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1、7.10第七章企业投资活动内部控制的制度（石会颖校对）企业内部控制INTERNAL CONTROL OF THE ENTERPRISE企业内部控制应用指引6号-资金活动企业投资活动内部控制制度 高慧云 副教授投资可行性研究、评估与决策控制制度投资执行控制制度提纲企业内部控制应用指引6号资金活动投资活动企业投资活动内部控制制度投资处置控制制度投资可行性研究、评估与决策控制制度n 编制项目建议书n 可行性研究n 可行性研究报告评估n 投资决策投资项目建议书的提出、可行性研究、评估、决策等作出明确规定，确保投资决策合法、科学、合理由相关部门或人员对投资建议项目进行分析与论证，对被投资企业资信情况进行
2、尽责调查或实地考察，并关注被投资企业管理层或实际控制人的能力、资信等情况。编制项目建议书投资项目如有其他投资者，应当根据情况对其他投资者的资信情况进行了解或调查。投资可行性研究、评估与决策控制制度企业应当由相关部门或人员或委托具有相应资质的专业机构对投资项目进行可行性研究，重点对投资项目的目标、规模、投资方式、投资的风险与收益等作出评价。可行性研究项目负责人、项目起因、企业概况、项目内容、技术分析、市场分析、资金分析、效益分析、风险分析、专家评估、研究结论。投资可行性研究、评估与决策控制制度应当由相关部门或人员或委托具有相应资质的专业机构对可行性研究报告进行独立评估，形成评估报告。可行性研究报
3、告评估评估报告应当全面反映评估人员的意见，并由所有评估人员签章。投资可行性研究、评估与决策控制制度按照职责分工和审批权限，对投资项目进行决策审批。投资决策企业集团根据企业章程和有关规定对所属企业投资项目进行审批时，应当采取总额控制等措施。可以设立投资审查委员会或者类似机构，对达到一定标准的投资项目进行预审。投资可行性研究、评估与决策控制制度n 投资计划：编制、变更n 投资合同签订：经授权部门或人员批准后签订；委托投资n 跟踪管理n 资产投出控制：资金营运、资产管理部分详述n 收益控制n 投资执行过程中人员与财务的管理n 定期盘点控制制度投资执行控制制度n 企业应当指定专门的部门或人员对投资项目
4、进行跟踪管理，发现异常情况，及时报告并采取措施。n企业可以根据管理需要和有关规定向被投资企业派出监事、财务负责人或其他管理人员。n企业应当对派驻被投资企业的有关人员建立适时报告、业绩考评与轮岗制度。跟踪管理投资执行控制制度收益控制u投资收益的核算应当符合国家统一会计制度的规定。u投资部应将被投资企业发生的重大事项及时上报财务总监与总裁。u加强投资有关权益证书的管理，指定专业部门或人员保管权益证书。u财会部门应当定期或不定期地与相关管理部门和人员清点核对有关权益证书。投资执行控制制度收益控制u被投资企业股权结构等发生变化的，企业及时办理相关产权变更手续。u企业应当定期或不定期地与被投资企业核对有
5、关投资账目，保证投资的安全、完整。u企业应当加强对投资项目减值情况的定期检查和归口管理，减值准备的计提标准和审批程序。投资执行控制制度投资执行过程中人员与财务的管理u对派往被投资企业的董事、监事、财务负责人或其他管理人员及投资部派出的专员实行年度或任期内的绩效考评与轮岗制度。u企业投资部定期收集被投资企业的财务报表交予财务部，编制会计报表。u被投资企业如果以股票形式发放股利，财务部应及时更新账面股份数量。投资执行控制制度投资执行过程中人员与财务的管理u财务部应当定期或不定期与被投资企业核对有关投资账目，保证投资的安全、可靠。u会计人员在确定投资项目减值准备的计提标准后，需报财务经理与财务总监审
6、核、审批。审计人员应定期审计投资项目的减值情况。u投资部应制定投资备查登记簿，以便企业随时掌握投资的状况。投资执行控制制度投资资产应当由内部审计人员或不参与投资业务的其他人员定期盘点所有证券的盘点内容和结果要详细记录在盘点清单委托银行等机构代为保管证券，负有证券盘点职责的职员要定期将银行等送来的存放清单与证券登记簿和投资明细账核对企业自行保管的有价证券实物要与投资业务无关的独立职员定期盘查定期盘点控制制度在盘点和检查过程中发现的差异，在没有得到批准之前不得进行账面调整投资执行控制制度n 投资状况分析与投资 处置审批n 投资资产评估与处置n 投资处置存档与惩罚投资处置控制制度投资部人员在编制投资
7、处置报告前要对投资项目做仔细分析。投资处置报告中要求投资项目状况的记录必须真实可靠，论证必须充足，依据必须经得起推敲。对投资资产的处置必须按照程序与权限逐级审批，每级审批人必须签署意见并盖章，禁止越级审批。长期股权投资超过万元或占到企业上一会计年度末净资产的%必须经过董事会的审批。投资部财务总监总裁董事会投资状况分析与投资处置审批投资处置控制制度投资相关负责人员对投资资产的评估必须公正、客观，禁止营私舞弊。重大的投资项目必须聘请相应资质的专业机构进行评估。投资资产评估与处置投资资产回收、转让、核销的处置标准。投资处置控制制度应收回的投资资产，应及时足额回收。投资资产应由专业机构或财务人员、投资
8、管理人员等合理确定其转让价格。投资资产回收、转让、核销的处置标准核销投资应当取得因被投资企业破产等原因不能收回投资的法律文书和证明文件。对于长期不运作的投资项目，必须予以清理。投资处置控制制度n 按照企业相关规定，企业对投资项目的经营期满。 n 投资项目的经营不善导致无法到期偿还债务，依法实施破产。n 发生不可抗力，投资项目无法继续经营。n 合同中规定的投资中止的情况出现或发生时。对长期股权投资做出收回处理的情形投资处置控制制度n 投资项目已经明显违背公司经营方向。 n 投资项目出现连续亏损而且扭亏无望，没有市场前景。n 企业由于自身经营资金不足需要补充资金。n 企业认为没有必要继续投资的其他情形。对长期股权投资做出转让处理的情形投资处置控制制度投资部指定专人将与投资处置有关的资料编号建档，以备随时审核。对企业的投资处置决策造成误导，致使企业资产损失的任何单位和个人，视损失多少进行处理，情节严重的将移交司法机关处理。投资处置存档与惩罚对企业的重要投资项目和所属企业超过一定标准的投资项目，有重点地开展后续跟踪评价工作，并作为进行奖励和责任追究的基本依据。投资处置控制制度谢 谢 聆 听 ！ 再见