流动负债经典教材.pptx

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1、6 流动负债流动负债中中 南南 财财 经经 政政 法法 大大 学学 会会 计计 学学 院院CURRENT LIABILITIESChapter 62022-4-241中南财经政法大学会计学院一、流动负债的定义一、流动负债的定义 将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。的债务。2022-4-242中南财经政法大学会计学院二、短期借款的核算二、短期借款的核算取得短期借款取得短期借款 借款利息的处理借款利息的处理 偿还偿还借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款借：财务费用借：财务费用 贷：应付利息贷：应付利息借：短期借款借：短期借款 应付利

2、息应付利息 贷：银行存款贷：银行存款2022-4-243中南财经政法大学会计学院签发票据时签发票据时借：原材料借：原材料 等等 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：应付票据贷：应付票据支付银行承兑支付银行承兑汇票手续费时汇票手续费时 借：财务费用借：财务费用 贷：银行存款贷：银行存款票据到期时票据到期时 借：应付票据借：应付票据 贷：银行存款贷：银行存款（如期清偿）（如期清偿） 应付账款应付账款（商业承兑汇票无力清偿）（商业承兑汇票无力清偿） 短期借款短期借款（银行承兑汇票无力清偿）（银行承兑汇票无力清偿）三、应付票据的核算三、应付票据的核算2022-4-244中

3、南财经政法大学会计学院 例题例题 甲公司为增值税一般纳税人，从乙公司购入原材料一甲公司为增值税一般纳税人，从乙公司购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为批，增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税万元，增值税1.7万万元，该批材料已验收入库。同时开立并承兑同等金额的无元，该批材料已验收入库。同时开立并承兑同等金额的无息商业承兑汇票一张，期限息商业承兑汇票一张，期限3个月。个月。2022-4-245中南财经政法大学会计学院业业 务务借借 方方贷贷 方方材料物资采购材料物资采购材料采购、在途物资、原材料材料采购、在途物资、原材料 等等应交税费应交税费- -应交增值税（进项税额）应交增值税

4、（进项税额）应付账款应付账款接受劳务接受劳务生产成本、管理费用生产成本、管理费用应付账款应付账款支付支付应付账款应付账款银行存款银行存款应付票据应付票据无法支付无法支付 应付账款应付账款营业外收入营业外收入四、应付账款的核算四、应付账款的核算2022-4-246中南财经政法大学会计学院业务业务借方借方贷方贷方预收款项预收款项银行存款银行存款预收账款预收账款销售实现销售实现预收账款预收账款主营业务收入主营业务收入应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）对方补付对方补付银行存款银行存款预收账款预收账款五、预收账款的核算五、预收账款的核算2022-4-247中南财经政法大学会计学

5、院 例题例题 甲公司接受一批订货合同，按合同规定，货款金额总甲公司接受一批订货合同，按合同规定，货款金额总计计400 000元，预计元，预计6个月完成。订货方预付货款个月完成。订货方预付货款40%，另，另外外60%待完工发货后再支付。该货物的增值税税率为待完工发货后再支付。该货物的增值税税率为17%。2022-4-248中南财经政法大学会计学院核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等经工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。营活动以外的其他各项

6、应付、暂收的款项。发生发生支付支付 借：银行存款借：银行存款 管理费用管理费用 贷：其他应付款贷：其他应付款 借：其他应付款借：其他应付款 贷：银行存款贷：银行存款六、其他应付款的核算六、其他应付款的核算2022-4-249中南财经政法大学会计学院七、应交税费的核算七、应交税费的核算 （一）应交税费的内容（一）应交税费的内容 通过通过“应交税费应交税费”核算的主要税费：增值税、营业税、核算的主要税费：增值税、营业税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税房产税、土地使用税土地使用税、车船使用税车船使用税、教育费附加、教育费

7、附加、矿产资源矿产资源补偿费补偿费等。等。 计入计入“管理费用管理费用”的税种有哪些？印花税的处理如何进行？的税种有哪些？印花税的处理如何进行？2022-4-2410中南财经政法大学会计学院 （二）计入管理费用的税费（二）计入管理费用的税费的核算的核算计入管理费用的税费计入管理费用的税费房产税房产税土地使用税土地使用税车船使用税车船使用税印花税印花税矿产资源补偿费矿产资源补偿费2022-4-2411中南财经政法大学会计学院 会计处理会计处理借：管理费用借：管理费用 贷：应交税费贷：应交税费应交房产税应交房产税 应交土地使用税应交土地使用税 应交车船使用税应交车船使用税 应交矿产资源补偿费应交矿

