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1、课程主讲人：（本科）第3章 外币折算ppt课件南京审计大学南京审计大学南京审计大学南京审计大学1234南京审计大学南京审计大学南京审计大学南京审计大学南京审计大学南京审计大学南京审计大学南京审计大学南京审计大学南京审计大学南京审计大学南京审计大学 南京审计大学南京审计大学南京审计大学南京审计大学南京审计大学南京审计大学南京审计大学南京审计大学南京审计大学南京审计大学南京审计大学南京审计大学 南京审计大学南京审计大学 南京审计大学南京审计大学外币交易的会计处理方法外币交易的会计处理方法 1、一项交易观、一项交易观交易发生交易发生以交易发生日的汇率计算存货的入账价值或者销以交易发生日的汇率计算存货
2、的入账价值或者销售收入售收入期末调整期末调整期末汇率变化直接调整存货的账面价值或者销售期末汇率变化直接调整存货的账面价值或者销售收入的金额收入的金额结算结算汇率变动调整存货的账面价值或者销售收入的金额汇率变动调整存货的账面价值或者销售收入的金额 南京审计大学南京审计大学2、两项交易观、两项交易观交易发生交易发生以交易发生日的汇率计算存货的入账价以交易发生日的汇率计算存货的入账价值或者销售收入值或者销售收入期末调整期末调整期末汇率变化直接计入当期损益期末汇率变化直接计入当期损益结算结算汇率变动直接计入当期损益汇率变动直接计入当期损益 南京审计大学南京审计大学【例例】甲公司甲公司2015年年5月月
3、6日向乙公司销售一批产品，日向乙公司销售一批产品，货款共计货款共计100 000美元，当日的即期汇率为美元，当日的即期汇率为$1=￥6.20。 5月月31日的即期汇率为日的即期汇率为$1=￥6.19。 6月月10日，甲公司收到乙公司支付的全部货款，当日，甲公司收到乙公司支付的全部货款，当日的即期汇率为日的即期汇率为$1=￥6.18。假设甲公司的记账假设甲公司的记账本位币为人民币，按月计算汇兑损益，不考虑相本位币为人民币，按月计算汇兑损益，不考虑相关的税费。关的税费。 要求：分别按照一项业务观和两项业务观对该业要求：分别按照一项业务观和两项业务观对该业务进行处理务进行处理 。南京审计大学南京审计
4、大学一项业务观一项业务观南京审计大学南京审计大学两项业务观两项业务观南京审计大学南京审计大学 南京审计大学南京审计大学No.1No.2No.3No.1No.1No.2No.2No.2No.3南京审计大学南京审计大学南京审计大学南京审计大学 南京审计大学南京审计大学南京审计大学南京审计大学南京审计大学南京审计大学南京审计大学南京审计大学 南京审计大学南京审计大学12400南京审计大学南京审计大学南京审计大学南京审计大学 南京审计大学南京审计大学 南京审计大学南京审计大学 南京审计大学南京审计大学 南京审计大学南京审计大学 南京审计大学南京审计大学 南京审计大学南京审计大学 南京审计大学南京审计大
5、学南京审计大学南京审计大学南京审计大学南京审计大学南京审计大学南京审计大学南京审计大学南京审计大学 1260000南京审计大学南京审计大学南京审计大学南京审计大学南京审计大学南京审计大学 南京审计大学南京审计大学 南京审计大学南京审计大学 南京审计大学南京审计大学南京审计大学南京审计大学 南京审计大学南京审计大学南京审计大学南京审计大学南京审计大学南京审计大学南京审计大学南京审计大学 南京审计大学南京审计大学南京审计大学南京审计大学南京审计大学南京审计大学南京审计大学南京审计大学南京审计大学南京审计大学南京审计大学南京审计大学南京审计大学南京审计大学 南京审计大学南京审计大学南京审计大学南京审
6、计大学南京审计大学南京审计大学南京审计大学南京审计大学南京审计大学南京审计大学 南京审计大学南京审计大学 南京审计大学南京审计大学 南京审计大学南京审计大学南京审计大学南京审计大学【练习练习】甲公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，甲公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。按月计算汇兑损益。6月月30日市场汇率为日市场汇率为1美元美元6.30元人元人民币。民币。 6月月30 日有关外币账户期末余额如下：日有关外币账户期末余额如下：项项 目目外币外币（美元美元）金额金额 折算汇率折算汇率折合折合人人民币金额民币金额银行存款银行存款200 000200 0006.306.301 260 0001 260 000应收账款应收账款100 000100 0006.306.30630 000630 0007月月20日，收到应收账款日，收到应收账款10万美元，当日的市场汇率为万美元，当日的市场汇率为1美元美元6.25 元人民币。元人民币。 7 月月31日的即期汇率为日的即期汇率为1美元美元6.20元人民币。元人民币。计算计算7月份发生的汇兑损益净额，并进行会计处理。月份发生的汇兑损益净额，并进行会计处理。