流动负债经典教材fkuc.pptx

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1、6 流动负债流动负债中中 南南 财财 经经 政政 法法 大大 学学 会会 计计 学学 院院CURRENT LIABILITIESChapter 62023/3/101中南财经政法大学会计学院一、流动负债的定义一、流动负债的定义 将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。的债务。2023/3/102中南财经政法大学会计学院二、短期借款的核算二、短期借款的核算取得短期借款取得短期借款 借款利息的处理借款利息的处理 偿还偿还借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款借：财务费用借：财务费用 贷：应付利息贷：应付利息借：短期借款借：短期借款 应付利

2、息应付利息 贷：银行存款贷：银行存款2023/3/103中南财经政法大学会计学院签发票据时签发票据时借：原材料借：原材料 等等 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：应付票据贷：应付票据支付银行承兑支付银行承兑汇票手续费时汇票手续费时 借：财务费用借：财务费用 贷：银行存款贷：银行存款票据到期时票据到期时 借：应付票据借：应付票据 贷：银行存款贷：银行存款（如期清偿）（如期清偿）应付账款应付账款（商业承兑汇票无力清偿）（商业承兑汇票无力清偿）短期借款短期借款（银行承兑汇票无力清偿）（银行承兑汇票无力清偿）三、应付票据的核算三、应付票据的核算2023/3/104中南财经

3、政法大学会计学院 例题例题 甲公司为增值税一般纳税人，从乙公司购入原材料一甲公司为增值税一般纳税人，从乙公司购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为批，增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税万元，增值税1.7万万元，该批材料已验收入库。同时开立并承兑同等金额的无元，该批材料已验收入库。同时开立并承兑同等金额的无息商业承兑汇票一张，期限息商业承兑汇票一张，期限3个月。个月。2023/3/105中南财经政法大学会计学院业业 务务借借 方方贷贷 方方材料物资采购材料物资采购材料采购、在途物资、原材料材料采购、在途物资、原材料 等等应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额

4、）应付账款应付账款接受劳务接受劳务生产成本、管理费用生产成本、管理费用应付账款应付账款支付支付应付账款应付账款银行存款银行存款应付票据应付票据无法支付无法支付 应付账款应付账款营业外收入营业外收入四、应付账款的核算四、应付账款的核算2023/3/106中南财经政法大学会计学院业务业务借方借方贷方贷方预收款项预收款项银行存款银行存款预收账款预收账款销售实现销售实现预收账款预收账款主营业务收入主营业务收入应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）对方补付对方补付银行存款银行存款预收账款预收账款五、预收账款的核算五、预收账款的核算2023/3/107中南财经政法大学会计学院 例题例

5、题 甲公司接受一批订货合同，按合同规定，货款金额总甲公司接受一批订货合同，按合同规定，货款金额总计计400 000元，预计元，预计6个月完成。订货方预付货款个月完成。订货方预付货款40%，另，另外外60%待完工发货后再支付。该货物的增值税税率为待完工发货后再支付。该货物的增值税税率为17%。2023/3/108中南财经政法大学会计学院核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等经工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。营活动以外的其他各项应付、暂收

6、的款项。发生发生支付支付 借：银行存款借：银行存款 管理费用管理费用 贷：其他应付款贷：其他应付款 借：其他应付款借：其他应付款 贷：银行存款贷：银行存款六、其他应付款的核算六、其他应付款的核算2023/3/109中南财经政法大学会计学院七、应交税费的核算七、应交税费的核算 （一）应交税费的内容（一）应交税费的内容 通过通过“应交税费应交税费”核算的主要税费：增值税、营业税、核算的主要税费：增值税、营业税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税房产税、土地使用税土地使用税、车船使用税车船使用税、教育费附加、教育费附加、矿产

