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1、 金 融 企 业 会 计n 清华大学出版社Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing【教学目标】1.掌握储蓄存款业务的种类和核算程序2.熟悉单位存款业务的种类和核算程序3.了解储蓄所日结和事后监督工作事项4.了解挂失业务的流程与一般规定5.掌握活期存款利息的计算方法6.掌握定期存款利息的计算方法【重点难点】重点:结算账户的开立与管理、储蓄存款业务核算、单位存款业务核算和存款利息的计算难点:活期储蓄存款利息的计算方法与定期储蓄存款利息的计算方法Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisici
2、ng第一节 存款业务概述 一、 存款业务的意义 存款业务是金融企业作为国民经济各部门资金运动的枢组，是通过信用方式吸收社会闲置资金，再通过信用的方式将这些资金进行分配使用的活动。 存款业务是金融企业的主要负债业务之一，也是金融企业筹集资金的主要手段，存款业务的重要性决定了存款业务核算在金融企业会计核算中的地位，有利于调控信贷规模与货币供应量，有利于金融业安全，有利于实施国内资金清算。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing 二、存款业务的种类 吸收存款是商业银行的传统业务，是银行对存款人的一种以货币表示的负债。银行为了开展存款业务，同
3、时为客户提供丰富的可供选择的存款金融产品，设置了不同种类的存款。存款从不同的角度可进行不同的划分。(一)按存款产生的顺序划分(二)按存款人和银行的契约关系划分(三)按存款对象划分Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing 三、存款业务核算要求 (一)正确、及时地办理存款业务(二)维护存款人的合法权益(三)不代垫款项Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing四、存款账户的设置与管理 （一）存款账户的设置 各单位只有在银行开立有账户，才能够通过银行办理资金收付和款项结算。银行的存款账
4、户是在“吸收存款”科目下，分为活期存款和定期存款，再按单位及存款种和类设置的。 这种设置方法与原银行统一会计科目的方法相比较，能够使商业银行负债情况，特别是流动负债与长期负债的结构和比例得到直观、明了的反映，也便分折商业银行的偿债能力。 存款账户按资金管理的要求，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户等四种。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing 1.基本存账户 基本存款账户是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户，一般指实行独立经济核算或独立预算的企事业单位在银行开立的主要账户。 开户范围包
5、括: （1）企业法人； （2）非法人企业； （3）机关、事业单位； （4）团级以上(含团级)军队、武警部队及分散值勤的支(分)队； （5）社会团体及民办非企业组织； （6）异地常设机构； （7）外国驻华机构； （8）个体工商户； （9）居民委员会、村民委员会、社区委员会； （10）单位设立的独立核算的附属机构或其他组织。 Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing 2.一般存款账户 一般存款账户是指存款人因借款或其他结算的需要，在基本存款账户的开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。存款人可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不
6、能办理现金支取。账户主要核算功能包括:（1）借款转存； （2）其他结算要。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing 3.专用存款账户 专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途的资金进行管理和使用而开立的银行结算账户。 账户核算范围包括:（1）基本建设资金及更新改造资金；（2）财政预算外资金；（3）粮、棉、油收购资金；（4）证券交易结算资金、期贷交易保证金、信托基金及存放同业资金；（5）政策性房地产开发资金；（6）单位银行卡备用金；（7）住房基金及社会保障基金；（8）收入汇缴资金和业务支出资金；（9）党团工会设在单位
7、的组织机构经费 ；（10）其他需要专项管理和使用的资金。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing4.临时存款账户 临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。该账户主要用于办理临时机构及临时经营活动发生的资金收付，可以按照国家现金管理的规定支取现金。账户核算范围包括:（1）设立的临时机构；（2）异地临时经营活动；（3）注册验资。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing（三）存款账户的管理原则1.自主选择原则2.依法保密原则3.不动户销户原则4.开立
8、或撤销申报原则5.不得出租和转让原则6.坚持一个单位只能开立一个基本存款账户的原则Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing 第二节 单位存款业务的核算 一、单位活期存款业务核算 单位结算账户的存款人只能开立一个基本存款账户。存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制度，经中国人民银行核准后由开户银行核发开户登记证。但存款人因注册验资需要开立的临时存款账户除外。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing (一)支票户存取款的处理1.存入现金的核算 会
