会计要素与会计科目培训课程.pptx

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1、第二章 会计要素与会计账户银行存款 100000 同学借款30000银行贷款20000家庭投入50000合计100000合计100000小王大学毕业，决定开一家发公司。开公司小王大学毕业，决定开一家发公司。开公司需要创业资金。小王通过以下渠道筹集了需要创业资金。小王通过以下渠道筹集了100000元：元：设备30000负债50000材料20000现金10000所有者权益50000银行存款40000合计100000100000公司经营后，银行存款用于多方面开支，有公司经营后，银行存款用于多方面开支，有60000元从银行存款中划出，即：元从银行存款中划出，即：30000买设买设备，备，20000买材

2、料，另提取现金买材料，另提取现金10000备用。备用。设备30000负债50000材料20000所有者权益80000现金10000银行存款70000合计130000合计130000年底，小王算了算公司开业来的经营情况，有年底，小王算了算公司开业来的经营情况，有收入收入50000元，支出材料费、人工费、房租费元，支出材料费、人工费、房租费等等20000元。于是，元。于是，利润利润30000收入收入50000费用费用20000。同时，小王发现公司。同时，小王发现公司12月月31日的日的资产状况也有了新的变化：资产状况也有了新的变化：第一节 会计要素一、会计要素的确认一、会计要素的确认 会计要素是会

3、计对象的具体内容按照经济特征会计要素是会计对象的具体内容按照经济特征所作的最基本分类，是会计核算对象的具体化，所作的最基本分类，是会计核算对象的具体化，也是构成会计报表的基本要素。也是构成会计报表的基本要素。会计要素会计要素静态要素：静态要素：资产、负债、所有者权益资产、负债、所有者权益 动态要素：动态要素：收入、费用、利润收入、费用、利润财财务务状状况况经经营营成成果果（一）资产（一）资产 o 资产是指企业过去的交易或者事项过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制拥有或者控制的、预期会给企业带来经济经济利益利益的资源 。注意：注意：资产能够直接或间接地给企业带来经济利益资产能够直接或间接

4、地给企业带来经济利益。资产是为企业拥有的，或者即使不为企业所拥资产是为企业拥有的，或者即使不为企业所拥有，也是企业能够控制的。有，也是企业能够控制的。资产是由过去的交易或事项形成的。资产是由过去的交易或事项形成的。 举例：举例： 假设假设20142014年年9 9月，你在某学校的附近租了房月，你在某学校的附近租了房子想开一个打印店，年租金子想开一个打印店，年租金2000020000元，租赁开始元，租赁开始日一次付清；经预算自有资金不足，从银行贷款日一次付清；经预算自有资金不足，从银行贷款5000050000元，期限为元，期限为3 3年，年利率年，年利率8%8%，每月计算一次，每月计算一次利息，

5、每年年末支付一次利息，到期还本；花利息，每年年末支付一次利息，到期还本；花1000010000元买了两台电脑，元买了两台电脑，20002000元买了一台打印机，元买了一台打印机，3000030000元买了一台复印机；买各种纸张又花了元买了一台复印机；买各种纸张又花了80008000元，雇佣了两名工作人员，每人月工资元，雇佣了两名工作人员，每人月工资800800元，开始营业后，每天营业收入为元，开始营业后，每天营业收入为200200元，每月元，每月需交各种税费需交各种税费10001000元。元。判断：判断：下列项目是否是你的打印店的资产下列项目是否是你的打印店的资产计划在一个月后购买的电脑计划在

6、一个月后购买的电脑你的打印店租用的房屋你的打印店租用的房屋你雇用的工作人员你雇用的工作人员已经宣布报废的打印机已经宣布报废的打印机资产的分类：流动资产流动资产货币资金货币资金库存现金库存现金银行存款银行存款交易性金融资产交易性金融资产应收账款应收账款应收票据应收票据预付账款预付账款应收利息应收利息应收股利应收股利 存货存货 原材料原材料在产品在产品产成品产成品低值易耗品低值易耗品非流动资产非流动资产长期股权投资长期股权投资 固定资产固定资产 在建工程在建工程 工程物资工程物资 无形资产无形资产机器设备机器设备厂房、建筑物厂房、建筑物专利权专利权非专利技术非专利技术商标权商标权著作权著作权土地使

