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1、精品学习资源1B2A34DA5B6B7D8D9A1011CB12D1314AB151617181920BBCCAD二、多项挑选123ABCDABCABC4567BCABCDABCDABD8BCD910ACBDABC三、判定题四、简答题1. 注册会计师审计、内部审计、政府审计的比照一、单项挑选审计学课程作业 阶段练习题一参考答案欢迎下载精品学习资源123456789101112131415项目审计主体审计对象审计目标监 督方式独经费或遵 循 的性质立收入来准就性源政府政府审计政 府 及部 门对单位的财政收支或行 政强 制单列入预 审 计审计机关的 财 政收 支者财务收支的真实、合性 监执行向算，
2、由法和审及 公 共资 金法和效益依法进行审督本级人计 署 制的 收 支运 用计民政府定 的 国情形予以保家 审 计证准就内部各部门、本 单 位的 财对组织内部的经营活内 部自 行相内 部 审审计各单位内务 收 支及 经动和内部掌握的适当监督支配对计准就设的审计营治理活动性、合法性和有效性进部门行审计CPACPA所 有 盈 利 或对会计报表的合法性民 间受托双审计收CPA 法；审计非盈利企业和公允性依法进行审监督向入来源鉴 证 准计于客户就2 注册会计师执行鉴证业务时应当保持实质上和形式上的独立，不得因任何利害关系影响其客观、公平的立场；所谓实质上的独立性，又称为“精神”独立性，是要求注册会计师
3、与托付单位之间必需实实在在地毫无利害关系；它要求注册会计师在审计过程中严格保持超 然境域， 不能主动袒护任何一方当事人，特别是不能使审计结论依附或屈从于持反对看法利 益集团或人士的影响和压力；所谓形式上的独立性， 它是对第三方而言的， 注册会计师必需在第三方面前出现一种独立于托付单位的身份，即在他人看来注册会计师是独立的；可能损害独立性的因素包括经济利益、自我评判、关联关系和外界压力等；要点 :(1) 影响，“经济利益影响独立性” ，处理就是不承接该客户的业务；欢迎下载精品学习资源(2) 影响，“关联关系影响独立性” ，处理是不承接该客户的业务；(3) 影响，“外部压力影响独立性” ，征求律师
4、的看法，看是否解除业务商定(4) 影响，“关联关系影响独立性” ，处理是派遣另一个注册会计师担任项目经理；(5) 如被审计单位是上市公司，就影响审计的独立性，由于“自我评判影响独立性” ；如为非上市公司，事务所应派遣不同的注册会计师承接两项业务，否就也会影响审计的独立性；(6) 影 响 ，“外界压力影响独立性”处理是征求律师的看法，考虑是否解除业务商定；阶段练习二参考答案二、多项挑选三、判定题一、单项挑选1234567891011121314151617181920AABCDCBADDCADBCBCBCA123456789101112131415ABCABCBDABDBCDABCABCDADB
5、DEABCABCDABCDABDABCDABC123456789101112131415四简答题1. 1承担的主体不同； 2目的不同； 3内容不同； 治理层的责任对财务报表过程的监督和监督治理层建立和爱护内部控制；治理层的责任 - 编制财务报表； 建立和健全本单位内部掌握；保证经营活动符合法律法规的规定，防止和发觉违反法规行为等；CPA 的责任 依据审计准就的规定对财务报表发表审计看法；2. 1内部掌握概念在区分一般过失和重大过失的作用为：注册会计师对会计报表项目的实质性测试是以内部掌握的争论和评判为基础的，假如企业内部掌握不健全，注册会计师应当调整实质性程序的时间、性质和范畴，以合理确信发觉
