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1、7.3第七章企业筹资活动内部控制的流程（石会颖校对）企业内部控制INTERNAL CONTROL OF THE ENTERPRISE企业内部控制应用指引6号-资金活动企业筹资活动的内部控制流程 高慧云 副教授提出筹资方案筹资方案论证提纲企业内部控制应用指引6号资金活动筹资活动计划编制执行监督评价追究企业筹资活动控制流程企业筹资活动的内部控制，应根据筹资活动的业务流程，区分不同筹资方式，按照业务流程中不同环节体现出来的风险，结合资金成本与资金使用效益情况，采用不同措施进行控制。将完善筹资活动内部控制的流程作为筹资活动内控建设的起点。筹资活动控制流程筹资活动控制流程图国家筹资法律法规宏观经济形势企
2、业发展战略筹资项目拟定筹资方案筹资计划编制与审批筹资计划执行支付利息或股利筹资活动评价与责任追究取得到期还本是否重大否是未通过通过股东大会/董事会审议相关部门审批未通过筹资活动内部控制五个环节资金筹集和使用相互协调一致，避免二者脱节筹资金额筹资形式筹资利率筹资期限资金用途筹资方案提出筹资方案提出筹资方案案例 2008年10月，A集团拟通过在海外设立全资B子公司的方式收购境外一家上市公司（C国际）20%的股权。考虑到该项目总投资需要3亿美元，而A集团自有资金相对不足，因此，A集团拟对外筹资以满足项目需要，并为此成立了专门的S项目工作组负责此次筹资工作。 A集团成立的S项目工作组是一个由财务、战略
3、、技术等各部门人员组成的综合性工作组，S项目融资小组首先提出筹资方案。筹资主体A公司借款金额1.6亿美元利率三个月美元Libor筹资形式K银行信用借款借款期限5年提出筹资方案案例筹资方案论证经济性评估战略评估风险评估是否符合企业整体发展战略筹资规模是否恰当预测利率、汇率走势预测货币政策走势预测宏观经济走势筹资成本是否最低筹资期限是否经济合理利息、股息水平是否在企业可承受范围之内筹资方案论证战略评估案例 A集团融资小组提出筹资方案以后，S项目工作组围绕几个方面对该方案进行了可行性论证，其中第一个方面就是战略评估。可以为公司打造完整的产业链投资于C国际提升公司在行业的整体竞争力这一投资与公司整体发
4、展战略一致借款金额根据公司现有自有资金的规模以及未来几年产业发展所需资金的规划和预算来决定，S项目总投资额的50%来源于银行贷款，因此确定借款1.6亿美元，筹资规模符合战略发展的需要。投资规模恰当性的论证筹资方案论证战略评估案例筹资方案论证经济性评估案例 A集团S项目工作组对筹资方案的经济性进行论证S项目在时间上存在一定的紧迫性，银行借款筹资是更适合的筹资方式银行外币贷款的一般市场利率为3个月美元Libor+BP根据产业发展规划预计借款期限为5年，因此确定期限为5年筹资方案论证风险评估案例A集团S项目工作组对筹资方案的风险评估某些具体条款还需要和银行沟通协商，存在不确定性外币借款产生的汇率和利
5、率风险措施通过对宏观经济形势的分析，预计美元Libor将一路走低，汇率水平基本保持平稳指定专人时刻关注美元汇率和利率的走势情况，监控汇率、利率风险筹资方案审批的原则02分级授权审批原则01集体决策原则筹资方案审批筹资方案审批的注意事项审批人员与编制人员、可行性论证人员适当分离0203 重大筹资方案提交股东（大）会审议01需经上级主管部门批准，履行报批程序筹资方案审批筹资方案审批案例通过可行性论证，A集团S项目工作组认为该筹资方案符合整体战略发展方向，各项筹资条件均在公司能够接受的范围内，同时对于筹资风险也进行了评估并拟定了应对措施，通过了可行性论证报告。S项目工作组将筹资方案向上逐级呈报审批项
6、目工作组负责人公司董事会集团党组项目工作组筹资方案审批案例筹资计划的编制与执行企业应根据审核批准的筹资方案，财务部门或者资金管理部门编制较为详细的、可执行的筹资计划，根据授权审批制度报批，严格按照相关程序筹集资金。银行借款方式筹资签署借款合同，据此办理相关借款业务 发行债券方式筹资合理选择债券种类，对还本付息方案作出系统安排 发行股票方式筹资确保符合股票发行条件和要求,选择合理的股利支付方式筹资计划的编制与执行筹资计划编制与执行案例uA集团S项目组的融资小组负责根据相关要求提供相应的贷款申请材料；uA集团在K银行（北京分行）开立美元账户；K银行与A集团签订借款合同；u合同签署完毕后，K银行正式向A集团发放贷款1.6亿美元。至此，A集团S项目筹资工作已经全部完成。筹资计划编制与执行案例资金到位后，A集团财务部和资金部的相关人员负责贷款后续工作。根据合同约定的还款安排筹措资金归还借款本金；筹措资金按季度支付借款利息；银行单据催收；公司账务处理等。筹资活动的监督、评价与责任追究谢 谢 聆 听 ！ 再见