8、产资源补偿费 银行存款银行存款 （印花税）（印花税）2022-4-2412中南财经政法大学会计学院（三）（三）应交消费税的核算应交消费税的核算1.消费税的计算消费税的计算从价定率从价定率 应纳税额应纳税额=销售额销售额税率税率从量定额从量定额 应纳税额应纳税额=销售数量销售数量单位税额单位税额从价与从量混合（卷烟和白酒类）从价与从量混合（卷烟和白酒类） 应纳税额应纳税额=销售额销售额税率销售数量税率销售数量单位税额单位税额（1）甲类卷烟）甲类卷烟 45%加加0.003元元/支支（2）乙类卷烟）乙类卷烟 30%加加0.003元元/支支 （3）白酒）白酒 20%加加0.5元元/500克（或者克（或

9、者500毫升）毫升）2022-4-2413中南财经政法大学会计学院 2.消费税的会计处理消费税的会计处理销售应税消费品销售应税消费品 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税自产自用应税消费品自产自用应税消费品 借：在建工程借：在建工程 生产成本生产成本 制造费用制造费用 管理费用管理费用 等等 贷：库存商品贷：库存商品 应交税费应交税费应交消费税应交消费税2022-4-2414中南财经政法大学会计学院 例：例：某企业在建工程领用自产柴油某企业在建工程领用自产柴油50 000元，应纳元，应纳增值税增值税10 200元，应纳消费税元，应纳消费税6 000

10、元。元。 借：在建工程借：在建工程 66 200 贷：库存商品贷：库存商品 50 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 10 200 应交消费税应交消费税 6 0002022-4-2415中南财经政法大学会计学院 委托加工应税消费品，收回后继续加工应税消费品的委托加工应税消费品，收回后继续加工应税消费品的 借：应交税费借：应交税费应交消费税应交消费税 贷：银行存款贷：银行存款委托加工应税消费品，收回后直接出售或加工非应税消委托加工应税消费品，收回后直接出售或加工非应税消费品的费品的 借：委托加工物资借：委托加工物资 贷：银行存款贷：银行存款2022-4-2416

11、中南财经政法大学会计学院 例：例：甲企业委托乙企业代为加工一批应交消费税的甲企业委托乙企业代为加工一批应交消费税的材料（非金银首饰）。甲企业的材料成本为材料（非金银首饰）。甲企业的材料成本为1 000 000元，加工费为元，加工费为200 000元，由乙企业代收元，由乙企业代收代交的消费税为代交的消费税为80 000元（不考虑增值税）。元（不考虑增值税）。材料已经加工完成，并由甲企业收回验收入库，材料已经加工完成，并由甲企业收回验收入库，加工费尚未支付。甲企业采用实际成本法进行加工费尚未支付。甲企业采用实际成本法进行原材料的核算。原材料的核算。2022-4-2417中南财经政法大学会计学院 如

12、果甲企业收回的委托加工物资用于继续生产应税消费如果甲企业收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品品借：委托加工物资借：委托加工物资 1 000 000 贷：原材料贷：原材料 1 000 000借：委托加工物资借：委托加工物资 200 000 应交税费应交税费应交消费税应交消费税 80 000 贷：应付账款贷：应付账款 280 000借：原材料借：原材料 1 200 000 贷：委托加工物资贷：委托加工物资 1 200 0002022-4-2418中南财经政法大学会计学院 如果甲企业收回的委托加工物资直接用于对外销售如果甲企业收回的委托加工物资直接用于对外销售借：委托加工物资借：委托加工物资 1

13、 000 000 贷：原材料贷：原材料 1 000 000借：委托加工物资借：委托加工物资 280 000 贷：应付账款贷：应付账款 280 000借：原材料借：原材料 1 280 000 贷：委托加工物资贷：委托加工物资 1 280 0002022-4-2419中南财经政法大学会计学院 （四）应交营业税的核算（四）应交营业税的核算1.营业税的计算营业税的计算 应纳税额应纳税额=营业额营业额税率税率2022-4-2420中南财经政法大学会计学院 2.营业税的核算营业税的核算 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 固定资产清理固定资产清理 贷：应交税费贷：应交税费应交营业税应交营业税2022-4

