会计科目与会计帐户培训教学.pptx

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1、第二章 会计科目、会计帐户和借贷 复式记账法Email：用户名：用户名： cwgl1997密码：密码：hywhyw教学目的和要求教学目的和要求 本章是会计核算方法的入门篇。该章主要阐述会计科目和帐户的基本概念。通过教学，要求学生在深刻理解资产和权益之间的平衡关系的基础上，明确会计科目设置的必要性、原则；理解科目与帐户之间的关系，掌握帐户的结构。教学重点l一、会计科目的概念及其分类一、会计科目的概念及其分类l二、二、 账户的概念和结构账户的概念和结构l三、会计科目与账户之间的关系三、会计科目与账户之间的关系第二章 教学内容第一节第一节 会计科目会计科目链接链接第二节第二节 会计帐户会计帐户链接链

2、接 第一节第一节 会计科目会计科目（三）设置原则（三）设置原则（P45P45） 熟悉企业会计制度会计科目表熟悉企业会计制度会计科目表（一）概念（一）概念（P45P45） 对会计要素对象的具体内容进行分类核对会计要素对象的具体内容进行分类核算的类目。算的类目。 （二）意义（二）意义（P45P45）（三）设置原则（P45） n1)企业在不影响会计核算的要求和会计报表指标的汇总，以及对外提供统一的财务报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目和明细科目。n2）会计科目的设置要保持会计指标体系的完整和统一。必须全面反映会计对象的内容，既满足企业内部经营管理的要求，又要满足国家宏观管

3、理以及各方使用者的要求。n3）应按国家规定的会计制度统一编号，以便编制会计凭证，登记账簿，查阅帐目，实行电算化。n4）会计科目名称简明扼要，内容确切。每一科目，原则上反映一项内容，科目之间不能混淆，企业可根据本企业具体情况，确定适合本企业的会计科目名称。1.1.按经济内容的分类按经济内容的分类资产类资产类负债类负债类 所有者所有者 权益类权益类成本类成本类损益类损益类 流动资产流动资产 非流动资产非流动资产 流动负债流动负债 长期负债长期负债 生产成本生产成本 制造费用制造费用 收收 入入 类类 费费 用用 类类 实收资本实收资本 资本公积资本公积 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润 劳务

4、成本劳务成本P32（四）会计科目的分类（四）会计科目的分类 注：见会计科目表注：见会计科目表 2.2.按隶属关系分类按隶属关系分类 总分类科目 （一级科目）明细分类科目二级科目（子目）三级科目（细目） 原材料 甲材料 乙材料 辅助材料 丙材料 燃料原料及主要材料原料及主要材料总分类科目总分类科目明细分类科目明细分类科目二级科目二级科目三级科目三级科目会计科目的设置会计科目的设置n总分类科目，又称一级会计科目。是对会计对象进行总括分类的科目。（概括）n二级会计科目，又称子目、明细分类科目或明细科目。是对一级会计科目所属经济内容作较详细分类的科目。比一级会计科目详细，但又比细目概括。根据企业管理的

5、需要，一些会计科目的二级科目，也可以设置为一级会计科目。n三级科目，又称细目或明细项目。是对一级会计科目所属经济内容作更详细分类的科目。科目的设置举例：科目的设置举例： 钢材（20000元） 原料及主要材料（40000元） 木材（12000元） 原材料 辅助材料（8000元） 铝材（8000元）（50000元） 燃料（2000元） 一级会计科目 二级会计科目 三级会计科目 （总括反映库 （分类反映各类 （反映每种库存材存材料的金额） 库存材料的金额） 料的数量和金额）例如：例如：例如：例如：应收帐款甲企业乙企业丙企业一级科目 二级科目（四）会计科目的分类 总结 明细科目明细科目1、 按经济内容

