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1、 税务会计税务会计( (简明版简明版) )（体现新企业会计准则、增值税会计处理规定（财会（体现新企业会计准则、增值税会计处理规定（财会201622201622号）、全面营改增、号）、全面营改增、1313% %和和9 9% %增值税税率、增值税税率、新个人所新个人所得税法等最新会计税收政策）得税法等最新会计税收政策）本本PPTPPT对应的教材对应的教材书名：税务会计（简明版）书名：税务会计（简明版）（已经出版）（已经出版）（根据全面营改增，（根据全面营改增，1313% %、9 9% %增值税税增值税税率，新个人所得税法等最新税收政率，新个人所得税法等最新税收政策编写）策编写）作作 者：梁文涛者：
2、梁文涛 主编主编 ISBNISBN：978-7-300-28947-2978-7-300-28947-2层次：本科（专科也可以用）层次：本科（专科也可以用）出版时间出版时间：20202121年年1 1月第月第1 1版版出出 版版 社：中国人民大学出版社社：中国人民大学出版社定定 价：价：4949元元丛丛 书书 名：名：普通高等学校应用型教普通高等学校应用型教材材会计与财务会计与财务本教材对应的非简明版本：本教材对应的非简明版本：书名：税务会计（第书名：税务会计（第3 3版）版）（已经出版）（已经出版）（根据全面营改增，（根据全面营改增，1313% %、9 9% %增值税税增值税税率，新个人所得
3、税法等最新税收政率，新个人所得税法等最新税收政策编写）策编写）作作 者：梁文涛者：梁文涛 主编主编 ISBNISBN：978-7-300-27686-1978-7-300-27686-1层次：本科（专科也可以用）层次：本科（专科也可以用）出版时间出版时间：20202020年年1 1月第月第3 3版版（20202020年年1212月修订后加印）月修订后加印）出出 版版 社：中国人民大学出版社社：中国人民大学出版社定定 价：价：5959元元丛丛 书书 名：名：“十三五十三五”普通高等教育应普通高等教育应用型规划教材用型规划教材会计与财务系列会计与财务系列书名：税法（第书名：税法（第5 5版）版）（
4、已经出版）（已经出版）（根据全面营改增，（根据全面营改增，13%13%、9%9%增值税税增值税税率，新个人所得税法等最新税收率，新个人所得税法等最新税收政策编写）政策编写）作者：梁文涛作者：梁文涛 主编主编ISBNISBN：978-7-300-28435-4978-7-300-28435-4层次：本科（专科也可以用）层次：本科（专科也可以用）出版时间：出版时间：20202020年年8 8月第月第5 5版版（20202020年年1111月修订后加印月修订后加印）出版社：中国人民大学出版社出版社：中国人民大学出版社定价：定价：5555元元 丛书名：丛书名：“十三五十三五”普通高等教育应普通高等教育
5、应用型规划教材用型规划教材会计与财务系列会计与财务系列 本书参考教材（前置课程）：本书参考教材（前置课程）：税法（第税法（第5 5版）习题集版）习题集（已经出版）（已经出版）（根据全面营改增，（根据全面营改增，13%13%、9%9%增值税税率，增值税税率，新个人所得税法等最新税收政策编写）新个人所得税法等最新税收政策编写）（注：本书里面全是税法习题）（注：本书里面全是税法习题）作者：梁文涛作者：梁文涛 主编主编ISBNISBN：978-7-300-28413-2978-7-300-28413-2层次：本科（专科也可以用）层次：本科（专科也可以用）出版时间：出版时间：20202020年年8 8月
6、第月第1 1版版（20202020年年1111月月修订后加印修订后加印）出版社：中国人民大学出版社出版社：中国人民大学出版社定价：定价：3434元元丛书名：丛书名：“十三五十三五”普通高等教育应用型普通高等教育应用型规划教材规划教材会计与财务系列会计与财务系列 本书参考教材（前置课程）的习题集：本书参考教材（前置课程）的习题集：书名：税法（简明版）（第书名：税法（简明版）（第2 2版）版）（已经出版已经出版）（根据全面营改增，（根据全面营改增，13%13%、9%9%增值税税增值税税率，新个人所得税法等最新税收政率，新个人所得税法等最新税收政策编写）策编写）作者：梁文涛作者：梁文涛 主编主编IS
