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1、（高职）任务4：现金流量表的编制ppt课件项目十二总账报表岗位项目十二项目十二 总账报表岗位总账报表岗位 学习目标学习目标 1.理解理解总账报表岗位总账报表岗位的相关会计规范要求的相关会计规范要求 2.掌握掌握资产负债表资产负债表的编制方法的编制方法 3.掌握掌握利润表利润表的编制方法的编制方法 4.掌握掌握所有者权益变动表所有者权益变动表的编制方法的编制方法 5.掌握掌握现金流量表现金流量表的编制方法的编制方法 6.掌握掌握会计报表附注会计报表附注的编制方法的编制方法 7.掌握掌握总账报表岗位总账报表岗位的账务处理的账务处理项目十二项目十二 总账报表岗位总账报表岗位 任务任务1 1：资产负债
2、表的编制：资产负债表的编制 任务任务2 2：利润表的编制：利润表的编制 任务任务3 3：所有者权益变动表的编制：所有者权益变动表的编制 任务任务4 4：现金流量表的编制：现金流量表的编制任务任务4 现金流量表的编制现金流量表的编制知识点知识点1 1：现金流量表的基本认知：现金流量表的基本认知任务任务4 现金流量表的编制现金流量表的编制任务任务4 现金流量表的编制现金流量表的编制知识点知识点1 1：现金流量表的基本认知：现金流量表的基本认知任务任务4 现金流量表的编制现金流量表的编制知识点知识点1 1：现金流量表的基本认知：现金流量表的基本认知现金流入量现金流出量借：库存现金贷：银行存款现金流入
3、量现金流出量借：其他货币资金 A 财务费用 B贷：银行存款 A+B支付其他与经营活动有关的现金支付其他与经营活动有关的现金”借：其他货币资金 A贷：银行存款 A借：财务费用 B贷：银行存款 B任务任务4 现金流量表的编制现金流量表的编制知识点知识点1 1：现金流量表的基本认知：现金流量表的基本认知任务任务4 现金流量表的编制现金流量表的编制现金流量表格式任务任务4 现金流量表的编制现金流量表的编制知识点知识点1 1：现金流量表的基本认知：现金流量表的基本认知现金流量表格式任务任务4 现金流量表的编制现金流量表的编制任务任务4 现金流量表的编制现金流量表的编制知识点知识点1 1：现金流量表的基本
4、认知：现金流量表的基本认知现金流量表格式任务任务4 现金流量表的编制现金流量表的编制现金流量表格式任务任务4 现金流量表的编制现金流量表的编制任务任务4 现金流量表的编制现金流量表的编制技能点技能点1 1：现金流量表的填列方法：现金流量表的填列方法报告式报告式 经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量任务任务4 现金流量表的编制现金流量表的编制技能点技能点1 1：现金流量表的填列方法：现金流量表的填列方法 直接法直接法/ /间接法间接法直接法直接法，是指通过，是指通过现金流入现金流入和和现金流出现金
5、流出的主要类的主要类别别直接列示直接列示现金流量表主表中各项目的现金流量现金流量表主表中各项目的现金流量的方法。的方法。间接法间接法，是指通过对，是指通过对权责发生制权责发生制的的净利润净利润进行调进行调整，取得经营活动产生的现金流量净额的方法。整，取得经营活动产生的现金流量净额的方法。 现金流量表补充资料应采用现金流量表补充资料应采用间接法反映间接法反映经营经营活动产生的现金流量情况，以对现金流量表中活动产生的现金流量情况，以对现金流量表中采采用直接法用直接法反映的经营活动现金流量进行反映的经营活动现金流量进行核对和补核对和补充说明充说明。 任务任务4 现金流量表的编制现金流量表的编制 【案
6、例分析】甲企业本期发生销售成本【案例分析】甲企业本期发生销售成本2020万元，万元，其中其中1515万元已通过银行付清，万元已通过银行付清，5 5万元暂欠，当期实万元暂欠，当期实现销售收入现销售收入4040万元，其中万元，其中3838万元款项已收存银行，万元款项已收存银行，2 2万元赊销，计提折旧万元赊销，计提折旧1010万元，假设企业无其他业万元，假设企业无其他业务活动。务活动。 利润总额：利润总额：40-20-10=1040-20-10=10（万元）（万元）现金流量计算方法： 直接法：现金流量直接法：现金流量=38-15=23=38-15=23（万元）（万元） 间接法：现金流量间接法：现金
7、流量=10+10+5-2=23=10+10+5-2=23（万元）（万元） 直接法是根据现金、银行存款的收支编制现金流量表。可通过查询“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”编制任务任务4 现金流量表的编制现金流量表的编制【案例分析】直接法编制现金流量表【案例分析】直接法编制现金流量表现金日记账（12月份）任务任务4 现金流量表的编制现金流量表的编制银行存款日记账工商银行（一）任务任务4 现金流量表的编制现金流量表的编制银行存款日记账交通银行（二）任务任务4 现金流量表的编制现金流量表的编制银行存款日记账交通银行（二）经营活动现金流量的实务应用银行存款中的业务银行存款中的业务3+3+业务业务