7、资源矿产资源补偿费补偿费等。等。计入计入“管理费用管理费用”的税种有哪些？印花税的处理如何进行？的税种有哪些？印花税的处理如何进行？2023/3/1010中南财经政法大学会计学院 （二）计入管理费用的税费（二）计入管理费用的税费的核算的核算计入管理费用的税费计入管理费用的税费房产税房产税土地使用税土地使用税车船使用税车船使用税印花税印花税矿产资源补偿费矿产资源补偿费2023/3/1011中南财经政法大学会计学院 会计处理会计处理借：管理费用借：管理费用 贷：应交税费贷：应交税费应交房产税应交房产税 应交土地使用税应交土地使用税 应交车船使用税应交车船使用税 应交矿产资源补偿费应交矿产资源补偿费

8、 银行存款银行存款 （印花税）（印花税）2023/3/1012中南财经政法大学会计学院（三）（三）应应交消交消费费税的核算税的核算1.消消费费税的税的计计算算从价定率从价定率 应纳应纳税税额额=销销售售额额税率税率从量定额从量定额 应纳应纳税税额额=销销售数量售数量单单位税位税额额从价与从量混合（卷烟和白酒类）从价与从量混合（卷烟和白酒类）应纳应纳税税额额=销销售售额额税率税率销销售数量售数量单单位税位税额额（1）甲）甲类类卷烟卷烟 45%加加0.003元元/支支（2）乙）乙类类卷烟卷烟 30%加加0.003元元/支支 （3）白酒）白酒 20%加加0.5元元/500克（或者克（或者500毫升）

9、毫升）2023/3/1013中南财经政法大学会计学院 2.消消费费税的会税的会计处计处理理销销售售应应税消税消费费品品 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税自产自用应税消费品自产自用应税消费品 借：在建工程借：在建工程 生产成本生产成本 制造费用制造费用 管理费用管理费用 等等 贷：库存商品贷：库存商品 应交税费应交税费应交消费税应交消费税2023/3/1014中南财经政法大学会计学院 例：例：某某企企业业在在建建工工程程领领用用自自产产柴柴油油50 000元元，应应纳纳增增值值税税10 200元，元，应纳应纳消消费费税税6 000元。元。借：在建

10、工程借：在建工程 66 200 贷贷：库库存商品存商品 50 000 应应交税交税费费应应交增交增值值税（税（销项销项税税额额）10 200 应应交消交消费费税税 6 0002023/3/1015中南财经政法大学会计学院 委托加工应税消费品，收回后继续加工应税消费品的委托加工应税消费品，收回后继续加工应税消费品的 借：应交税费借：应交税费应交消费税应交消费税 贷：银行存款贷：银行存款委托加工应税消费品，收回后直接出售或加工非应税消委托加工应税消费品，收回后直接出售或加工非应税消费品的费品的 借：委托加工物资借：委托加工物资 贷：银行存款贷：银行存款2023/3/1016中南财经政法大学会计学院

11、 例：例：甲甲企企业业委委托托乙乙企企业业代代为为加加工工一一批批应应交交消消费费税税的的材材料料（非非金金银银首首饰饰）。甲甲企企业业的的材材料料成成本本为为1 000 000元元，加加工工费费为为200 000元元，由由乙乙企企业业代代收收代代交交的的消消费费税税为为80 000元元（不不考考虑虑增增值值税税）。材材料料已已经经加加工工完完成成，并并由由甲甲企企业业收收回回验验收收入入库库，加加工工费费尚尚未未支支付付。甲甲企企业业采采用用实实际际成成本本法法进进行行原材料的核算。原材料的核算。2023/3/1017中南财经政法大学会计学院 如果甲企如果甲企业业收回的委托加工物收回的委托加

12、工物资资用于用于继续继续生生产应产应税消税消费费品品借：委托加工物借：委托加工物资资 1 000 000 贷贷：原材料：原材料 1 000 000借：委托加工物借：委托加工物资资 200 000 应应交税交税费费应应交消交消费费税税 80 000 贷贷：应应付付账账款款 280 000借：原材料借：原材料 1 200 000 贷贷：委托加工物：委托加工物资资 1 200 0002023/3/1018中南财经政法大学会计学院 如果甲企如果甲企业业收回的委托加工物收回的委托加工物资资直接用于直接用于对对外外销销售售借：委托加工物借：委托加工物资资 1 000 000 贷贷：原材料：原材料 1 00