7、用权土地使用权特许权特许权o 【例题判断题】库存中已失效或已毁损的商品，由于企业对其拥有所有权并且能够实际控制，因此应该作为本企业的资产。（）o 【例题单选题】下列属于企业流动资产的是（）。A.长期股权投资 B. 固定资产 C. 应收账款 D.无形资产o 【例题多选题】资产的特征有（）。A.过去的交易或事项形成B.必须是有形的C.企业拥有或者控制的D.预期能够给企业带来未来的经济利益练习：练习：下列所列资产应属于你的打印店的哪类资产：下列所列资产应属于你的打印店的哪类资产：电脑电脑打印纸打印纸复印机复印机你为自己的打印社注册的商标你为自己的打印社注册的商标尚未收回的打印费尚未收回的打印费（二）

8、负债o 负债是指企业过去的交易或者事项形成的预期会导致经济利益流出企业的现时义务。n 负债企业承担的负债企业承担的现时现时义务义务。n 负债的清偿预期会导致经济利益流出企业负债的清偿预期会导致经济利益流出企业n 负债是由过去的交易或事项形成的负债是由过去的交易或事项形成的o 【例题多选题】负债的特征有（）。A.由于过去交易或事项所引起B.由企业拥有或者控制C.承担的潜在义务D.最终要导致经济利益流出企业销售方销售方 购买购买方方 应收账款 应付账款 应收票据 应付票据 产品销售方销售方 购买方购买方预收账款 预付账款钱判断：判断：o 下列项目是否是你打印店的负债下列项目是否是你打印店的负债n

9、向银行借入的期限向银行借入的期限3 3年借款年借款5000050000元元n 与银行达成与银行达成2 2个月后借款个月后借款2000020000元的协议元的协议负债的分类：负债的分类：负债流动负债流动负债非流动负债非流动负债短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据预收账款预收账款应付职工薪酬应付职工薪酬应交税费应交税费应付利息应付利息应付股利应付股利其他应付款其他应付款长期借款长期借款应付债券应付债券在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务，成为流动负债，流动负债以外的负债称为非流动负债。练习：练习：o下列负债应属于你打印社的哪类负债：下列负债应属于你打印社的哪类负债：n 打印社购买

10、油墨未付的款项打印社购买油墨未付的款项n 打印社向银行借入的期限为打印社向银行借入的期限为3 3年的借款年的借款n 打印社拖欠的职工工资打印社拖欠的职工工资o 【例题单选题】属于流动负债的是（）。A.预收账款 B.应收账款 C.预付账款 D.应付债券o 【例题多选题】关于负债，下列各项表述中正确的有（）。A.负债按其流动性不同，分为流动负债和非流动负B.负债通常是在未来某一时日通过交付资产和提供劳务来清偿C.正在筹划的未来交易事项，也会产生负债D.应付债券属于流动负债（三）所有者权益（三）所有者权益o所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，其金额为资产减去负债后的余额。o 【例

11、题单选题】某企业资产总额为100万元，负债为20万元，所有者权益为（）。A.100万元B.20万元C.120万元 D.80万元o 【例题判断题】所有者权益实际上是投资者（所有者）对企业净资产的所有权。（）o 除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益；o 企业清算时，只有在清偿所有的负债后，企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者所有者权益才返还给所有者；o 所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配。负债和所有者权益o 两者的对象不同，对企业的要求权不同。优优先清偿权先清偿权vs剩余资产的要求权剩余资产的要求权 o 两者体现的经济关系不同，享有的权利也不同