6、由此产生的报表重要错报，否就，就具有重大过失的性质； 假如企业内部掌握特别健全，注册会计师没有调整实质性程序的性 质、时间和范畴以发觉由于职工串通舞弊导致内部掌握失效而产生的重要错报，一般被认为一般过失或没有过失；2重要性概念在区分一般过失和重大过失的作用为：假如会计报表中存在重大错报事项，注册会计师运用常规审计程序通常应予以发觉；但因工作疏忽而未能将重大错报查出来，可以视为重大过失； 假如会计报表有多处错报事项，每一处都不算重大， 但综合起来对会计报表的影响却较大，但常规审计程序难以发觉，一般为一般过失；3在以下情形中， 注册会计师可能被认为免于承担民事责任：注册会计师本身并无过失； 注册会
7、计师虽有过失，但这种过失与损害结果不存在因果关系；4在注册会计师存在重大过失或欺诈时，注册会计师应当对第三方承担法律责任；5注册会计师可从以下方面进行抗辩：本身无过失；注册会计师虽有过失，但这种过失欢迎下载精品学习资源与损害结果不存在因果关系；原告已经超过诉讼时效自有关机关公布惩罚打算日或行事判决生效日起两年 ；3. 作用 :审计工作底稿为组织和和谐审计工作供应支持; 是注册会计师形成审计结论、发表审计看法的直接依据 ;是解脱或减轻审计的审计责任，评判或考核注册会计师专业才能与工作业绩的依据 ; 为审计质量掌握与质量检查供应了可能; 对将来的审计业务具有参考价值.审计工作底稿三级复核制度的要点
8、复核人复核级次复核时间复核内容欢迎下载精品学习资源项目经理第一级复核 详细复核 部门经理其次级复核 一般复核 主任会计师最终复核重点复核在审计工作的进行中 完成外勤审计工作后 签发审计报告前逐张复核重要会计账项、重要审计调整、重要审计程序重大会计审计问题、重大审计调整事项、重要的审计工作底稿欢迎下载精品学习资源五、综合题1. Z 股份上述虚构主营业务收入的行为属于重大舞弊行为，注册会计师假如未能将会计报表中严峻失实的错误与舞弊揭露出来，应负审计责任；第一，注册会计师在实施审计时应保持职业上应有的仔细和谨慎，严格遵守准就，通过实施必要和适当的审计程序，将会计报表中存在严峻失实的错误与舞弊揭露出来
9、；其次，由于审计测试和被审计单位内部掌握的固定限制，注册会计师即使完全遵守准就， 也不行能保证将全部错误与舞弊揭露出来，只能做到合理确认的程度；上述事项属于导致报表严峻失实的错误与舞弊，是由于注册会计师未能严格遵守准就未执行应收账款的函证程序，而未能发觉，所以注册会计师有过失，就应承担法律责任；2. 答案 :1于民对查明ABC 公司可能存在的错误与舞弊的责任为：评估ABC 公司可能发生的错误与舞弊导致会计报表严峻失实的风险；在规划审计工作时，供应能查明会计报表中可能存在重大错误与舞弊的合理保证；在编制和实施审计方案时，应以应有的职业疑心态度取得能查明导致会计报告严峻失实的重大错误与舞弊的合理保
10、证； 2于民对 ABC 公司存在的错误与舞弊的报告责任为：于民应以适当方式向ABC 公司治理当局告知审计过程中发觉的重大错误及全部舞弊，并具体记录于工作底稿； 对于涉嫌重大错误或舞弊的人员，于民应当向ABC 公司高层次治理人员报告；当疑心ABC 公司高层次治理人员舞弊时，于民应当考虑实行适当的措施；必要时， 应当征求律师看法或解除业务商定；阶段练习题三参考答案一、单项挑选1234567891011121314151617181920BADCADACDDBAABCDBCBA欢迎下载精品学习资源三、判定题二、多项挑选123456789101112131415BCABCABCBDABCDABDACB