9、计分录为： 借:库存现金、存放中央银行款项等 贷:吸收存款本金 柜员处理流程如下： 客户持现金或两联缴款单至银行柜台银行工作人员问数审核输交易码记账打印现金款单盖现讫章将第二联缴款单退客户Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing 2.支取现金的核算 支票户单位支取现金时应签发现金支票，加盖预留银行印鉴，在支票背面背书后，送交会计部门审查，银行会计部门应对支票进行严格的审查。内容主要包括以下几方面：(1)支票的出票日期是否为中文大写，是否在有效的处 理时间以内，对远期支票或过期支票均不予受理(2)大小写金额是否相符，支票是否为空头支票(
10、3)付款入账号与户名是否正确(4)支票印鉴是否与预留银行印鉴相符 Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing 会计分录为： 借:吸收存款本金 贷:库存现金、存放中央银行款项等柜员处理流程如下：客户持现金支票至银行柜台银行审核验印确认输交易码记盖现讫配款付款Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing (二)存折户存取现金的处理 存折户在第一次存入现金开立账户时，应将存人金额和来源填入存款凭条，经银行出纳部门审核无误后，收妥款项并根据存款凭条登记“现金收入日记账”后转交会计部门。会计
11、部门对存款凭条审核无误后编列账号，并以存款凭条代现金收入传票作会计分录。以后存款就以存款凭条和存折办理。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing (三)对账处理 银行与企业的相互往来中，因双方记账的时间有先有后，会产生未达账项。再加上银企双方记账时均可能产生差错，导致双方账目不相符合。为保证双方账务的准确无误，银行与开户单位需严格对账，并通过对账促进企业加强财务管理。1.定期对账2.不定期对账Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing (四)单位活期存款的利息计算 对于单位活期
12、存款，除保证金存款和临时性存款外，其余的存款都应计付利息单位活期存款结息日为每季末月20日(含)。在结息日前销户的，应于销户时计付利息，连同本金一起支付给存款人。单位活期存款的利息计算方法有两种:账页计息和余额表计息。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing1.账页计息 采用乙种账页计息，每当业务发生时，除登记发生额并结出余额外，还需用上日余额乘以实存天数计算出计息积数，记入账户的“积数”栏中。实存天数按照“算头不算尾”的方法计算，但“尾”为结息日时，则应“算头又算尾”。至结息日，将上季度末月21日至本季度结息日的积数累计起来，求出全
13、季度的积数和，如遇错账冲正，应调整计息积数，然后再根据上述公式计算出利息。请看例题【3-1】 Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing2.余额表计息余额表计息是采用计息余额表计算利息的方法，其基本原理与账页计息相同。具体处理方法就是对各存款分户账，每日营业终了不论余额是否变动，均需将当日最后余额填入余额表内，计息时将每日余额进行合计，其每日余额合计数即为基本计息积数，若中间有错账更正的，则对基本计息积数进行调整(调整方法同前)。以调整后的计息积数乘以日利率，即得出本期利息数。Lorem ipsum dolor sit amet con
14、sectetur adipisicing 二、单位定期存款业务核算 单位定期存款是指单位将暂时闲置的自由资金，从活期存款账户转出，约定存期，由银行发给存单，到期凭存单一次性转存本息的单位存款。单位定期存款与定期储蓄存款利率档次相同，存期有3个月、6个月、1年、2年、3年、5年等多个档次；起存金额为1万元，到期一次转存本息，不能支取现金，不能提前支取；存单不得流通转让；单位从银行取得的贷款以及财政性拨款均不能转存单位定期存款。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing（二)单位定期存款存入的核算 单位办理定期存款，应按其存人金额填制转账支
15、票，经银行审核无误，填制一式三联的定期存单。第一联代转账贷方传票，并据以开销户，第二联为存单，第三联代卡片账，然后以转账支票代转账借方传票办理转账。按存款单位的存款种类设置明细账登记分户账，第二联存单加盖业务公章和经办事人员名章后，交存款单位作存款凭据。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing (三)单位定期存款到期支取本息的核算 单位持到期的存单办理支取时，银行要将存单和定期存款分户账进行核对核对无误后计算利息，填制利息清单，并在分户账上加盖“结清”记。以存单代“定期存款”科目借方传票，另编两联特种转账贷方传票和一联特种转账借方传票
16、，一联特种转账贷方传票代有关存款科目的记账凭证，另一联连同利息清单交单位作收账通知。特种转账借方传票作“利息支出”科目的记账凭证，办理转账，同时销记开销户登记簿，定期存款分户账应定期装订保管。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing 三、单位通知存款核算 （一）单位通知存款 单位通知存款是指存款人在存人款项时不约定存期，支取时需提前通知金融机构，约定支取存款日期和金额方能支取的存款。单位通知存款是一种比单位活期存款收益高，而又比单位定期存款支取更为灵活的大额存款方式。Lorem ipsum dolor sit amet consect
17、etur adipisicing（二）单位通知存款核算规定1.单位通知存款，不管实际存期的长短，统一按存款人取款提前通知的期限长短划分为:1天通知存款和7天通知存款两个品种。1天通知存款必须至少提前1天通知预约支取；7天通知存款必须至少提前7天通知预约支取。2.通知存款为记名式存款，人民币单位通知存款起存金额为50万元，需一次全额存入。3.单位通知存款账户不得作结算账户使用，不得支取现金。4.单位通知存款可全部或部分支取，每次部分支取金额不得小于10万元，留存部分不得小于起存金额。支取的存款利随本清，实际存期未满7天的，不予计息。5.支取存款本息只能转入存款单位的其他存款户，不得支取现金。Lo