14、-2421中南财经政法大学会计学院 例：例：某企业出售一栋办公楼，出售收入某企业出售一栋办公楼，出售收入320 000元已存元已存入银行。该办公楼的账面原价为入银行。该办公楼的账面原价为400 000元，已提元，已提折旧折旧100 000元，未曾计提减值准备；出售过程中元，未曾计提减值准备；出售过程中用银行存款支付清理费用用银行存款支付清理费用5 000元。销售该项固定元。销售该项固定资产适用的营业税税率为资产适用的营业税税率为5。该固定资产转入清理该固定资产转入清理借：固定资产清理借：固定资产清理 300 000 累计折旧累计折旧 100 000 贷：固定资产贷：固定资产 400 000收到

15、出售收入收到出售收入320 000元元借：银行存款借：银行存款 320 000 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 320 0002022-4-2422中南财经政法大学会计学院 支付清理费用支付清理费用5 000元元借：固定资产清理借：固定资产清理 5 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 000计算应交营业税计算应交营业税借：固定资产清理借：固定资产清理 16 000 贷：应交税费贷：应交税费应交营业税应交营业税 16 000结转销售该固定资产的净损失结转销售该固定资产的净损失借：营业外支出借：营业外支出 1 000 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 1 0002022-4-2423中南财经政

16、法大学会计学院 （五）应交增值税的核算（五）应交增值税的核算1.一般纳税企业的核算一般纳税企业的核算科目设置科目设置一级科目一级科目“应交税费应交税费”二级科目二级科目“应交增值税应交增值税”三级专栏三级专栏进项税额进项税额销项税额销项税额出口退税出口退税进项税额转出进项税额转出已交税金已交税金转出未交增值税转出未交增值税转出多交增值税转出多交增值税出口抵内销产品应纳税额出口抵内销产品应纳税额 等等2022-4-2424中南财经政法大学会计学院应交增值税的计算应交增值税的计算应交增值税应交增值税当期销项税额当期进项税额当期销项税额当期进项税额当期销项税额当期销项税额（当期实现的销售额当期实现的

17、销售额当期视同销售金额当期视同销售金额价外费用价外费用）适用税率适用税率当期进项税额当期进项税额A1+A2+A3+A4A1购买货物增值税专用发票上注明的增值税额购买货物增值税专用发票上注明的增值税额A2进口存货从海关取得的完税凭证上注明的增税额进口存货从海关取得的完税凭证上注明的增税额A3运费普通发票（含税价）依运费普通发票（含税价）依7%扣除率计算的进项税额（注意：运费只扣除率计算的进项税额（注意：运费只 能是购买方支付的才能扣税）能是购买方支付的才能扣税）A4购进免税农产品的收购凭证上注明的买价依购进免税农产品的收购凭证上注明的买价依13%扣除率计算的进项税额扣除率计算的进项税额2022-

18、4-2425中南财经政法大学会计学院 例题例题 甲公司购进一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为甲公司购进一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为5 000 000元，增值税额为元，增值税额为850 000元。货款已经支付，材料已经到达并元。货款已经支付，材料已经到达并验收入库。该企业当期销售产品收入为验收入库。该企业当期销售产品收入为10 000 000元（不含应向购买者元（不含应向购买者收取的增值税），货款尚未收到。假如该产品的增值税税率为收取的增值税），货款尚未收到。假如该产品的增值税税率为17%，不交纳消费税。要求计算甲公司本月应交增值税。不交纳消费税。要求计算甲公司本月

19、应交增值税。 2022-4-2426中南财经政法大学会计学院应交增值税的会计处理应交增值税的会计处理（1）销项税额业务）销项税额业务 借：银行存款借：银行存款 等等 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）（2）进项税额业务）进项税额业务 借：原材料借：原材料 等等 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：银行存款贷：银行存款 等等（3）进项税额转出业务）进项税额转出业务改变用途（如用于非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费）改变用途（如用于非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费）非常损失非常损失借：在建工程借