7、BNISBN：978-7-300-28948-9978-7-300-28948-9适用学生层次：本科（专科也可以用）适用学生层次：本科（专科也可以用）出版时间：出版时间：2022021 1年年1 1月第月第2 2版版出版社：中国人民大学出版社出版社：中国人民大学出版社定价：定价：4 47 7元元 丛书名：丛书名：普通高等学校应用型教材普通高等学校应用型教材会会计与财务计与财务 本书参考教材（前置课程）简明版：本书参考教材（前置课程）简明版：书名：纳税筹划（第书名：纳税筹划（第5 5版）版）（已经出版）（已经出版）（根据全面营改增，（根据全面营改增，13%13%、9%9%增值税税增值税税率，新个
8、人所得税法等最新税收率，新个人所得税法等最新税收政策编写）政策编写）作作 者：梁文涛者：梁文涛 主编主编ISBNISBN：978-7-300-28421-7978-7-300-28421-7适用学生层次：本科（专科也可以用）适用学生层次：本科（专科也可以用）出版时间出版时间：20202020年年8 8月第月第5 5版版（20202020年年1111月修订后加印月修订后加印）出出 版版 社：中国人民大学出版社社：中国人民大学出版社定定 价：价：4 43 3元元丛丛 书书 名：名：“十三五十三五”普通高等教育普通高等教育应用型规划教材应用型规划教材会计与财务系列会计与财务系列本书参考教材（后续课程
9、）本书参考教材（后续课程）书名：会计职业道德书名：会计职业道德（已经出版）（已经出版）作作 者：梁文涛者：梁文涛 主编主编ISBNISBN：978-7-300-29011-9978-7-300-29011-9适用学生层次：本科（专科也可以用）适用学生层次：本科（专科也可以用）出版时间：出版时间：20212021年年2 2月第月第1 1版版出出 版版 社：中国人民大学出版社社：中国人民大学出版社定价：定价：3232元元丛丛 书书 名：普通高等学校应用型教名：普通高等学校应用型教材材会计与财务会计与财务其他相关教材其他相关教材郑重声明：郑重声明：1.1.本课件以及教材的内容是作者的本课件以及教材的
10、内容是作者的研究成果，版权所有。严禁剽窃、研究成果，版权所有。严禁剽窃、抄袭、转载。抄袭、转载。2.2.不要将此课件泄露给他人。不要将此课件泄露给他人。第第1 1章章 税务会计总论税务会计总论第1节 税务会计的认知第2节 税务会计科目的设置第3节 税务会计岗位职责与职业资格 本章内容本章内容 【能力目标】【能力目标】（1 1）能识记税务会计的含义。）能识记税务会计的含义。（2 2）能明确税务会计与财务会计的联系与区别、税务会）能明确税务会计与财务会计的联系与区别、税务会计的基本前提、税务会计的核算原则、税务会计的目标、计的基本前提、税务会计的核算原则、税务会计的目标、税务会计岗位职责。税务会计
11、岗位职责。（3 3）会对税务会计科目进行设置。）会对税务会计科目进行设置。第第1 1节节 税务会计的认知税务会计的认知一、税务会计的含义一、税务会计的含义 税务会计是以税务会计是以税法税法为准绳，以为准绳，以货币货币为主要计量单位，运用为主要计量单位，运用会计的专门理论和方法会计的专门理论和方法，对纳税人的应纳税额进行确认、，对纳税人的应纳税额进行确认、计算、会计核算、纳税筹划和申报缴纳等工作的一种专业计算、会计核算、纳税筹划和申报缴纳等工作的一种专业会计管理活动。会计管理活动。二、税务会计与财务会计的联系与区别二、税务会计与财务会计的联系与区别 税务会计是社会经济发展到一定历史阶段后从传统的