13、0 000借：委托加工物借：委托加工物资资 280 000 贷贷：应应付付账账款款 280 000借：原材料借：原材料 1 280 000 贷贷：委托加工物：委托加工物资资 1 280 0002023/3/1019中南财经政法大学会计学院 （四）应交营业税的核算（四）应交营业税的核算1.营业营业税的税的计计算算 应纳税额应纳税额=营业额营业额税率税率2023/3/1020中南财经政法大学会计学院 2.营业营业税的核算税的核算 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 固定资产清理固定资产清理 贷：应交税费贷：应交税费应交营业税应交营业税2023/3/1021中南财经政法大学会计学院 例：例：某某企

14、企业业出出售售一一栋栋办办公公楼楼，出出售售收收入入320 000元元已已存存入入银银行行。该该办办公公楼楼的的账账面面原原价价为为400 000元元，已已提提折折旧旧100 000元元，未未曾曾计计提提减减值值准准备备；出出售售过过程程中中用用银银行行存存款款支支付付清清理理费费用用5 000元元。销销售售该该项项固固定定资产资产适用的适用的营业营业税税率税税率为为5。该该固定固定资产转资产转入清理入清理借：固定借：固定资产资产清理清理 300 000 累累计计折旧折旧 100 000 贷贷：固定：固定资产资产 400 000收到出售收入收到出售收入320 000元元借：借：银银行存款行存款

15、 320 000 贷贷：固定：固定资产资产清理清理 320 0002023/3/1022中南财经政法大学会计学院 支付清理支付清理费费用用5 000元元借：固定借：固定资产资产清理清理 5 000 贷贷：银银行存款行存款 5 000计计算算应应交交营业营业税税借：固定借：固定资产资产清理清理 16 000 贷贷：应应交税交税费费应应交交营业营业税税 16 000结转销结转销售售该该固定固定资产资产的的净损净损失失借：借：营业营业外支出外支出 1 000 贷贷：固定：固定资产资产清理清理 1 0002023/3/1023中南财经政法大学会计学院 （五）应交增值税的核算（五）应交增值税的核算1.一

16、般一般纳纳税企税企业业的核算的核算科目设置科目设置一级科目一级科目“应交税费应交税费”二级科目二级科目“应交增值税应交增值税”三级专栏三级专栏进项税额进项税额销项税额销项税额出口退税出口退税进项税额转出进项税额转出已交税金已交税金转出未交增值税转出未交增值税转出多交增值税转出多交增值税出口抵内销产品应纳税额出口抵内销产品应纳税额 等等2023/3/1024中南财经政法大学会计学院应交增值税的计算应交增值税的计算应交增值税应交增值税当期销项税额当期进项税额当期销项税额当期进项税额当期销项税额当期销项税额（当期实现的销售额当期实现的销售额当期视同销售金额当期视同销售金额价外费用价外费用）适用税率适

17、用税率当期进项税额当期进项税额A1+A2+A3+A4A1购买货物增值税专用发票上注明的增值税额购买货物增值税专用发票上注明的增值税额A2进口存货从海关取得的完税凭证上注明的增税额进口存货从海关取得的完税凭证上注明的增税额A3运费普通发票（含税价）依运费普通发票（含税价）依7%扣除率计算的进项税额（注意：运费只扣除率计算的进项税额（注意：运费只 能是购买方支付的才能扣税）能是购买方支付的才能扣税）A4购进免税农产品的收购凭证上注明的买价依购进免税农产品的收购凭证上注明的买价依13%扣除率计算的进项税额扣除率计算的进项税额2023/3/1025中南财经政法大学会计学院 例题例题 甲公司购进一批原材