20、：在建工程 待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：原材料贷：原材料 应交税费应交税费应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转出）2022-4-2427中南财经政法大学会计学院（4）不予抵扣增值税的业务）不予抵扣增值税的业务 借：固定资产借：固定资产 （形成不动产等）（形成不动产等） 工程物资工程物资 等等 （形成不动产等）（形成不动产等） 贷：银行存款贷：银行存款 等等（5）上交增值税）上交增值税 借：应交税费借：应交税费应交增值税（已交税金）应交增值税（已交税金） 贷：银行存款贷：银行存款2022-4-2428中南财经政法大学会计学院（6）转出未交增值

21、税）转出未交增值税 借：应交税费借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费贷：应交税费未交增值税未交增值税（7）转出多交增值税）转出多交增值税 借：应交税费借：应交税费未交增值税未交增值税 贷：应交税费贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）应交增值税（转出多交增值税）注意：注意： 企业当月交纳当月的增值税企业当月交纳当月的增值税通过通过“应交税费应交税费应交增值税（已交税金）应交增值税（已交税金）”账户核算账户核算 当月交纳以前各期未交的增值税当月交纳以前各期未交的增值税通过通过“应交税费应交税费未交增值税未交增值税”账户核算账户核算2022-4-24

22、29中南财经政法大学会计学院 例题例题 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，材料，材料采用实际成本进行日常核算。该公司采用实际成本进行日常核算。该公司2000年年4月月30日日“应交税费应交税费应应交增值税交增值税”科目借方余额为科目借方余额为40 000元，该借方余额均可从下月的销项税元，该借方余额均可从下月的销项税额中抵扣。额中抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务：月份发生如下涉及增值税的经济业务：（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为600 000元，增值元，增值税额

23、为税额为102 000元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。（2）用原材料对外投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和）用原材料对外投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为计税价格均为410 000元，应交纳的增值税额为元，应交纳的增值税额为69 700元。元。 （转下页）（转下页）2022-4-2430中南财经政法大学会计学院 续前例续前例（3）销售产品一批，销售价格为）销售产品一批，销售价格为200 000元（不含增值税额），实际成元（不含增值税额），实际成本为本为160 000元，提货单和增值税专用发票已交

24、购货方，货款尚未收到。元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。该销售符合收入确认条件。（4）在建工程领用原材料一批，其实际成本为）在建工程领用原材料一批，其实际成本为300 000元，应由该批原元，应由该批原材料负担的增值税额为材料负担的增值税额为51 000元。元。（5）月末盘亏原材料一批，其实际成本为）月末盘亏原材料一批，其实际成本为100 000元，增值税额为元，增值税额为17 000元。元。（6）用银行存款交纳本月增值税）用银行存款交纳本月增值税25 000元。元。2022-4-2431中南财经政法大学会计学院 2.小规模纳税企业的核算小规模纳税企业

25、的核算增值税核算特点增值税核算特点不能抵扣，增值税进项税计入成本不能抵扣，增值税进项税计入成本低税率征收低税率征收（征收率（征收率3）科目设置科目设置一级科目一级科目“应交税费应交税费”二级科目二级科目“应交增值税应交增值税”2022-4-2432中南财经政法大学会计学院 例：例：某小规模纳税企业购入材料一批，取得的专用某小规模纳税企业购入材料一批，取得的专用发票中注明货款发票中注明货款20 000元，增值税元，增值税3 400元，款元，款项以银行存款支付，材料已验收入库（该企业项以银行存款支付，材料已验收入库（该企业按实际成本计价核算）。按实际成本计价核算）。 借：原材料借：原材料 23 4

26、00 贷：银行存款贷：银行存款 23 4002022-4-2433中南财经政法大学会计学院 例：例：某小规模纳税企业销售产品一批，所开出的普某小规模纳税企业销售产品一批，所开出的普通发票中注明的货款（含税）为通发票中注明的货款（含税）为20 600元，增值元，增值税征收率为税征收率为3，款项已存入银行。，款项已存入银行。 借：银行存款借：银行存款 20 600 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 20 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 6002022-4-2434中南财经政法大学会计学院（六）应交资源税的核算（六）应交资源税的核算 按规定计算应交资源税按规定计算应交资源税交纳交纳 借