12、。债权债务关系债权债务关系,不参与经济决策不参与经济决策vs产权关系，产权关系，参与经济决策。参与经济决策。o 两者的偿还期限不同。需要偿还需要偿还vs减资、清算减资、清算时偿还时偿还o 两者承担的风险不同，获得的利益不同。两者承担的风险不同，获得的利益不同。 低风险，低风险，不能参与利润分配不能参与利润分配vs高风险，能参与利高风险，能参与利润分配和相关经济决策润分配和相关经济决策所有者权益的分类所有者权益的分类所有者权益所有者权益实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润资本（股本）溢价资本（股本）溢价其他资本公积其他资本公积【例题单选题】1、所有者权益从数量上看

13、，是（）的余额。A.流动资产减去流动负债 B.长期资产减去长期负债C.全部资产减去流动负债 D.全部资产减去全部负债2、某日，新华公司的资产总计为3 600万元，流动负债合计为900万元、所有者权益合计为1 200万元，则当日新华公司的非流动负债应当为（）A.2 700万元B.2 400万元C.2 100万元D.1 500万元3、关于所有者权益与负债的区别，下列说法中不正确的是（）。A.负债的求偿力高于所有者权益B.所有者的投资收益取决于企业的经营成果C.债权人的求偿权有固定到期日D.所有者承受的风险低于债权人利润表要素利润表要素收入收入50000元，支出材料费、人工费、房租费等元，支出材料费

14、、人工费、房租费等20000元。元。利润利润30000收入收入50000费用费用20000。资产资产 ？ 原始投资原始投资 50000元元负债负债 50000元元未分配利润未分配利润 30000元元合计合计 130000元元合计合计 130000元元利润表营业收入营业收入50000元元营业成本营业成本20000元元财务费用财务费用0营业利润营业利润30000元元（四）收入o 收入是指企业在日常活动日常活动中形成的、会导致所有者权益增加所有者权益增加的、与所有者投入资本无关与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。n 收入是在日常活动中形成的。o 企业非日常活动所形成的经济利益的流入不能确认企业非

15、日常活动所形成的经济利益的流入不能确认为收入，而应当确认为为收入，而应当确认为利得利得。n 收入是与所有者投入资本无关的经济利益总流入。n 收入最终会导致所有者权益的增加。收入的分类o根据企业所从事的日常活动的性质n 销售商品收入n 提供劳务收入n 让渡资产使用权收入。o根据重要性要求n 主营业务收入n 其他业务收入【例题单选题】o P15例题2-3o 企业会计准则收入规定，企业的日常经营收入不包括（）。A.销售商品的收入B.提供劳务的收入C.他人使用本企业资产取得的收入D.出售固定资产的收入o 企业出售和出租固定资产、无形资产的收入以及出售不需要的材料的收入是否应确认为企业的收入?（五）费用

16、费用o 费用是指企业在日常活动日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。n 费用是在日常活动中形成的。o 企业非日常活动所形成的经济利益的流出不能确认企业非日常活动所形成的经济利益的流出不能确认为费用，而应当确认为为费用，而应当确认为损失。损失。n 费用会导致经济利益的流出，该流出不包括向所有者分配利润。n 费用最终会导致所有者权益的减少。o外购材料o外购燃料、动力o工资及职工福利费o折旧费o利息支出o税金o其他费用分类分类：分类分类：生产成本生产成本期间费用期间费用管理费用管理费用销售费用销售费用财务费用财务费用直接支出（料、工、费）直接支出（料、工

17、、费）制造费用制造费用费用费用o【例题判断题】制造费用、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用均属于期间费用（）。（六）利润o利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润的计算利润的计算：（利润总额）：（利润总额）利润利润= =收入收入- -费用费用+ +利得利得- -损失损失要求：根据所给资料区分大华公司的资产、负债、所要求：根据所给资料区分大华公司的资产、负债、所有者权益会计要素有者权益会计要素. .o（1）出纳员处存放现金1700元；o（2）存入银行的存款2939300元；o（3）投资者投入的资本金13130000元；o（4）向银行借入三年期的借款500000元；o（5）向银行借入半