18、料，增值税专用发票上注明的原材料价款为甲公司购进一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为5 000 000元，增值税额为元，增值税额为850 000元。货款已经支付，材料已经到达并元。货款已经支付，材料已经到达并验收入库。该企业当期销售产品收入为验收入库。该企业当期销售产品收入为10 000 000元（不含应向购买者元（不含应向购买者收取的增值税），货款尚未收到。假如该产品的增值税税率为收取的增值税），货款尚未收到。假如该产品的增值税税率为17%，不交纳消费税。要求计算甲公司本月应交增值税。不交纳消费税。要求计算甲公司本月应交增值税。2023/3/1026中南财经政法大学会计学院应交增值

19、税的会计处理应交增值税的会计处理（1）销项销项税税额业务额业务 借：借：银银行存款行存款 等等 贷贷：主：主营业务营业务收入收入 应应交税交税费费应应交增交增值值税（税（销项销项税税额额）（2）进项进项税税额业务额业务 借：原材料借：原材料 等等 应应交税交税费费应应交增交增值值税（税（进项进项税税额额）贷贷：银银行存款行存款 等等（3）进项进项税税额转额转出出业务业务改变用途（如用于非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费）改变用途（如用于非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费）非常损失非常损失借：在建工程借：在建工程 待待处处理理财产损财产损溢溢待待处处理流理流动资产损动资产损溢溢 贷贷

20、：原材料：原材料 应应交税交税费费应应交增交增值值税（税（进项进项税税额转额转出）出）2023/3/1027中南财经政法大学会计学院（4）不予抵扣增）不予抵扣增值值税的税的业务业务 借：固定借：固定资产资产 （形成不（形成不动产动产等）等）工程物工程物资资 等等 （形成不（形成不动产动产等）等）贷贷：银银行存款行存款 等等（5）上交增）上交增值值税税 借：借：应应交税交税费费应应交增交增值值税（已交税金）税（已交税金）贷贷：银银行存款行存款2023/3/1028中南财经政法大学会计学院（6）转转出未交增出未交增值值税税 借：应交税费借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）应交增值税（转出未交增

21、值税）贷：应交税费贷：应交税费未交增值税未交增值税（7）转转出多交增出多交增值值税税 借：应交税费借：应交税费未交增值税未交增值税 贷：应交税费贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）应交增值税（转出多交增值税）注意：注意：企企业业当月交当月交纳纳当月的增当月的增值值税税通通过过“应应交税交税费费应应交增交增值值税（已交税金）税（已交税金）”账户账户核算核算当月交当月交纳纳以前各期未交的增以前各期未交的增值值税税通通过过“应应交税交税费费未交增未交增值值税税”账户账户核算核算2023/3/1029中南财经政法大学会计学院 例题例题 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为甲公司为增值税一

22、般纳税企业，适用的增值税税率为17%，材料，材料采用实际成本进行日常核算。该公司采用实际成本进行日常核算。该公司2000年年4月月30日日“应交税费应交税费应应交增值税交增值税”科目借方余额为科目借方余额为40 000元，该借方余额均可从下月的销项税元，该借方余额均可从下月的销项税额中抵扣。额中抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务：月份发生如下涉及增值税的经济业务：（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为600 000元，增值元，增值税额为税额为102 000元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。元，公司已开出承兑的商业汇票。

23、该原材料已验收入库。（2）用原材料对外投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和）用原材料对外投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为计税价格均为410 000元，应交纳的增值税额为元，应交纳的增值税额为69 700元。元。（转下页）（转下页）2023/3/1030中南财经政法大学会计学院 续前例续前例（3）销售产品一批，销售价格为）销售产品一批，销售价格为200 000元（不含增值税额），实际成元（不含增值税额），实际成本为本为160 000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。该销售