27、：营业税金及附加借：营业税金及附加 生产成本生产成本 制造费用制造费用 等等 贷：应交税费贷：应交税费应交资源税应交资源税借：应交税费借：应交税费应交资源税应交资源税 贷：银行存款贷：银行存款2022-4-2435中南财经政法大学会计学院（七）应交土地增值税的核算（七）应交土地增值税的核算 按规定计算应交土地增值税按规定计算应交土地增值税交纳交纳 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费应交土地增值税应交土地增值税借：应交税费借：应交税费应交土地增值税应交土地增值税 贷：银行存款贷：银行存款2022-4-2436中南财经政法大学会计学院（八）应交城市维护建设税的核算（八）

28、应交城市维护建设税的核算 按规定计算应交城市维护建设税按规定计算应交城市维护建设税交纳交纳 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费应交城市维护建设税应交城市维护建设税借：应交税费借：应交税费应交城市维护建设税应交城市维护建设税 贷：银行存款贷：银行存款2022-4-2437中南财经政法大学会计学院（九）应交教育费附加的核算（九）应交教育费附加的核算 按规定计算应交教育费附加按规定计算应交教育费附加交纳交纳 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费应交教育费附加应交教育费附加借：应交税费借：应交税费应交教育费附加应交教育费附加 贷：银行存款贷：银行存

29、款2022-4-2438中南财经政法大学会计学院八、应付职工薪酬的核算八、应付职工薪酬的核算 （一）职工薪酬的内容（一）职工薪酬的内容 是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。包括：酬以及其他相关支出。包括：（1）职工工资、奖金、津贴和补贴）职工工资、奖金、津贴和补贴（2）职工福利费）职工福利费（3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费保险费（4）住房公积金）住房公积金（5）工会经费和职工教育经费）工会经费和职工教育经费（6）非货币性福利）非货币性

30、福利（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿）因解除与职工的劳动关系给予的补偿（8）其他与获得职工提供的服务相关的支出）其他与获得职工提供的服务相关的支出2022-4-2439中南财经政法大学会计学院（二）职工薪酬的核算原则（二）职工薪酬的核算原则（1） 应由生产产品，提供劳务的职工工资，计入产品成本应由生产产品，提供劳务的职工工资，计入产品成本或劳务成本或劳务成本（2）应由在建工程、无形资产负担的职工工资，计入建造）应由在建工程、无形资产负担的职工工资，计入建造固定资产或无形资产成本固定资产或无形资产成本（3）其他职工工资，计入当期损益）其他职工工资，计入当期损益2022-4-2440中南财经

31、政法大学会计学院（三）（三） 科目设置科目设置一级科目一级科目明细科目明细科目应付职工薪酬应付职工薪酬工资工资职工福利职工福利社会保险费社会保险费住房公积金住房公积金工会经费工会经费职工教育经费职工教育经费非货币性福利非货币性福利辞退福利辞退福利股份支付股份支付2022-4-2441中南财经政法大学会计学院（四）职工薪酬的具体会计处理（四）职工薪酬的具体会计处理借方借方内容内容生产成本生产成本产品生产人员和辅助生产人员薪酬产品生产人员和辅助生产人员薪酬制造费用制造费用生产车间管理人员薪酬生产车间管理人员薪酬管理费用管理费用企业管理人员的薪酬、解除劳动关系给予的补偿企业管理人员的薪酬、解除劳动关

32、系给予的补偿销售费用销售费用专设销售机构人员薪酬专设销售机构人员薪酬在建工程在建工程在建工程项目建设人员薪酬在建工程项目建设人员薪酬研发支出研发支出研发支出负担的职工薪酬研发支出负担的职工薪酬2022-4-2442中南财经政法大学会计学院n 货币性职工薪酬货币性职工薪酬借：生产成本借：生产成本 制造费用制造费用 管理费用管理费用 销售费用销售费用 在建工程在建工程 研发支出等研发支出等 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬1.确认应付职工薪酬的会计处理确认应付职工薪酬的会计处理2022-4-2443中南财经政法大学会计学院例：例：乙企业本月应付工资总额乙企业本月应付工资总额462 000元，工资元

33、，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为资为320 000元，车间管理人员工资为元，车间管理人员工资为70 000元，企业行政管理人员工资为元，企业行政管理人员工资为60 400元，元，销售人员工资为销售人员工资为11 600元。元。 借：生产成本借：生产成本基本生产成本基本生产成本 320 000 制造费用制造费用 70 000 管理费用管理费用 60 400 销售费用销售费用 11 600 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资 462 0002022-4-2444中南财经政法大学会计学院例：例：丙企业下设一所职工食堂，每月根据在岗职工丙企业下设

