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1、 金 融 企 业 会 计n 清华大学出版社Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing【教学目标】【重点难点】重点:1.了解联行往来的意义。2.熟练掌握电子联行和手工条件下办理联行往来业务的流程。3.汇差资金清算的核算。难点:1.熟练掌握电子联行和手工条件下办理联行往来业务的核算。2.中央银行现代化支付系统的核算。1.了解联行往来的意义，管理体制、基本做法。2.了解电子联行条件下办理联行往来业务的账务处理，包括汇划款项业务的核算、汇差资金清算的核算。3.熟悉手工条件下办理联行往来业务的账务处理，汇划款项业务的核算、汇差资金清算的核算。4.
2、掌握中央银行现代化支付系统的核算。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing第一节 商业银行系统内往来业务的核算 一、商业银行系统内往来业务概述（一）商业银行系统内往来业务的含义和意义（二）系统内往来的组织体制Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing二、系统内资金汇划与清算的核算 （一）业务范围与处理流程 1.业务范图 2.业务处理流程 注意：省区分行也在总行清算中心开立备付金户，但不用于汇划款项的清算，只用于办理系统内资金调拨和内部资金利息的汇划。总行清算中心主要是办理系统内
3、各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算与管理。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing 3.资金汇划清算系统的基本操作程序 各发报经办行根据发生的结算等资金汇划业务录入数据，全部及时发送至发报清算行；发报清算行将辖属各发报经办行的资金划信息传输给总行清算中心；总行清算中心将发报清算行传输来的汇划数据及时传输给收报清算行；收报清算行当天或次日将汇划数据传输给收报经办行，从而实现资金汇划业务。其中，清算行处于信息中转的地位，既要向总行清算中心传输发报经办行的汇划信息，又要向收报经办行传输总行清算中心
4、发来的汇划业务信息，资金汇划的出口、入口均反映在清算行，使其可以控制辖属经办行的资金汇划与清算，如图8-1所示。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing（三）系统内电子汇划业务的会计科目1.“系统内上存款项”科目2.“系统内款项存放”科目3.“辖内款项存放”科目4.“辖内上存款项”科目Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing（四）系统内电子汇划业务的会计核算 1.发报经办行
5、2.发报清算分中心 3.总行清算中心 4.收报清算分中心 5.收报经办行Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing （五）系统内电子汇划清算的会计核算 各清算分中心在总行清算中心开立备付金账户，在“系统内上存款项”科目核算，然后通过中国人民银行将款项汇入总行清算中心，具体手续是：根据资金营运部门的资金调拨单，填制中国人民银行电（信）汇凭证，通过中国人民银行汇入总行清算中心。 二级分行在管辖省（区）分行开立备付金账户，也就是通过中国人民银行汇入省（区）分行的，其处理手续同上。 支行在管辖省（区）分行开立备付金存款账户，通过“辖内上存款项”
6、和“辖内款项存放”科目核算，具体处理手续同上。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing第二节 现代化支付系统的核算 一、我国现代化支付系统概述（一）现代化支付系统的应用系统（二）现代化支付系统的参与机构（三）现代化支付系统的体系结构Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing二、大额实时支付系统的核算（一）大额实时支付系统的业务流程Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing （二）大额实时支付系统的业务范围1.一般大额支付
7、业务2.即时转账业务3.城市商业银行的汇票业务Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing（三）大额实时支付系统的科目设置1.清算账户行（商业银行机构）的会计科目(1)“大额支付系统往账待清算”科目。(2)“大额支付系统来账待清算”科目。(3)“支付系统应付结算款项”科目。(4)“支付系统手续费暂收款项”科目。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing 2. 城市处理中心和国家处理中心 （中国人民银行机构）的会计科目（1）存款类科目（2）清算类科目。 “大额支付往来”科目。 “支付
8、清算资金往来”科目。本科目核算支付系统发起清算行和接收清算行通过大额支付系统办理的支付结算汇差款项。年终，“大额支付往来”科目余额对清后，结转至本科目，余额轧差反映。 “汇总平衡”科目（国家处理中心专用）。 Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing （四）大额实时支付系统的会计核算1.发起行和发起清算行的核算2.发报中心（城市处理中心）的核算3.国家处理中心的核算4.收报中心（城市处理中心）的核算5.接收清算行和接收行的核算6.大额支付系统结算收费的核算7. 国家处理中心年终账务结转 请看例题【8-1】 Lorem ipsum dol
9、or sit amet consectetur adipisicing三、小额批量支付系统的核算（一）小额批量支付系统与大额实时支付系统 的关系（二）小额批量支付系统的业务流程（三）小额批量支付系统的业务范围Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing1.普通贷记业务2.定期贷记业务3.实时贷记业务4.普通借记业务5.定期借记业务6.实时借记业务7.中国人民银行规定的其他支付业务Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing（四）小额批量支付系统的科目设置 1.清算账户行的会计科目2.
10、国家处理中心和城市处理中心的会计科目Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing（五）小额批量支付业务的会计核算1.贷记业务的核算2.借记业务的核算 3.日终轧差和消算资金的核算4.国家处理中心年终账务结转请看例题【 8-2 】Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing【课堂思考】1.系统内往来和系统内资金清算的含义是什么？2.简述资金汇划清算系统的业务范围与处理流程。3.什么是划收款（贷报）业务和划付款（借报）业务？分别列举23种具体业务予以说明。4.大、小额支付系统的参与者分为哪几种？分别描述其含义。5.大、小额支付系统的业务种类和处理方式有何不同？ Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing结 束