24、符合收入确认条件。（4）在建工程领用原材料一批，其实际成本为）在建工程领用原材料一批，其实际成本为300 000元，应由该批原元，应由该批原材料负担的增值税额为材料负担的增值税额为51 000元。元。（5）月末盘亏原材料一批，其实际成本为）月末盘亏原材料一批，其实际成本为100 000元，增值税额为元，增值税额为17 000元。元。（6）用银行存款交纳本月增值税）用银行存款交纳本月增值税25 000元。元。2023/3/1031中南财经政法大学会计学院 2.小小规规模模纳纳税企税企业业的核算的核算增值税核算特点增值税核算特点不能抵扣，增值税进项税计入成本不能抵扣，增值税进项税计入成本低税率征收

25、低税率征收（征收率（征收率3）科目设置科目设置一级科目一级科目“应交税费应交税费”二级科目二级科目“应交增值税应交增值税”2023/3/1032中南财经政法大学会计学院 例：例：某某小小规规模模纳纳税税企企业业购购入入材材料料一一批批，取取得得的的专专用用发发票票中中注注明明货货款款20 000元元，增增值值税税3 400元元，款款项项以以银银行行存存款款支支付付，材材料料已已验验收收入入库库（该该企企业业按按实际实际成本成本计计价核算）。价核算）。借：原材料借：原材料 23 400 贷贷：银银行存款行存款 23 4002023/3/1033中南财经政法大学会计学院 例：例：某某小小规规模模纳

26、纳税税企企业业销销售售产产品品一一批批，所所开开出出的的普普通通发发票票中中注注明明的的货货款款（含含税税）为为20 600元元，增增值值税征收率税征收率为为3，款，款项项已存入已存入银银行。行。借：借：银银行存款行存款 20 600 贷贷：主：主营业务营业务收入收入 20 000 应应交税交税费费应应交增交增值值税税 6002023/3/1034中南财经政法大学会计学院（六）应交资源税的核算（六）应交资源税的核算 按规定计算应交资源税按规定计算应交资源税交纳交纳 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 生产成本生产成本 制造费用制造费用 等等 贷：应交税费贷：应交税费应交资源税应交资源税借：应

27、交税费借：应交税费应交资源税应交资源税 贷：银行存款贷：银行存款2023/3/1035中南财经政法大学会计学院（七）应交土地增值税的核算（七）应交土地增值税的核算 按规定计算应交土地增值税按规定计算应交土地增值税交纳交纳 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费应交土地增值税应交土地增值税借：应交税费借：应交税费应交土地增值税应交土地增值税 贷：银行存款贷：银行存款2023/3/1036中南财经政法大学会计学院（八）应交城市维护建设税的核算（八）应交城市维护建设税的核算 按规定计算应交城市维护建设税按规定计算应交城市维护建设税交纳交纳 借：营业税金及附加借：营业税金及附加

28、 贷：应交税费贷：应交税费应交城市维护建设税应交城市维护建设税借：应交税费借：应交税费应交城市维护建设税应交城市维护建设税 贷：银行存款贷：银行存款2023/3/1037中南财经政法大学会计学院（九）应交教育费附加的核算（九）应交教育费附加的核算 按规定计算应交教育费附加按规定计算应交教育费附加交纳交纳 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费应交教育费附加应交教育费附加借：应交税费借：应交税费应交教育费附加应交教育费附加 贷：银行存款贷：银行存款2023/3/1038中南财经政法大学会计学院八、应付职工薪酬的核算八、应付职工薪酬的核算 （一）职工薪酬的内容（一）职工薪酬

29、的内容 是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。包括：以及其他相关支出。包括：（1）职职工工工工资资、奖奖金、津金、津贴贴和和补贴补贴（2）职职工福利工福利费费（3）医）医疗疗保保险费险费、养老保、养老保险费险费、失、失业业保保险费险费、工、工伤伤保保险费险费和生育和生育保保险费险费（4）住房公）住房公积积金金（5）工会）工会经费经费和和职职工教育工教育经费经费（6）非）非货币货币性福利性福利（7）因解除与）因解除与职职工的工的劳动劳动关系关系给给予的予的补偿补偿（8）其他与）其他与获获得得职职工提供的服工提供的服务务相