6、分类按经济内容分类资产类科目资产类科目 负债类科目负债类科目 所有者权益类科目所有者权益类科目 成本类科目成本类科目 损益类科目损益类科目 注：注：见会计科目表见会计科目表 2、按、按其隶属关系其隶属关系(提供指标的详细程度分类提供指标的详细程度分类)总分类科目总分类科目 （一级科目）（一级科目）链接链接二级科目二级科目 （子目）（子目）链接链接 三级科目三级科目 （细目）（细目）链接链接常用会计科目常用会计科目常用会计科目(续）会计科目表（续）常用会计科目(续）常用会计科目(续）常用会计科目(续）n特殊账户n如坏账准备、累计折旧、利润分配分别是应收账款、固定资产、本年利润的抵减科目(备抵调整

7、账户)。n待处理财产损溢等会计科目具有双重性质一、账户的概念及实质一、账户的概念及实质二、账户与会计科目的联系与区别二、账户与会计科目的联系与区别三、账户的分类三、账户的分类四、账户基本结构四、账户基本结构五、帐户提供的信息五、帐户提供的信息六、账户发生额的含义及其计算六、账户发生额的含义及其计算七、借贷记帐法下各类帐户的基本结构七、借贷记帐法下各类帐户的基本结构八、总分类帐和明细分类帐八、总分类帐和明细分类帐第二节 会计帐户 第二节 会计帐户 一、会计账户的含义一、会计账户的含义n会计账户是根据会计科目开设的，会计账户是根据会计科目开设的，具有一定的结构，用来系统、连具有一定的结构，用来系统

8、、连续地记录各项经济业务的一种手续地记录各项经济业务的一种手段。段。二、帐户与会计科目的联系与区别 联系：联系： 1、反映的经济内容相同。反映的经济内容相同。都是对会计对象具体内容的科学分都是对会计对象具体内容的科学分类，类，相同名称的会计科目与账户反映的经济内容相同。相同名称的会计科目与账户反映的经济内容相同。 2、帐户根据会计科目开设，会计科目是帐户的名称。帐户根据会计科目开设，会计科目是帐户的名称。 区别区别：v帐户有结构，科目没有结构。户口簿帐户有结构，科目没有结构。户口簿 会计科目只是帐户的名称，只表明某项经济内容；而帐户具会计科目只是帐户的名称，只表明某项经济内容；而帐户具有一定结

9、构，可以反映某项经济内容的增减变化及其结果。有一定结构，可以反映某项经济内容的增减变化及其结果。三、账户的分类n账户是根据会计科目设置的，因而会计 科目的分类决定了账户的分类。n账户的分类与会计科目分类是相同的。账户的分类明细分类账明细分类账1、 按经济内容分类按经济内容分类资产类账户资产类账户负债类账户负债类账户 所有者权益类账户所有者权益类账户 成本类账户成本类账户损益类账户损益类账户 2、按、按其隶属关系其隶属关系(提供指标的详细程度分类提供指标的详细程度分类)总分类账（总分类账（总帐、一级账户总帐、一级账户）根据一级会计科目设置根据一级会计科目设置根据二级会计科目设置根据二级会计科目设

10、置根据三级会计科目设置根据三级会计科目设置二级账户二级账户三级账户三级账户（一）账户的基本结构（一）账户的基本结构分为两部分 一部分反映增加 一部分反映减少 增加的变化经济业务发生后 引起 资金运动数量的变化 减少的变化 四、四、 帐户的基本结构帐户的基本结构l账户结构的两个方向（增加和减少）可以用不同的符号表示。在借贷记账法下，用借方和贷方表示账户的两个方向。“丁”字账户结构n属教学用账户 左方 会计帐户 右方“丁”字账户结构（续）n账户的左方和右方，登记经济业务引起资金运动数账户的左方和右方，登记经济业务引起资金运动数量变化的增加或减少。量变化的增加或减少。n问题：究竟哪一方记增加，哪一方