12、财税务会计是社会经济发展到一定历史阶段后从传统的财务会计中细化分离出来的。税务会计与财务会计均属于务会计中细化分离出来的。税务会计与财务会计均属于企业的会计体系企业的会计体系, ,两者在会计主体、记账基础、核算前提两者在会计主体、记账基础、核算前提等方面基本相同等方面基本相同, ,但在会计目标、会计对象、会计核算法但在会计目标、会计对象、会计核算法律依据、提供的信息和会计核算基础等方面存在一定的律依据、提供的信息和会计核算基础等方面存在一定的区别。区别。 （一）税务会计与财务会计的（一）税务会计与财务会计的联系联系 1.1.税务会计是以财务会计为基础税务会计是以财务会计为基础 2.2.税务会计
13、与财务会计之间存在着协调性税务会计与财务会计之间存在着协调性2.2.税务会计与财务会计的税务会计与财务会计的区别区别 （1 1）会计目标不同）会计目标不同（2 2）会计对象不同会计对象不同 （3 3）会计核算的法律依据不同）会计核算的法律依据不同（4 4）提供的信息不同提供的信息不同（5 5）会计核算基础不同）会计核算基础不同三、税务会计的基本前提三、税务会计的基本前提 由于税务会计是以财务会计为基础的，因此财务会计的由于税务会计是以财务会计为基础的，因此财务会计的基本前提中有些也适用于税务会计如会计分期、货币计基本前提中有些也适用于税务会计如会计分期、货币计量等，但因税法的特殊性，税务会计的
14、基本前提也有其量等，但因税法的特殊性，税务会计的基本前提也有其特殊性。特殊性。（1 1）纳税主体）纳税主体（3 3）货币时间价值）货币时间价值（4 4）纳税期限）纳税期限（2 2）持续经营）持续经营四、税务会计的核算原则四、税务会计的核算原则 税务会计虽然是从财务会计中细化分离出来的，但由于税务会计虽然是从财务会计中细化分离出来的，但由于税法的特殊性，税务会计核算除遵循财务会计的核算原税法的特殊性，税务会计核算除遵循财务会计的核算原则外，还应遵循以下原则。则外，还应遵循以下原则。合法性原则合法性原则（1 1）及时性原则及时性原则（2 2）筹划性原则筹划性原则（3 3）收付实现制与权责发生制相收
15、付实现制与权责发生制相结合的原则结合的原则（4 4）五、税务会计的目标五、税务会计的目标 税务会计既要以国家税法为准绳税务会计既要以国家税法为准绳,兼顾遵守会计法律制度，兼顾遵守会计法律制度，认真履行纳税义务，又要在不违反税法和会计法律制度的认真履行纳税义务，又要在不违反税法和会计法律制度的前提下，追求与纳税相关的企业价值最大化。因此税务会前提下，追求与纳税相关的企业价值最大化。因此税务会计的主要目标包括以下方面。计的主要目标包括以下方面。 （一）依法纳税，履行纳税人应尽的义务（一）依法纳税，履行纳税人应尽的义务 （二）正确进行纳税处理，维护纳税人合法的权益（二）正确进行纳税处理，维护纳税人合
16、法的权益 （三）向税务会计信息使用者提供纳税活动方面的信息（三）向税务会计信息使用者提供纳税活动方面的信息 （四）合理选择纳税方案，科学进行纳税筹划（四）合理选择纳税方案，科学进行纳税筹划 （五）依照法律规定，严格控制涉税风险（五）依照法律规定，严格控制涉税风险第第2 2节节 税务会计科目的设置税务会计科目的设置 在企业税务会计工作中，涉税业务核算的主要一级会计科在企业税务会计工作中，涉税业务核算的主要一级会计科目有目有“应交税费应交税费”“”“税金及附加税金及附加”“”“在建工程在建工程”“”“固定资固定资产产”“”“无形资产无形资产”“”“所得税费用所得税费用”“”“递延所得税资产递延所得
17、税资产” ” “递延所得税负债递延所得税负债”“”“以前年度损益调整以前年度损益调整”“”“资产处置损资产处置损益益”“”“其他收益其他收益”“”“营业外收入营业外收入”“”“营业外支出营业外支出”“”“应收应收出口退税款出口退税款”等科目。等科目。一、一、“应交税费应交税费”科目的设置科目的设置 （一）（一）“应交税费应交税费应交增值税应交增值税”科目的设置科目的设置 增值税一般纳税人应在增值税一般纳税人应在“应交税费应交税费应交增值税应交增值税”明明细账内设置细账内设置“进项税额进项税额”、“销项税额抵减销项税额抵减”、“已交已交税金税金”、“转出未交增值税转出未交增值税”、“减免税款减免