30、关的支出相关的支出2023/3/1039中南财经政法大学会计学院（二）职工薪酬的核算原则（二）职工薪酬的核算原则（1）应应由生由生产产产产品，提供品，提供劳务劳务的的职职工工工工资资，计计入入产产品成本品成本或或劳务劳务成本成本（2）应应由在建工程、无形由在建工程、无形资产负资产负担的担的职职工工工工资资，计计入建造入建造固定固定资产资产或无形或无形资产资产成本成本（3）其他）其他职职工工工工资资，计计入当期入当期损损益益2023/3/1040中南财经政法大学会计学院（三）（三）科目设置科目设置一级科目一级科目明细科目明细科目应付职工薪酬应付职工薪酬工资工资职工福利职工福利社会保险费社会保险费

31、住房公积金住房公积金工会经费工会经费职工教育经费职工教育经费非货币性福利非货币性福利辞退福利辞退福利股份支付股份支付2023/3/1041中南财经政法大学会计学院（四）职工薪酬的具体会计处理（四）职工薪酬的具体会计处理借方借方内容内容生产成本生产成本产品生产人员和辅助生产人员薪酬产品生产人员和辅助生产人员薪酬制造费用制造费用生产车间管理人员薪酬生产车间管理人员薪酬管理费用管理费用企业管理人员的薪酬、解除劳动关系给予的补偿企业管理人员的薪酬、解除劳动关系给予的补偿销售费用销售费用专设销售机构人员薪酬专设销售机构人员薪酬在建工程在建工程在建工程项目建设人员薪酬在建工程项目建设人员薪酬研发支出研发支

32、出研发支出负担的职工薪酬研发支出负担的职工薪酬2023/3/1042中南财经政法大学会计学院n货币性职工薪酬货币性职工薪酬借：生产成本借：生产成本 制造费用制造费用 管理费用管理费用 销售费用销售费用 在建工程在建工程 研发支出等研发支出等 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬1.确认应付职工薪酬的会计处理确认应付职工薪酬的会计处理2023/3/1043中南财经政法大学会计学院例：例：乙乙企企业业本本月月应应付付工工资资总总额额462 000元元，工工资资费费用用分分配配汇汇总总表表中中列列示示的的产产品品生生产产人人员员工工资资为为320 000元元，车车间间管管理理人人员员工工资资为为70 0

33、00元元，企企业业行行政政管管理理人人员员工工资资为为60 400元元，销销售人售人员员工工资为资为11 600元。元。借：生借：生产产成本成本基本生基本生产产成本成本 320 000 制造制造费费用用 70 000 管理管理费费用用 60 400 销销售售费费用用 11 600 贷贷：应应付付职职工薪酬工薪酬工工资资 462 0002023/3/1044中南财经政法大学会计学院例：例：丙丙企企业业下下设设一一所所职职工工食食堂堂，每每月月根根据据在在岗岗职职工工数数量量及及岗岗位位分分布布情情况况、相相关关历历史史经经验验数数据据等等计计算算需需要要补补贴贴食食堂堂的的金金额额，从从而而确确

34、定定企企业业每每期期因因职职工工食食堂堂而而需需要要承承担担的的福福利利费费金金额额。207年年11月月，企企业业在在岗岗职职工工共共计计100人人，其其中中管管理理部部门门20人人，生生产产车车间间80人人，企企业业的的历历史史经经验验数数据据表表明明，对对于每个于每个职职工企工企业业每月需每月需补贴补贴食堂食堂120元。元。借：生借：生产产成本成本 9 600 管理管理费费用用 2 400 贷贷：应应付付职职工薪酬工薪酬职职工福利工福利 12 000 2023/3/1045中南财经政法大学会计学院例：例：根根据据国国家家规规定定的的计计提提标标准准计计算算，甲甲企企业业本本月月应应向向社社