11、DABCDABCDABCDABCABDABDABCD123456789101112131415四简答题1. 1“审计人员盘点存货的记录”证明力强于“客户自编的存货盘点表”，由于前者是亲历证据，后者是内部证据；亲历证据证明力高于内部证据； 2“电脑打印的应收账款明细账”与“应收账款询证函的回函” ，后者证明力强于前者，后者是外部证据； 3“被审计单位储存的销货发票副本”与“持有的购货发票”， 后者证明力强于前者， 后者是外部证据；4 “ CPA对被审计单位相关内部掌握执行情形的询问记录”与“观看记录”， 后者证明力强于前者， 后者猎取的是环境证据和实物证据；前者猎取的是口头证据，仅能给审计供应肯
12、定的线索；2. 答：1存在缺陷：以前年度未对存货实施盘点；理由：保证存货账实相符是内部掌握的重要目标， 而定期盘点是实现该目标的重要内部掌握；所以， 未对存货进行盘点属于严峻的内部掌握缺陷；2存在缺陷：发出产成品未全部按次序记录；理由：发出产品时未全部按次序记录，出库单等原始凭证未连续编号，会导致销售业务不完整； 未按次序记录可能会显现销货业务提前或拖入账的情形；3存在缺陷：对托付代管的材料的变动未进行会计记录；理由：只要属于企业的存货就应在账上进行相应的会计记录，而乙公司对由丙公司代管的B 材料未对其变动进行记录，就不反映 B 材料的购入和发出，会导致存货成本不正确，也不能保证B 材料的安全
13、完整；4存在缺陷：存货明细账与财务部门的会计记录不符；理由：在一个会计期间内实物保管部门的明细账应与财务部门的会计记录完全相符；12 月 25 日后发出的存货仓库已记录， 而财务账上未记录就会导致资产负债表日账账、账实不符， 期末存货成本低估， 当期利润高估，没有做到会计记录的准时、完整；5存在缺陷：发出材料未按既定计价方法核算；理由：发出材料存在不按既定的计价方法核算的现象， 导致会计处理方法的选用不一样，直接影响存货成本和期末存货价值的正确性；6存在缺陷：受托保管的材料计入企业的会计记录；理由：财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代丙公司保管的C材料，实际上将不属于自己的存货纳入了自身的存
14、货范畴， 使得存货不真实；五综合分析1；要点：货币资金内部掌握的问题：1） 对作废支票的处理没有建立复核制度；2） 银行的对账制度存在问题；欢迎下载精品学习资源3） 财务印鉴的保管与使用方面存在问题；计策：1） 应建立支票的复核制度，对于作废的支票的处理过程进行监督，并建立责任制；2） 应定期与银行进行对账，并由其他人员核对是否相符；3） 爱护印章的安全，防止印章失去掌握，对每一次使用与保管都马虎不得；4） 在不使用时，印章必需与支票签发设备分开存放；5） 对于共同印戳才能有效的印章要别离保管，不能由一人单独治理；项目认定一般审计目标项目审计目标程序名称具体审计程序审计证据类型主营业务收入估价
15、或分摊确定会计记录归属期截止正确检查检查报表日前后销售业务的记账日期、发票开具日期和发货日期是否归属于同一适当会计期间书面证据存在或发 真实应收生、估价或性账款分摊估价资产负债表日， 已记录的应收账款余额是真实、正确的函证向债务人函证应收账款书面证据存在或发 真实 资产负债表日， 已记录监 监督被审计单位的存货盘点，存货生性的全部存货均存在盘并进行适当的抽查实物证据、口头证据应对账款完整性完整性资产负债表日， 已记录的全部的应对账款包括了全部应对账款义务检查从购货业务的原始凭证追查至应对账款明细账，并审查资产负债表日后货币资金支付情形书面证据2一、单项挑选阶段练习题四参考答案123456789
16、10AC二、多项挑选DBCABBCD12345678CDABCDBDCDABBCDACABC9101112131415ACABDABDABACCDACD三、判定题12345678910欢迎下载精品学习资源四简答题1按资产总额运算的重要性=190， 000 0.5%=950万元按净资产运算的重要性=98，000 1%=980万元按资产总额运算的重要性=250， 0000.5%=1，250万元万元会计报表层次的重要性水平为950 万元； 当同一期间不同会计报表重要性水平不一样时，应取其最低者作为会计报表层次的重要性水平；重要性水平与审计风险之间成反向关系；重要性水平越高， 审计风险越低； 重要性水