18、rem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing 四、单位协定存款核算 (一)单位协定存款 协定存款是指客户通过与银行签订协定存款合同，约定期限、商定结算账户需要保留的基本存款额度，由银行对基本存款额度内的存款按结息日或支取日活期存款利率计息，超过基本存款额度的部分按结息日或支取日人行公布的高于活期存款利率、低于6个月定期存款利率的协定存款利率给付利息的一种存款。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing（二）管理规定 1.开户存入。2.支取。3.结息。4.销户。Lorem ipsum d
19、olor sit amet consectetur adipisicing 第三节 个人存款业务的核算 一、个人储蓄存款的分类 我国银行办理储蓄业务的基本原则是:存款自愿，取款自由，存款有息，为储户保密。储蓄的种类是银行吸收社会闲散资金的具体形式和渠道。按照不同的划分标准，可以对儲蓄存款进行不同的分类。按现行的储蓄管理条例规定，结合储蓄实践，目前开展的储蓄存款种类主要有以下几种。 (一)人民币储蓄存款 1.活期储蓄存款 2.定期储蓄存款 3.其他储存款 (二)外币储蓄存款Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing 二、储著利率和计息规定
20、 (一)我国的利率政策 我国实行统一的基准利率政策，储蓄存款利率由中国人民银行拟定，经国务院批后公布，或由国务院授权中国人民银行制定、公布。储蓄机构必须挂牌公告储蓄存款利率，存款利率可以下浮。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing(二)储蓄存款计息的基本规定1.计息起点2.利随本清、过期不计复息3.存期的计算规定4.使用利率的规定Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing三、个人活期储蓄的核算 (一)开户(二)续存(三)支取(四)销户Lorem ipsum dolor sit
21、 amet consectetur adipisicing(五)利息计算方法1.活期储蕃积数查算表计息法 (1)活期储蓄积数查算表的结构 (2)活期储蓄积数查算表的使用Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing 2.积数计息法 活期储蓄存款的积数计息法与单位活期存款的日积数计息法相同，无论是在账页上计息，还是通过余额表计息，其原理是一致的。在计算活期储蓄存款的利息时，每月可以都按30天来计算，也可以按实际天数计算。 3.结息日利息入账的处理 目前，我国的活期储蓄存款每季末月20日为结息日，以季末21日至次季末的末月20日为一个计息季度，
22、按季结息。每季末月20日营业终了，结账时应根据存款分户账最后一行的积数余额，按当日挂牌公告活期储蓄存款利率，计算出利息，记入存款户的贷方，在摘要栏内注明“利息”字样，再根据利息人户后的存款余额，查出积数，记入各账户的应计积数和积数余额栏内。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing 四、个人定期储蓄的核算 定期储蓄是储户在开户时，约定存教期限，一次或分次存入，到期支取本息的储落存款。其优点是存期长，是银行稳定的资金来源，有利于满足银行长期的资金需要。按存人和支取方式的不同，定期储著可分为整存整取、零存整取、存本取息和整存零取等多种形式。
23、 (一)整存整取储蓄存款 (二)零存整取储蓄存款 (三)存本取息储蓄存款 (四)整存零取储著存款 Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing 五、个人定活两便储蓄的核算 个人定活两便储蓄是一种固定面额、存款不限、随时可取、按实际存期确定利率的一种储蓄存款，开户起存金额为50元。个人定活两便储蓄存款存期不满3个月的，按支取日挂牌公告的活期储存款利率计息；存期3个月以上(含3个月)不满6个月的，整个存期的利息按支取日整存整取定期储蓄3个月利率打6折计息；存期6个月以上(含6个月)不满1年的，整个存期按支取日整存整取定期储蓄半年期利率打6折计
24、息:存期1年以上(含1年)的，无论存期多长，整个存期均按支取日整存整取定期储蓄1年期利率打6折计息定活两便储蓄存款的存取款业务核算手续与活期存折储蓄存款业务类似。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing 六、个人通知存款的核算 个人通知储蓄存款是存款时不必约定存期，一次存入本金，支取时需提前书面通知银行，可一次或分次提取，取完为止的一种储蓄存款。个人通知储蓄存款是兼有活期存款的灵活性和定期存款的收益性的一种储蓄方式，但由于近几年存款利率下调，该储蓄方式几经改革，起存金额最低时为500元，与活期储蓄存款不同的是，由于个人通知储蓄存款是一
25、次存入，分次支取的，所以每本存折只存一次，每次取款时，银行需根据取款金额和适用利率计算取款利息，办理支付利息的有关账务处理。储户支取最后一笔款项时视同销户处理，与活期储蓄存款销户时的处理类似。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing 七、其他储蓄业务（一）储通存通兑业务（二）保值储业务Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing 八、储蓄业务的监督管理为避兔和减少差错，保障储户利益，维护银行信誉，不断提高核算质量和服务质量，必须建立储蓄事后监督制度。(一)储蓄事后监督初审 (二)明细监督 (三)储蓄事后督的综合核算 (四)营业日结账与对账Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing【课堂思考】1.存款账户有哪些种类?各自开立与核算的注意事项有哪些？2.存折户与支票户的区别有哪些?3.个人活期与单位活期利息核算的区别是什么？4.定期储蓄与活期储蓄的利息结算有何不同？Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing结 束