18、税款”、“出口出口抵减内销产品应纳税额抵减内销产品应纳税额”、“销项税额销项税额”、“出口退出口退税税”、“进项税额转出进项税额转出”、“转出多交增值税转出多交增值税”等专栏。等专栏。 增值税小规模纳税人的增值税小规模纳税人的“应交税费应交税费应交增值税应交增值税”明明细科目不设置若干专栏。细科目不设置若干专栏。 （二）（二）“应交税费应交税费未交增值税未交增值税”、“应交税费应交税费预交增值税预交增值税”、“应交税费应交税费待抵扣进项税额待抵扣进项税额”、“应交税费应交税费待认证进项税额待认证进项税额”、“应交税费应交税费待待转销项税额转销项税额”、“应交税费应交税费增值税留抵税额增值税留抵
19、税额”、“应交税费应交税费简易计税简易计税”、“应交税费应交税费转让金融转让金融商品应交增值税商品应交增值税”、“应交税费应交税费代扣代交增值税代扣代交增值税”、“应交税费应交税费增值税检查调整增值税检查调整”科目的设置。科目的设置。 （三）（三）“应交税费应交税费应交消费税应交消费税”、“应交税费应交税费应交城市维护建设税应交城市维护建设税”、“应交税费应交税费应交教育费附应交教育费附加加”、“应交税费应交税费应交地方教育附加应交地方教育附加”、“应交税应交税费费应交资源税应交资源税”、“应交税费应交税费应交房产税应交房产税”、“应交税费应交税费应交城镇土地使用税应交城镇土地使用税”、“应交
20、税费应交税费应交车船税应交车船税”等科目的设置等科目的设置 （四）（四）“应交税费应交税费应交土地增值税应交土地增值税”科目的设置科目的设置 企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在并在“固定资产固定资产”或或“在建工程在建工程”等科目核算的，转让时等科目核算的，转让时应缴纳的土地增值税，借记应缴纳的土地增值税，借记“固定资产清理固定资产清理”科目，贷记科目，贷记本科目。房地产开发企业转让其开发的房地产计算应缴纳本科目。房地产开发企业转让其开发的房地产计算应缴纳的土地增值税，借记的土地增值税，借记“税金及附加税金及附加”科目，贷记
21、本科目。科目，贷记本科目。实际上缴或补缴时，借记本科目，贷记实际上缴或补缴时，借记本科目，贷记“银行存款银行存款”科目。科目。 （五）（五）“应交税费应交税费应交所得税应交所得税”科目的设置科目的设置 “应交税费应交税费应交所得税应交所得税”科目反映企业所得税的当期科目反映企业所得税的当期应缴、实际上缴和退补情况。本科目的贷方反映当期应缴应缴、实际上缴和退补情况。本科目的贷方反映当期应缴和应补缴的企业所得税，借方反映实际上缴和补缴的企业和应补缴的企业所得税，借方反映实际上缴和补缴的企业所得税；贷方余额反映当期应缴未缴的企业所得税，借方所得税；贷方余额反映当期应缴未缴的企业所得税，借方余额反映多
22、缴的企业所得税。纳税人应当按照当期应缴或余额反映多缴的企业所得税。纳税人应当按照当期应缴或应补缴的企业所得税，借记应补缴的企业所得税，借记“所得税费用所得税费用当期所得税当期所得税费用费用”科目，贷记本科目。实际上缴或补缴时，借记本科科目，贷记本科目。实际上缴或补缴时，借记本科目，贷记目，贷记“银行存款银行存款”科目。科目。 （六）（六）“应交税费应交税费应交个人所得税应交个人所得税”、“应交税应交税费费代扣代交个人所得税代扣代交个人所得税”科目的设置科目的设置 个人（主要指个体工商户、个人独资企业、合伙企业）个人（主要指个体工商户、个人独资企业、合伙企业）按规定自行申报时计算的应缴纳的个人所
23、得税税额，借按规定自行申报时计算的应缴纳的个人所得税税额，借记记“所得税费用所得税费用”等科目，贷记等科目，贷记“应交税费应交税费应交个应交个人所得税人所得税”科目。实际上缴或补缴时，借记本科目，贷科目。实际上缴或补缴时，借记本科目，贷记记“银行存款银行存款”科目。科目。 企业按规定计算应代扣代缴的个人所得税时，借记企业按规定计算应代扣代缴的个人所得税时，借记“应应付职工薪酬付职工薪酬”等科目，贷记等科目，贷记“应交税费应交税费代扣代交个代扣代交个人所得税人所得税”科目。实际上缴或补缴时，借记本科目，贷科目。实际上缴或补缴时，借记本科目，贷记记“银行存款银行存款”科目。科目。二、二、“税金及附