17、平越低，审计风险越高；重要性水平与审计证据之间成反向关系；重要性水平越高， 应猎取的审计证据越少； 重要性水平越低，应猎取的审计证据就越多；2. 性质不同；对“风险”的熟悉不同；着重点不同；导向不同；分析方法不同；3. 对于每张发票及有关安装验收报告，假设发觉以下情形之一者，即可定义为误差：没有安装验收报告的任何发票；发票虽有安装验收报告， 但该单据属于其他发票；发票与安装验收报告所记载的数量不符；依据上述样本量表，预期总体误差率为1，可容忍误差率为4时，应选取的样本量为 156 项；抽样查出的误差数为1，且没有发觉舞弊或躲避内部掌握的情形时，注册会计师可以得出结论：总体误差率不超过4的可信任
18、程度为95；抽样查出的误差数为3，且没有发觉舞弊或躲避内部掌握的情形时，注册会计师不能以95的可信任程度保证总体误差率不超过4；五综合分析题可能有以下不合理之处:(1) “主营业务收入”项目：下半年实现数明显高于上半年, 与上年同期审计数相比, 其肯定额增加 9,800 万元 , 增长 40.83%, 在该公司的经营进展为均衡的前提下, 是不行能的；(2) “主营业务成本”项目：下半年也较上半年有所提高, 与上年同期审定数相比, 其肯定额增加 5,980 万元 , 增长 29.31%；两年的毛利率分别为15%和 22%，在该公司的经营进展为均衡的前提下 , 毛利率的相差幅度明显不合理；(3)
19、“营业费用” 项目：尽管与上年同期无多少变动, 但与“主营业务收入” 、“主营业务成本” 增长比率 40.83%,29.31% 相比 , 明显与收入和费用不配比；(4) “补贴收入”项目：形成的78 万元均集中在下半年 , 而上半年没有 , 也是疑点；(5) “营业外支出”项目： 2007 年度下半年实现数远远高于上半年, 与上年同期审定数相比,其肯定额增加290 万元, 较上年同期增长 2.64 倍, 属正常波动；欢迎下载精品学习资源综上所述，“主营业务收入” 、 “主营业务成本” 、 “营业费用” 、 “补贴收入” 、 “营业外支出”项目可能存在不合理之处；阶段练习题五参考答案二、多项挑选
20、三、判定题一、单项挑选123456789101112131415DAACBBCCADADDCA12345678910ACDBCABCCDBCABCDABCBDBCACD12345678910四简答题1. 【答案】1函证的目的、作用不同；2函证的范畴、对象不同；3函证的内容不同；4函证的方式不同；2. 【答案】主要区分：要点1盘点的主体不同； 2盘点的范畴不同； 3盘点的内容不同； 4盘点的程序不同； 5盘点的时间不同； 6盘点的要求不同；3. 【答案】 1函证结果产生差异的缘由主要有：入账时间不一样；一方或双方记账错误；被审计单位可能存在弄虚作假或舞弊行为； 2假如差异是由购销双方记录入账的时
21、间不同造成的，其不致造成 会计报表错报， 因而不需要进行调整； 假如差异是由于记账错误或弄虚作假等舞弊行为造成的，会影响会计报表错误，就需要加以调整；3注册会计师第一应分析函证结果产生差异的缘由，以做进一步核实；其次应检查被审计单位相关的原始凭证和会计记录，确定有无记账错误及是否存在虚列应收账款或其他舞弊行为；4对其次次询证后仍未回复的客户，注册会计师可以进行第三次询证，假如仍旧得不到答复， 就应考虑采纳必要的替代程序，例如检查与销售有关的文件，以验证应收账款的真实性；4. 【答案】 1该注册会计师应挑选 B公司和 D公司进行应对账款的函证；由于函证客户的应对账款， 应挑选那些可能存在较大余额