34、一所职工食堂，每月根据在岗职工数量及岗位分布情况、相关历史经验数据等计数量及岗位分布情况、相关历史经验数据等计算需要补贴食堂的金额，从而确定企业每期因算需要补贴食堂的金额，从而确定企业每期因职工食堂而需要承担的福利费金额。职工食堂而需要承担的福利费金额。207年年11月，企业在岗职工共计月，企业在岗职工共计100人，其中管理部门人，其中管理部门20人，生产车间人，生产车间80人，企业的历史经验数据表明，人，企业的历史经验数据表明，对于每个职工企业每月需补贴食堂对于每个职工企业每月需补贴食堂120元。元。 借：生产成本借：生产成本 9 600 管理费用管理费用 2 400 贷：应付职工薪酬贷：应

35、付职工薪酬职工福利职工福利 12 000 2022-4-2445中南财经政法大学会计学院例：例：根据国家规定的计提标准计算，甲企业本月应向社根据国家规定的计提标准计算，甲企业本月应向社会保险经办机构缴纳职工基本养老保险费共计会保险经办机构缴纳职工基本养老保险费共计64 680元，其中，应计入基本生产车间生产成本的金元，其中，应计入基本生产车间生产成本的金额为额为44 800元，应计入制造费用的金额为元，应计入制造费用的金额为9 800元，元，应计入管理费用的金额为应计入管理费用的金额为10 080元。元。 借：生产成本借：生产成本基本生产成本基本生产成本 44 800 制造费用制造费用 9 8

36、00 管理费用管理费用 10 080 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬社会保险费（基本养老保险）社会保险费（基本养老保险） 64 6802022-4-2446中南财经政法大学会计学院n 非货币性职工薪酬非货币性职工薪酬企业以其自产产品发放给职工作为职工薪酬的企业以其自产产品发放给职工作为职工薪酬的借：管理费用借：管理费用 生产成本生产成本 制造费用等制造费用等 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬非货币性福利非货币性福利无偿向职工提供住房等固定资产使用的无偿向职工提供住房等固定资产使用的借：管理费用借：管理费用 生产成本生产成本 制造费用等制造费用等 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬同时同时借：应

37、付职工薪酬借：应付职工薪酬 贷：累计折旧贷：累计折旧2022-4-2447中南财经政法大学会计学院租赁住房等资产供职工无偿使用的租赁住房等资产供职工无偿使用的借：管理费用借：管理费用 生产成本生产成本 制造费用制造费用 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬非货币性福利非货币性福利2022-4-2448中南财经政法大学会计学院例：例：B公司为小家电生产企业，共有职工公司为小家电生产企业，共有职工200名，其名，其中中170名为直接参加生产的职工，名为直接参加生产的职工，30名为总部管名为总部管理人员。理人员。207年年2月，月，B公司以其生产的每台成公司以其生产的每台成本为本为900元的电暖器作为春

38、节福利发放给公司每元的电暖器作为春节福利发放给公司每名职工。该型号的电暖器市场售价为每台名职工。该型号的电暖器市场售价为每台1 000元，元，B公司适用的增值税税率为公司适用的增值税税率为17。 借：生产成本借：生产成本 198 900 管理费用管理费用 35 100 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬非货币性福利非货币性福利 234 0002022-4-2449中南财经政法大学会计学院例：例：C公司为总部各部门经理级别以上职工提供汽公司为总部各部门经理级别以上职工提供汽车免费使用，同时为副总裁以上高级管理人员车免费使用，同时为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。每人租赁一套住房。C公司总部

39、共有部门经理公司总部共有部门经理以上职工以上职工20名，每人提供一辆桑塔纳汽车免费名，每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用，假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧使用，假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧1 000元；该公司共有副总裁以上高级管理人员元；该公司共有副总裁以上高级管理人员5名，名，公司为其每人租赁一套面积为公司为其每人租赁一套面积为200平方米带有家平方米带有家具和电器的公寓，月租金为每套具和电器的公寓，月租金为每套8 000元。元。 借：管理费用借：管理费用 60 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬非货币性福利非货币性福利 60 000借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬非货币性福利非货币性福利