8、17+17+业务业务18+18+业务业务3333库存现金业务库存现金业务2626题题+ +银行存银行存款业务款业务5+19+28+295+19+28+29支付的上月水电费用车支付的上月水电费用车间用水用电间用水用电+ +银行存款中银行存款中的业务的业务1+61+6业务业务1 1手续手续费金额（费金额（15.5)15.5)银行存款中的银行存款中的13+14+16+35+业务业务15缴纳的个税（缴纳的个税（1518.20）银行存款银行存款15-缴纳的个缴纳的个税税+63库存现金中的库存现金中的8+27+32+业务业务1的手续费的手续费+银行存款中的银行存款中的7+20+21+22+40+支付的上月
9、支付的上月水电费中的管理部门水电费水电费中的管理部门水电费任务任务4 现金流量表的编制现金流量表的编制任务任务4 现金流量表的编制现金流量表的编制投资活动现金流量的实务应用银行存款业务银行存款业务2424银行存款业务银行存款业务37业务业务12其他货币资其他货币资金（不含现金股利金（不含现金股利380776）业务业务12其他货币资其他货币资金（包含的现金的金（包含的现金的现金股利）现金股利）8000任务任务4 现金流量表的编制现金流量表的编制筹资活动现金流量的实务应用银行存款业务银行存款业务2 银行存款金额银行存款金额5959任务任务4 现金流量表的编制现金流量表的编制间接法编制现金流量表间接
10、法编制现金流量表任务任务4 现金流量表的编制现金流量表的编制销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金 本期对外销售商品提供劳务的（营业收入增值税销项本期对外销售商品提供劳务的（营业收入增值税销项税）（应收账款年初余额应收账款期末余额）（应收税）（应收账款年初余额应收账款期末余额）（应收票据年初余额应收票据期末余额）（预收账款期末余额票据年初余额应收票据期末余额）（预收账款期末余额预收账款年初余额）预收账款年初余额）本期计提的坏账准备本期计提的坏账准备本期因贴现本期因贴现或背书转让而实际收到的现金小于减少的应收票据金额本或背书转让而实际收到的现金小于减少的应收票据金额本期销售商品
11、、提供劳务的现金折扣额期销售商品、提供劳务的现金折扣额 （债务重组中减少（债务重组中减少的应收账款和应收票据金额重组中收到的现金金额）分的应收账款和应收票据金额重组中收到的现金金额）分期销售的长期应收款（年初余额期末余额）期销售的长期应收款（年初余额期末余额）间接法编制现金流量表间接法编制现金流量表任务任务4 现金流量表的编制现金流量表的编制购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金 本期销售商品提供劳务的营业成本本期购买商品本期销售商品提供劳务的营业成本本期购买商品接受劳务的增值税进项税（存货期末余额存货年初余接受劳务的增值税进项税（存货期末余额存货年初余额）（应付账款年初余额
12、应付账款期末余额）（应额）（应付账款年初余额应付账款期末余额）（应付票据年初余额应付票据期末余额）（预付账款期末付票据年初余额应付票据期末余额）（预付账款期末余额预付账款年初余额）除购买商品接受劳务以外的余额预付账款年初余额）除购买商品接受劳务以外的本期本期“存货存货”借方发生额除结转营业成本以外的本期借方发生额除结转营业成本以外的本期“存货存货”贷方发生额本期计提的存货跌价准备（债务重贷方发生额本期计提的存货跌价准备（债务重组中减少的应付账款和应付票据金额重组中支付的现金组中减少的应付账款和应付票据金额重组中支付的现金金额）金额）任务任务4 现金流量表的编制现金流量表的编制支付给职工以及为职
13、工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金 = =本期已计入生产成本、制造费用、劳务成本、销售本期已计入生产成本、制造费用、劳务成本、销售费用和管理费用中职工薪酬费用和管理费用中职工薪酬【应付职工薪酬（年初应付职工薪酬（年初余额扣除非经营性数额）应付职工薪酬（期末余额余额扣除非经营性数额）应付职工薪酬（期末余额扣除非经营性数额）扣除非经营性数额）】任务任务4 现金流量表的编制现金流量表的编制支付的各项税费支付的各项税费 = =当期所得税费用当期所得税费用+ +营业税金及附加营业税金及附加+ +管理费用中的税费管理费用中的税费（非摊销）本期实际缴纳的增值税（已交税金等）除（非摊销）本期实际缴纳的增值税（已交税金等）除增值税以外的增值税以外的【应交税费（年初余额扣除非经营性数额）应交税费（年初余额扣除非经营性数额）应交税费（期末余额扣除非经营性数额）应交税费（期末余额扣除非经营性数额）】