11、记减少？问题：究竟哪一方记增加，哪一方记减少？由帐户由帐户的性质决定。的性质决定。 左方左方 账户名称账户名称 右方右方 期初余额期初余额本期增加（减少）发生额本期增加（减少）发生额本期减少（增加）发生额本期减少（增加）发生额 期末余额期末余额（期末余额）（期末余额）1.1.账户名称账户名称会计科目会计科目，表明该账户记录哪一类数据表明该账户记录哪一类数据2.2.日期和凭证号数日期和凭证号数说明账户记录的日期及来源说明账户记录的日期及来源3.3.摘要摘要概括说明经济业务的内容概括说明经济业务的内容4 4、增加和减少的金额、增加和减少的金额5 5、余额、余额期初、期末期初、期末余额余额（二）帐户

12、包含的内容 总账（实物样）总账（实物样）五、帐户提供的信息1、期初余额、期初余额2、本期增加发生、本期增加发生额额3、本期减少发生、本期减少发生额额4、期末余额、期末余额左方左方 账户名称账户名称 右方右方期初余额期初余额本期增加发生额本期增加发生额本期减少发生额本期减少发生额期末余额期末余额左方左方 账户名称账户名称 右方右方本期减少发生额本期减少发生额本期增加发生额本期增加发生额期末余额期末余额期初余额期初余额总结：n账户提供的信息：n期初余额n本期增加额n本期减少额n期末余额n余额一定在增加方余额一定在增加方n账户金额四个指标之间的关系账户金额四个指标之间的关系 借方借方 原材料原材料

13、贷方贷方 期初余额：200 100 300200 100本期增加额：400 本期减少额：300 期末余额：300 六、账户发生额的含义及其计算六、账户发生额的含义及其计算七、借贷记帐法下各类帐户的基本结构19XX年月日凭 证 号 数摘 要借 方 贷 方 借 /贷余 额 在借贷记账法下，账户的基本格式如下表在借贷记账法下，账户的基本格式如下表(其中：借方在左边，其中：借方在左边，贷方在右边贷方在右边)： 教学中使用的“丁”字帐户 借方借方 贷方贷方问题：在借贷记账法下，究竟哪一方记增加，哪一问题：在借贷记账法下，究竟哪一方记增加，哪一方记减少？方记减少？帐户名称帐户名称 在借贷记账法下，左方为借

14、方，右方为贷方。借、贷方如何反映资金增加或减少的数量变化，完全取决于账户的性质。 借方 资产类账户 贷方 增加数 减少数 本期发生额 本期发生额 期末余额 借方 负债、所有者权益类账户 贷方 减少数 增加数本期发生额 本期发生额 期末余额账户期末余额的计算公式：账户期末余额的计算公式：n期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额1、资产类账户期末余额的计算公式：n期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额2、负债、所有者权益类账户期末余额的计算公式：n期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额八、总分类帐和明细分类帐n（二）总分类账和明细分类帐的平行登记n（三）

15、总分类账和明细分类帐的核对关系 （1 1）总分类账户是根据一级会计科目设置的提）总分类账户是根据一级会计科目设置的提供总括资料的账户供总括资料的账户 （2 2）明细分类账是根据明细科目设置的提供详）明细分类账是根据明细科目设置的提供详细资料的账户。细资料的账户。 （3 3）关系：总分类账处于统驭地位，对所属明）关系：总分类账处于统驭地位，对所属明细分类账起控制作用；明细分类账处于从属地细分类账起控制作用；明细分类账处于从属地位。位。（二）总分类账和明细分类帐的平行登记n要点：要点：1、同时间、同时间2、同方向、同方向3、同金额、同金额例题：某工厂例题：某工厂2005年年2月初有月初有原材料原材

16、料100万元，其中甲材料万元，其中甲材料300千克计千克计60万元；乙材料万元；乙材料100立方米计立方米计30万元；丙材料万元；丙材料200米计米计10万元。万元。本月本月1 日又购入甲材料日又购入甲材料150千千克计克计30万元；乙材料万元；乙材料50立方米立方米计计15万元；丙材料万元；丙材料100米计米计5万万元。元。本月本月5日又购入甲材料日又购入甲材料100千克千克计计20万元；乙材料万元；乙材料200立方米立方米计计60万元；丙材料万元；丙材料400米计米计20万元。万元。本月本月7日生产产品领用甲材料日生产产品领用甲材料350千克计千克计70万元；乙材料万元；乙材料50立方米计