35、会会保保险险经经办办机机构构缴缴纳纳职职工工基基本本养养老老保保险险费费共共计计64 680元元，其其中中，应应计计入入基基本本生生产产车车间间生生产产成成本本的的金金额额为为44 800元元，应应计计入入制制造造费费用用的的金金额额为为9 800元元，应计应计入管理入管理费费用的金用的金额为额为10 080元。元。借：生借：生产产成本成本基本生基本生产产成本成本 44 800 制造制造费费用用 9 800 管理管理费费用用 10 080 贷贷：应应付付职职工薪酬工薪酬社会保社会保险费险费（基本养老保（基本养老保险险）64 6802023/3/1046中南财经政法大学会计学院n非货币性职工薪酬

36、非货币性职工薪酬企业以其自产产品发放给职工作为职工薪酬的企业以其自产产品发放给职工作为职工薪酬的借：管理费用借：管理费用 生产成本生产成本 制造费用等制造费用等 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬非货币性福利非货币性福利无偿向职工提供住房等固定资产使用的无偿向职工提供住房等固定资产使用的借：管理费用借：管理费用 生产成本生产成本 制造费用等制造费用等 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬同时同时借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 贷：累计折旧贷：累计折旧2023/3/1047中南财经政法大学会计学院租赁住房等资产供职工无偿使用的租赁住房等资产供职工无偿使用的借：管理费用借：管理费用 生产成本生产成本

37、制造费用制造费用 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬非货币性福利非货币性福利2023/3/1048中南财经政法大学会计学院例：例：B公公司司为为小小家家电电生生产产企企业业，共共有有职职工工200名名，其其中中170名名为为直直接接参参加加生生产产的的职职工工，30名名为为总总部部管管理理人人员员。207年年2月月，B公公司司以以其其生生产产的的每每台台成成本本为为900元元的的电电暖暖器器作作为为春春节节福福利利发发放放给给公公司司每每名名职职工工。该该型型号号的的电电暖暖器器市市场场售售价价为为每每台台1 000元，元，B公司适用的增公司适用的增值值税税率税税率为为17。借：生借：生产产成本

38、成本 198 900 管理管理费费用用 35 100 贷贷：应应付付职职工薪酬工薪酬非非货币货币性福利性福利 234 0002023/3/1049中南财经政法大学会计学院例：例：C公公司司为为总总部部各各部部门门经经理理级级别别以以上上职职工工提提供供汽汽车车免免费费使使用用，同同时时为为副副总总裁裁以以上上高高级级管管理理人人员员每每人人租租赁赁一一套套住住房房。C公公司司总总部部共共有有部部门门经经理理以以上上职职工工20名名，每每人人提提供供一一辆辆桑桑塔塔纳纳汽汽车车免免费费使使用用，假假定定每每辆辆桑桑塔塔纳纳汽汽车车每每月月计计提提折折旧旧1 000元元；该该公公司司共共有有副副总

39、总裁裁以以上上高高级级管管理理人人员员5名名，公公司司为为其其每每人人租租赁赁一一套套面面积积为为200平平方方米米带带有有家家具具和和电电器的公寓，月租金器的公寓，月租金为为每套每套8 000元。元。借：管理借：管理费费用用 60 000 贷贷：应应付付职职工薪酬工薪酬非非货币货币性福利性福利 60 000借：借：应应付付职职工薪酬工薪酬非非货币货币性福利性福利 20 000 贷贷：累：累计计折旧折旧 20 0002023/3/1050中南财经政法大学会计学院2.发发放放职职工薪酬的会工薪酬的会计处计处理理向职工支付工资、奖金、津贴等向职工支付工资、奖金、津贴等借：应付职工薪酬借：应付职工薪

40、酬工资工资 贷：银行存款贷：银行存款 库存现金等库存现金等企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）的家属药费、个人所得税等）借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资 贷：其他应收款贷：其他应收款 应交税费应交税费应交个人所得税应交个人所得税2023/3/1051中南财经政法大学会计学院例：例：A企企业业根根据据“工工资资结结算算汇汇总总表表”结结算算本本月月应应付付职职工工工工资资总总额额462 000元元，代代扣扣职职工工房房租租40 000元元，企企业业代代垫垫职职工工家家属属医医药药费费2 000元元，实实发发工工资资42