22、而并非在会计决算日有较大余额的债权人；函证的目的在于查实有无未入账负债，而不是验证具有较大年末余额的债务；本年度甲公司从 B、D两家公司选购了大量商品，存在漏记负债业务的可能性更大；2该注册会计师应挑选C、D两家公司作为应收账款函证的对象；由于应收账款函证的目的是验证各期末余额的精确性，防止客户高计应收款，夸大资产；C、D 两家公司在会计决算日欠客户货款最多，高估的风险因而更大；欢迎下载精品学习资源五综合分析题1. 【答案 】1此种情形下应实行替代程序，主要是审查顾客订货单、购销合同、发票副本、货运文件、收款凭证等文件、资料，验证构成应收账款的销货交易是否的确发生；2这种情形下可能是由于时间性
23、差额造成的，注册会计师应审查收款凭证，看货款是否收到及收到的日期；假如货款函证日之前已收到就可能是记账错误，即收到货款时贷记另一客户的明细账户，注册会计师应审查账户记录并对贷记的账户进行函证；3该顾客的答复很不清晰；注册会计师应重新函证，请具体精确答复；4此种情形很可能是客户在货物全部权尚未转移前就认定为销售实现；注册会计师应审查销货发票的副本和有关购销合同、协议；5注册会计师应查明预收货款是否的确收到并已入账；如查明确能抵付， 应提请客户进行相应的账务处理；6审核货运文件等资料以查明货物是否确已运出；假如已运出， 应将货运文件影印件送请顾客重新查证；如确未运出，应提请客户作调账处理；2. 【
24、 答案 】(1) 明白到原料 T 为辐射性化学物品；在评判内部掌握值得信任的基础上，注册会计师应当明白和观看：储存原材料 T 的处理或设备； 审计购货、 生产和销售记录必要时应猎取检查被审计单位对其生产、 使用和处置的正式报告；向能够接触到相关存货项目的第三方检查人员作出询证；(2) 明白到产品 A 存放在全国 38 个城市的零售连锁商店；在评判 38 个城市的零售连锁商议的内部掌握的前提下， 挑选肯定数目的连锁商店进行监盘；利用分析性程序或利用内部审计人员的工作； 托付其他会计师事务所参加监盘；(3) 观看到 X 公司寄存的 B 材料与 XYZ公司自身的 B 材料并无区分，故未单独摆放； 注
25、册会计师应建设 XYZ 公司把代管和自身的存货单独摆放，并关注 XYZ公司是否把代管的存货纳入存货盘点表中，是否以实际盘点数确认了 B 材料的数量；(4) 明白到 XYZ公司对废品与毁损品不进行盘点， 以财务部门和仓库部门的账面记录为准；注册会计师应建议XYZ公司对废品和毁损品进行盘点，并注其品质状态， 把全部毁损、陈旧、过时及残次的存货具体情形记录下来，以便事后追查以及编制存货减值预备明细表；(5) 注册会计师 B 抽点 A 仓库，发觉 XYZ公司盘点严峻有误注册会计师应建议XYZ 公司重新盘点 A 仓库的存货，并记录相关的情形；同时测试抽查日或重新盘点日至资产负债表日之间发生的存货交易；(
26、6) 观看到 XYZ公司运输部门有批产品D 没有悬挂盘点标识， 经询问该批产品已经出全HH公司注册会计师就追加审计程序，查阅有关购销协议，结算凭证，以证明运输部门对 D 产品的全部权；同时，结合截止性测式以证明销售是否实现，假如销售尚未实现，就产品D 应列入 XYZ公司的存货之中；(7) XYZ 公司的存货储存在 Y 公司的仓库，并已经被质押；注册会计师应当猎取托付存货的书面确认函，假如存货已被质押，注册会计师应向债权人询证与被质押有关内容，假如此类存货重要， 注册会计师可考虑与被审计单位争论其为托付代管或已做质押存货的掌握程序，必要时对此类存货实施监盘；欢迎下载精品学习资源(8) 明白到存货为贵金属挑选样品进行化验与分析，必要时利用专家的工作；欢迎下载