17、立方米计15万元；丙材料万元；丙材料200米计米计10万元。万元。借借 原材料原材料 贷贷期初余额：100 50 100 95 本期发生额：150 期末余额： 155本期发生额：95借借 原材料原材料 甲材料甲材料 贷贷期初余额：60 30 20 70 本期发生额：50 期末余额： 40本期发生额：70借借 原材料原材料 乙材料乙材料 贷贷期初余额：30 15 60 15 本期发生额：75 期末余额： 90本期发生额：15借借 原材料原材料 丙材料丙材料 贷贷期初余额：10 5 20 10 本期发生额：25 期末余额： 25本期发生额：10（三）总分类账和明细分类帐的核对关系（1 1）总账账户

18、的本期发生额）总账账户的本期发生额= =所属明细分类所属明细分类账本期发生额合计数账本期发生额合计数（2 2）总账账户的期末余额）总账账户的期末余额= =所属明细分类账所属明细分类账户期末余额之和户期末余额之和第二章第二章 会计科目、会计帐户和复式记账会计科目、会计帐户和复式记账2-3 复式记账复式记账 一、记账方法一、记账方法1、记账方法的含义、记账方法的含义n记账方法，就是根据一定的原理、记账符号、记账规则，记账方法，就是根据一定的原理、记账符号、记账规则，采用一定的计量方法，利用文字和数字记录经济业务活动采用一定的计量方法，利用文字和数字记录经济业务活动的一种专门方法。的一种专门方法。2

19、、记账方法的分类、记账方法的分类n按记录方式的不同按记录方式的不同 单式记账法 复式记账法二、复式记账法的概念1.1.复式记账法复式记账法: :就是对于就是对于每一项经济业务每一项经济业务所引起的资金运动，都所引起的资金运动，都要用要用相等的金额相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系同时在两个或两个以上相互联系的的账户账户中中进行全面登记的一种记账方法。进行全面登记的一种记账方法。n例如：向银行取得借款例如：向银行取得借款10，000元，已存入银行。这项经济元，已存入银行。这项经济业务引起资金发生如下变化：业务引起资金发生如下变化： 借方借方 管理费用管理费用 贷方贷方200借方借方 库存现

20、金库存现金 贷方贷方200借方借方 库存现金库存现金 贷方贷方200例如：用现金例如：用现金200200元支付办公用品。元支付办公用品。单式记账法单式记账法: :复式记账法复式记账法:例如：用现金例如：用现金200200元支付办公用品。元支付办公用品。复式记账法复式记账法:n借：管理费用借：管理费用 贷：库存现金贷：库存现金单式记账法单式记账法: :贷：库存现金贷：库存现金200200200 n经济业务经济业务单式记帐法单式记帐法复式记帐法复式记帐法营业收入现金营业收入现金1000文文现金账记现金账记+1000现金帐记现金帐记+1000（果）（果）销售收入销售收入+1000（因）（因）现金现金

21、500文购入茴香豆文购入茴香豆现金帐记现金帐记-500现金账记现金账记-500（因）（因）库存物料记库存物料记+500（果）（果）孔乙己新欠孔乙己新欠30文文只作备查登记只作备查登记营业收入账记营业收入账记+30（因）（因）应收账款账记应收账款账记+30（果）（果）收到阿收到阿Q前欠前欠120文文现金账记现金账记+120（擦去水牌原记录（擦去水牌原记录) )现金帐记现金帐记+120（果）（果）应收账款记应收账款记-120（因）（因）n负债及所有者权益增加负债及所有者权益增加 负债及所有者权益减少负债及所有者权益减少n 资产减少资产减少 资产增加资产增加 所以，对于每一项经济业务所引起的资金运动