18、年期的借款300000元；o（6）原材料库存417000元；o（7）生产车间正在加工的产品584000元；o（8）产成品库存520000元；o（9）应收外单位产品货款43000元；o（10）应付外单位材料货款45000元；o （11）对外短期投资60000元；o （12）公司办公楼价值5700000元；o （13）公司机器设备价值4200000元；o （14）公司运输设备价值530000元；o （15）公司的资本公积金共960000元；o （16）盈余公积金共440000元；o （17）外欠某企业设备款200000元；o （18）拥有某企业发行的三年期公司债券650000元；o （19）上年尚

19、未分配的利润70000 元。 二、会计要素的计量o 历史成本o 重置成本o 可变现净值o 现值o 公允价值n 公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。所需支付的价格。 第二节 会计科目 一、会计科目的概念o 会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。 o 会计对象三个层次之间的关系：会计对象会计要素会计科目明细科目总账科目o 首先，会计科目是复式记账的基础；o 其次，会计科目是编制记账凭证的基础；o 再次，会计科目为成本计算与财产清查提供了前

20、提条件；o 最后，会计科目为编制财务报表提供了方便。二、会计科目的分类 -按其归属的会计要素分类按其归属的会计要素分类 会计科目编号的第一位数代表会计要素的类别:“1”代表资产类；“2”代表负债类；“3”代表金融企业的共同类；“4”代表所有者权益类；“5”代表成本类；“6”代表损益类。会计科目的级次会计科目的级次 按按提供信息的详细程度提供信息的详细程度分类分类 总分类科目总分类科目 （一级科目）（一级科目）明细分类科目明细分类科目二级科目二级科目（子目）（子目）三级科目三级科目（细目）（细目） 原材料原材料 原料及主要材料原料及主要材料 甲材料甲材料 乙材料乙材料 辅助材料辅助材料 丙材料丙

21、材料 燃料燃料 汽油汽油 柴油柴油由国家会计由国家会计 制度规定制度规定企业根据需企业根据需要灵活设置要灵活设置设置要求设置要求三、会计科目的设置原则o 1.合法性原则：符合国家统一的会计制度的规定。o 2.相关性原则：提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。o 3.实用性原则：符合单位自身特点，满足单位实际需要。注意：o 首先，并不是所有的科目都有二级科目、三级科目；o 其次，科目一般分到三级，不是越多越好；o 第三，二级科目和三级科目统称为明细科目。o 【例题多选题】会计科目设置应遵循的原则有（）A.合法性原则B.合理性原则C.实用性原则D.可比性原则o 【例题单选

22、题】每个单位设置会计科目都应当遵循相关性原则，相关性相关性原则是指（）A.所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定B.所设置的会计科目应当符合单位自身特点，满足单位实际需要C.所设置的会计科目应当为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告和对内管理的要求D.所设置的会计科目应当满足编制财务会计报表的需要o 【例题判断题】所有的总分类科目都设置明细科目。（） o 【例题判断题】在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，对外提供统一的财务会计报表的前提下，企业可以自行增设、减少或合并某些会计科目。（）o 【例题多选题】下列账户中属于资产类账户的有（）。 A.“库存商品”账户B.“应收票

23、据”账户C.“累计折旧”账户D.“管理费用”账户o 【例题多选题】下列各项中，不属于负债类的科目的有（）。A.短期借款B.应付账款C.实收资本D.预付账款o 【例题多选题】下列各项中，属于所有者权益类的科目的有（）。A.实收资本B.本年利润C.长期股权投资D.主营业务收入四、会计账户 账户的概念：是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用来分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。（1）总分类账户2、按账户提供会计信息详细程度不同（2）明细分类账户根据总分类科目设置根据明细分类科目设置（2）负债类账户1、按账户反映经济内容不同（1）资产类账户（3）所有者权益类账户（4）成本类账户（5）损益