40、 20 000 贷：累计折旧贷：累计折旧 20 0002022-4-2450中南财经政法大学会计学院2.发放职工薪酬的会计处理发放职工薪酬的会计处理向职工支付工资、奖金、津贴等向职工支付工资、奖金、津贴等借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资 贷：银行存款贷：银行存款 库存现金等库存现金等企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）的家属药费、个人所得税等）借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资 贷：其他应收款贷：其他应收款 应交税费应交税费应交个人所得税应交个人所得税2022-4-2451中南财经政法大学会计学院例：例：A企业

41、根据企业根据“工资结算汇总表工资结算汇总表”结算本月应付职结算本月应付职工工资总额工工资总额462 000元，代扣职工房租元，代扣职工房租40 000元，元，企业代垫职工家属医药费企业代垫职工家属医药费2 000元，实发工资元，实发工资420 000元。元。 向银行提取现金向银行提取现金借：库存现金借：库存现金 420 000 贷：银行存款贷：银行存款 420 000发放工资，支付现金发放工资，支付现金借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资 420 000 贷：库存现金贷：库存现金 420 0002022-4-2452中南财经政法大学会计学院代扣款项代扣款项借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工

42、资工资 42 000 贷：其他应收款贷：其他应收款职工房租职工房租 40 000 代垫医药费代垫医药费 2 0002022-4-2453中南财经政法大学会计学院支付职工福利费支付职工福利费借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬职工福利职工福利 贷：银行存款贷：银行存款 库存现金等库存现金等2022-4-2454中南财经政法大学会计学院例：例：207年年9月，甲企业以现金支付职工张某生活困月，甲企业以现金支付职工张某生活困难补助难补助800元。元。 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬职工福利职工福利 800 贷：库存现金贷：库存现金 8002022-4-2455中南财经政法大学会计学院例：例：丙企业下设

43、一所职工食堂，每月根据在岗职工丙企业下设一所职工食堂，每月根据在岗职工数量及岗位分布情况、相关历史经验数据等计数量及岗位分布情况、相关历史经验数据等计算需要补贴食堂的金额，从而确定企业每期因算需要补贴食堂的金额，从而确定企业每期因职工食堂而需要承担的福利费金额。职工食堂而需要承担的福利费金额。207年年10月，丙企业以现金共支付月，丙企业以现金共支付12 000元补贴给食堂。元补贴给食堂。 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬职工福利职工福利 12 000 贷：库存现金贷：库存现金 12 0002022-4-2456中南财经政法大学会计学院支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险支付工会经费、职工

44、教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金费、住房公积金借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工会经费工会经费 职工教育经费职工教育经费 社会保险费社会保险费 住房公积金住房公积金 贷：银行存款贷：银行存款 库存现金等库存现金等2022-4-2457中南财经政法大学会计学院例：例：B企业以银行存款缴纳参加职工医疗保险的医企业以银行存款缴纳参加职工医疗保险的医疗保险费疗保险费40 000元。元。 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬社会保险费社会保险费 40 000 贷：银行存款贷：银行存款 40 0002022-4-2458中南财经政法大学会计学院n发放非货币性福利发放非货币性福利企业以其自产产品发放给职工的

45、企业以其自产产品发放给职工的借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬非货币性福利非货币性福利 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）同时：同时：借：主营业务成本借：主营业务成本 存货跌价准备存货跌价准备 贷：库存商品贷：库存商品企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬非货币性福利非货币性福利 贷：银行存款等贷：银行存款等2022-4-2459中南财经政法大学会计学院例：例：B公司向职工发放电暖器作为福利，同时要根公司向职工发放电暖器作为福利，同时要根据相关税收

46、规定，视同销售计算增值税销项税据相关税收规定，视同销售计算增值税销项税额。该型号的电暖器市场售价为每台额。该型号的电暖器市场售价为每台1 000元，元，B公司适用的增值税税率为公司适用的增值税税率为17。 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬非货币性福利非货币性福利 234 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 200 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 34 000借：主营业务成本借：主营业务成本 180 000 贷：库存商品贷：库存商品电暖器电暖器 180 0002022-4-2460中南财经政法大学会计学院例：例：C公司每月支付副总裁以上高级管理人员住房公司每月支付副总裁以上高级管理人员住房租金租金40 000元时。元时。 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬非货币性福利非货币性福利 40 000 贷：银行存款贷：银行存款 40 0002022-4-2461中南财经政法大学会计学院本资料来源