22、，都要用相等的所以，对于每一项经济业务所引起的资金运动，都要用相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行全面登金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行全面登记。记。会计要素之间的增加减少对应关系会计要素之间的增加减少对应关系资产增加资产增加负债减少负债减少所有者权益减少所有者权益减少收入减少收入减少费用增加费用增加资产减少资产减少负债增加负债增加所有者权益增加所有者权益增加收入增加收入增加费用减少费用减少一、一、借贷记账法的概念：借贷记账法的概念： 以以“借借”、“贷贷”作为记账符号的一种复式记账方作为记账符号的一种复式记账方法。法。 借贷记账法产生于意大利借贷记账法产生于意大

23、利。是目前世界各国通用的会计记账方法是目前世界各国通用的会计记账方法。是我国法定的记账方法是我国法定的记账方法。n“借借”与与“贷贷”是一种纯粹的记账符号。是一种纯粹的记账符号。n“借借”与与“贷贷”只表示记账方向，既反映会只表示记账方向，既反映会计要素的增减变化及结余情况。计要素的增减变化及结余情况。n“借借”与与“贷贷”的含义因帐户性质不同而相的含义因帐户性质不同而相反。在同一帐户中；在一笔经济业务中。反。在同一帐户中；在一笔经济业务中。n总结：“借”、“贷”反映资金数量变化的增减性质是不固定的，随会计帐户的性质而不同。反映资产的增加用“借”表示，减少用“贷”表示；反映负债及所有者权益的增

24、加用“贷”表示，减少用“借”表示。 基本结构：分为基本结构：分为“借方借方”左方左方 和和“贷方贷方”右右方方 。 哪方记增加，哪方记减少，取决于账户的性质。哪方记增加，哪方记减少，取决于账户的性质。30003000 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方30003000（1 1）资产类账户的结构）资产类账户的结构期末余额期末余额 借方借方 贷方贷方资产类账户的期末余额：资产类账户的期末余额：期末余额期末余额= =期初借方余额借方发生额贷方发生额期初借方余额借方发生额贷方发生额 期末余额期末余额= 期初余额期初余额+本期增加发生额本期增加发生额 -本期减少发生额本期减少发生额 期初余额期初余额（

25、1 1）本期增加额本期增加额（2 2）本期增加额本期增加额 （1 1）本期减少额本期减少额（2 2）本期减少额本期减少额 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额资产类账户资产类账户（2 2）负债与所有者权益类账户的结构）负债与所有者权益类账户的结构期末余额期末余额 借方借方 贷方贷方 期末余额期末余额= =期初贷方余额贷方发生额借方发生额期初贷方余额贷方发生额借方发生额 期初余额期初余额（1 1）本期增加额本期增加额（2 2）本期增加额本期增加额 （1 1）本期减少额本期减少额（2 2）本期减少额本期减少额 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额期末余额

26、期末余额= 期初余额期初余额+本期增加发生额本期增加发生额 本期减少发生额本期减少发生额负债与所有者权益类账户负债与所有者权益类账户+-+-期末余额与记录增加金额的方向相一致。期末余额与记录增加金额的方向相一致。 思考：思考： 资产、权益类账户结构的特点？资产、权益类账户结构的特点？根据余额的方向可以判定账户的性质。根据余额的方向可以判定账户的性质。（3 3）费用（成本）类账户的结构）费用（成本）类账户的结构 借方借方 贷方贷方 思考：与资产类账户结构上的区别是什么？思考：与资产类账户结构上的区别是什么？（1 1）本期增加额本期增加额（2 2）本期增加额本期增加额 （1 1）本期减少额本期减少

27、额（2 2）本期减少额本期减少额 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额期初余额：期初余额： 增加增加减少减少本期借方发生额本期借方发生额：期末余额：期末余额：本期贷方发生额本期贷方发生额： 注：注： （4 4）收入账户的结构）收入账户的结构 借方借方 贷方贷方 思考：与权益类账户结构上的区别是什么？思考：与权益类账户结构上的区别是什么？（1 1）本期增加额本期增加额（2 2）本期增加额本期增加额 （1 1）本期减少额本期减少额（2 2）本期减少额本期减少额 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额期初余额：期初余额： 增加增加减少减少本期借方发生额本期借

