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1、7.11第七章企业资金营运活动内部控制的目标企业内部控制INTERNAL CONTROL OF THE ENTERPRISE企业内部控制应用指引6号-资金活动企业资金营运活动内部控制的目标 高慧云 副教授保持生产经营各环节资金供求动态平衡促进资金合理循环周转提高资金效率确保资金安全提纲企业内部控制应用指引6号资金活动资金营运企业资金营运活动内控目标企业资金营运的概念资金营运资金营运是指企业日常生产经营中合理组织和调度各类资金,保证各类资金正确循环周转的行为。狭义的资金营运企业投资形成项目或资产以后，有效组织项目或资产运营、获取收益的过程资金营运活动是投资目标能否实现的保证，是投资活动的自然延续
2、。采购材料或商品、从事生产和销售活动；支付工资和其他费用、出售产品取得收入、收回资金。企业资金营运的概念货币资金 资金的循环周转过程生产资金 储备资金 货币资金企业资金营运的概念中欧商业评论就“企业为什么会出现资金周转的危机”这一问题，研究了数十起企业现金流断裂倒闭或财务危机的典型案例，总结出资金链断裂危机的五大原因。u营运资金不足u 账期风险u 流动负债难以归还导致的流动性枯竭u 对外担保贷款给自己企业造成被动u 投资失误企业资金营运的概念不同形态资金在时间上继起在空间上并存保持适当比例保持生产经营各环节资金供求的动态平衡基本目标合理配置不同流转环节上的资金数量。合理安排不同环节资金流入流出
3、的时间。充分发挥全面预算管理在资金综合平衡中的作用。合理配置不同流转环节资金数量在货币资金环节，合理确定货币资金持有量储备资金环节，合理确定储备资金占用数量生产资金环节，合理组织生产，有效控制成本新的货币资金环节，准确进行成本补偿，合理进行利润分配保持生产经营各环节资金供求的动态平衡合理安排不同环节资金流入流出时间保证流转时间上不脱节前后顺畅衔接，合理流动资金收支在时间上相互协调保持生产经营各环节资金供求的动态平衡发挥全面预算管理在资金综合平衡中的作用资金预算的编制、调整及执行、跟踪、管理、监督考核按照预算要求组织协调资金调度，确保资金及时收付、流转实现资金的合理占用和良性循环保持生产经营各环
4、节资金供求的动态平衡促进资金合理循环和周转，提高资金使用效率资金营运类似于企业的血液循环系统，资金只有在不断流动的过程中才能带来价值增值。资金营运涉及企业的各项业务环节以及各个业务部门，有效的资金营运必须通过灵活的资金调度来实现。特别是规模较大的企业集团资金只有在不断流动的过程中才能带来价值增值提高存货的周转率当资金出现短期闲置时，寻求适当的投资机会加强对应收账款的管理促进资金合理循环和周转，提高资金使用效率通过灵活的资金调度实现有效的资金营运避免资金冗余资金链断裂定期组织召开资金调度会发现异常情况，及时妥善处理促进资金合理循环和周转，提高资金使用效率海尔集团BU运营内控总监朱治国介绍说：“海
5、尔集团实行的160计划，通过对专卖店实施现款现货制，实现生产成本的零库存。”海尔集团这样做的原因，是为了加快库存周转速度，降低资金占用率。海尔集团在2009年9月完全实现100%现款现货，无赊账。对此，库存占用资金降低22亿元。促进资金合理循环和周转，提高资金使用效率确保资金安全企业资金营运内部控制范围广阔，环节众多，体系庞杂，企业必须深入各个流转环节，对资金营运进行严格管控。企业的资金营运活动大多与流动资金尤其是货币资金相关，流动性很强，出现错弊的可能性更大。企业必须杜绝资金的体外循环、加强资金安全管理、强化资金调拨使用的审批程序。 保证库存现金、银行存款收支正确合法保证库存现金、银行存款的
6、安全完整 保证库存现金、银行存款收付及时适当 保证现金、银行存款记录真实可靠货币资金收支活动内部控制的目标按照国家有关货币资金管理和内部控制的有关法规，认真审核现金及银行存款的收入来源和支出的用途，确保现金及银行存款收付的合法、合理。有效地组织现金及银行存款的收支，正确计算和准确收付现金及银行存款的金额，避免错收或误付及违法乱纪的发生。 保证现金、银行存款收支合法、合理正确货币资金收支活动内部控制的目标合理安排现金和银行存款收支结算的时间，及时办理收付结算。避免提前或逾期付款，避免银行结算方式不当使用。 保证库存现金、银行存款收支合法合理正确 保证现金、银行存款收付及时适当 适当选择现金收支的方式和银行结算方式，合理安排款项结算。加快资金回笼，提高资金使用效率。货币资金收支活动内部控制的目标严格保管现金，安全放置现金，超过限额部分及时送存银行，防止现金遭受抢劫、盗窃以及贪污、挪用等损失。如实记录货币资金收支业务，正确核算收支数额，监督并反映坐支、私分、私存和非法占用现金等违纪问题。 保证现金、银行存款安全完整保证现金、银行存款记录真实可靠货币资金收支活动内部控制的目标谢 谢 聆 听 ！ 再见