24、类账户账户分类20142014年年凭证号凭证号 摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日10101 1月初余额月初余额借借30 00030 0001 1转转1 1甲材料入库甲材料入库10 00010 000借借2 2转转2 2发出甲材料发出甲材料 5 000 5 000借借（略）（略）10103131本月合计本月合计50 00050 00035 00035 000借借45 00045 000总总 账账会计科目：原材料会计科目：原材料账户名称账户名称20年凭证号 摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日31月初余额借30 0001转1甲材料入库10 000借2转2发出甲材料 5 0

25、00借（略）331本月合计50 00035 000借45 000总总 账账会计科目：原材料会计科目：原材料账户的基本结构账户的基本结构借方 原材料原材料（账户名称） 贷方在哪一方记增加或减少由记账方法和经济内容所决定在哪一方记增加或减少由记账方法和经济内容所决定o T形账户是教学中常用的账户形式，实务中较少采用形账户是教学中常用的账户形式，实务中较少采用现金 日 记 账CASH JOURNAL第 页摘 要DESCRIPION对应科目MATEACCUNT借方借方 DEBIT余额余额 BALANCE十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分贷方贷方

26、 CREDIT十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分凭证凭证字、字、号号VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE日记账一般格式日记账一般格式三栏式三栏式银 行 存 款 日 记 账CASH JOURNAL第 页摘 要DESCRIPION对应科目MATEACCUNT借方借方 DEBIT余额余额 BALANCE十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分贷方贷方 CREDIT十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分凭证凭证字、字、号号VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE开户银行账 号日记账一般格式日记账

27、一般格式三栏式三栏式总 分 类 账SUBSIDIARY LEDGER第 页摘 要DESCRIPION借方借方 DEBIT余额余额 BALANCE十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分贷方贷方 CREDIT十 万 千 百 十 元 角 分凭证字、号VOUCHERNo. 年YEAR月MIH日DATE总账科目借或贷总分类账一般格式总分类账一般格式三栏式三栏式明 细 分 类 账SUBSIDIARY LEDGER第 页摘 要DESCRIPION借方 DEBIT余额 BALANCE十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分贷方 CREDIT十 万 千 百 十 元 角

28、分凭证字、号VOUCHERNo. 年YEAR月MIH日DATE总账科目明细科目借或贷明细账一般格式明细账一般格式三栏式三栏式明细分类账SUBSIDIARY LEDGER第 页摘 要DESCRIPION收入（借方）余额 BALANCE十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分贷方 CREDIT十 万 千 百 十 元 角 分凭证字、号VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE单位规格库存商品库存商品品名数量QUANTITY单价UNIPRICE金额 AMT数量QUANTITY单价金额 AMTUNIPRICE数量QUANTITY单价金额 AMTUNIPRICE明细账一般

29、格式明细账一般格式数量金额式数量金额式“数量金额式账页”在借方、贷方和余额三栏内，再分别设置“数量”、“单价”、“金额”等栏目，以分别登记实物的数量和金额。明细账一般格式明细账一般格式多栏式多栏式年凭证号码摘 要借 方贷方余额月日工资和福利费折旧费修理费办公费水电费制造费用明细账明细科目第 页“多栏式明细账页”在一张账页上，按明细科目分设若干专栏，集中反映有关明细项目的核算资料。o 账户与会计科目是一一对应的，相同名称的账户与会账户与会计科目是一一对应的，相同名称的账户与会计科目，其核算内容与经济内容完全相同。计科目，其核算内容与经济内容完全相同。o 实际工作中，人们往往将会计账户与会计科目作为同实际工作中，人们往往将会计账户与会计科目作为同义语来理解，义语来理解，互相通用，不加区别互相通用，不加区别。