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1、7.12第七章企业资金营运活动的风险企业内部控制INTERNAL CONTROL OF THE ENTERPRISE企业内部控制应用指引6号-资金活动企业资金营运活动的风险 高慧云 副教授资金调度不合理、营运不畅导致的风险资金活动管控不严导致的风险提纲企业内部控制应用指引6号资金活动资金营运企业资金营运活动风险资金调度不合理、营运不畅导致的风险资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余货币资金方面 应收账款方面 储备资金方面 6巨人集团失败案例1996年下半年,巨人大厦建设资金紧缺，巨人集团作出了错误的抉择，抽调生物工程的流动资金去支撑大厦的建设。事实证明，这个资金调度的决定
2、，不但没有对建好巨人大厦起到较大的作用，反而造成了生物工程公司资金短缺，维持生物工程正常运作的基本费用和广告费投入不到位，结果生物工程一度停产，其他业务迅速萎缩，巨人集团资金链戛然中断。1997年初,巨人集团危机彻底爆发。货币资金管控不严的风险资金调度不合理、营运不畅导致的风险货币资金方面 企业持有现金太少，不能应付日常经营活动开支，出现支付困难，致使企业经营受阻，蒙受损失12企业持有现金太多，资金积压，不能及时抓住获利机会、盈利能力降低资金调度不合理、营运不畅导致的风险储备资金方面 存货所占比例过大，储备资金过多，资金浪费积压，影响资金使用效率12储备资金不足，导致生产经营难以为继，出现生产
3、或经营中断或脱节资金调度不合理、营运不畅导致的风险应收账款方面 大量的应收账款，增加了坏账的风险，可能使企业陷入财务困境12增加了应收账款的管理费用巨人集团违规违纪、贪污事件层出不穷，截留、坐支、挪用公款等问题屡见不鲜；几万、十几万、几十万甚至上百万资产流失了，这些问题也是导致其失败的一个原因。比如，1994年初，西北办事处主任贪污和挪用巨额资金；减肥食品“拒不肥”带来的利润被私分；全资子公司康元公司财务管理混乱，浪费严重，至1996年底，累积债务已达1亿元，且大量债务存在水分，相当一部分是由公司内部人员侵吞造成的，公司的资产流失严重。货币资金管控不严的风险资金活动管控不严导致的风险货币资金管
4、控不严的风险储备资金管控不严的风险生产资金管控不严的风险应收账款管控不严的风险资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。货币资金管控不严的风险u缺乏有效审批导致的风险u缺乏认真复核导致的风险u缺乏资金收付点控制导致的风险u记账差错导致的风险u缺乏对账控制导致的风险u缺乏专人保管资金导致的风险u银行账户管理的风险u票据与印章管理的风险 案例 杰克公司始建于1978年,经过数十年的发展，积累了丰富的工艺技术和管理经验,建立了许多管理制度。但是，随着公司的发展壮大,在经营过程中出现了一些问题,已经影响到公司的发展。 该公司出纳员李敏在其工作的一年半期间,先后利用22张现金支票编造各
5、种理由提取现金98.96万元,均未记入现金日记账,构成贪污罪。货币资金管控不严的风险舞弊手段隐匿10笔销售收入，将其提现的金额与其隐匿的收入相抵,使32笔收支业务均未在日记账和银行余额调节表中反映由于公司财务印鉴和行政印鉴合并,统一由行政人员保管,李敏利用行政人员疏于监督开具现金支票伪造银行对账单,将提现的整数金额改成带尾数的金额,并将提现的银行代码“11”改成托收的代码“88”货币资金管控不严的风险投资风险案例分析n 出纳兼与银行对账,提供了在编制余额调节表时擅自报销32笔支付现金业务的机会。n 印鉴管理失控。n 未建立支票购入、使用、注销的登记制度。n 对账单由出纳从银行取得,提供了伪造对
6、账单的可能。n 凭证保管不善。n 发现问题追查不及时。货币资金管控不严的风险企业因筹资活动而引起的收益不确定性以及到期不能偿付债务本息和投资人报酬的风险。储备资金日常收入、发出、结存管理控制不严，导致毁损、遗失、偷盗等错弊发生，造成储备资金损失。风险储备资金管控不严的风险生产资金管控不严的风险未建立目标成本管理制度，成本控制不严密。没有严格的生产预算或生产计划，无序、盲目生产。未建立生产台账、进度表，无交接手续，管理松散。未建立质量检验制度，未实行生产责任制，效率低下。未建立完善的成本核算和会计账簿体系，成本核算不准，成本分析考核不及时、不准确。应收账款管控不严的风险应收账款在收款过程中，可能产生舞弊、错误的风险。 详细内容，在销售控制中讲解。谢 谢 聆 听 ！ 再见