28、方发生额：本期贷方发生额本期贷方发生额：期末余额：期末余额：注：注： 借方借方 贷方贷方资产的增加资产的增加费用、成本的增加费用、成本的增加负债的减少负债的减少所有者权益的减少所有者权益的减少收入的减少收入的减少资产的减少资产的减少费用、成本的减少费用、成本的减少负债的增加负债的增加所有者权益的增加所有者权益的增加收入的增加收入的增加 结论：借方 银行存款 贷方期初余额 80 000 8 000本期发生额 8 000期末余额 80 000本期发生额 800030005000借方 短期借款 贷方5 000本期发生额 5 000 本期发生额 17 000期末余额 22 000期初余额 10 000

29、 8 000 9 000借方 原材料 贷方期初余额 50 000 3 000 6 000本期发生额 9 000期末余额 59 000本期发生额 0 借方 应付帐款 贷方 9 000本期发生额 9 000本期发生额 6 000期末余额 9 000期初余额 12 000 6 000借方 实收资本 贷方本期发生额 0本期发生额 0期末余额 10 8000期初余额 10 8000n 注：每项经济业务发生后，在正式记入帐户之注：每项经济业务发生后，在正式记入帐户之前，必须编制会计分录，目的是为了准确地反映前，必须编制会计分录，目的是为了准确地反映账户的对应关系与登记金额。账户的对应关系与登记金额。五、五

30、、案例：案例：P 六、过账六、过账1 1、过账含义：编制分录后，应记入有、过账含义：编制分录后，应记入有关帐户，这个记账步骤称为过账。关帐户，这个记账步骤称为过账。 2 2、案例：、案例：P P 七、结账七、结账1 1、结帐结帐含义含义：月末结出各账户的：月末结出各账户的本期发生额合计和期末余额。本期发生额合计和期末余额。 2 2、案例：、案例：P P八、八、编制试算平衡表编制试算平衡表 P64 P64 1.1.试算平衡的概念试算平衡的概念：试算平衡就是根据各种试算平衡就是根据各种 会计要素之间的平衡关系来检查各类账会计要素之间的平衡关系来检查各类账 户的记录是否正确。户的记录是否正确。 2.

31、 2.为什么要进行试算平衡？为什么要进行试算平衡？ 3. 3.试算平衡的方法（重点）试算平衡的方法（重点） 余额平衡法余额平衡法 理论依据：资产=负债+所有者权益 发生额平衡法发生额平衡法 期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方资产类账户权益类账户 合 计AABBCC 账账 户户 试算平衡表试算平衡表 4.4.试算平衡应注意的问题试算平衡应注意的问题（重点）（重点）若试算表借贷不相等，表明账户记录肯定有错误。若试算表借贷不相等，表明账户记录肯定有错误。即使实现了发生额试算平衡和余额试算平衡，并不表即使实现了发生额试算平衡和余额试算平衡，并不表 明账户记录绝对正确，只能说明账户记录基

32、本正确，明账户记录绝对正确，只能说明账户记录基本正确， 有些错误并不影响借贷双方的平衡关系，通过编制试有些错误并不影响借贷双方的平衡关系，通过编制试 算表无法检验出来。算表无法检验出来。问题：问题： 哪些差错通过编制试算表无法检验出来？哪些差错通过编制试算表无法检验出来？过账过账1、对应关系：一笔会计分录中两个账户之间形、对应关系：一笔会计分录中两个账户之间形成的应借、应贷关系。成的应借、应贷关系。2、对应账户：存在着对应关系的账户。、对应账户：存在着对应关系的账户。九、会计分录的对应关系和对应帐户九、会计分录的对应关系和对应帐户意义意义：通过账户对应关系，可以了解经济业务：通过账户对应关系，可以了解经济业务 的内容，检查经济业务的合法性。的内容，检查经济业务的合法性。 本章总结 练习： 完成P65习题21、22、 23、24、26 重点：会计科目按经济内容分类 账户发生额和余额的计算方法 请下周交已布置作业请下周交已布置作业