41、0 000元。元。向向银银行提取行提取现现金金借：借：库库存存现现金金 420 000 贷贷：银银行存款行存款 420 000发发放工放工资资，支付，支付现现金金借：借：应应付付职职工薪酬工薪酬工工资资 420 000 贷贷：库库存存现现金金 420 0002023/3/1052中南财经政法大学会计学院代扣款代扣款项项借：借：应应付付职职工薪酬工薪酬工工资资 42 000 贷贷：其他：其他应应收款收款职职工房租工房租 40 000 代代垫垫医医药费药费 2 0002023/3/1053中南财经政法大学会计学院支付职工福利费支付职工福利费借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬职工福利职工福利 贷：银行

42、存款贷：银行存款 库存现金等库存现金等2023/3/1054中南财经政法大学会计学院例：例：207年年9月月，甲甲企企业业以以现现金金支支付付职职工工张张某某生生活活困困难补难补助助800元。元。借：借：应应付付职职工薪酬工薪酬职职工福利工福利 800 贷贷：库库存存现现金金 8002023/3/1055中南财经政法大学会计学院例：例：丙丙企企业业下下设设一一所所职职工工食食堂堂，每每月月根根据据在在岗岗职职工工数数量量及及岗岗位位分分布布情情况况、相相关关历历史史经经验验数数据据等等计计算算需需要要补补贴贴食食堂堂的的金金额额，从从而而确确定定企企业业每每期期因因职职工工食食堂堂而而需需要要

43、承承担担的的福福利利费费金金额额。207年年10月，丙企月，丙企业业以以现现金共支付金共支付12 000元元补贴给补贴给食堂。食堂。借：借：应应付付职职工薪酬工薪酬职职工福利工福利 12 000 贷贷：库库存存现现金金 12 0002023/3/1056中南财经政法大学会计学院支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金费、住房公积金借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工会经费工会经费 职工教育经费职工教育经费 社会保险费社会保险费 住房公积金住房公积金 贷：银行存款贷：银行存款 库存现金等库存现金等2023/3/1057中南财经政法大学会计学院例

44、：例：B企企业业以以银银行行存存款款缴缴纳纳参参加加职职工工医医疗疗保保险险的的医医疗疗保保险费险费40 000元。元。借：借：应应付付职职工薪酬工薪酬社会保社会保险费险费 40 000 贷贷：银银行存款行存款 40 0002023/3/1058中南财经政法大学会计学院n发放非货币性福利发放非货币性福利企业以其自产产品发放给职工的企业以其自产产品发放给职工的借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬非货币性福利非货币性福利 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）同时：同时：借：主营业务成本借：主营业务成本 存货跌价准备存货跌价准备 贷：库存商品贷：

45、库存商品企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬非货币性福利非货币性福利 贷：银行存款等贷：银行存款等2023/3/1059中南财经政法大学会计学院例：例：B公公司司向向职职工工发发放放电电暖暖器器作作为为福福利利，同同时时要要根根据据相相关关税税收收规规定定，视视同同销销售售计计算算增增值值税税销销项项税税额额。该该型型号号的的电电暖暖器器市市场场售售价价为为每每台台1 000元元，B公公司适用的增司适用的增值值税税率税税率为为17。借：借：应应付付职职工薪酬工薪酬非非货币货币性福利性福利 234 000 贷贷：主：主营业务营业务收入收入 200 000 应应交税交税费费应应交增交增值值税（税（销项销项税税额额）34 000借：主借：主营业务营业务成本成本 180 000 贷贷：库库存商品存商品电电暖器暖器 180 0002023/3/1060中南财经政法大学会计学院例：例：C公公司司每每月月支支付付副副总总裁裁以以上上高高级级管管理理人人员员住住房房租租金金40 000元元时时。借：借：应应付付职职工薪酬工薪酬非非货币货币性福利性福利 40 000 贷贷：银银行存款行存款 40 0002023/3/1061中南财经政法大学会计学院本资料来源