24、加税金及附加”科目的设置科目的设置三、三、“在建工程在建工程”、“固定资产固定资产”、“无形资无形资产产”等科目的设置等科目的设置四、四、“所得税费用所得税费用”科目的设置科目的设置 “所得税费用所得税费用”科目核算企业根据企业会计准则确认的应科目核算企业根据企业会计准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。本科目应当按照从当期利润总额中扣除的所得税费用。本科目应当按照“当期所得税费用当期所得税费用”、“递延所得税费用递延所得税费用”进行明细核算。进行明细核算。期末，应将本科目的余额转入期末，应将本科目的余额转入“本年利润本年利润”科目，结转后科目，结转后本科目无余额。本科目无余额。 五、
25、五、“递延所得税资产递延所得税资产”科目的设置科目的设置 “递延所得税资产递延所得税资产”科目核算企业根据企业会计准则确科目核算企业根据企业会计准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。根据税法规认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。根据税法规定可用以后年度税前利润（实际上应为应纳税所得额）定可用以后年度税前利润（实际上应为应纳税所得额）弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。本科本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。 企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不企业合并中取得资产、
26、负债的入账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的，应于购买日确认递延所得同形成可抵扣暂时性差异的，应于购买日确认递延所得税资产，借记本科目，贷记税资产，借记本科目，贷记“商誉商誉”等科目。等科目。 与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产，借记本科目，贷记资产，借记本科目，贷记“资本公积资本公积其他资本公积其他资本公积”科目。科目。六、六、“递延所得税负债递延所得税负债”科目的设置科目的设置 递延所得税负债递延所得税负债”科目核算企业根据企业会计准则确认的科目核算企业根据企业会计准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。应纳税暂
27、时性差异产生的所得税负债。本科目应当按照应本科目应当按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算。纳税暂时性差异项目进行明细核算。 企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成应纳税暂时性差异的，应与购买日确认递延所得税负形成应纳税暂时性差异的，应与购买日确认递延所得税负债，同时调整商誉，借记债，同时调整商誉，借记“商誉商誉”等科目，贷记本科目。等科目，贷记本科目。七、七、“以前年度损益调整以前年度损益调整”科目的设置科目的设置 由于以前年度损益调整增加以及汇算清缴调增的所得税费由于以前年度损益调整增加以及汇算清缴调增的所得税费用，借记本科目，贷记用，借记本科目，贷记“应交税费应交税费应交所得税应交所得税”等科等科目；由于以前年度损益调整减少以及汇算清缴调减的所得目；由于以前年度损益调整减少以及汇算清缴调减的所得税费用做相反的会计分录。税费用做相反的会计分录。 八、八、“资产处置损益资产处置损益”科目的设置科目的设置九、九、“其他收益其他收益”科目的设置科目的设置十、十、“营业外收入营业外收入”科目的设置科目的设置十一、十一、“营业外支出营业外支出”科目的设置科目的设置十二、十二、“应收出口退税款应收出口退税款”科目的设置科目的设置