包括预计利润表、预计资产负债表等。它以货币形式全面综合地反映预算期内企业生产经营的总体情况，是实行财务管理的重要手段。一、预计利润表的编制 预计利润表是以货币形式全面综合地反映企业预算期内预计经营成果的一种财务预算。它是在上述各项日常经营业务预算的基础上，根据权责发生制原则编制的。该表既可以分季编制，也可以按年编制。一、预计利润表的编制（一）预计利润表编制的工作任务和要求： 按年度（季度
44、）编制预计利润表。 (二) 预计利润表编制的依据和资料： 销售预算、应交税金及附加预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算、管理费用预算、财务费用预算、所得税率等。一、预计利润表的编制（三）预计利润表编制的具体程序：步骤一，预计预算期边际贡献；边际贡献=销售收入-变动生产成本-变动性销售费用 -销售税金及附加步骤二，预计预算期利润总额；利润总额=边际贡献-固定性制造费用 -固定性销售费用-管理费用-财务费用步骤三，预计预算期净利润。预计预算期净利润=预算期利润总额-预算期所得二、预计资产负债表的编制 预计资产负债表是以货币形式总括反映企业预算期末财务状况的一种财务预算。预计资产负债表中除
45、上年期末数已知外，其余项目均需在前述各项日常业务预算和特种决策预算的基础上分析填列。二、预计资产负债表的编制（一）预计资产负债表编制的工作任务和要求： 按年度（季度）编制预计资产负债表。（二）预计资产负债表编制的依据和资料： 1上期资产负债表； 2. 各项日常业务预算、特种决策预算、现金预算、预计利润表； 3.其它相关资料。二、预计资产负债表的编制（三）预计资产负债表编制的具体程序：步骤一，根据上期资产负债表各项目的期末数填列预算期的期初数；步骤二，根据现金预算计算填列预算期“货币资金”、“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付股利”、“ 长期借款”、“实收资本”等项目的期末数；步骤三，根据经
46、营现金收入预算计算填列预算期”应收账款”项目的期末数；步骤四，根据期末存货预算计算填列预算期“存货”项目的期末数；二、预计资产负债表的编制（三）预计资产负债表编制的具体程序：步骤五，根据资本支出预算计算填列预算期“固定资产原值”项目的期末数；步骤六，根据制造费用预算和管理费用预算计算填列预算期“累计折旧”项目的期末数；步骤七，根据管理费用预算计算填列预算期“无形及其他非流动资产”项目的期末数；步骤八，根据现金预算和预计利润表计算填列预算期“未交所得税” 项目的期末数；步骤九，根据直接材料采购现金支出预算填列预算期“应付账款”项目的期末数；二、预计资产负债表的编制（三）预计资产负债表编制的具体程序：步骤十，根据直接人工现金支出预算计算填列预算期“应付职工薪酬”项目的期末数；步骤十一，根据预计利润表计算填列预算期“未分配利润”项目的期末数；步骤十二，汇总计算各有关资产、负债及所有者权益项目的合计数，并进行试算平衡。